Значение и учет безналичных расчетов.

Введение 7
1. Значение и учет безналичных расчетов 9
2. Особенности учета безналичных расчетов на примере ООО"БРТ" 16
2.1. Краткая характеристика ООО "БРТ" 16
2.2. Организация бухгалтерского учета и особенности учета безналичных расчетов ООО"БРТ" 19
2.3. Документальное оформление безналичных операций 28
3. Пути совершенствования бухгалтерского учета безналичных расчетов ООО "БРТ" 34
Заключение 49
Список литературы 52
Приложения 54

Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия охранных документов и (или) других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.Начисление амортизации по НМА производится линейным методом.4.3. Налоговый учет резервов.Организация создает резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.Иные виды резервов для налогового учета не создаются.4.4. Реализация ценных бумаг.При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости каждой единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).4.5. Метод учета процентов по сопоставимым долговым обязательствам.На основании ст. 269 НК РФ в целях определения предельного уровня процентов организацией используется метод расчета, основанный на определении среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным на сопоставимых условиях.4.6. Отчетный период по налогу на прибыль. Уплата авансовых платежей.Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.5. Налог на добавленную стоимость.Организация на основании ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком НДС. Налоговый учет по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании.В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.5.1. Порядок нумерации счетов-фактур.Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.Нумерация авансовых счетов-фактур производится с использованием префикса - буквенной приставки, идущей впереди основного номера документа, например: Ав N 00001.5.2. Форма используемого счета-фактуры.Вплоть до утверждения Правительством Российской Федерации типовой формы счета-фактуры организация использует форму счета-фактуры, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", дополненную обязательным реквизитом "наименование валюты". Форма используемого счета-фактуры приведена в Приложении N 10 к настоящему Положению об учетной политике.5.3. Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость по расходам будущих периодов.Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ:- расходы осуществлены в рамках налогооблагаемой деятельности;- товары, работы, услуги приняты к учету;- имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом.Приложение 4Рабочий план счетов ООО «БРТ»№ счета (субстчета)Название счета (субстчета)01020810151619202325262940414344505160626668697071737576808490919799Основные средстваАмортизация основных средствВложения во внеоборотные активыМатериалы Заготовление и приобретение материальных ценностейОтклонение в стоимости материальных ценностейНДС по приобретённым ценностямОсновное производствоВспомогательные производстваОбщепроизводственные расходыОбщехозяйственные расходыОбслуживающие производства, услуги ЖКХВыпуск продукции (работ, услуг)Товары Готовая продукцияРасходы на продажуКассаРасчётный счётРасчёты с поставщиками и подрядчикамиРасчёты с покупателями и заказчикамиРасчёты по краткосрочным кредитам и займамРасчёты по налогам и сборамРасчёты по социальному страхованию и обеспечениюРасчёты с персоналом по оплате трудаРасчёты с подотчётными лицамиРасчёты с персоналом по прочим операциямРасчеты с учредителямиРасчёты с разными дебиторами и кредиторамиУставный капиталНераспределённая прибыль (непокрытый убыток)ПродажиПрочие доходы и расходыРасходы будущих периодовПрибыли и убыткиПриложение 5Алгоритм процесса ведения бухгалтерского финансового учета ООО «БРТ»Обработка первичной документации Внесение данных в программу 1СФормирование бухгалтерских регистров Внутренний контроль бухгалтерских регистров Формирование бухгалтерской отчетностиАнализ финансовых показателейПодшивка и архивирование первичных документовПриложение 6ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ПАО)ВЫПИСКАпо лицевому счету ООО«БРТ»№ 40702810832060005994 (RUR) "Расчет" за период с 18/01/2014 по 18/012014 Входящий остаток 18/10/2011:1 227 403.71 RUR Дата№КорреспондентВОСодержаниеОборотыБИКСчетНаименованиеДебетКредит18/10/201454823604403081170601810906001210253ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО) Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ6КОМИССИЯ ЗА "ОПЕРАЦИИ ПЕРЕВОДА ДЕН. СРЕДСТВ ЧЕРЕЗ РАСЧЕТНУЮ СЕТЬ ЦБ РФ И ИНЫХ КО - ВНУТРИРЕГ. ПЛАТЕЖИ ЮР. ЛИЦА В ЭЛЕКТРОН. ВИДЕ" ПО СЧЁТУ 40702810832060005994 , ЗА 18 ОКТЯБРЯ 2010 Г. СОГЛАСНО ТАРИФОВ БАНКА. НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ.. 45.000.0018/10/20142604403079040702810416000005576ООО "АЙТЭК"1ВОЗВРАТ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ДОГОВОРУ 01/07 ОТ 01.07.10, ПЛ.ПОР 224 ОТ 15.10.10 СУММА: 52000-00, В Т.Ч. НДС(18.00%): 7932-20. 52 000.000.0018/10/20142504403079940702810900470004289ООО "РЕСУРС"1ОПЛАТА ПОДОГ.10-09/4 ОТ 21.09.2010 ЗА УСЛУГИ СУММА: 506350-00, В Т.Ч. НДС(18.00%): 77239-83. 506 350.000.0018/10/20142404403079940702810400470004284ООО "ТОРГМАРКЕТ"1ОПЛАТА ЗА УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ 8/09-10 ОТ 03.09.10 СУММА: 541800-00, В Т.Ч. НДС(18.00%): 82647-46. 541 800.000.0018/10/20102104500577240702810714000002594ООО "ЛОТАКС-СИБИРЬ"1ОПЛАТА ЗА услуги ПО СЧЕТУ 1186 ОТ 15.10.10, В Т.Ч. НДС 18% - 4991.09 0.0032 719.3618/10/201475204403071340702810400048832266ООО АВАНГАРД1ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ 78 ОТ 20.09.2010 ЗА товар. НДС - 18 % 21371,49 РУБ. 0.00140 102.0018/10/201487904403086840702810300100001384ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ 'ПУЛЬСАР'1ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ №2009-1 ОТ 20.09.2010Г. ЗА МАТЕРИАЛЫ В Т.Ч. НДС (18%)79794-92 РУБ. 0.00523 100.00Итого1 100 195.00695 921.36Показаны 1 - 7 из 7 Исходящий остаток 18/10/2012:823 130.07 RUR Приложение 7 ##################### +-------+ ОБЪЯВЛЕНИЕ N # 218 # |0402001|НА ВЗНОС НАЛИЧНЫМИ ##################### +-------+21 декабря 2014г. ############ От кого ООО «БРТ» Для зачисл. # 21.12.14.# на счет N # 9138 # ------------------------------------------------------#----------# Банк получателя Сбербанк России # # ----------------------------------------------------- # 25600 # Получатель ООО «БРТ» # Сумма # ----------------------------------------------------- # цифрами # ############ Сумма прописьюДвадцать пять тысяч шестьсот руб. _00_ коп. Источник взноса Касса___Санников Е.Ю.______________________________________________ Подпись вносителя Бухгалтер Иванова Н.П. Деньги принял кассир Ковалева А.П. ------------------------------------------------------------------ ##################### +-------+ КВИТАНЦИЯ N # 612 # |0402001| ##################### +-------+21 декабря 2014г. ############ От кого ООО «Приморская компания» Для зачисл. # # на счет N # # ------------------------------------------------------#----------# Банк получателя Сбербанк России # # ----------------------------------------------------- # 25600 # Получатель ООО «БРТ» # Сумма # ----------------------------------------------------- # цифрами # ############ Сумма прописьюДвадцать пять тысяч шестьсот руб. _00_ коп. Источник взноса Касса_________________ИвановаН.П.______________________Ковалева А.П.__ М.П. Бухгалтер Деньги принял кассир ------------------------------------------------------------------ ##################### +-------+ ОРДЕР N # 48 # |0402001| ##################### +-------+21 декабря 2014г. От кого ООО «БРТ» ДЕБЕТ Сумма ######################### #счет N 76 # # ############## # КРЕДИТ 50 # 25600 # -------------------------############################## Общая # Банк получателя # код # ############Сбербанк России------- ############ #час-|сим- # Получатель ООО «БРТ» # #тные|волы # # ############ # —----+-----¦ # —----+-----¦ # —----+-----¦ #счет N —----+-----¦ ------------------------------------############################## Источник взноса Касса Бухгалтер Кассир Иванова Н.П.Ковалева А.П.Приложение 8Оценка состояния системы первичного учета ООО«БРТ»№ п/пВопросыКруг респондентовОтвет1Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончанииГлавный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующие складамиДа2Всегда ли в организации используются унифицированные формы документовГлавный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, руководители всех участков бухгалтерииДа3Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборотаГлавный бухгалтер, заведующие складамиНет4Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архиваГлавный бухгалтер Нет5Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом Главный бухгалтер Да 6Когда в последний раз проводилась проверка кредитными учреждениями кассовой дисциплины Руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер по учету кассовых операцийНе проводилась 7Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерииРуководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы Да8Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и участках учета ТМЦРуководитель, главный бухгалтер, руководитель договорного отделаНет9Организуются ли главным бухгалтером в организации проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов и с целью выявления нарушений при оформлении документовРуководитель, главный бухгалтер Нет10Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документовГлавный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов99%Приложение 9Оценка внутреннего контроля денежных средств в ООО «БРТ»ВопросОтветДокументы дляпроверкиАудиторскаяпроцедураБаллКто подписывает приход-ные и расходные кассо-вые ордера в качестве бух-галтера?Гл. бухгал-теруОбразец подписи главного бух-галтераПроверить наличие на при-ходных и расходныхкассо-выхордерах подпись глав-ного бухгалтераУ4Кто подписывает расход-ные кассовые докумен-ты в качестве руководителя?Руково-дителюОбразец подпи-си руководителяПроверка наличия на рас-ходныхкассовыхдокумен-тах подписей руководителяУ4Ведется ли на предприятиях журнал регистрации при-ходных кассовых ордеровДаЖурнал регис-трации приход-ных кассовых ор-деровПроверка соответствия при-ходных кассовых ордеров записям в журнале регист-рации приход.касс. ордеровУ4Ведется ли на предприятии журнал регистрации рас-ходных кассовых ордеровДаЖурнал регист-рации расходных кассовых ордеровПроверка совпадения расхо-дных кассовых ордеров с жу-рналом регистрации У4В каком размере банком ус-тановлен лимит денег в кассе70 тыс. руб.Лимит остатка де-нег в кассе, уста-новленный банкомПроверка соблюдения уста-новленного банком лими-та остатка кассыУ4Установлены ли приказом ру-ководителя сроки внезап-ной ревизии кассыДа, 1 раз в кварталПриказ об уста-новлении сроков внезапной ревизииУ3Сменялся ли кассир в про-веряемом периодеНетУ4Назначена ли приказом ру-ководителя комиссия для про-ведения ревизии кассыДаПриказ о назна-чениикомис-Сии по ревизииУ4Соблюдались ли установлен-ные сроки внезапных реви-зий кассыНе всегдаАкты внезапных ревизий кассыУ2Заключен ли договор с касси-ром о полнойматериаль-ной ответственностиДаДоговор с кас-си-ром о материаль-нойответствен-ностиПроверка правильности и сво-евременности гашения при-ложенийУ4Производит ли предприятие реализацию готовойпро-дукции, товаров, услуг на-селению за наличныеДаУ4Ведется ли на предприя-тии кассовая книгаДа, но есть подчисткиКассовая книгаПроверка совпадения вхо-дящего остатка по кас-се на каждый день с конеч-ным остатком за предыду-щий день; проверка ито-гов кассовых отчетовУ3Ведется ли журнал выдан-ных доверенностейДаЖурнал учета вы-данныхдове-ренностейПроверка журнала учета вы-данных доверенностейУ4Ведется ли журнал ре-гистрации платеж-ных ведомостейДаЖурнал регист-рации платеж-ных ведомостейПроверка полноты регистра-ции в журнале регистрации платежных ведомостейУ4Имеется ли список лиц, ко-торым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный при-казом руководителяНетУ1При выдаче денег на хо-зяйственные нужды уста-навливается ли срок, на ко-торый они выдаютсяНетУ1Составляет ли кассир реестр депонированных суммДа, но допу-щены ошибкиПроверка соответствия пла-тежных ведомостей реест-рам депонированных суммУ3Ведется ли на предприя-тии журнал учета депо-нентовДаЖурнал учета депонентовПроверка соответствия вы-писанных расходных кассо-вых ордеров журналу ре-гистрации депонентовУ4На кого возложенаобязан-ность ведения книги регист-рации и картотеки депо-нентовНа кассираУ2Карточка счета 51 за 30 марта 2015 г.Приложение 10Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета)ПериодДокументАналитика ДтАналитика КтДебетКредитТекущее сальдоСчет Счет Сальдо на начало Д225 894,9430.03.2015Выдача наличных НФБП-000010 от 30.03.2015 0:00:00Сдача наличных денег в банк, квитанция 959999 от 30.03.2015 г.40702810635260003922, ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО)ПрочееПрочее51439 563,9850.01Д665 458,9230.03.2015Поступление на расчетный счет НФБП-000207 от 30.03.2015 10:29:31 по вх.д. 18 от 30.03.201540702810635260003922, ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО)Оплата от покупателейСеверо-Зап. Пром. Комп-я,ООО№ 161 от 05.03.2015 (руб.)Поступление на расчетный счет НФБП-000207 от 30.03.2015 10:29:315139 235,0062.02Д704 693,92…….30.03.2015Выдача наличных НФБП-000011 от 30.03.2015 16:58:06Сдача наличных денег в банк, квитанция 960339 от 30.03.2015 г.40702810635260003922, ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО)ПрочееПрочее51560 436,0250.01Д1 693 030,67Обороты за период и сальдо на конец1 467 135,73102 506,00Д1 590 524,67Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за 1 квартал 2015 г.Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета)СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаБанковские счетаДебетКредитДебетКредитДебетКредит51213 961,06 15 701 183,8914 173 132,451 742 012,50  40702810635260003922, ФИЛИАЛ N 7806 ВТБ 24 (ЗАО)86 325,55 15 605 574,8913 949 887,941 742 012,50  40702810726000449401, в Ст-Петербургскийф-л ОАО "Промсвязьбанк"127 635,51 95 609,00223 244,51   Итого213 961,06 15 701 183,8914 173 132,451 742 012,50