Использование материалов бух отчетности в качестве основы для принятия управленческих решений

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 8
1. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВЫ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ 10
1.1. Сущность бухгалтерского учета 10
1.2. Организация бухгалтерского учета предприятия 12
1.3. Использование материалов бух отчетности в качестве основы для принятия управленческих решений 25
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВЫ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «Велес» 45
2.1 Краткая характеристика предприятия 45
2.2. Организация бухгалтерского учета предприятия 55
2.3. Использование материалов бухгалтерской отчетности в качестве основы для принятия управленческих решений 62
3. СОВЕРШЕНСТОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ПРЕДПРИЯТИИ 80
3.1.Направления совершенствование информационного обеспечения управления 80
3.2 Оценка значимости предлагаемых мероприятий 88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
БИБЛИОГРАФИЯ 95
ПРИЛОЖЕНИЯ 99

; малых предприятий - 400 млн. руб.Бухгалтерская отчетность ООО «Велес», которое является субъектом малого предпринимательства, состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств и отчета об изменении капитала. Для определения финансовых результатов деятельности ООО«Велес»проведем анализ на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности (Приложения 6 и 7) за 2014г в табл.5. Таблица 5Динамика экономических показателей ООО «Велес» в 2013-2014гг№Показатели2013 г2014 гИзменение, тыс. руб.Темп роста, %1Выручка, тыс. руб.15504019543040390126,052Полная себестоимость, тыс. руб.13571017268036970127,243Прибыль от продаж, тыс. руб.19330227503420117,694Рентабельность продаж, % (стр. 3/стр.1)12,4711,64-0,8393,375Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.7663-1382,896Сумма амортизации, тыс. руб.2414-1058,337Остаточная стоимость, тыс. руб.5249-394,238Коэффициент износа (стр. 6/стр. 5)0,320,22-0,0970,379Коэффициент годности (стр.7/стр. 5)0,680,780,09113,6810Коэффициент оборачиваемость (Фондоотдача) (стр. 1/стр. 7)2981,53988,4100,68133,7711Численность персонала, чел537017143,7512Выработка на одного работника (производительность труда) (стр. 1/стр. 11)2925,282791,85-143,4295,4313Средняя заработная плата, руб.10320118251505114,5814Величина запасов предприятия, тыс. руб.102322941271224,2415Коэффициент оборачиваемости, (стр. 1/стр. 15)15,168,52-6,6456,21Проведенный анализ основных технико-экономических показателей показал, что за исследуемый период произошел рост выручки на 40390 тыс. руб. или на 26,05%, при этом темп прироста себестоимости оказался выше и составил 27,24%, что является негативной тенденцией, так как в дальнейшем может привести к убыточности деятельности. На основании финансовых показателей можно судить об эффективности деятельности предприятия. Динамика финансовых показателей показывает тенденции развития предприятия, его проблемы и сильные стороны в стратегии развития. Финансовые показатели ООО «Велес» анализируются финансовым отделом и руководством исследуемого предприятия. Однако, количество показателей не всегда велико и проводимых анализ не является комплексным и полным.Схема формирования прибылиООО «Велес» приведена на рисунке в Приложении 8. Прибыль есть результат деятельности организации, который характеризует эффективность его работы. Прибыль предприятия ООО «Велес» в отчетном периоде – это величина прироста собственного капитала в результате финансово-хозяйственных операций, совершенных в данном периоде. Величина прибыли от деятельности за определенный период времени определяется путем учета результатов всех хозяйственных операций, совершенных предприятием. Формирование финансовых результатов ООО «Велес» показано на схеме (рис.23.)Рис. 23. Формирование финансовых результатов на предприятииПрибыль ООО «Велес»- основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития. Прибыль в рыночной экономике - движущая сила и источник обновления производственных фондов.Изменение прибыли от продаж составило 17,69% (342 тыс. руб.). Рентабельность продаж за исследуемый период снизилась на 0,83%, то есть в отчетном году с одного рубля выручки предприятие получит 11,64 коп.прибыли (рис.21). Рис.22. Динамика рентабельности продаж ООО «Велес»Что касается основных средств организации, то коэффициент износа в отчетном периоде снизился с 0,32 до 0,22, соответственно коэффициент годности составил в 2014 году 0,78. Фондоотдача основных средств увеличилась на 100,68 или на 33,77%, то есть общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды в 2014 году, составляет 3988,84 руб.Приступая к анализу источников финансирования предприятия ООО «Велес», прежде всего, необходимо дать общую оценку структуры активов и пассивов рассматриваемого предприятия, то есть охарактеризовать его имущественное положение. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов предприятия, их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства были вложены. В свою очередь горизонтальный анализ позволяет оценить темпы роста отдельных статей баланса, что позволяет не только оценить произошедшие изменения, но и при необходимости делать прогноз на будущее. Выполним вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса ООО«Велес».Таблица 6Анализ актива баланса ООО«Велес»АктивНа начало годаНа конец годаАбсолютное отклонениеТемпы роста, %тыс.руб.% к итогутыс.руб% к итогуИмущество23191004 8761002 557210,26Иммобилизованные активы522,24491,00-394,23Мобильные (текущие) активы226797,76482799,002 560212,92Запасы и затраты102344,11229447,051 271224,24Дебиторская задолженность56724,45158632,531 019279,72Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения67729,1994719,42270139,88За анализируемый период валюта баланса организации выросла на 2557 тыс. руб. (на 110,26 %). Это увеличение в значительной степени произошло за счет серьезных изменений в имуществе предприятия, а именно весьма существенного увеличения мобильных активов на 112,92% (на 2560 тыс. руб.).Проанализируем изменения в составе и структуре актива. Наибольший удельный вес в составе имущества организации занимают мобильные активы, на их долю приходится 99% всех активов, по сравнению с началом года произошел рост доли мобильных активов в составе актива баланса на 1,24%, а иммобилизованные активы сократилась к концу 2013 года с 2,24% до 1%.Таблица 7 Анализ иммобилизованных активов ООО «Велес»Внеоборотные активыАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %Отклоненияна начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Нематериальные активы-------Основные средства5249100,00100,00-30,0094,23Долгосрочные финн.вложения-------Прочие внеоборотные активы-------Общая величина внеоборотных активов5249100100-30,0094,23Анализируя внеоборотные активы, видно, что и на начало и на конец года они на 100% представлены основными средствами в сумме 52 тыс. руб. на начало года и 49 тыс. руб. на конец года. Таблица 8 Анализ мобильных (оборотных) активов ООО «Велес»Оборотные активыАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %Отклоненияна начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Запасы и затраты1023229445,1347,5212712,40224,24Дебиторская задолженность менее 1 года567158625,0132,8610197,85279,72Краткосрочные финансовые вложения-------Денежные средства67794729,8619,62270-10,24139,88Общая величина мобильных активов2267482710010025600,00212,92Такому росту оборотных средств, способствовало резкое увеличение дебиторской задолженности на 1019 тыс. руб. или на 179,72% и рост высоколиквидных активов на 39,88% или на 270 тыс. руб.Однако, наличие избыточного денежного потока на протяжении длительного времени, может привести к нерациональности использования оборотного капитала, поэтому предприятию стоит воспользоваться моментом, расширять деятельность, прокручивая денежные средства в цикле оборотного капитала, обновлять основные фонды, приобретать новые технологии, инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов, досрочно погасить кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга.Также величина мобильных активов увеличилась за счет роста запасов и затрат на 124,24% (на 1271 тыс. руб.).Что касается оборотных активов, то за отчетный период их структура существенно изменилась. Во-первых, произошло увеличение доли дебиторской задолженности с 25,01% до 32,86%, рост доли запасов с 45,13% до 47,52%. Во-вторых, несмотря на рост денежных средств на 270 тыс. рублей произошло снижение доли на 10,24%. Эти данные подтверждаются анализом структурных сдвигов, где явно видно, что основное изменение общей величины мобильных активов на 112,92 %, произошло на 56,07% из-за увеличения величины запасов, на 44,95% из-за дебиторской задолженности, и на 11,91% вследствие изменения денежных средств. Таблица 9 Анализ запасов и затрат ООО «Велес»Запасы и затратыАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %Отклоненияна начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Сырье, материалы-------Незавершенное производство-------Готовая продукция10232294100,00100,001271-224,24Товары отгруженные-------Прочие запасы-------Общая величина запасов и затрат102322941001001271-224,24Дальнейший подробный анализ запасов и затрат позволяет выявить причины изменения на 1271 тыс. руб. В составе запасов и затрат и на начало и на конец года присутствуют только товары для перепродажи, а значит, увеличение размеров товаров на 124,24% или на 1271 тыс. руб. привело к росту запасов и затрат.Структуру запасов и затрат на 100% и на начало и на конец года составляют товары, и рост запасов на конец года обусловлен ростом товаров на 124,24%.На следующем этапе выполним анализ пассива баланса.Таблица 10 Анализ пассива баланса ООО«Велес»ПассивНа начало годаНа конец годаАбсолютное отклонениеТемпы роста, %тыс.руб.% к итогутыс.руб.% к итогуИсточники имущества231910048761002557210,26Собственный капитал126054,33243649,961176193,33Заемный капитал105945,67244050,041381230,41Долгосрочные обязательства------Краткосрочные обязательства 281,213126,402841114,29Кредиторская задолженность103144,46212843,641097206,40Рассмотрим изменения, произошедшие в пассиве баланса за отчетный период. На анализируемом предприятии за исследуемый период величина собственного капитала выросла на 93,33% (на 1176 тыс. руб.), размер заемного капитала также увеличился на 1381 тыс. руб. (на 130,41 %). В структуре капитала и на начало 2008 года преобладала доля собственного капитала (54,33%), а на конец года ситуация изменилась и наибольшую долю составили заемные средства 50,04%. Эта ситуация свидетельствует о росте степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.Таблица 11 Анализ капитала ООО«Велес»Капитал и резервыАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %Отклоненияна начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Уставный капитал10100,790,41--0,38100,00Добавочный капитал-------Резервный капитал-------Нераспределенная прибыль1250242699,2199,5911760,38194,08Общая величина собственных капиталов и резервов126024361001001176-193,33В размере и структуре собственного капитала произошел рост нераспределенной прибыли на 194,08% (на 1176 тыс. руб.), а уставный капитал компании не изменился. Анализ заемных средств (обязательств) ООО «Велес»- в табл.12.Таблица 12Анализ заемных средств ООО«Велес»Заемный капиталАбсолютная величина, тыс.руб.Удельные веса, %Отклоненияна начало годана конец годана начало годана конец годаабсолютные, тыс.руб.в удельных весах, %относительные, %Долгосрочные заемные средства-------Краткосрочные заемные средства283122,6412,7928410,141114,29Кредиторская задолженность, в том числе:1031212897,3687,211097-10,14206,40задолженность перед бюджетом221862,087,621645,55845,45задолженность перед персоналом48504,532,052-2,48104,17задолженность по соц.страхованию512044,828,361533,54400,00задолженность поставщиками подрядчикам698107865,9144,18380-21,73154,44прочие кредиторы21261020,0225,003984,98287,74Прочие краткосрочные пассивы-------Общая величина заемных средств105924401001001381-230,41Что касается заемного капитала, то долгосрочных обязательств у предприятия нет. Существенные изменения произошли в структуре краткосрочного заемного капитала: рост краткосрочных кредитов и займов на 1014,29% (на 284 тыс. руб.) и кредиторской задолженности на 106,4% (на 1097 тыс. руб.). Анализируя кредиторскую задолженность, нельзя, не обратить внимание, на то, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 65,91%, несмотря на то, что ее удельный вес к концу года сократился на 21,73%, величина задолженности к концу года увеличилась – на 380 тыс. руб. (на 54,44%). За исследуемый период предприятие значительно увеличило задолженность перед бюджетом на 164 тыс. руб. (на 745,45%), долг перед персоналом на 2 тыс. руб. (на 4,17%), внебюджетными фондами на 153 тыс. руб. (на 300%) и перед прочими кредиторами на 398 тыс. руб. (на 187,74%). Общая величина заемных средств под влиянием структурных изменений увеличилась на 130,41%. Наибольшее влияние (103,59%) оказало изменение кредиторской задолженности, а в ее составе (35,88%) изменение задолженности перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами (37,58%). Разумеется, привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное и способствует временному улучшению финансового состояния, но только при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются, поэтому организации стоит меньше занимать, больше вовлекать собственные средства в оборот. Предприятию необходимо обратить внимание на ухудшение ситуации с целью предотвращения возможности наступления банкротства.Произведем оценку эффективности использования предприятиемООО «Велес»своих средств. Для этого произведем расчет основных коэффициентов деловой активности. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (Оок):Оок = N :Вср, (16)где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);Вср – средний за период итог баланса.Таблица 13 Коэффициенты общей оборачиваемости за 2013-2014ггПоказатель2013год2014годИзменение Коэффициент общей оборачиваемости капитала6,694,01-2,68За исследуемый период произошло снижение коэффициента с 6,69 в 2013 году до 4,01 в 2014 году, что является негативной тенденцией, так как свидетельствует об увеличении длительности периода оборота активов предприятияООО «Велес» в выручку (рис. 24)Рис.24. Динамика коэффициентов общей оборачиваемостиКоэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз):Одз = N / Сдз, (17)где Сдз – средняя дебиторская задолженность за год (ф. 1, стр. 230, 240).Сдз = (ДЗ1 + ДЗ2) / 2, (18)где ДЗ1 – дебиторская задолженность на начало года;ДЗ2 – дебиторская задолженность на конец года. Длительность оборота дебиторской задолженности (Ддз):Ддз = (Сдзхt) / N (в днях), (19)где t – отчетный период, дней.Таблица 14Анализ дебиторской задолженности за 2013-2014 годыПоказатель2013г2014 гИзменение Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности27,3412,32-15,02Период оборота дебиторской задолженности13,1729,2216,05Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости с 27,34 до 12,32, что является негативным фактором, так как дебиторская задолженность меньше раз превратиться в выручку;период оборачиваемости дебиторской задолженности вырос с 13,17 дней до 29,22 дней, что также свидетельствует о негативной динамике изменения показателей, так как дебиторская задолженность медленнее превращается в выручку (рис. 25).Рис.25. Динамика изменения показателей за 2012-2013 годыКоэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Окз):Окз = N / Скз, (20)где Скз – средняя кредиторская задолженность за год.Скз = (КЗ1 + КЗ2) / 2, (21)где КЗ1 – кредиторская задолженность на начало года;КЗ2 – кредиторская задолженность на конец года.5. Длительность оборота кредиторской задолженности (Дкз):Дкз = (Скзхt) / N, (в днях) (22)где t – отчетный период, дней.Таблица 15Анализ кредиторской задолженности за 2013-2014 годыПоказатель2013г2014 гИзменение Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности15,049,18-5,85Период оборота кредиторской задолженности23,9439,2015,26Анализ кредиторской задолженности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, так как оборачиваемость задолженности снижается, а период оборота расчет. Таким образом, данная тенденция является негативной, так как ухудшает финансовое состояние предприятия (рис. 26).Рис.26. Динамика изменения показателей кредиторской задолженностиКоэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (Омз): Омз = S / Смпз, (21)где S – себестоимость продукции, работ, услуг (ф. 2, стр. 020);Смпз – средняя за период величина МПЗ. Средняя величина рассчитывается аналогично средней дебиторской и кредиторской задолженности за год. Длительность оборота материально-производственных запасов (Дмз):Дмз = (Смпзхt) / S, (в днях) (22)где t – отчетный период, дней.Таблица 16Анализ материально-производственных запасов за 2012-2013 ггПоказатель2013г2014 гИзменениеКоэффициент оборачиваемости МПЗ13,217,48-5,73Период оборота МПЗ27,2648,1320,88За исследуемый период коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов снизился с 13,21 до 7,48. Период оборачиваемости вырос с 27,26 дней, до 48,13 дней, что является отрицательным моментом (рис.27).Рис.27. Динамика изменения показателей оборачиваемости запасовАнализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2013-2014г показал негативные тенденции, которые заключаются в опережении роста себестоимости по отношению к выручке предприятия. Перечень организационно-экономических и управленческих проблем по данным анализа бухгалтерской финансовой отчетности ООО«Велес» следующий:1.Опережение темпа роста затрат темп роста выручки;2. Рост дебиторской задолженности;3. Снижение рентабельности работы предприятия;4. Снижение производительности труда.Таким образом можно сделать вывод , что финансовый менеджмент предприятия следует совершенствовать , дополнять систему анализируемых показателей дополнительными показателями и проводить анализ регулярно и комплексно.3.СОВЕРШЕНСТОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ПРЕДПРИЯТИИ3.1.Направления совершенствование информационного обеспечения управленияКак показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия, основной проблемой является обеспечение текущей деятельности предприятия. Эффективное управление финансами ООО«Велес» возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта. В силу многоаспектности и различных проявлений экономической устойчивости процесс управления экономической устойчивостью является сложным процессом. Для того чтобы современное предприятие достигло экономической устойчивости, необходимо постоянно совершенствовать процесс управления деятельностью предприятия.Почти всегда организация рассчитывается по своим обязательствам с помощью денежных средств, находящихся в ее распоряжении. Поэтому для обеспечения наибольшей ликвидности организации, чем больше у нее на счету денежных средств, тем лучше. Однако, резервация больших денежных сумм на счете организации идет вразрез с другой немаловажной функцией управления ее финансами - с обеспечением максимальной эффективности работы, смысл которого сводится к следующему: деньги должны работать, т.е. приносить прибыль. Анализ финансовой устойчивостиООО«Велес» предлагается проводить ежеквартально согласно методики (Приложение 9) на основании финансовой отчетности. Расчет данных показателей представим в таблице 17.Таблица 17Анализ финансовой устойчивости предприятияООО «Велес»ПоказателиНа начало периода На конец периодаИзменениеИсточники собственных средств126024361176Внеоборотные активы5249-3Наличие собственных оборотных средств Н1120823871179Долгосрочные кредиты и займы---Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Н2120823871179Краткосрочные кредиты и займы28312284Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Н3123626991463Общая величина запасов и затрат102322941271Излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств Е118593-92Излишек (+) или недостача (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Е218593-92Излишек (+) или недостача (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, Е3213405192Тип финансовой ситуации(1,1,1)(1,1,1) Финансовая устойчивость – это независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами для обеспечения бесперебойного процесса деятельности предприятия. Анализ финансовой устойчивости позволяет оценить независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, возможность обеспечения бесперебойного процесса выбранного вида деятельности. Считаем, что обеспечения дальнейшего устойчивого развития предприятия приоритетным направлением финансового анализа должна стать финансовая устойчивость предприятия.В настоящее время крайне важна финансовая устойчивость предприятия, поэтому ежеквартальный финансовый анализ предлагается дополнить коэффициентами финансовой устойчивости.Кроме абсолютных показателей, финансовую устойчивость характеризуют коэффициенты, алгоритм их расчета приведем в Приложении 8. Кроме абсолютных показателей, финансовую устойчивость характеризуют коэффициенты, алгоритм их расчета приведем в табл.18. Таблица 18Система показателей финансовой устойчивостиНаименованиепоказателяПорядок расчетаКоэффициент капитализации (инвестирования, соотношения заемных и собственных средств)(ДО+КО)/СККоэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования(СК-ВнА)/ОАКоэффициент финансовой независимости (автономии)СК/ВБКоэффициент финансированияСК/(ДО+КО)Коэффициент финансовой устойчивости(СК+ДО)/ВБКоэффициент финансовой независимости в части формирования запасов(СК-ВнА)/(З-НДС)Коэффициент мобильности средствОА/ВнАКоэффициент финансовой зависимости(ДО+КО)/ВБКоэффициент обеспеченности материальных затрат(ОА-КО)/(З+НДС)Коэффициент маневренности собственного капитала(ОА – КО)/СККоэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностиДЗ/КЗКоэффициент привлечения средствКО/ОАКоэффициент краткосрочной задолженностиКО/(ДО+КО)Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капиталаДО/(СК+ДО)Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала(СК-ВнА)/СКДоля внеоборотных активов в собственном капиталеВнА/СКДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса; З – запасы, НДС – налог на добавленную стоимость; ДЗ – дебиторская задолженность, КЗ – кредиторская задолженность.Произведем расчет данных коэффициентов по данным баланса предприятия ООО «Велес» за 2014 год. Показатели финансовой устойчивости рассчитываются по данным бухгалтерской финансовой отчетности по формулам, представленным в таблице 6. Расчеты представим в таблице 19.Таблица 19Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО«Велес»№Наименование показателяРекомендуемое значениеНа начало годаНа конец годаИзменение1Коэффициент капитализации<= 10,841,000,162Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования>= 0,6- 0,80,530,49-0,043Коэффициент финансовой независимости (автономии)>= 0,50,540,50-0,044Коэффициент финансирования>= 11,191,00-0,195Коэффициент финансовой устойчивостиоптим. – 0,8 – 0,9;0,540,50-0,046Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов1,181,04-0,147Коэффициент мобильности средств43,6098,5154,918Коэффициент финансовой зависимости<=0,40,460,500,049Коэффициент обеспеченности материальных затрат1,181,04-0,1410Коэффициент маневренности собственного капитала0,960,980,0211Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности<=10,550,750,2012Коэффициент привлечения средств0,470,510,0413Коэффициент краткосрочной задолженности1,001,000,0014Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала0,000,000,0015Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала0,960,980,0216Доля внеоборотных активов в собственном капитале0,040,02-0,02Произведем расчет данных коэффициентов по данным баланса предприятия ООО «Велес» за 2014 год. Показатели финансовой устойчивости рассчитываются по данным бухгалтерской финансовой отчетности по формулам, представленным в таблице 18. Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. За исследуемый период данный показатель увеличился с 0,84 до 1, что говорит о растущей величине заемных средств.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. За исследуемый период коэффициент не соответствует нормативу и произошло его снижение с 0,53 до 0,49, что говорит о росте зависимости от заемных средств.Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Данный показатель за период снизился с 0,54 до 0,5, что говорит о преобладающей величине заемных средств.Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных. На начало года 119% финансировалось за счет собственных средств, на конец года 100%.Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активафинансируется за счет устойчивых источников. Данный показатель за анализируемый период времени значительно ниже нормы.Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов показывает, какая часть материальных запасов обеспечивается собственными средствами. За анализируемый период данный показатель снизился с 1,18 до 1,04, что говорит о росте финансовой зависимости.Коэффициент мобильности средств показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль внеоборотных активов. Проведенный анализ показал, что на 1 рубль внеоборотных активов на начало года приходится 43,6 руб. оборотных средств, на конец года – 98,51 руб.Коэффициент финансовой зависимости показывает, какую долю занимают заемные источники финансирования в общей сумме источников. За анализируемый период на предприятии значение данного показателя значительно превышает нормативное. На начало года данный показатель составил 0,46, а на конец - 0,5, что свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от заемных источников.Коэффициент обеспеченности материальных затрат показывает, какую часть запасов и затрат покрывает чистый оборотный капитал. Динамика изменения данного показателя на предприятии ООО«Велес» негативная, так как на начало года запасы и затраты покрывались чистым оборотным капиталом на 1,18, на конец года запасы и затраты покрывались на 1,04 чистым оборотным капиталом.Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть чистого оборотного капитала приходится на 1 руб. собственных средств. За анализируемый период данный показатель увеличился с 0,96 до 0,98.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что на предприятии преобладает кредиторская задолженность.Коэффициент привлечения средств показывает, какая часть оборотных средств финансируется за счет краткосрочных заемных средств. На начало года за счет краткосрочных заемных средств финансировалось 0,47 оборотных средств, на конец года – 0,51.Коэффициент краткосрочной задолженности показывает удельный вескраткосрочных заемных средств в общей сумме заемного капитала. За анализируемый период заемный капитал на 100% представлен краткосрочным капиталом.Коэффициент долгосрочного заемного капитала указывает на долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования активов наряду с собственными источниками. За анализируемый период долгосрочный капитал отсутствует.Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала показывает, какая часть собственного оборотного капитала покрывается собственными источниками финансирования. В исследуемом периоде значение данного коэффициента увеличилось с 0,96 до 0,98, что говорит об улучшении положения. В исследуемом периоде у предприятия сократилась доля внеоборотных активов в собственном капитале с 0,04 до 0,02. Проведенный анализ финансовой устойчивости ООО«Велес» показал, что на предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, но динамика большинства коэффициентов является негативной, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что на предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, но динамика большинства коэффициентов является негативной, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;снижением дебиторской задолженности; уменьшения дебиторской задолженности, в частности просроченной;пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.Несмотря на то, что для всех предприятий причины ухудшения финансовых показателей индивидуальны, финансовые менеджеры предприятия выделяют несколько универсальных инструментов управления, позволяющих преодолеть негативные тенденции развития, направленные на увеличение прибыли предприятия, снижение дебиторской задолженности, повышение финансовой устойчивости и т.д.Причины неэффективного управления предприятием ООО «Велес» приведены на рис 28. Рис.27. Причины неэффективного управления предприятием ООО «Велес»Предложения по совершенствованию финансового менеджмента для повышения эффективности работы предприятия ООО «Велес»следующие (рис.29). Повышение эффективностиуправления оборотным капиталомУвеличение оборачиваемости оборотного капиталаУменьшение дебиторской задолженностиМинимизация текущей финансовой потребностиИспользование коммерческого кредитаСбалансированность политики формирования дебиторской задолженности и финансирования оборотного капиталаПереход на умеренную политику финансирования оборотного капиталаПовышение уровня заемного капитала по отношению к собственномуПредоставление скидок при 100% предоплатеСнижение затратЭффективное использование оборотного капиталаРис.29. Меры по повышению эффективности управления предприятием ООО «Велес»Необходимо разработать такую краткосрочную и долгосрочную финансовую политику организации, при реализации которой она сможет укрепить свои рыночные позиции, повысить операционную эффективность, и на этой основе в будущем увеличивать свою стоимость, начать инвестиционную и финансовую деятельность. 3.2 Оценка значимости предлагаемых мероприятийПредприятие ООО «Велес»— это коммерческая организация, т.е. организация, нацеленная на получение прибыли. Предприятие можно рассматривать как систему, которая требует вложений и затем дает желаемый результат на выходе (рис. 30). ┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │ На входе │ │ На выходе │ │ │││ │ Затраты на продажу │ │ Доход от реализации услуг │ │ │││ │ Трудовые затраты │ │ Удовлетворение от работы │----\│ │────\│ │----/│ Сотрудники │────/│ Вознаграждение за работу │ │ │││ │ Капитал │ │ Возврат вложений │ │ │││ │ Клиенты │ │ Удовлетворение запросов │ │ ││ клиентов │ │ Затраты времени │ ││ └───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘Рис.30. Модель предприятия ООО «Велес»как системыФинансовой и инвестиционной деятельности предприятие в настоящее время не ведет, сосредоточено на операционной деятельности – мебельном производстве.От эффективности деятельности предприятий зависит их финансовое состояние, здоровье всей экономики и индустриальная мощь государства, в тоже время самое время от рационального использования финансов зависит успех предприятия.Финансовые ресурсы организации ООО«Велес» - это совокупность собственных денежных средств и поступлений извне, находящихся в распоряжении фирмы и предназначенных для выполнения ее финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства. Наличие финансовых ресурсов в достаточных размерах, а также эффективное их использование предопределяют финансовое благополучие предприятия, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса.Предприятие ООО «Велес» не может существовать без финансирования.Планирование финансовых показателей деятельности компании всегда было одним из приоритетов в работе специалистов, занимающихся финансовым менеджментом. Не является открытием утверждение, что эффективная организация - это контролируемая, прозрачная структура с четкими финансово-экономическими показателями и перспективами в будущем. По результатам проведенного анализа можно сделать выводы, что финансовое управление и краткосрочная финансовая политика организована на предприятии эффективно, направлена на поддержание платежеспособности предприятия. Однако, всегда есть место для совершенствования работы. Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия, основной проблемой является обеспечение финансовыми ресурсами текущей операционной деятельности предприятия.Для стабильной работы компании необходимо поддерживать достаточный объем свободных денежных средств. Это достигается грамотным управлением дебиторской задолженностью, ее анализом и контролем. Важное место, наряду с этим, занимает претензионная работа.Денежные средства, поступающие от покупателей, для большинства организаций являются главным источником финансирования. Так, наличие определенного объема свободных денежных средств позволяет регулярно и в срок выплачивать заработную плату, погашать кредиторскую задолженность и т.п.Практика показывает, что и прибыльная организация может стать банкротом, если не будет обеспечена достаточным потоком денежных средств для своевременного погашения своих обязательств. Даже при рентабельных продажах может возникнуть ситуация, когда организация столкнется с дефицитом собственных денежных средств и будет вынуждена искать другие источники финансирования. Особенно это актуально для вновь созданных компаний, которым сложнее оперативно получить кредит.Предприятию предложено ежеквартально проводить анализ абсолюной и относительной финансовой устойчивости.Важность данного анализа заключается в том, что принятие целостной и последовательной политики в вопросах, касающихся финансовых ресурсов, позволяет предприятию располагать финансами в достаточном количестве, а так же приумножать их, а соответственно повышать свою инвестиционную привлекательность, что в перспективе может принести предприятию дополнительный приток ресурсов. ЗАКЛЮЧЕНИЕВ данной дипломной работе рассмотрены теоретические основы составления, порядок и анализ бухгалтерской отчетности. Объектом исследования было предприятие строительной отрасли ООО«Велес».На основании финансовой отчетностиООО«Велес» за 2014г проведен анализ финансовых показателей, который является частью комплексной диагностики предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия проведена на основе сравнительного аналитического баланса. Она дает возможность получить первичные сведения о финансовом состоянии предприятия, которые характеризуют стоимость имущества предприятия, состав, динамику и структуру активов и пассивов баланса. Относительные показатели сравнительного аналитического баланса дают возможность осуществить горизонтальный, а также вертикальный анализ, которые позволяют:- проводить сравнение результатов работы коммерческой организации с показателями работы за прошлые годы (отчетные периоды) данной организации, других предприятий отрасли, а также со среднеотраслевыми и нормативными значениями;- сгладить влияние инфляционной составляющей, которая искажает абсолютны