Аудит финансового вложения

Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета и аудита финансовых вложений 5
1.1. Понятие, значение, классификация финансовых вложений 5
1.2. Учет и оценка финансовых вложений 8
1.3. Цель, задачи, методика аудита финансовых вложений 12
2. Аудит финансовых вложений на предприятии ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» 19
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 19
2.2. Планирование аудиторской проверки финансовых вложений 30
2.3. Проведение проверки по существу 41
2.4. Выводы по результатам проверки и рекомендации по совершенствованию учета 49
Заключение 56
Список литературы 60
Приложения 64
Приложение 1 Лист тестирования системы внутреннего контроля 64
Приложение 2 Аудиторское заключение 67
Приложение 3 Отчетность 68

Во время проверки были изучены учредительные документы, учетная политика и было выяснено, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется без нарушения законодательства, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета. Однако в ходе проверки были выявленные нарушения. Представим их в таблице 2.22.
Таблица 2.22
Отчетный документ о результатах проверки операций по финансовым вложениям
Характер выявленного нарушения Основание Оценка существенности Рекомендации по устранению Не правильное оформление учетной политики ПБУ 1/2008 Нарушение носит качественный характер и не является существенным Необходимо разработать общий раздел, сделать ссылки на нормативные документы, утвердить все необходимые приложения Отсутствие обязательных реквизитов на первичных документах, утерян договор займа ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.9 Нарушение носит качественный характер и не является существенным Необходимо получить копию договора, внести изменения в первичные документы, что бы они соответствовали требованиям законодательства
По результатам аудита выдается положительное аудиторское заключение, представленное в приложении 2.
В целях совершенствования учета финансовых вложений можно предложить.
1. Для оптимизации учета расчетов необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, установленные законодательством. В связи с этим, необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов.
Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления документов. Необходимо внедрить систему депремирования для бухгалтера за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 300 руб. за отсутствие или утрату документа и 50 руб. за ненадлежащее оформление.
Четкое распределение обязанностей, налаженные каналы передачи информации между подразделениями, а также система ответственности позволит существенно улучшить качество документального оформления операций и избежать ошибок. Система штрафов будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
2. Существенное влияние на качество учета финансовых вложений оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота. Пример графика документооборота представлен в таблице 2.23
Таблица 2.23
Пример графика документооборота
Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи Справка расчет разницы в стоимости краткосрочных вложений  1 в бухг. Бухгалтер Бухгалтер Раз в квартал главный бухгалтер Бухгалтер в конце квартала не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Справка расчет разницы в стоимости долгосрочных вложений 1 в бухг. бухгалтер бухгалтер Раз в квартал главный бухгалтер бухгалтер в конце квартала не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года
3. Предприятию ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» для оптимизации учета финансовых вложений необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 58 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (табл. 2.24).
Таблица 2.24
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка № и наим. Субсчета 3 порядка Финансовые вложения 58 1. Долгосрочные финансовые вложения 1. Финансовые вложения, по которым есть рыночная стоимость 1. Акции
2. Облигации
3. И т.д. 2. Финансовые вложения, по которым нет рыночной стоимости 1. Акции
2. Облигации
3. И т.д. 2. Краткосрочные финансовые вложения 1. Финансовые вложения, по которым есть рыночная стоимость 1. Акции
2. Облигации
3. И т.д. 2. Финансовые вложения, по которым нет рыночной стоимости 1. Акции
2. Облигации
3. И т.д.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет финансовых вложений на предприятии по видам поступлений. Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном виде финансовых вложений, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
4. Улучшение аналитического и управленческого учета финансовых вложений. На данный момент в ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» используется программа 1С: Предприятие, версия 8. Для совершенствования организации учета финансовых вложений ООО »ТЕХКОМ-СТАРТ» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.3.
Во-первых, это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ООО »ТЕХКОМ-СТАРТ» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.3 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
5. Также на качество учета расчетов оказывает существенное влияние качество работы бухгалтерии. Для повышения качества работы бухгалтерии необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и расчетов.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности – 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности – 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций – 1% от оклада и т.д.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета финансовых вложений, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетностью. Обобщая все выше сказанное, правильно организованный бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятии обеспечит контроль за использованием ресурсов, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой. Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета финансовых вложений.
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы было изучено понятие финансовых вложений. Финансовые вложения – это средства, отвлеченные от основной деятельности и призванные приносить организации дополнительный доход в течение определенного времени.
Далее была рассмотрена характеристика предприятия. ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» существует на рынке с 2002 года. Организация зарегистрирована 10 декабря 2002 года Инспекцией МНС России по г. Серпухову Московской области. Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «ТЕХКОМ-СТАРТ», сокращенное – ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ». Тип собственности ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» - Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» - Частная собственность.
ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» имеет самостоятельный баланс, у организации открыт расчетный счет в банке ПАО «Банк Москвы», имеется круглая печать с наименованием, реквизитами организации, а также в компании разработаны фирменные бланки. Реквизиты компании:
- ИНН 5043003573,
- КПП 504301001,
- ОГРН 1025005601785,
- ОКПО 13232812.
Адрес: 142206, Московская область, Серпухов, улица Полевая, 3А.
Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли от производства и реализации запасных частей для грузовых автомобилей. Миссия ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» в области качества:
- качество — производство продукции и услуг высокого качества в соответствии с современными требованиями рынка;
- надежность — сохранение конструктивных, технических и других характеристик продукции;
- компетентность — использование и применение существующего мирового опыта, технологий и достижений мировой индустрии производства запчастей.
Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов прибыли от продаж, чистой прибыли;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции растет и находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.
Далее были рассмотрены особенности ведения учета и учетной политики предприятия. Бухгалтерский учёт в ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» ведётся в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером. Цель деятельности бухгалтерии ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» - обеспечение финансовой стабильности, создание устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли. Бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы 1С.
Далее проводится аудит. Было осуществлено планирование аудита, в частности оценен аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита.
По итогам аудита финансовых вложений были сделаны следующие обобщающие выводы:
учет финансовых вложений осуществляется на счете 58;
учет ведется с соблюдением действующего законодательства;
соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
все отделы, службы предприятия работают эффективно;
на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
В качестве рекомендаций по повышению эффективности учета можно предложить:
1. Разработать и утвердить формы первичных документов по учету финансовых вложений;
2. Разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует. Грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив.
3. Далее необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления документов. Необходимо внедрить систему депремирования для бухгалтерии за принятие документов без подписей должностных лиц или не заполнении других обязательных реквизитов. Например, 50 руб. за некорректно оформленный документ. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на документах.
Также предлагается внедрить следующие мероприятия:
повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.
Обобщая все выше сказанное, реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «ТЕХКОМ-СТАРТ» существенно повысить качество учета финансовых вложений, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.

Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) . – Режим доступа: http://www.consultant.ru
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений» [Электронный ресурс], утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» [Электронный ресурс], утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» [Электронный ресурс], утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита» [Электронный ресурс], утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011) – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите» [Электронный ресурс], утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011) – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» [Электронный ресурс], утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011) – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка» [Электронный ресурс], утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04 (ред. 27.01.2011) – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2015
Богомолец С. Р. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учебник / Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И. В. Сафонова и др.; под ред. С. Р. Богомолец. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 с.
Булыга Р. П. Булыга, Р. П. Аудит [Электронный ресурс]: учебник / под ред. Р. П. Булыги. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 431 с.
Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М., 2014 – 375 с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2015. – 570с.;
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2014. – 776с.
Гитман Л. Дж., Джонк М.Д. Основы инвестирования / Пер. с англ. М.: Дело, 2013
Зонова А. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 576 с.
Касьянова С. А. Аудит: Учебное пособие / С.А. Касьянова, Н.В. Климова. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. - 175 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 7-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 841 с
Корнева Г.В., Корнева О.В., Малахова Е.Е., Манина Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие/ Г.В.Корнева, О.В.Корнева, Е.Е.Малахова, Е.В.Манина. – М.: Информационно – издательский центр.АТиСО; 2015.-267с.
Мерзликина Е. М. Аудит: Учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 368 с.
Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 792с.
Парушина Н. В. Аудит: Практикум: Учеб. пособие / Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ, 2014. - 288 с.
Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2010, - 137с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/dict/economic
Консультант плюс: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://consultant.ru
Приложения
Приложение 1 Лист тестирования системы внутреннего контроля
Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий Источник информации 1. Автоматизирован ли учет финансовых вложений 4 1.1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа + Опрос бухгалтерии 1.2. Существует ли проверка проводимых операций + Опрос бухгалтерии 1.3. Лицензирована ли программа + Опрос бухгалтерии, руководства, лицензионное соглашение 1.4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + Проверка настройки программы, опрос бухгалтерии 2. Создана ли в организации бухгалтерия 5 2.1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Опрос бухгалтерии 2.2. Квалификация персонала высокая? + Проверка квалификации, осмотр
дипломов, свидетельств, изучение стажа работников 2.3. Соответствует ли персонал занимаемым должностям? + Опрос бухгалтерии 2.4. Организуются ли курсы повышения квалификации? + Опрос бухгалтерии, руководства, приказы о повышении квалификации 2.5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + Опрос бухгалтерии 3. Проводится ли инвентаризация учета финансовых вложений 1 2 3.1. Инвентаризации проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год Учетная политика, опрос 3.2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации? + Приказы о проведении инвентаризации
Продолжение приложения 1 3.3. Результаты инвентаризации документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не составлены акты инвентаризации Акты инвентаризации 4. Документируются ли операции по учету финансовых вложений? 2 1 4.1. У организации имеются договора? + Договоры выдачи займов, приобретения акций 4.2. Договора содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых договорах не стоят подписи и
печати со стороны организации Договоры выдачи займов, приобретения акций 4.3. Операции оформляются необходимыми первичными документами? + Первичные документы 5. Действует ли в организации система внутреннего контроля? 1 2 5.1. Создан отдел СВК? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии Изучение организационной структуры, опрос руководства 5.2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + Должностные инструкции 5.3. В инструкциях прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны обязанности по осуществлению контроля, обязанности исполняются на основании устных приказов руководителя Должностные инструкции опрос бухгалтерии и руководства 6. Внутрифирменный контроль за операциями по учету финансовых вложений? 3 2 6.1. Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + Опрос бухгалтерии 6.2. проверяется ли целевое использование средств? + Опрос бухгалтерии 6.3. Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + В организации не утвержден график документооборота Учетная политика, опрос бухгалтерии Продолжение приложения 1 6.4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + Опрос бухгалтерии 6.5. Проводится ли арифметическая проверка учета финансовых вложений? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются в ручную Опрос бухгалтерии Итого 16 7
Приложение 2 Аудиторское заключение
Приложение 3 Отчетность

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь http://slovari.yandex.ru/dict/economic
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015). П. 2
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь http://slovari.yandex.ru/dict/economic
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014). Ст. 143
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. С. 289
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011. С. 412
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015). П. 5
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015). П. 8-17
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015). П. 18-24
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015). П. 27-32
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст.12
Таблица разработана на основании ФСАД № 8
2
Начальник склада
Главный бухгалтер
раскрывает порядок и форму заявлений и разъяснений руководству аудируемого лица
Правило (стандарт) № 23 «Заявления и разъяснения руководству аудируемого лица»
определяется обязанности аудитора при рассмотрении соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита
ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»
Раскрывает обязанности аудитора при рассмотрении недобросовестных действий
ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»
определяет процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется
Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»
определяет понятие существенности, взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском, порядок оценки последствий искажений
Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»
определяет порядок планирования работы, раскрывает понятие и содержание плана и программы аудита и порядок внесения изменений в эти документы
Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»
раскрывает форму и содержание рабочих документов, определяет требования к конфиденциальности, сохранности информации
Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»
устанавливает цель, общие принципы, объем аудита
Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»
определяет порядок отражения модифицированного мнения
ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
Аудит учредительных документов
Аудит организации бухгалтерского учета
Аудит учетной политики
Проверка соблюдения законодательства в части учета финансовых вложений
Аудит тождественности данных
Проверка документального оформления финансовых вложений
Аудит учета финансовых вложений
Генеральный директор
Начальник производства
Начальник отдела
закупок
Бригадир
Менеджер по закупкам
Кладовщик - грузчик
Бухгалтер
Бригадир
Главный инженер
Рабочие
Рабочие
Главный бухгалтер
Бухгалтер по заработной плате
Бухгалтер по учету затрат
Бухгалтер по расчетам
Обработка первичной документации
Внесение данных в программу 1С
Формирование бухгалтерских регистров
Внутренний контроль бухгалтерских регистров
Формирование бухгалтерской отчетности
Анализ финансовых показателей
Подшивка и архивирование первичных документов
Бухгалтерский учет предприятия
Цель - упорядочение сбора, регистрации и обобщения информации (в денежном выражении) об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного документального учета всех производимых хозяйственных операций
Объекты бухгалтерского учета
Задачи бухгалтерского учета
Имущество предприятия
Обязательства предприятия
Хозяйственные операции, совершаемые предприятием
Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении
Обеспечение информацией (в форме бухгалтерской отчетности) для контроля за соблюдением предприятием законодательства Российской Федерации
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявление внутрихозяйственных резервов