Бухгалтерский учет и аудит безналичных расчетов юридических лиц, на примере АКБ

Введение 3
Глава 1.Теоретические основы безналичных расчетов в кредитных организациях 6
1.1 Сущность, задачи и принципы организации безналичных расчетов 6
1.2 Формы безналичных расчетов действующие на современном этапе 11
1.3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета с юридическими лицами 16
1.4. Нормативное регулирование аудита учета расчетов с юридическими лицами 22
Глава 2 Бухгалтерский учет безналичных расчетов в АКБ "СОЮЗ" 25
2.1 Организация безналичных расчетов по расчетным счетам юридических лиц 25
2.2 Учет расчетных операций осуществляемых через корреспондентские счета кредитных организаций 37
2.3 Учет и документальное оформление межбанковских расчетов 41
Глава 3 Аудит безналичных расчетов в АКБ "СОЮЗ" 50
3.1 Экономическая сущность аудита безналичных расчетов 50
3.2 Методика проведения аудита безналичных расчетов 55
3.3 Рекомендации по совершенствованию учета безналичных расчетов в АКБ "СОЮЗ" 61
Заключение 64
Список литературы 68

Все операции, имущество, результаты инвентаризации подлежат оценке в денежном выражении и своевременному отражению на счетах в полном объеме. Активы и пассивы оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде. Имущество и обязательства кредитной организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации и других юридических лиц.Глава 3 Аудит безналичных расчетов в АКБ "СОЮЗ"3.1 Экономическая сущность аудита безналичных расчетовБанки подвергаются внешнему, внутреннему аудиту и внутрибанковскому контролю.Целью проведения аудита деятельности предприятия является установление соответствует ли применяемая бухгалтерией предприятия методика по учету бухгалтерских операций действующему в Российской Федерации законодательству для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого предприятия.Аудитору необходимо, прежде всего, установить соответствие исследуемых хозяйственных операций и документов нормам действующего законодательства Российской Федерации.В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма рассматривает:- соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым кредитной организацией операциям;- состояние бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым кредитной организацией операциям;- выполнение экономических нормативов, установленных Банком России;- качество управления кредитной организацией; в том числе состояние внутреннего контроля: состояние внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;-управление рисками при осуществлении кредитной организацией операций на рынке ценных бумаг, полноту сформированного резерва под обесценение ценных бумаг;- организацию контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности; организация работы по проведению проверок и ревизий;- организацию контроля за деятельностью филиалов;- выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.В качестве источников информации используются нормативные и правовые акты, локальные документы организации по труду и его оплате, регистры синтетического и аналитического учета по счетам, бухгалтерская и налоговая отчетность, документы неучетного характера.Источниками информации при аудите учета расетных операций могут служить:Учредительные документы (Устав, учредительный договор).Приказ об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.Каждая организация обязана самостоятельно сформировать свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом утверждаются:- рабочий план синтетических и аналитических счетов;- правила документооборота и методика обработки учетной информации;- формы первичных документов, которые применяются для оформления хозяйственных операций (если по ним не предусмотрены типовые формы);- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;- порядок контроля за хозяйственными операциями;- порядок учета доходов и расходов;- прочие методы и способы организации учета.Первичные документы аудируемого лица.Регистры бухгалтерского и налогового учета, предназначенные для систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, а также для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.Бухгалтерская и налоговая отчетность.Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.Результаты инвентаризации имущества.Акты и решения проверок налоговых органов.Налоговые органы направляют налогоплательщику копии актов и решений налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов и сборов.Решение органов законодательной и исполнительной власти.Решения, постановления и определения судебных органов.Материалы предыдущих аудиторских проверок, акты и заключения экспертиз.Аудитор имеет право запрашивать у проверяемой организации отчеты и другую информацию, которые были составлены по результатам предыдущих проверок.Устные высказывания и письменные подтверждения сотрудников аудируемого субъекта и третьих лиц.Устный и письменный опросы сотрудников, руководства аудируемого субъекта, а также независимых третьих лиц могут проводиться на любом этапе аудита учета расчетов с бюджетом. Результаты запросов.Запрос – это поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами проверяемой организации. Форма запрос может быть как письменной, которая адресована третьим лицам, так и устной, которая адресована работникам аудируемойорганизации.Данные проверок аудитор отражает в рабочих документах. Рабочий документ имеет произвольную форму, в которой отражаются отчеты, выводы, предложения. Данные в рабочих документах аудитора не должны расходиться с подтвержденными бухгалтерскими данными. Кроме того, выводы в рабочих документах должны иметь четкий обоснованный не двусмысленный характер. Рабочий документ является основанием для аудиторского заключения. Документы аудитора должны охраняться как коммерческая тайна и доступ к ним возможен только по разрешению руководителя аудируемой организации.Цель формирования рабочих документов– это документальное доказательство того, что аудит был должным образом спланирован, исполнение плана аудита ежедневно контролировалось и в ходе аудита подвергалось рассмотрению, и при необходимости осуществляли дополнительные исследования.Одной из целей аудиторской проверки является сбор документальных аудиторских доказательств, на основе которых аудитор будет обосновывать собственное мнение о результатах проведенной проверки.Аудиторскими доказательствами называется информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служащая обоснованием выводов аудитора.Сбор документальных аудиторских доказательств по проверке расчетов с персоналом по оплате труда производится по средством следующих процедур:Инспектирование – это проверка материальных документов и записей, в результате которой аудитор получает аудиторские доказательства, обладающие в зависимости от их характера и источника различной степенью надежностью. Примером инспектирования может служить проведенная проверка оформления первичных документов: платежных поручений, объявлений на взнос наличными, чеков и т.д..Наблюдение – это отслеживание аудитором процедур или процессов, которые выполняются другими лицами. Например, аудитор может наблюдать за пересчетом материальных запасов или отслеживать выполнение процедур внутреннего контроля, которые не оставляют после себя документальные свидетельства, которыми мог бы использовать аудит. Например, аудитор может проверить как сотрудники банка сверяют подписи в платежном поручении с образцами подписей в карточке.Запрос – это поиск информации у осведомленных лиц как внутри, так и за пределами проверяемого предприятия. Запрос может быть оформлен или в виде официального письменного запроса третьим лицам, или озвучен как неформальный устный вопрос непосредственно сотрудникам проверяемого предприятия. Ответы на запросы предоставляют аудитору или ранее неизвестную информацию, или информацию, которая подтверждает ранее добытые аудиторские доказательства. Например, аудитор может запрашивать винформация у банков-корреспондентов, ЦБ РФ.Подтверждение – это ответ на запрос о данных, содержащихся в бухгалтерских записях. Обычно аудитор запрашивает данные о сумме дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов. Пересчет – это проверка точности арифметических расчетов в бухгалтерских записях или первичных документах или же самостоятельно выполнение аудитором соответствующих расчетов. Аудитор самостоятельно производит пересчет начисления комиссии за расчетно-кассовое обслуживание.Аналитические процедуры – это анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших экономических и финансовых показателей проверяемого предприятия для выявления хозяйственных операций, которые в бухгалтерском учете отражены неправильно или необычно. При выявлении несоответствия сумм комиссий аудитор анализирует и выявляет причины данных нарушений: случайные или намеренные искажения.3.2 Методика проведения аудита безналичных расчетовАудиторская проверка учета безналичных расчетов должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности исследуемого экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. Свою работу аудитор должен начать с ознакомления с проверяемой организацией, для этого необходимо изучить учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.п. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за проверяемый период.До начала проведения аудита аудитор должен в достаточной мере ознакомиться с деятельностью экономического субъекта. При проведении аудита операций безналичных расчетов аудиторская организация должна понимать деятельность проверяемого экономического субъекта в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность безналичных расчетов и на бухгалтерскую отчетность в целом, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.Состояние системы внутреннего контроля и степень доверия к нему оказывает большое влияние на характер и объем выборки - при высоком доверии к результатам проверки системы внутреннего контроля детальную проверку можно не проводить. Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая. Для оценки системы внутреннего контроля для начала необходимо исследовать субъект аудита. На основе проведенного знакомства с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля необходимо провести оценку, рассчитать уровень существенности, спланировать выборку.Эффективность системы внутреннего контроля АКБ «СОЮЗ» свидетельствует о том, что учет организацией производится на высоком уровне. Руководство организации осознает значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности, принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля по учету безналичных расчетов и готово к исправлению допущенных ошибок и искажений. Оценка системы внутреннего контроля позволяет определить аудиторский риск и скорректировать план аудита. Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций и разработанного на основе него Рабочего плана счетов предприятия, утвержденного в установленном порядке.Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.Все хозяйственные операции, проводимые АКБ «СОЮЗ», оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.Организация ведения бухгалтерского учета и порядок контроля за хозяйственными операциями на основании первичных бухгалтерских документов, технология обработки учетной информации.Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.Факт оказания услуг (выполнения работ) должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (актами о приемке выполненных работ, услуг и пр.)Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки.Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением руководителя административно-финансового отдела АКБ «СОЮЗ».Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях:1) изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету кредитных организаций;2) разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета.3) существенного изменения условий деятельности. Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности АКБ «СОЮЗ».План проверки учета безналичных расчетов АКБ «СОЮЗ» можно представить в таблице 4.Таблица 4План аудиторской проверки безналичных расчетов между юридическими лицами в ОАО АКБ «СОЮЗ»При проведении аудиторской проверки были исследованыследующие документы:- внутренние положения о безналичных расчетах;- договоры корреспондентских отношений;- лицевые счета по операциям с клиентами и мемориальные документы;- аналитический учет по балансовым счетам № 30102, 407028 и пр.;В ходе проведения аудита учета безналичных расчетов АКБ «СОЮЗ» было установлено следующее:После проведенной аудиторской проверки составляется заключительный документ – результаты проверки, в котором выражается мнение аудитора о правильности применяемых методов и способов учета. О выявленных нарушениях аудитор сообщает руководству организации. Кроме того, аудитор должен соблюдать Кодекс этики аудиторов России и не разглашать конфиденциальную информацию о ходе проверки и ее результатах сторонним лицам.Результаты проведенной аудиторской проверки представим в Таблице 5.Таблица 5Рабочий документ аудитора. Результаты проверки: выявленные нарушенияПроверяемая организация: ОАО «Газпром газораспределение «Ярославль»Проверяемый период: 2013г.Налоговый периодНаименование операцииВыявленное нарушение2013г.Аудит учета безналичных расчетовОтсутствует договор о полной материальной ответственности с материально-ответственными лицами;2013г.Аудит учета безналичных расчетовВ некоторых договорах на открытие счета отсутствуют подписи руководителей или реквизиты юридических лиц.2013г.Аудит учета безналичных расчетовВ журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений регистрируются не все поступившие в банк платежные документы2012г.Аудит учета безналичных расчетовВ журнале регистрациизарегистрированы не все возвращенные платежные требования3.3 Рекомендации по  совершенствованию учета безналичных расчетов  в АКБ "СОЮЗ"В современных условиях особую актуальность приобретают проблемы повышения эффективности банковской деятельности, сокращения издержек обращения, минимизации затрат на проведение банковских операций. Важную роль в решении этих задач играют безналичные расчеты. Сущность безналичных расчетов состоит в том, что они осуществляются при помощи банковских операций (посредством перечисления по счетам), используемых для замещения наличных денег. Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег. Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы организации безналичных расчетов:Соблюдение этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.Для ОАО АКБ «СОЮЗ» предлагается учредить клиринговую организацию, т.к. развитие системы банковского обслуживания на основе клиринга имеет большое значение.Клиринг — система безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств.Клиринг осуществляется через банки или специально созданные расчетные центры, палаты, дома — клиринговые учреждения.Клиринговое учреждение — это организация, являющаяся юридическим лицом, заявившая себя в качестве центра взаимных расчетов, которой на основании лицензии, выданной Банком России, предоставлено право осуществлять расчетные (клиринговые) операции.Основные цели создания клирингового учреждения:Клиринговое учреждение, оснащенное программно-техническими комплексами, должно обеспечивать:Система клиринговых центров предполагает полную компьютеризацию всей банковской инфраструктуры, что позволяет осуществлять межбанковские расчеты практически мгновенно.ЗаключениеДля того чтобы организация функционировала правильно и приносила максимальный доход руководству ОАО АКБ «СОЮЗ», крайне важно уделять достаточно внимания грамотному ведению бухгалтерского учета. Именно правильность и полнота учета будет в дальнейшем влиять на выплату юридическим лицом налогов в бюджет государства, получение прибыли в результате своей деятельности, а также итоговые финансовые результаты. При этом обязательно следует принимать во внимание все важные изменения в законодательстве страны. Они могут серьезно влиять на учетную систему кредитной организации.В ходе выполнения дипломной работы были рассмотрены вопросы методологии проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета безналичных расчетови проведена аудиторская проверка соответствия учета ОАО АКБ «СОЮЗ»требованиям законодательства. Работа проведена по данным учета и отчетности за 2013год.До начала проведения аудита мы в достаточной мере ознакомились с деятельностью аудируемого субъекта, т.к. при проведении аудита аудитору необходимо в достаточной степени понимать деятельность аудируемого субъекта, чтобы своевременно выявлять и правильно оценивать факты хозяйственной деятельности, которые могут оказать значительное влияние на достоверность учета и на бухгалтерскую отчетность в целом, на порядок ведения проверки или на выводы, отраженные в аудиторскомзаключении. Для этого мы рассмотрели основные показатели, характеризующие экономическую деятельность субъекта – объекта исследования, а также провели экспертизу бизнеса клиента и оценку факторов, влияющих на деятельность организации;Для оценки надежности системы внутреннего контроля мы протестировали ОАО АКБ «СОЮЗ». Эффективность системы внутреннего контроля ОАО АКБ «СОЮЗ» свидетельствует о том, что учет организацией производится на высоком уровне. Руководство кредитной организации осознает значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности, принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля и готово к исправлению допущенных ошибок и искажений. Далее для проведения аудита на предприятии были составлены план и программа аудиторской проверки, в соответствии с которыми был проведен аудит учета безналичных расчетов юридических лицв ОАО АКБ «СОЮЗ».При проведении проверки учета ОАО АКБ «СОЮЗ» выполнены все этапы аудита:- предварительное планирование;- оценка системы внутреннего контроля организации по правильности, своевременности и полноте исчисления налогов;- проведение аналитических процедур (аудит по существу);- оценка результатов аудиторской выборки;- оценка влияния результатов аудита на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности.Аудиторская проверкаучета безналичных расчетов юридических лицв ОАО АКБ «СОЮЗ» за 2013 г. была проведена выборочным методом в соответствии с законом об аудиторской деятельности. В аудиторском заключении необходимо отразить, что в результате проведенной проверки было установлено, что учет безналичных расчетов юридических лицв ОАО АКБ «СОЮЗ» ведется в соответствии с действующим законодательством за исключением следующих моментов:Отсутствует договор о полной материальной ответственности с материально-ответственными лицами;В некоторых договорах на открытие счета отсутствуют подписи руководителей или реквизиты юридических лиц.;В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений регистрируются не все поступившие в банк платежные документы;В журнале регистрации зарегистрированы не все возвращенные платежные требования;Также АКБ «СОЮЗ» предлагается учредить клиринговую организацию, т.к. развитие системы банковского обслуживания на основе клиринга имеет большое значение.Основываясь на результатах проведенной проверки учета безналичных расчетов юридических лиц в ОАО АКБ «СОЮЗ», данной организации можно рекомендовать к использованию ряд мероприятий, которые направлены на совершенствование данного участка учета.В первую очередь ОАО АКБ «СОЮЗ» необходимо устранить выявленные в ходе аудита нарушения и недостатки в части бухгалтерского учета безналичных расчетов юридических лиц и в дальнейшем их не допускать.В целях совершенствования учета безналичных расчетов юридических лицОАО АКБ «СОЮЗ» необходимо придерживаться следующего:Необходимо своевременно и в полном объеме оформлять первичные документы учетабезналичных расчетов юридических лиц;Необходимо вести учет согласно установленных норм и правил в соответствии с законом, для этого надо повышать уровень квалификации работников;Применять более современные формы расчетов, например, пластиковые карты, в т.ч. и зарплатные. Необходимо своевременно и в полном объеме собирать и оформлять документы, для открытия счета.Рекомендуется на предприятии усилить службу внутреннего контроля, которая могла бы вовремя выявлять нарушения в учете, так как уровень ошибок свидетельствует о недостаточном контроле со стороны главного бухгалтера кредитной организации.Основные рекомендации по усилению системы внутреннего контроля бухгалтерского учета вОАО АКБ «СОЮЗ»:1. Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений руководителем кредитной организации;2. Внутренний аудит учета безналичных расчетов юридических лицорганизации следует проводить ежемесячно для предотвращения спорных ситуаций с фондами, налоговой инспекцией и юридическими лицами;3. При введении должности аудитора в штат компании, проверку учета безналичных расчетов юридических лицнеобходимо проводить сплошным методом, так как из-за значительного объема документов и операций при проверке выборочным методом велика вероятность не обнаружения существенных ошибок и нарушений. Список литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10 декабря 2003 года (в ред. Федеральных законов ... от 14.03.2013 N 29-ФЗ, от 07.05.2013 N 102-ФЗ, от 02.07.2013 N 155-ФЗ, от 23.07.2013 N 251-ФЗ, от 12.03.2014 N 33-ФЗ, от 05.05.2014 N 112-ФЗ, от 21.07.2014 N 218-ФЗ, от 04.11.2014 N 344-ФЗ)Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» №164-ФЗ от 8 декабря 2003 года (в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ, от 03.11.2010 N 285-ФЗ, от 08.12.2010 N 336-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ, от 06.12.2011 N 409-ФЗ, от 28.07.2012 N 137-ФЗ, от 30.11.2013 N 318-ФЗ)Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1  (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (с изменениями на 29 декабря 2014 года) (редакция, действующая с 1 марта 2015 года).Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.12.2008 принят Государственной Думой РФ 24.12.2008Инструкция ЦБ РФ от 30 мая 2014 г. N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»;Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2011. - 383 с.;Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. - М.: Юрайт, 2012. - 284 c.Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2010. - 320 с. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;Гвелесиани, Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: Учебное пособие / Т.В. Гвелесиани. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2011. - 392 c.Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2009 – 340 с.;Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011-258с.;Кровелицкая, Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 c.Курныкина, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебник / О.В. Курныкина, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская. - М.: КноРус, 2013. - 360 c.Курсов, В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 364 c.Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;Справочно-правовая система Гарант - http://www.garant.ru/;Справочно-правовая система Консультант плюс - http://www.consultant.ru/;Официальный сайт Министерства Финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/;Московский налоговый курьер - http://www.mosnk;Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы - www.nalog.ru;Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации - http://www.klerk.ru/