Совершенствование деятельности органов государственной власти при проведении процедуры банкротства ( на примере налоговой инспекции Кировского р-на г. Санкт-Петербурга)

Введение 3
Глава 1. Теоретико-правовые основы процедуры банкротства организаций 5
1.1 Общие положения и понятия о банкротстве предприятий в РФ 5
1.2 Нормативно-правовое регулирование процедуры банкротства 8
1.3 Опыт зарубежных стран в проведении налогового контроля при возбуждении и реализации процедуры банкротства 10
Глава 2. Государственное регулирование процедур банкротства организаций 21
2.1. Роль налогового контроля в механизме банкротства организаций 21
2.2. Критерии оценки эффективности налогового контроля в современной России 32
Глава 3. Направления совершенствования налогового контроля при процедурах банкротства 52
3.1. Законодательные новации в проведении налогового контроля 52
3.2. Организационные мероприятия по совершенствованию процедуры банкротства организаций 62
Заключение 67
Список использованной литературы 73
Приложения 78
Приложение 1 78
Приложение 2 80
Приложение 3 82

Чтобы провести осмотр в ходе камеральной проверки НДС, руководитель налогового органа или его заместитель должны утвердить мотивированное постановление налогового инспектора, проводящего камеральную проверку декларации.Определенные изменения внесены также в п. 1 ст. 91 НК РФ. Чтобы налоговому инспектору получить доступ к осматриваемому помещению или на территорию или в помещение проверяемого налогоплательщика, он обязан предъявить служебное удостоверение и мотивированное постановление.В качестве вывода важно отметить, что ориентированность налоговой политики на совершенствование законодательной базы является необходимым условием перспективного развития, поскольку ситуация в экономике в последнее время существенно изменилась (можно отметить разрастание кризисных явлений в экономики, необходимость обновления и совершенствования законодательной базы ввиду устаревания старой и ввиду необходимости актуализации данных). В настоящее время совершенствование системы налогообложения и организации деятельности налоговых органов определены перспективной развития на среднесрочный период до 2017 года.Помимо совершенствования законодательной базы повышения эффективности налогового администрирования и контроля важно обеспечить возможность повышения эффективности организации налоговых проверок. Для целей совершенствования системы налогового администрирования и контроля необходимо обеспечить качество работы налоговых органов страны. Например, при определении качества работы налоговых органов учитываются следующие показатели:1) уровень оптимизации организационных структур и технологии работы налоговых органов;2) эффективность расходов на содержание налоговых органов. Самая главная проблема работы налоговых органов - несовершенство налогового законодательства, которое допускает неоднозначные трактовки и не в полной мере охватывает все возникающие ситуации.Недостаточная численность, нестабильный кадровый состав, не всегда достаточная квалификация работников налоговых органов в каждом втором ответе рассматриваются как проблема, которую следует решать в первоочередном порядке.Не в полной мере решены вопросы информационного и правового взаимодействия с другими государственными органами, которое осуществляется при проведении мероприятий налогового контроля.         Именно ввиду недостатков налоговой системы и организации деятельности налоговых органов страны одним из приоритетных направлений реформирования российской экономики на сегодняшний день является реформирование сложившейся системы налогообложения. Стратегическими задачами работы налоговых органов по осуществлению контроля (надзора) и повышения ее эффективности можно считать:обеспечение устойчивого функционирования государства посредством осуществления контроля за полнотой и своевременностью поступления налоговых платежей в бюджетную систему;повышение уровня налоговой дисциплины с целью минимизации нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сокращения размеров потерь, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей,и пресечения практики уклонения от налогообложения;использование современных аналитических инструментов налогового контроля, позволяющих обеспечить выявление сокрытой налоговой базы, выявление всех налогоплательщиков, имеющих зоны риска совершения налоговых правонарушений;повышение эффективности налогового контроля за счет оптимизации временных и финансовых затрат на проведение налоговых проверок;обеспечение качества предоставляемых налоговыми органами государственных услуг в целях создания равных условий для ведения предпринимательской деятельности и пресечения незаконной деятельности лиц в сфере госрегулируемых видов деятельности.Повышение качества контрольной работы налоговых органов является одним из приоритетных направлений налогового администрирования. При этом, исходя из результатов социологического опроса (анонимного) работников налоговых органов, в котором участвовало 150 специалистов, представляющих все федеральные округа, можно выделить основные проблемы, не позволяющие повысить качество контрольной работы.При этом работники налоговых органов отмечают, что необходимо совершенствовать работу налоговых органов в следующих направлениях [35, C.39]:ориентация на автоматизацию основных процессов;ориентация на упрощение оборота документов налоговых органов.Основное количество правонарушений (практически 96% от общего числа выездных проверок) наблюдается при проведении выездных проверок, поэтому целесообразно активизировать указанное направление. Для целей повышения способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в России необходимо, прежде всего, увеличить количество проводимых проверок, причем как выездных, так и камеральных. Прогноз выездных проверок налоговых органов России представлен на Рисунке 134Рисунок 14 -Динамика выездных проверок налоговых органов России до конца 2015 года, ед. [46, C.100]В соответствии с Рисунком 14 можно наблюдать, что в перспективе до 2015 года предполагается увеличить количество выездных налоговых проверок, которые позволят сократить число правонарушений в аспекте уплаты налогов и сборов. Прогноз камеральных проверок налоговых органов России представлен на Рисунке 15.Рисунок 15 -Прогноз камеральных проверок налоговых органов России до конца 2015 года, ед.[46, c.100]В соответствии с Рисунком 15 можно отметить динамичный рост камеральных налоговых проверок в перспективе до конца 2015 года (к концу 2015 года предполагается проведение проверок в количестве 2341200 единиц).На Рисунке 16 представлена динамика налоговых проверок, которые выявили стадию банкротства российских предприятий.Рисунок 16 -Динамика налоговых проверок, которые выявили стадию банкротства российских предприятий, тыс.ед.[46, c.100]Что касается сведений о налоговых проверках, которые выявили стадию банкротства российских предприятий, важно также проследить рост их числа. Основной причиной является, как было указано ранее, кризис экономики России.Также необходимо совершенствовать систему взыскания задолженности с налогоплательщиков. Вообще, в целях повышения эффективности процедуры взыскания задолженности с налогоплательщиков необходимо развивать и совершенствовать налоговое администрирование и контроль.Как уже выяснили ранее, совершенствование системы налогового администрирования необходимо, так как в условиях современного экономического развития России теневой сектор занимает значительные позиции и снижение эффективности налогового администрирования может привести к его разрастанию[46, C.103].В качестве вывода отметим, что изменения в налоговой системе должны быть достигнуты в результате двух взаимосвязанных действий: борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы; реформирования налоговой системы.В рамках дипломной работы были определены современные реалии и необходимость формирования эффективной системы налогового администрирования и контроля, представлены перспективы и прогноз проведения камеральных налоговых проверок до 2016 года. Выяснено, что в условиях современного экономического развития ориентация на обеспечение результативности налогового контроля является необходимым условием достижения планомерного роста экономики, поскольку налоги в бюджетной системе занимают приоритетное значение. В рамках системы налогового контроля на перспективу до 2017 года, как было выяснено, необходимо усовершенствовать направление «проведение налоговых проверок».3.2. Организационные мероприятия по совершенствованию процедуры банкротства организацийДля того, чтобы обеспечить сдерживание банкротства предприятий России, важно обеспечить стимулирование государственной политики по поддержанию предпринимательства в стране (в частности, на уровне Ленинградской области).Повышение конкурентоспособности отечественных товаров, отраслей, регионов и страны в целом во многом зависит от качества управления конкурентными преимуществами различных объектов, качества государственного регулирования конкурентной среды.В последние годы теоретическим исследованиям и практическим работам в области внедрения конкурентных отношений в отраслях, традиционно относимых к монополиям, уделяется достаточно много внимания [56, C.42]. В настоящее время наиболее распространенными методами государственной помощи и поддержки являются следующие:прямые субсидии; освобождение от налогов;государственные кредиты под льготные проценты и проч.Например, на Рисунке 17 представлена динамика субсидирования предприятий в 2012-2014 гг.Рисунок 17 - Динамика субсидирования предприятий в 22012-2014 гг., в млрд. руб.[36, C.14]В условиях кризисного состояния экономики государственная помощь должна вести к восстановлению долговременной жизнеспособности предприятий и отраслей путем решения проблем, а не только путем нормативно-правового поддержания статус-кво.Целенаправленное государственное воздействие государства на конкурентную среду и ее поддержание осуществляется прямыми (административными) и косвенными (экономическими) методами. К прямым методам относят регистрацию, лицензирование предприятий; к косвенным методам относят систему налогообложения, организацию денежной, валютной политики.Совершенствование малого и среднего предпринимательства в России и, в частности, в г. Санкт-Петербург и Ленинградской области ориентировано на опыт зарубежных стран (преимущественно США, стран Евросоюза); в областном аспекте утверждена программа «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства на 2013-2016 годы».Цель Программы - Создание благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства, способствующих созданию новых рабочих мест, развитию реального сектора экономики, пополнению консолидированного бюджета г. Санкт-Петербург и Ленинградской области, обеспечению занятости населения г. Санкт-Петербург и Ленинградской области.Задачи Программы - совершенствование и реализация системы мер поддержки малого и среднего предпринимательства; создание условий для вовлечения в предпринимательскую деятельность населения г. Санкт-Петербург и Ленинградской области; увеличение вклада малого и среднего предпринимательства в экономику г. Санкт-Петербург и Ленинградской области; развитие инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства; создание условий для повышения профессионального уровня кадров для малого и среднего предпринимательства.Общий объем средств, направляемых на реализацию мероприятий Программы, составляет 7434798,0 тысячи рублей, в том числе по годам:2013 год - 1801645 тысяч рублей;2014 год - 1918864 тысячи рублей;2015 год - 1847888 тысяч рублей;2016 год - 1866401 тысяча рублейОбъем средств бюджета г. Санкт-Петербург и Ленинградской области, направляемых на реализацию мероприятий Программы, составляет 2186631,0 тысячи рублей, в том числе по годам:2013 год - 534000 тысячи рублей;2014 год - 565642 тысячи рублей;2015 год - 542969 тысяч рублей;2016 год - 544020 тысяч рублей.Для того, чтобы обеспечить формирование более эффективной системы государственного регулирования малого и среднего предпринимательства г. Санкт-Петербург и Ленинградской области, можно предложить совершенствовать систему государственного контроля за предпринимательской деятельностью.Для того, чтобы малое предпринимательство г. Санкт-Петербург и Ленинградской области функционировало более эффективно, можно предложить формирование системы контроля на региональном уровне на основе создания соответствующей нормативной базы.В целом, необходимо совершенствовать законодательную базу регулирования малого и среднего предпринимательства в г. Санкт-Петербург и Ленинградской области.Определим собственные рекомендации совершенствования системы государственного регулирования малого и среднего предпринимательства: необходима ориентация на решение снижение следующих направлений:1. Снижение налоговой нагрузки на малый бизнес и предоставление льгот (возможно, введение льготного налогообложения в первый год существования фирмы):Представим предполагаемую схему уплаты налогов для малых и средних предприятий, которую можно предложить для ООО «Статус» (Рисунок 18).Рисунок 18 - Предлагаемая схема льготного налогообложения для малого и среднего предпринимательства г. Санкт-Петербург и Ленинградской областиПредполагаемая ставка налогообложения 5% позволит малым предприятиям стабилизировать свою деятельность при возможных проблемах (для многих предприятий ввиду воздействия последствий мирового финансово-экономического кризиса наблюдается спад деятельности). Указанную программу можно предложить до конца 2015 года.Необходимо выделить сущностные характеристики эффективного госрегулирования развития малого и среднего предпринимательства в аспекте предложенной рекомендации по внедрению льготного налогообложения:Налоговые органы должны оказывать консультационную поддержку при переходе малых и средних предприятий на льготное налогообложение по ставке 10%, предоставить полную и развернутую информацию, оказать помощь в организационных моментах.Госрегулирование должно предполагать активное участие налоговых органов в формировании благоприятной налоговой среды для работы малого и среднего предпринимательства.Госрегулирование должно быть ориентировано на поддержку предпринимательской деятельности с применением налоговых льгот и преференций.2. Совершенствование программ кредитования малого и среднего предпринимательства:Для целей совершенствования программ кредитования, в первую очередь, можно предложить совершенствовать поддержку деятельности коммерческих банков.ЗаключениеБанкротство (финансовая несостоятельность) – это неспособность должника (унитарного предприятия) удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам в полном объеме. Существенная роль отводится закону «О несостоятельности (банкротстве)», который позволяет регулировать деятельность современных предприятий в кризисных условиях.Для понимания порядка проведения банкротства в целом, необходимо выделить следующие основные процедуры: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение. Для проведения долгосрочных мероприятий под созданию стабильной финансовой базы и устойчивости финансовой системы предприятия к неблагоприятным внешним воздействиям требуется привлечение дополнительных инвестиций, позволяющих провести активный маркетинг по поиску перспективной рыночной ниши, произвести смену активов под новую продукцию. Для каждого конкретного предприятия разработка алгоритма восстановления финансового положения и оздоровления зависит от степени глубины его финaнcoвo-экoнoмичecкoгo кризиса.В рамках отслеживания предприятий на предмет их возможного банкротства важна роль налоговых органов. С юридической точки зрения, налоги - это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.Обязанность уплачивать налоги является конституционной обязанностью. В Конституции Российской Федерации установлено, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». При этом реализация указанного принципа всеобщности налогообложения может быть достигнута только при построении эффективной системы налогового администрирования и налогового контроля. За организацию эффективной системы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов отвечают налоговые органы.Налоговые органы могут быть определены как система государственных органов, осуществляющих контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации.При этом исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.Построение современной, позволяющей реализовать задачи государственной политики налоговой системы невозможно без создания эффективной системы налогового администрирования и контроля, одну из ключевых ролей в которой играет механизм камерального налогового контроля. Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). При этом камеральная проверка представляет собой проверку представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности. Выездная налоговая проверка – это проверка, которая проводится по юридическому адресу присутствия организации.Для проведения налоговой проверки не требуется выдачи специальных разрешений, так как проводится она уже сразу после сдачи документов. Налоговый инспектор сверяет:полноту предъявленных документов;необходимые реквизиты: ИНН, наименования, подписи;даты предъявления отчетности;количество поступивших отчетностей: все ли предприятия, которые находятся на учете, предоставили требуемые документы;арифметические данные отчета, налогов, льгот;данные по прошлым годам и другим сведениям, имеющимся у ИФНС.В том случае, если инспектор выявит ошибки или неточности в декларациях и отчетности, не влекущие за собой недоплату налогов, он должен сообщить об этом предприятию в течение трех рабочих дней. После получения сообщения об ошибках, устранить их необходимо в течение пяти рабочих дней.Если из-за ошибок налог выплачивается не полностью, то в течение 10 дней после конца проверки налоговый инспектор выносит постановление, привлекающее предприятие к ответственности. Еще 10 дней дается налоговой для того, чтобы направить предприятию требования о доплате и исправлении документов.На основании результатов камеральной и выездной проверки начисляются штрафы, доплаты и пени. Налоговая служба может штрафовать за:уклонение от уплаты налогов в сумме 20% от не выплаченной государству суммы;непредъявление декларации и бухгалтерской отчетности;административные нарушения.Понятия «налоговое администрирование», «налоговый контроль» и «налоговая администрация», как показало проведенное исследование, являются относительно новыми понятиями для современной России. Налоговое администрирование можно определить, во-первых, как совокупность налоговых органов, которые осуществляют деятельность по организации эффективного функционирования и контроля сложившейся системы налогообложения, а, во-вторых, как совокупность определенных, четко установленных норм, правил и подходов к определению основ формирования и функционирования налогового механизма страны, налоговой тактики по выявлению и пресечению налоговых нарушений. К настоящему времени в России в целом закончено формирование основ современной налоговой системы. Тем не менее, современный этап развития российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем:1) недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения, обеспечения исполнения контрактов);2) уровень развития судебной системы;3) защита прав собственности.В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы.Проведение камеральных и выездных налоговых проверок необходимо для целей пресечения нарушений в аспекте исчисления и уплаты налогов. В 2012-2014 гг. можно проследить рост числа камеральных и выездных налоговых проверок. Выяснено, что порядка 96% правонарушений наблюдается при проведении выездных проверок, поэтому целесообразно активизировать указанное направление.Роль ФНС России существенна в организации системы обеспеченияисполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России.В качестве объекта исследования проанализирована деятельность, Налоговой инспекции Кировского р-на г. Санкт-Петербурга. В соответствии с проведенным анализом можно сделать вывод, что в 2014 году было проведено налоговых проверок в сумме 1360 тыс. руб. Современные налоговые органы России, в чстности, Налоговой инспекции Кировского р-на г. Санкт-Петербурга, ориентированы на формирование эффективной системы камерального налогового контроля.В соответствии с проведенным анализом важно отметить, что в 2012 – 2014 гг. прослеживается рост количества налоговых проверок, выявивших стадию банкротства предприятий. В 2014 году количество проверок составило 142 единицы (рост обусловлен разрастанием кризисных явлений в экономике и снижением предпринимательской способности). Что касается сведений о налоговых проверках, которые выявили стадию банкротства российских предприятий, важно также проследить рост их числа. Основной причиной является, как было указано ранее, кризис экономики России.В перспективе 2015 – 2017 гг. необходимо обеспечить совершенствование системы налогового администрирования и контроля. Необходимо обеспечение привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем «фирма-однодневка». Предлагается предоставить налоговым органам право на получение от банков сведений о наличии счетов, вкладов и об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах для целей контроля над деятельностью физических и юридических лиц на предмет правомерности. Налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля устанавливают факты участия физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в схемах уклонения от налогообложения. Актуальным является совершенствование процедуры камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС, по налогу на прибыль организаций, в которых указаны убытки, а также уточненных налоговых деклараций, в которых указаны суммы налогов в размерах, меньших ранее заявленных. Налоговым органам предлагается предоставить право при проведении камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации, представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации по соответствующему налогу за соответствующий период, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации.Совершенствование системы налогового администрирования, таким образом, основной своей целью ставит снижение правонарушений в аспекте исчисления и уплаты налогов физическими и юридическими лицами России.Для того, чтобы обеспечить эффективность функционирования отечественных предприятий и снизить риск их банкротства важно обеспечить эффективную систему государственного регулирования и поддержки (в частности, на уровне субъектов РФ).Список использованной литературыНормативные правовые материалы:Конституция Российской Федерации / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (действующая редакция от 22.10.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2014. - № 1 (125). НК РФ Российской Федерации. Часть первая и Вторая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (действующая редакция от 08.03.2015 г.) // Сборник законов РФ. – 2015. - № 5Учебные пособия, монографииАгуревич С. Ю. Государственное и муниципальное хозяйство.- М: «Киллория», 2013.-399 с.Азалиев М.Д. Государственное и муниципальное управление.- М.: ВиД, 2013.- 328 с.Александров, И.М. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. - М.: Инфра-М, 2014. - 515 с.Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учеб. Пособие. – М.: Экономистъ, 2011. – 591 с.Баканов, М. И., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 288 с.Балакирев, Н.Н., Литвиненко, А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учебное пособие. – М.: Знание, ИВЭСЭП, 2014. – 59 с.Беглова А. С. Антикризисное управление. -Ульяновск: УлГТУ, 2013.- 394 с.Блинов С.Л. Государственное и муниципальное хозяйство.- М.: «АСТ», 2010.- 422 с.Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Герда, 2013. – 160 с.Владимирова, Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2011. – 308 с.Вылкова, Е.С., Романовский, М.В. Налоговое планирование. - СПб.: Питер, 2012. — 634 с.Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов на Дону: Феникс, 2012. - 498 с.Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2013. - 366 с.Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. Пособие. – М.: Инфра-М, 2013. - 587 с.Еремин Р.Ю. Антикризисное управление.- М.: «ЭКСМО-ПРЕСС», 2012.- 438 с.Кафахин О. Государственное и муниципальное управление.- М.: АСТ, 2013.- 399 с.Князев, В.Г., Черник, Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Юнити, 2014. - 410 с.Налоги / под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 506 с.Налоги и налогообложение: учебное пособие под ред. Алиева, Б.Х. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 398 с.Налоговое регулирование: принципы и модели. // Роль государства в экономике. / под ред. В. Н. Овчинникова, О. С. Белокрыловой – Ростов: Тодикс Папир, 2012. - 464 с.Обухова О.Л. Государственное и муниципальное управление.- М.: «Виоррен», 2013.-402 с.Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. проф. учеб. заведений / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2012. - 545 с.Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. - М.: Дашков и », 2013. - 652 с.Уханов, О. Государственное управление.- М.: Парус, 2010.- 402 с.Чаин, О. Государственное управление.- М.: Фрида, 2010.- 399 с.Щеликов, С.Д. Государственное управление. М.: «Астра», 2012.- 399 с.Фазанов, Г. Антикризисное управление.- М.: Приор, 2012.- 408 с.Черник, Д.Г. и др. Налоги: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 666 с.Чернов, А.А. Антикризисное управление.- М.: «Альянс-М», 2008.-539 с.Чипуренко, Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление - М.: Налоговый вестник. – 2013. – 259 с.СтатьиБахмуров, А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер. - 2015. - № 7. - С. 113 - 117.Барулин, С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. // Финансы. - 2015. - № 1. – С. 35 - 44.Буланов С.Ю. Малые и средние предприятия: современные реалии и проблемы // Новости экономики.- 2015.- 21 января.- №6.- С.11-13.Бойков, О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги. – 2013. – № 12. - С. 26 – 31.Брызгалин, А.В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения. // Финансы. – 2012. - № 5. – С. 97 - 110.Гусев, Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Налоги. – 2013. - № 9. – С. 22 - 39.Гусева, Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. - 2013. - № 10. – С. 44 - 53.Грищенко, А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2014. - № 1. - С. 3.Дмитриева, Н. Г., Дмитриев, Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги. – 2014. - № 2. – С. 5 - 11.Дорон О. Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011.- 4 февраля.- С.9.Зиновьева, Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей // Российский налоговый курьер, 2012. - № 3. – С. 12.Злобина, Л. А., Стажкова, М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги. – 2013. - № 1. – С. 35 - 42.Макарьева, В.И. Сущность камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник. - 2015. - № 11. – С. 61 - 103.Милаков, И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. - 2013. - № 20. – С. 19.Обанов, Д.А. Налоговая система России.- М.: АСТ, 2013.- 399 с.Островенко, Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 9. – С. 10.Павлова, Л. Налоговый контроль // Налоги. – 2013. - № 6. – С. 3-12. Павлова, Л. Налоговый контроль // Налоги. – 2013. - № 7. – С. 12 - 19.Полторак, А.Ф. Система налогообложения малых предприятий // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 12. – С. 40 - 47.Пурман, Д. Налоговое администрирование и налоговый контроль //Бухгалтерский учет. -2011.- 412 с.Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел // Сводный отчет ФНС.- 2014.- ноябрь.- С.2-4.Садыков, Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги. – 2014. - № 4. – С. 36 - 44.Тратчук А.В. Методы оценки уровня конкуренции в отраслях естественных монополий, подвергшихся реформированию // Экономические науки.- 2010.- №1 (62).- C.42.Уйменов, И.А. Определены пределы налоговой оптимизации // Налогообложение. – 2011. - № 8. – С. 7.Федосимов, Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги. - 2013. - № 1. – С. 7.Электронные ресурсыОфициальный сайт информационно-справочной системы Гарант. – Режим доступа: http://www.garant.ruЭлектронный ресурс: http://www.rusprofile.ru/id/723082 (дата обращения 15.04.2015 г.)ПриложенияПриложение 1Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в 2012-2014 гг.в млрд. рублей 2012 год2013 год2014 годВсего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации7 948,96 288,37 695,8в том числе:   в федеральный бюджет3 571,92 502,63 207,2в консолидированные бюджеты субъектов РФ4 377,03 785,74 488,6из них:   Налог на прибыль организаций2 513,01 264,41 774,4в федеральный бюджет761,1195,4255,0в консолидированные бюджеты субъектов РФ1 751,91 069,01 519,4Налог на доходы физических лиц   в консолидированные бюджеты субъектов РФ1 665,61 665,01 789,6Налог на добавленную стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации998,41 176,61 328,7на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 40,330,655,2Акцизы314,7327,4441,4в федеральный бюджет125,281,7113,9в консолидированные бюджеты субъектов РФ189,4245,7327,5из них:   на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию5,64,34,8в федеральный бюджет2,92,22,5в консолидированные бюджеты субъектов РФ2,82,12,3на табачную продукцию63,878,3106,3в федеральный бюджет63,878,3106,3акцизы на нефтепродукты138,5145,6166,4в федеральный бюджет55,40,00,0в консолидированные бюджеты субъектов РФ83,1145,6166,4акцизы на пиво29,030,382,0в консолидированные бюджеты субъектов РФ29,030,382,0акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин)69,963,270,6в консолидированные бюджеты субъектов РФ69,963,270,6Имущественные налоги   в консолидированные бюджеты субъектов РФ493,4569,7628,2Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 742,61 080,91 440,8в федеральный бюджет1 637,51 006,31 408,3в консолидированные бюджеты субъектов РФ105,174,732,4в том числе:   налог на добычу полезных ископаемых1 708,01 053,81 406,3в федеральный бюджет1 604,7981,51 376,6в консолидированные бюджеты субъектов РФ103,472,329,7из него нефть:1 571,6934,31 266,8в федеральный бюджет1 493,0887,61 266,8в консолидированные бюджеты субъектов РФ78,646,70,0газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья90,575,085,1в федеральный бюджет90,575,085,1газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья8,86,99,4в федеральный бюджет8,46,69,4в консолидированные бюджеты субъектов РФ0,40,30,0Приложение 2Доля налоговых поступлений в бюджете России в 2012 годуДоля налоговых поступлений в бюджете России в 2013 годуДоля налоговых поступлений в бюджете России в 2014 годуДоля налоговых поступлений в бюджете России в 2015 году (на 1 января)Приложение 3Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами в целом по стране (по состоянию на 2014 г.)[54, C.2-4] всего, в тыс.руб.из них по проверкам, проведенным с участием органов внутренних делДоначислено по результатам камеральных проверок организаций и физических лиц, включая пени по данным карточек «Расчеты с бюджетом», а также штрафные санкции по результатам проверок соблюдения банками требований, установленных статьями 46,60,76,86 НК РФ131 200 232Хиз них доначислено по всем видам налогов (сборов), включая пени и штрафные санкции, по результатам камеральных проверок организаций и физических лиц70 356 027Хв том числе налогов61 503 015ХДоначислено по всем видам налогов (сборов), включая пени и штрафные санкции, по результатам выездных проверок организаций312 677 39672 285 249в том числе налогов231 267 91851 787 384Доначислено по всем видам налогов (сборов), включая пени и штрафные санкции, по результатам выездных проверок физических лиц21 934 2907 507 602в том числе налогов14 554 7864 548 215Количество выездных налоговых проверок организаций 56 5545 115из них:выявивших нарушения56 0345 054подлежащих ликвидации1 55394в том числе выявивших нарушения1 52794Количество выездных налоговых проверок физических лиц 18 9891 538из них выявивших нарушения 18 7431 507