Совершенствование правового обеспечения и сопровождения деятельности налоговых инспекций (по материалам Межрайонной ИФНС России N37 по РБ)

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7
1.1. Нормативно-правовое регулирование деятельности налоговых органов 7
1.2. Специфика правового обеспечения и сопровождения деятельности территориальной налоговой инспекции 12
1.3.Изменения налогового законодательства РФ и деятельность налоговой инспекции 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ (НА ПРИМЕРЕ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ 37 ПО РБ) 21
2.1. Анализ деятельности территориальной налоговой инспекции 21
2.2. Проблемы правового обеспечения межрайонной ИФНС России 37 28
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ 41
3.1. Оптимизация налогового учета 41
3.2. Модернизация системы налоговых проверок 52
3.3. Совершенствование налогового администрирования 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 71
Приложение 1 71
Организационная структура управления ИФНС России 37 по республике Башкортостан 71
Приложение 2 72
Схема взаимодействия налогового органа и налогоплательщиков 72
Приложение 3 73
Структура налоговых органов Российской Федерации 73
Приложение 4 74
Структура налогового законодательства Российской Федерации 74
Приложение 5 75
Структура налогов в ИФНС России 37 по Республике Башкортостан 75

С 2013 года налоговыми органами Российской Федерации используются новые средства осуществления администрирования налогового контроля. Ранее данные средств администрирования были в большей степени в зарубежных странах, преимущественно в европейских государствах. Ключевая особенность модернизации системы администрирования заключается в том, что налоговая инспекция заранее получает необходимые сведения о налогоплательщике. Кроме того, инспекция проводит предварительные мероприятия в области осуществления налогового контроля для получения необходимой информации о наличии опасных сделок и делая соответствующий прогноз. Налоговой инспекцией на основании данной информации, проведенном мониторинге должны разрабатываться конкретные мероприятия в области снижения налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков в Республике Башкортостан.В качестве существенного изменения может быть режим быстрого согласования, где особенности налогового контроля согласуются заблаговременно при осуществлении взаимодействия между ИФНС России №37 по Республике Башкортостан и органами государственной и муниципальной власти. Представляется крайне важным расширение такого рода взаимодействия для повышения эффективности деятельности налоговой инспекции. В этих условиях особое значение имеет получение необходимых данных о налогоплательщике, что становится возможным только путем тесного и активного сотрудничества с органами государственной и муниципальной власти. Особенное внимание следует уделить взаимодействию с правоохранительными органами для осуществления проверок налогоплательщиков на предмет опасных сделок. В связи с этим, требуется необходимая проработка законодательства в области организации налоговой инспекции на местном уровне с учетом практики деятельности налоговой инспекции в Республике Башкортостан. Важное место в системе организации налогового контроля имеет предварительная работа налоговой инспекции в области обеспечения информационных процессов при осуществлении налогового администрирования. В условиях активного развития рынка процессы налогового администрирования постоянно усложняются и процесс информационного сопровождения операций в сфере налогового контроля также становиться более сложноорганизованным. Вследствие этого требуется модернизация налоговых проверок, что может быть осуществлено путем улучшения функционирования электронной автоматизированной информационной системы налогового администрирования ИФНС России №37 по Республике Башкортостан. Приоритетная задача в области модернизации налоговых проверок для ИФНС России №37 по Республике Башкортостан заключается в улучшении системы налогового планирования, в осуществлении увеличения результативности досудебной и судебной работы, проведении контрольных мероприятий в области урегулирования налоговой задолженности, а также улучшение обслуживания налогоплательщиков с целью повышения эффективности функционирования налоговой системы Российской Федерации. 3.3. Совершенствование налогового администрированияУсовершенствование налогового администрирования в истиннее время считается важной задачей налоговой реформы. Улучшение налогового администрирования обязано непрерывно гнать мишень приведения к тождественности значений суммы поступлений в бюджеты совокупностям налоговых обещаний, конкретных налоговым законодательством.Базисный недочет исходной фазы организации деловитости налоговых органов – неимение целостной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации. В итоге – возникновение несистематизированных текстур налоговых органов (отличия в составе отделов, функциям, количества тружеников); обилие программ автоматизации налоговых расчетов и технических средств отделки; неимение единичной политические деятели в организации информационного взаимодействия с наружными ведомствами; высочайшая порция:- ручного труда при исполнении трудозатратных обыденных операций (отчетность лишь юридических лиц из-за год сочиняет выше 375 млн. страничек);- мимолетных издержек на прочерчивание различного семейства доп проверок, довольно невысокая действенность контрольной работы (возле 50 % выездных проверок и 60% арбитражных исков – безрезультатны);Сейчас налоговое администрирование просит:- наибольшей автоматизации операций сбора, сохранения и отделки бухгалтерской и налоговой отчетности;- централизации и интеграции информационных ресурсов с снабжением своевременного доступа к ним при исполнении контрольной работы;- стандартизации всех функций программно-технических ансамблей.Развитие работы налоговой системы РФ исполнялось в критериях неимения своей инфраструктуры налоговых органов, экспоненциального подъема количества объектов и субъектов налогообложения, высочайшей динамики конфигураций налогового законодательства, постепенного скопления практичного эксперимента контролирования налогового законодательства, а еще вырождения культурных обычаев, связанных с уплатой налогов. Из-задесятилетнюю ситуацию становления налоговой системы случились высококачественные конфигурации в масштабах деловитости сообразно претворению в жизнь контролирования налогового законодательства.Условная стабилизация законодательства и скопленный эксперимент работы налоговых органов сотворили посыла для комплексного реформирования налоговой системы.В нестоящее время для улучшения налогового администрирования более принципиальным считается заключение последующих вопросов: реорганизация бизнес-действий и творение совершенной организационно – научно-технической модели деловитости налоговых органов; модернизация системы учета налогоплательщиков и возведение общегосударственной системы регистрации юридических лиц; использование экономико-математических и статистических моделей разбора и моделирования в налоговых органах; улучшение системы учета платежей; централизация инфы и отделки этих в налоговой системе; использование передовых раскладов к проектированию крупномасштабных автоматизированных информационных систем.Поднятие отдачи налогового администрирования подразумевает типизацию, унификацию и стандартизацию операций с внедрением передовых информационных технологий, в том количестве сосредоточивание всех обыденных операций и действий в предназначенных налоговых органах. Решения сообразно централизации информационных ресурсов, применению передовых телекоммуникаций, нормализация действий отделки инфы, совершенствованию трудящихся действий деловитости налоговых органов очень важны для реформ налоговой системы РФ.На базе разбора деятельности налоговых органов становится возможным систематизировать рабочие процессы деловитости налоговых органов. Главная функция налоговых органов – контроль выполнения налогового законодательства. Центральным звеном считается испытание верности и оперативности выполнения плательщиками налогов конкретных законодательством обещаний. Обнаруженные нарушения устраняются из-засчет конкретных мер воздействия на нарушителя. Нарушения выявляются в ходе камеральных и выездных проверок. Таковым образом, ядром налоговой системы считаются испытания плюс меры действия. Все другие составляющие работают для увеличения отдачи либо снабжения обычного функционирования данных центральных функций. Главными секторами деловитости налоговой системы считаются:Знание карточек внешних счетов работает для отображения прецедентов уплаты налогов и сборов плательщиками. Эти карточки считаются основой проведения расчетов при проверках и расчетов сумм к взысканию.Обрабатывая налоговые декларации, налоговый орган исполняет расплата тех сумм, которые обязаны существовать внесены в бюджеты сообразно налоговому законодательству. Переработка деклараций подразумевает контроль этих (камеральные испытания). На базе итогов проверок и расчетов налоговый орган имеет возможность образовать запросы сообразно закрытию задолженности.Выездные налоговые испытания ведутся с целью наиболее детализированного исследования этих сообразно изначальным документам налогоплательщика. В ходе эмиграционный налоговой испытания сопоставляются эти, наличествующие в налоговом органе с данными учета, ведущегося налогоплательщиком.Регистрация и учет налогоплательщиков, в том количестве регистрация юридических лиц, работают для однозначной идентификации субъектов и объектов налогообложения. Однозначная идентификация потребуется налоговым органам для увеличения точности расчетов сумм налогов и сборов, которые обязаны существовать перечислены в бюджеты сообразно законодательству о налогах и сборах.Взимание задолженности инициируется при ее раскрытии в итоге выездных налоговых проверок и отделки налоговых деклараций. Данная активность налогового органа конкретно связана с использованием мер действия на нарушителя законодательства о налогах и сборах и узким взаимодействием правоохранительными, судебными и экономическими органами. Взимание задолженности считается принципиальной регулирующей функцией для раскрытия нарушений налогового законодательства.К налогоплательщику имеют все шансы существовать использованы налоговые наказания, конкретные налоговым кодексом и административные наказания, конкретные административным кодексом. При использовании наказаний имеет возможность появиться надобность их урегулирования чрез судебные органы. Использование наказаний имеет возможность существовать обжаловано налогоплательщиком в вышестоящие налоговые органы. Наказания считаются средством действия на налогоплательщика для направленности его деяний в рамки налогового законодательства.Тест и предсказание работают для определения количественных черт выполнения налогового законодательства. Отличия практических значений от прогнозных показывают на надобность проведения разбора обстоятельств отклонений работают для определения субъектов и объектов проверок, а еще мер действия.На федеральном уровне находят решение стратегические, методологические, организационные, аудиторские, административные, координирующие задачки. Налоговые органы субъектов РФ несут ответственность из-за решения тактических, интегрирующих, координирующих, административных задач. Своевременные задачи по контролю выполнения налогового законодательства решают территориальные органы.Анализ тенденций развития налоговой политики и налогового администрирования показывает, что максимальный эффект и устойчивость налогового потенциала могут быть достигнуты при комплексном реформировании трех компонентов: «система бюджетирования», «налоговая политика», «налоговое администрирование».Улучшение налогового администрирования служит для сохранения макроэкономического баланса в Российской Федерации. Отсутствие традиций добровольной уплаты налогов в сочетании с отсутствием услуг, облегчающих жизнь налогоплательщикам, и высокими штрафами привели к тому, что уход с налогов среди налогоплательщиков стал считаться нормой, а добровольная уплата налогов - отклонением от нормы.Налогопослушный предприниматель, привнося налоги в бюджет в соответствии с законодательством, становится неконкурентоспособным по сравнению с нарушителем налогового законодательства. В итоге появляется негативный отбор: если предприниматель выплачивает налог, то он вытесняется с рынка. Для честного плательщика бремя платежей должно быть облегчено за счет исключения возможностей как «законного» уклонения от налогов за счет льгот, так и налоговых нарушений.Существенное внимание при совершенствовании налогового администрирования должно уделяться применению методов анализа и прогнозирования налоговых доходов. Прогнозы позволяют формировать обоснованные планы налоговых поступлений и детализировать их по мере конфигурации финансовой ситуации в государстве. Методы, которые употребляются при построении прогнозов поступлений в бюджеты , также могут быть применены для анализа возможных результатов внесения изменений в налоговое законодательство и объяснения мер налогового регулирования.Неполнота информации, сосредоточение данных о налоговой базе в рамках районной инспекции приводят к тому, что на территориальном уровне нереально проводить работы по детализированному статистическому анализу финансового потенциала, планировать сценарии развития налоговой базы государства и регионов, а еще обоснованно предопределять степень налоговых поступлений.Сосредоточение всех процедур налогового администрирования в местных инспекциях обуславливает фрагментарность расчетов, несоблюдение стандартов методических положений, присутствие воздействия человеческого фактора, высокий уровень затрат на техническое и программное оснащение рабочих мест инспекторов, характеризующихся высоким уровнем контраста.Для увеличения действенности создали мощные центры обработки данных – специализированные налоговые органы по обработке налоговых данных. В свою очередь, это повлекло за собой необходимость внедрения новейших технологий налогового администрирования, в том числе неконтактного метода подачи деклараций, централизованной обработки налоговых документов и ведения лицевых счетов, бесконтактного информационного обслуживания и др. Переназначение функций налоговых организаций в взаимосвязи с творением межрайонных и межрегиональных инспекций по централизованной обработке данных, содействует РФ и не должно вызывать невыполнения каких-либо их функций.Централизация информативных ресурсов налоговых организаций должна гарантировать возможность оперативного и совершенного информационного обслуживания налогоплательщиков как о состоянии взаиморасчетов с бюджетом, так и о законодательстве Российскаой Федерации о налогах и сборах, что должно содействовать увеличению значения добровольности выполнения налоговых обязательств.Использование высокопроизводительной техники и современных технологий должно быть экономически целесообразно. В экспериментальных зонах реформирования налогового администрирования опробована база такой системы работ, которая исключает дискриминацию налогоплательщика, гарантирует равные, предсказуемые и единообразные условия.В этих зонах внедряемая налоговая политика становится привлекательной для налогоплательщика и возможного инвестора, что создает настоящие предпосылки для оживления экономики, ее предстоящего развития, увеличения действенности работы всего хозяйственного комплекса, расширения и улучшения выгодного сотрудничества с иностранными партнерами.Среди большого количества причин, оказывающих большое влияние на принятие решения о вложениях в той либо другой ареал, невозможно никак не подметить присутствие либо неимение в ареале обычной для инвестора информационной инфраструктуры и основ взаимодействия с разными текстурами. Как верховодило, пред принятием решения о вложениях ареал подвергается доскональному исследованию.При данном знакомство с налоговой системой занимает одно из водящих мест. Ежели тест налоговой системы указывает сходство ее, пускай на уровне основ и текстур, с налоговыми системами развитых государств, данный причина имеет возможность склонить инвестора, при иных одинаковых государств, в сторону принятия решения о вложениях в экономику ареала. Усовершенствование инвестиционного климата считается следствием установления обычных партнерских взаимоотношений, как меж самими налогоплательщиками, этак и меж налоговыми органами и налогоплательщиками.Итоги модернизации налоговых органов резюмировала, будто:- новенькая система налогового администрирования значительно минимизировала угнетение на налогоплательщиков, связанное с исполнением притязаний налогового законодательства. Уходят в прошедшее очереди к налоговому инспектору и безнравственная система «собственных» отношений.- новенькая система в значимой ступени содействует борьбе с коррупцией произволом госслужащих, этак как в новейших критериях процесс соблюдения налогового законодательства делается «обезличенным»;- проистекает преодоление лишнего бюрократизма и введение автоматизации, будто существенно увеличивает отдача работы налоговых органов в области исполнения ими функций муниципального учреждения и в сфере предоставления услуг налогоплательщикам;- происходит улучшение налоговой дисциплины и, как следствие увеличение налоговых поступлений. Основным фактором финансовых успехов России считается качество решений госвласти, с одной стороны, и свойство законов и политических решений, с другой. Это в особенности верно применительно к налогообложению, где различие между налоговой системой (налоговым законодательством, налоговой политикой) и налоговым администрированием (институтом налоговой службы) вести не так элементарно, как в остальных областях финансовой политики.Хорошее налоговое управление – это хорошая налоговая политика. Исключительно лучшая налоговая политика, которая «не работает», так как налоговое администрирование не способно провести ее в жизнь, - приобретает низкую оценку.Тем не менее, мировой опыт налоговых реформ говорит о том, что даже хорошо работающая налоговая система не имеет возможность эффективно функционировать всегда. Меняются государственные цели и задачи регулирования. С появлением новейших технологий открываются и новейшие возможности. Эти и многие факторы вызывают необходимость в неизменном совершенствовании налогового администрирования. Таковым образом, основной целью налоговой реформы должно быть создание интегрированного механизма неизменной адаптации данной системы к внешним изменениям. Полагаем, что это обстоятельство в совершенной мере должно предусматриваться при реформировании налоговой системы РФ и правового обеспечения и сопровождения деятельности налоговых инспекций.ЗАКЛЮЧЕНИЕПравовое обеспечение и сопровождение деятельности налоговых инспекций в Российской Федерации требует совершенствования и урегулирования многих проблем, прежде всего, в области процесса проведения налоговых проверок.данный процесс четко не прописан и не урегулирован в российском налоговом законодательстве. В целом, российское налоговое законодательство по части налоговых проверок окончательно не сформулировало основных принципов и единого механизма их проведения. В связи с этим, налоговое законодательство в плане организации налоговых проверок и в целом деятельности налоговых инспекций не урегулировало многие аспекты. Наряду с этим возникает достаточно большое количество разнообразных споров между налогоплательщиками и в частности инспекцией №37 по Республике Башкортостан, кроме того возникают довольно часто различного рода противоречия между различными судебными инстанциями. В связи с выявленными проблемами в правовом обеспечении и сопровождении деятельности налоговой инспекции, в частности ИФНС России №37 по Республике Башкортостан требуется осуществить разграничение и определение формы и мероприятия в области налогового контроля на основании современного российского налогового законодательства. Кроме того, определение данных форм и мероприятий налогового учета и администрирования со стороны ИФНС России №37 по Республике Башкортостан должно производиться на основе современной практики налогового администрирования. Спорные судебные ситуации вынуждают налоговые органы выпускать ряд разъснений к налоговому законодательству, которые могли бы определить определенную правовую позицию с целью урегулирования множества вопросов. В связи с этим необходимо оптимизировать формы контроля и провести необходимые мероприятия, прежде всего, в плане стандартизации налоговой проверки и определения единого механизма и структуры налогового администрирования.Помимо четкой структуры администрирования, требуется и соответствующее единство во взаимодействии с другими органами власти. Прежде всего, это касается таможенных органов, с которым активно контактирует в силу специфики деятельности ИФНС России №37 по Республике Башкортостан и прочие налоговые органы Российской Федерации в других субъектах РФ, где положение аналогичное.Следует определить такие дефиниции как «формы налогового контроля», а также «мероприятия налогового контроля», заложив в них единый принцип и понимание специфики проведения процесса налогового администрирования с учетом российского налогового законодательства и с учетом общероссийской практики налогового администрирования. Следует обратить внимание на то, что вопрос о проведении налоговой выездной проверки в отношении представительства, которое не имеет статуса филиала или представительства, является неурегулированным и потому необходимо провести разъяснения в данном вопросе при оптимизации налогового законодательства. Кроме того, следует уточнить и определить перечень тех документов, которые требуются при осуществлении проведения камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость для осуществления подтверждения правомерности использования налоговых вычетов. Также в российском законодательстве отсутствует правовая регламентация ряда вопросов, которые касаются дополнительных мероприятий в области осуществления налогового контроля.Существует неурегулированность вопроса, связанного с законностью проведения камеральной налоговой проверки и вынесения на основании ее решений с нарушениями Кодекса. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015)//Консультант-плюс, URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=176309 (дата посещения - 28.04.2015)«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015)//Консультант-плюс, URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=177648 (дата посещения - 28.04.2015)Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) «О налоговых органах Российской Федерации»//Консультант-плюс, URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=161248 (дата посещения - 28.04.2015)Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//Консультант-плюс, URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=32930 (дата посещения - 28.04.2015)Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учёт внешнеэкономической деятельности. М Главбух, 2010- 168 с.Баглай М.В., Габричидзе Б.Н. Конституционное право Российской Федерации: Учебник. М Кодекс, 2012. 480 с.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: Финшсы и статистика, 2012. 287 с.Баринов А.С. Налог и налоговая деятельность государства// Вестник Кыргызско-Российского славянского университета. 2012. Т. 12. № 11. С. 22-25.Белуха Н.Т. Тория финансово-хозяйственной деятельности контроля. М.: Финансы и статистика, 2014. – 187с.Бакаева О.Ю. Институт таможенных льгот в таможенном праве (финансовый аспект)//Современное право. - 2014. - № 2. – 8с.Бондарева Н.А. Применение мирового соглашения в налоговом контроле// Роль бизнеса в трансформации российского общества. Экономико-прикладные проблемы системного управления: современные тенденции Материалы научно-практической конференции. Под редакцией В. И. Хабарова. Москва, 2014. С. 14-16.Бондарева Н.А. Баланс интересов государства и налогоплательщиков в современном налоговом контроле// Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. Вступление. Путь в науку. 2014. № 1-2 (9). С. 68-76.Боровикова Е.В. Развитие практики оценки рисков в налоговом и бюджетном контроле// Горизонты экономики. 2014. № 6 (18). С. 27-34.Валуев Б.И. Оперативный контроль экономической деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2014. – 204с.Видяпин В.И., Барсуков И.В. Теория контроля. М МИНХ, 2013. 166 с.Высотская А.Б. Налоговое планирование как методика управления финансовой деятельностью предприятия// Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2011. № 8. С. 56-59.Гайнанов Д.А. Оптимальная структура перераспределения налогов между органами местного самоуправления (на примере Республики Башкортостан). Уфа, 2014. – 189с.Гельман А.С. Налоговый контроль в механизме выявления способов уклонения от уплаты налогов// Наука и общество в современных условиях Материалы II Международной научно-практической конференции. Искужин Т.С. (отв. редактор). Уфа, 2014. С. 228-233.Голищев Д.В. Совершенствование механизма управления деятельностью контролирующих органов по нейтрализации налоговых правонарушений// Интеллектуальный потенциал XXI века: ступени познания. 2011. № 8. С. 253-259.Грачёв В.Ю. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций, Учебно-практическое пособие. Библиотека журнала «Внешнеэкономический бюллетень» М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2014. 544 с.Грошева Е.В. Налоговый контроль за деятельностью групп взаимосвязанных лиц в России// Сборник научных трудов Sworld. 2010. Т. 18. № 4. С. 13-14.Дубинский А.М. Государственный контроль и иные виды юридической деятельности органов исполнительной власти (на примере налоговых органов)// Вестник экономики, права и социологии. 2014. № 4. С. 140-144.Ивачев О. Административно-юрисдикционная деятельность в налоговой сфере// Право и жизнь. 2011. № 152 (2). С. 124-133.Кабашова Е.В. Проблемы выбора индикаторов деятельности налоговых органов на примере Республики Башкортостан/ Российский электронный научный журнал. 2014. № 9. С. 64-73.Козырни А.Н. Финансовый контроль В уч. Финансовое право Под ред. Проф. О.Н. Горбуновой. М., 2013. 481с.Косов М.Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса// Финансы и кредит. 2012. № 48 (528). С. 53-57.Лебедева Е.С. Налоговый контроль в РФ: налоговое администрирование// Материалы II Международной научно-практической конференции. Искужин Т.С. (отв. редактор). Уфа, 2014. С. 183-185.Лосенков О.И. Налоговый контроль как часть системы налоговых отношений// Законность и правопорядок в современном обществе. 2014. № 22. С. 121-124.Морунов В.В. Внутренний налоговый контроль в организации: нормативное регулирование в РФ// Современные тенденции в образовании и науке сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 14 частях. Тамбов, 2014. С. 86-87.Морунов В.В. Внутренний налоговый контроль как самостоятельная контрольная система// Современные тенденции в образовании и науке сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 14 частях. Тамбов, 2014. С. 87-88.Никматуллина Э.Р. Налоговый контроль как элемент управления// Экономика и социум. 2014. № 2-3 (11). С. 690-692.Новосселов К.В. Налоговый контроль как фактор экономической безопасности государства// Инновационное развитие экономики. 2014. № 6-1 (23). С. 17-20.Патрушина Н.В. Налоговый анализ и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации// Налоговая политика и практика. 2009. № 12. С. 29-35.Попова Л.В. Порядок применения методов факторного анализа в целях изучения влияния налоговых обязательств на деятельность предприятия// Экономические и гуманитарные науки. 2012. № 7. С. 60-64.Резяпкина Е.В. Налоговый контроль как основной элемент системы налогового администрирования// Экономика и социум. 2014. № 2-3 (11). С. 1238-1242.Романова М.Е. Налоговый контроль как форма контроля над доходами физических лиц//Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста. Материалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». 2014. С. 295-297.Семьянинов А.Г., Крашенинников В.М., Наумов В.В. Налоги и таможенные платежи : учеб.пособие / отв. ред. Г.В. Петрова. - М., 2013. – 200с.Смирнов Г.К. Деятельность правоохранительных органов в сфере противодействия налоговой преступности//Налоговед. 2013. № 1. С. 30-45.Соловьёв Г.А. Экономический контроль в системе управления. М.: Финансы и статистика, 2013. 189 с.Старикова С.С. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля// Экономика и социум. 2014. № 2-4 (11). С. 429-432.Стражев В.И. Учёт, анализ и контроль в условиях рыночной экономики. М.: Финансы и статистика, 2012. 150 с.Терещенко Л.К., Игнатюк Н.А. Предпринимателю о разрешительных процедурах/ Л.К. Терещенко, Н.А. Игнатюк. - М.: Юстицинформ. - 2012. – 67с.Торгашева К.А. Налоговый контроль региональный налогов// Сборник статей Международной научно-практической конференции.г. Уфа, Республика Башкортостан, 2014. С. 133-136.Федоров Е.А. Налоговый контроль как элемент налогового администрирования// Известия Петербургского университета путей сообщения. 2014. № 3 (40). С. 176-182.Фомичёв В.И. Международная торговля: Учебник М.: ИНФРА М, 2014.-496 с.Цепилова Е.С. Внутренний налоговый контроль в системе государственного финансового контроля: исследование сущности и уточнение дефиний// Налоги и финансовое право. 2014. № 6. С. 198-205.Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 511 с.Чухнина Г.Я. Налоговый контроль в системе сдачи налоговой отчетности в электронном виде// Международный бухгалтерский учет. 2014. № 3. С. 24-32.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Организационная структура управления ИФНС России №37 по республике БашкортостанРис.1.Организационная структура управления ИФНС России №37 по республике БашкортостанПриложение 2Схема взаимодействия налогового органа и налогоплательщиковРис.2. Схема взаимодействия налогового органа и налогоплательщиковПриложение 3Структура налоговых органов Российской ФедерацииРис. 3. Структура налоговых органов Российской ФедерацииПриложение 4Структура налогового законодательства Российской ФедерацииРис. 4. Структура налогового законодательства Российской ФедерацииПриложение 5Структура налогов в ИФНС России №37 по Республике БашкортостанРис. 5. Структура налогов в ИФНС России №37 по Республике Башкортостан, в %