Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 5
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» 9
2.1 Организационная характеристика компании 9
2.2 Экономическая характеристика компании 13
3 ПОРЯДОК УЧЁТА С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерская отчётность ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2013 год 31
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Бухгалтерская отчётность ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2011 – 2012 годы 35
 

Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учёта денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счёта, с которых были приняты на учёт по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».Аналитический учёт по субсчёту 76.2 «Расчёты по претензиям» в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» ведётся по каждому дебитору и отдельным претензиям.На субсчёте 76.3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчёты по причитающимся компании дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.Подлежащие получению доходы отражаются по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счёт доходов, приходуются по дебету счетов учёта активов и кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».На субсчёте 76.4 «Расчёты по депонированным суммам» учитываются расчёты с работниками компании по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.Депонированные суммы отражаются по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учёта денежных средств.Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» ведётся на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно по каждому филиалу.Так, к примеру, у компании ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 тыс.руб. по счёту 62 «Расчёты с заказчиками и покупателями». По определённым причинам до наступления срока платежа компания передала за 750 тыс.руб. свои права предприятию ЗАО «Ингосстрах», которое смогло взыскать в счёт причитающегося долга 900 тыс.руб. В подобной ситуации у ЗАО «ИНГОССТРАХ» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки: Дт 91.2 Кт 62 – 1 350 тыс.руб. – списание права требования с покупателейДт 51 Кт 91.1 – 750 тыс.руб. – полученная компенсация. Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия ЗАО «ИНГОССТРАХ», возникший от уступки права требования. Бухгалтер компании ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» должен выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98.1, 83 или 90.1. Даже частичное взыскание платежа приводит к взаимному соглашению обеих сторон и полному погашению долгов. Неоплаченная часть отражается по дебету 51 счёта, а списываемая относится на 98.1. В рассматриваемом примере получается: Дт 51 900 тыс.руб. Дт 98.1 765 тыс.руб. Кт 76 - 1 350 тыс.руб. ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» потратило 750 тыс.руб. на приобретение прав и вернула 900 тыс.руб., то есть прибыль равна 150 тыс.руб. Проводка такова: Дт 98.1 Кт 91.1 – 150 тыс.руб. Реальный размер прибыли от операции отражается на счёте 98.1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.При наступлении страхового случая в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» списывают погибшее застрахованное имущество за счёт перестраховщиков. Бывает, чтоперестраховщик не спешит признать обязательства и часто момент признания растягивается на продолжительное время, а иногда подобное дело рассматривается в суде или арбитраже. Поэтому в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»до добровольного или вынужденного признания перестраховщика своей ответственности погибшие и застрахованные ценности учитывают на счёте 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». И после признания перестраховщиком обязанности возместить убытки в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»составляется запись:Дт 76.1 Кт 94.При этом перестраховщик может полностью или частично не возместить страховые суммы и тогда делается проводка:Дт 99 Кт 94.Получение страхового возмещения оформляется записью:Дт 51 Кт 76.1.В ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» существует личное страхование сотрудников за счёт заработной платы, в данных случаях начисление обязательств и удержания оформляются одной записью: Дт 70 Кт 76.1.На сумму страхового возмещения, причитающегося работнику ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» по договору страхования, делается запись: Дт 76.1 Кт 73.Таким образом, в случае имущественного и личного страхования в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» субсчёт 76.1 всегда выступает как активно-пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое отражает задолженность страховой организации по страховым возмещениям.Аналитический учёт ведётся в разрезе каждого отдельного договора страхования.Вообще предлагается сразу дебетовать субсчёт 76.2, как только возникает повод для предъявления претензий. Но в тогда возникает необходимость в резервировании того риска, который в этом случае появляется. В случае, когда какой-либо поставщик, контрагент либо работник фирмы виноваты в ущербе, возникшем у компании, и виновные согласны с претензиями, проблем не возникает. Бухгалтер ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» дебетует счёт 76.2 и кредитует счета недостающих ценностей, расчётов, финансовых результатов и пр.На практике случается, что лица, которым предъявляется претензия, но они не согласны полностью или частично с её содержанием, то у бухгалтера ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» возникают две возможности:дебетовать счёт 76.2 и кредитовать счета недостающих ценностей;дебетовать счёт 94.Всегда, когда дебетуется счёт 76.2, точно также как и любой счёт расчётов с дебиторами, нужно принимать во внимание старое и мудрое правило Луки Пачоли (1494г.):«Никого нельзя сделать дебитором без его согласия».[6]Поэтому, если бухгалтер ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» дебетует счёт 76.2, то у него возникает долг в виде дебиторской задолженности, а вероятность того, что дебитор с этим долгом согласится, может быть весьма далека от уверенности. Отсюда следует, что бухгалтеру ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» необходимо сразу же начислить резерв: Дт 91.2 Кт 63.А если игнорировать это правило, то легко скрыть недостачи, растраты, хищения, искажая, создавая фиктивное имущество в виде ложной задолженности. А последующее её списание позволяет скрыть и реальную прибыль.Сумма начисляемого резерва должна предполагать оправданную минимальную величину претензии, в получении которой нет сомнений.В ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» используется часто и субсчёт 76.4, который используется бухгалтером при депонировании сумм. Вообще само слово «депонировать» буквально означает – отдавать на хранение. Но в современном бухгалтерском учёте смысл слова изменен: уже не сотрудник предприятия отдаёт деньги на хранение, а кассир всю невостребованную в течение трёх дней заработную плату, премии, дивиденды и другие, не полученные в течение трёх дней, возвращает на расчётный счёт в банке.Бухгалтер ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» составляет записи: Дт 70 Кт 76.4Дт 51 Кт 50.Счёт 76.4 – это, своего рода, «филиал» счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.Аналитический учёт ведётся в разрезе сотрудников, не получивших деньги в срок.В завершении главы, можно отметить, что счёт применяется не только для операций, рассмотренных здесь, бывают ситуации в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ», когда данный счёт используется для обобщения информации о расчётах по прочим операциям с дебиторами и кредиторами, которые нельзя отразить на счетах, предназначенных для этого (60 – 75 счета). В таких случаях бухгалтер открывает новые субсчета к данному счёту. Конечно, любые изменения в бухгалтерском учёте ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» непременно должны отражаться в учётной политике этой организации.ЗАКЛЮЧЕНИЕРасчёты с разными дебиторами и кредиторами – это неизбежное последствие существующей системы денежных расчётов между компаниями, между сотрудниками и пр., при этом всегда естьпромежуток времени платежа с момента перехода права собственности на услуги, между предъявлением платёжных документов к оплате и дате их фактической оплаты.На величину задолженности по 76 счёту оказывают влияние факторы, главными из которых для ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» являются: доля страховых услуг на условиях последующей оплаты в общем объёме продаж; условия расчётов с покупателями и заказчиками; политика взыскания дебиторской задолженности; платёжная дисциплина предприятий-покупателей и их общее экономическое состояние; качество оценки эффективности управления задолженностью и последовательность в использовании её результатов.Анализ состояния расчётов по 76 счёту для ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» с разными дебиторами и кредиторами очень важен, потому что большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, и на финансовое состояние ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» оказывает увеличение либо уменьшение задолженности.Анализ, проведённый в курсовой работе, показал понижение прочей дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2012 годом, что свидетельствует о хорошей платёжеспособности потребителей и об отсутствии трудностей в реализации страховых услуг.В составе и структуре кредиторской задолженности в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» произошли изменения. В 2012 году задолженность с поставщиками и подрядчиками составляла 5 168 321 руб., в 2013 году она составила 3 2523148 руб., показатель понизился на 1 916 тыс.руб. Анализ данных, взятых из предоставленной бухгалтерской отчётности ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ», показал, что у компании, в 2013 году уменьшилась задолженность на 2 5672214 руб., что положительно отразилось на общем финансовом состоянии компании.Анализ оборачиваемости показал, что в 2012 годув сравнении с 2011 годом сократился в 0,5 раз период погашения дебиторской задолженности.Оборачиваемость средств в расчётах в 2013 годув сравнении с 2012 годом, имеет тенденцию к уменьшению. Оборачиваемость сократилась в 1,4 раз, период погашения дебиторской задолженности по 76 счёту увеличился на 4,2 дня. В 2013 годурост периода дебиторской задолженности по данному счёту произошёл за счёт роста страховой выручки. Увеличение средней дебиторской задолженности способствуетснижению оборота.Основной причиной появленияв ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженностей, являются временные неплатежи потребителей страховых услуг. Это подтверждает информация сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по 76 счёту показал, что превышение дебиторской задолженности на конец 2012 года и 2013 года составила 8 292 158 рублей и 1 7705124 рублей соответственно. Данная ситуация не влечёт за собой снижения финансовой устойчивости. Превышение дебиторской задолженностинад кредиторской задолженностью на конец 2011 года составило 3 296 910 рублей. Для понижения дефицита денежных средств и улучшения платёжеспособности компании необходимо принять меры по снижению дебиторской задолженности по 76 счёту и ускорению её оборачиваемости.Наличие дебиторской задолженности в ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» можно устранить, применяя факторинг.список использованных источниковПриказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы компании» ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями)Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы компании» ПБУ 10/99Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен». 2013. – 416с. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учеб. пособие. – 5-е издание, перераб.и доп. / В.П. Астахов Москва.: ИКЦ «МАРТ», 2012. – 960с. БакаевА.С. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / А.С.Бакаев; П.С.Безруких; Н.Д.Врублевский; и др.; Ред. П.С.Безруких. 5-е изд., перераб.и доп. М.: Бухучёт, 2010. – 733с. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее обрасование». – 5-е изд. , перераб. и доп. Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 512 с. Касьянов Г.Ю. Бухгалтерский и налоговый учёт для практиков /Под ред. Касьянова Г.Ю. Изд-во: «Аргумент», 2011. – 656 с.Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учёт. Практикум. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М; Форум, 2012. – 239 с. Столбов Е.П. Организация работы бухгалтерии – советы практика // Налоговый учёт для бухгалтера, № 9, сентябрь 2014 г. с.26 Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учёт и аудит. Учебное пособие. М.: КноРус, 2012. – 496 с. Филимонова Е.В. Практическая работа в 1С. Предприятие 8. Учебное пособие. Ростов-на Дону: издательство «Феникс», 2013, ст.416Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт в страховых компаниях. / Учебно-практич. Пособие. СПб.: Издательский Торговый Дол «Герда», 2013Бургонова Г.Н., Васина И.Г. Бухгалтерский учёт в страховых компаниях. / Учебное пособие. СПб.: СПбГИЭА, 2012Дубровина Т.А. Бухгалтерский учёт в страховых организациях. М.: 2013. – 426 с.http://www.ugsk.ru/ – официальный сайт ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»ПРИЛОЖЕНИЕ 1Бухгалтерская отчётность ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2013 годПРИЛОЖЕНИЕ 2Бухгалтерская отчётность ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» за 2011 – 2012 годы