Учёт и анализ структуры и величины заёмных и привлечённых источников хозяйственных средств предприятия (на примере ОАО «Тверской вагоностроительный завод»)

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учёта и анализа заёмных и привлечённых хозяйственных средств предприятия 4
1.1 Понятие заёмных и привлечённых источников хозяйственных средств предприятия и их учёт 4
1.2 Методика анализа заёмных и средств привлечённых предприятия 10
Глава 2. Расчётная часть на примере ОАО «Тверской вагоностроительный завод» 22
Заключение 31
Библиографический список 33
Приложения 34

руб.Наименование показателяКод20122013Выручка21103066392135275181Себестоимость продаж 21202754652932038656Валовая прибыль (убыток)210031173923236525Коммерческие расходы 22107315963743Управленческие расходы222016931301800508Прибыль (убыток) от продаж220013511031372274Доходы от участия в других организациях231000Проценты к получению23208439140318Проценты к уплате2330494870401360Прочие доходы23401004631401510Прочие расходы23501308091708103Прибыль (убыток) до налогообложения2300637164704639Текущий налог на прибыль 2410156023255103в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421485437312Изменение отложенных налоговых обязательств 24304365519178Изменение отложенных налоговых активов 245022260110445Прочее 246017918011Чистая прибыль (убыток)2400459567522792Расчёт показателей финансовой устойчивости предприятия ОАО «Тверской вагоностроительный завод».Таблица 2.3Финансовые показатели предприятия по балансу№ п/пНаименование показателяКод строки балансаСумма, тыс. руб.Изменения за период (гр.5 – гр.4)на начало годана конец года1Капитал и резервы – источники формирования собственных оборотных средств1200, 13002109137016717837-43735332Непокрытые убытки----3Внеоборотные активы110042406744091787-1488874Наличие собственных оборотных средств (стр.1 – стр.2 – стр.3)-1685069612626050-42246465Долгосрочные обязательства145030388840-30388846Краткосрочные обязательства15001468517411738248-29469267Наличие собственных и заёмных средств (стр.4 + стр.5 + стр.6)-3457475424364298-102104568Запасы и затраты (без учёта денежных средств)-1685748412397253-44602319Излишек (+), недостаток (-) собственных средств (стр.4 – стпр.8)--6788228797+22200910Излишек (+), недостаток (-) собственных и заёмных средств для формирования запасов и затрат (стр.7 – стр.8)-1771727011967045-575022511Доля собственных средств в товарах и затратах, % (стр.4:стр.8)-1,0001,018+0,018Таблица 2.4Анализ динамики и состава оборотных активов ОАО «Тверской вагоностроительный завод»Вид средств201120122013Изменение абс-оеИзмене-ние, %201120122013Измене-ниетыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.Темп ростаСтруктура, %Структура, %Структура, %%Запасы384551157366573517529189114691,4721,9233,0527,865,94Налоги по приоб-ным ц.40070186894105442146824263,140,221,070,830,60Дебиторская зад-ть1020850095855966995110-62290468,5258,2055,2355,41-2,78Продолжение Таблицы 2.4Кр.фин. вложения335443513244351760000-203000052,4619,127,6313,94-5,18Денежные ср-ва70068495474224904425406320,980,392,851,781,38Итог175185841732905612602985-18952871,94100100100-Как видно из таблицы 2.3 наибольший удельный вес в оборотных активах имеет Дебиторская задолженность: на 2011 год 58,20% на 2013 год занимают 55,41% оборотных активов. Таблица 2.5Анализ динамики и структуры источников капиталаОАО «Тверской вагоностроительный завод»Источник капитала201120122013Изменение201120122013Измене-ниетыс.руб.тыс.руб.тыс.руб.тыс.руб.Струк-тура, %Струк-тура, %Струк-тура, %%Собственный капитал32766853742948410016782348215,8417,5525,549,69Заёмный капитал176195951785068412613777-500581885,1883,7178,57-6,61Итого208962802159363216713944-4182336100100100-Из данных таблицы 2.4 видно, что в ОАО «Тверской вагоностроительный завод» основной удельный вес за отчётный период в источниках формирования активов занимает Заёмный капитал. За отчётный период его доля увеличилась на -6,61%. В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заёмного капитала, выяснить причины изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчётный период. Таблица 2.6Динамика структуры собственного капитала ОАО «Тверской вагоностроительный завод»Источник капитала201120122013Изме-нение201120122013Изме-нениетыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.Струк-тура, %Струк-тура, %Струк-тура, %%Уставной капитал25025025000,007640,006690,0061-0,00154Добавочный капитал00000000Продолжение Таблицы 2.6Резервный капитал12121200,0003670,0003210,0002930Текущие резервы508915073450670-2211,5551,3571,237-0,318Нераспределенная прибыль32212113687416404474882353798,43798,63698,7560,32ИТОГО327236437384124095680823316100100100-Данные показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: увеличилась доля нераспределенной прибыли (0,32%). Общая сумма собственного капитала за 2013 год увеличилась на 823316 руб. или на 25,16%. Для оценки эффективности оборотных средств используется временной фактор. Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме, тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и его реализации. Кругооборот средств завершается зачислением средств на расчётный счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики. Это зависит от предприятия производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: количеством оборотов за определённый период – год, полугодие, квартал, длительностью одного оборота в днях, суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции. Количество оборотов за определённый период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств ():ОС –это остатки оборотных средств,–это объём товарной продукции.Оборачиваемость в днях позволяет установить, в течение какого времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота в ОАО «Тверской вагоностроительный завод». Уменьшение длительности одного оборота говорит об улучшении использования оборотных средств. Формула расчёта оборачиваемости средств в расчётах выглядит следующим образом:ВР –это выручка от реализации,ДЗ –это средняя величина дебиторской задолженности. Данный показатель исчисляется в оборотах. Если для анализа необходимо получить значение показателя в днях, то 365 дней необходимо разделить на количество оборотов. Оборачиваемость запасов –это показатель, характеризующий скорость потребления или реализации сырья или запасов. РуководительОАО «Тверской вагоностроительный завод» избегает больших запасов с низкой оборачиваемостью, предпочитая высвобождать ресурсы путём ускорения оборачиваемости товара. Оборачиваемости запасов:ВР – это выручка от реализации,ЗЗ –это средняя стоимость запасов и затрат.Оборачиваемость кредиторской задолженности –это показатель, связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам к определённому сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Данный показатель бывает выражен в календарных днях, характеризующих средний срок оплаты за товары и/или услуги, приобретенные в кредит. Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, однако кредиторская задолженность, если эта задолженность подрядчикам и поставщикам«дает»ОАО «Тверской вагоностроительный завод» возможность пользоваться «бесплатными» деньгами на время его существования. Выгода ОАО «Тверской вагоностроительный завод» заключается в разности величины процентов по кредиту равному сумме этой задолженности, за время пребывания задолженности на балансе предприятия, и величины этой кредиторской задолженности. Формула оборачиваемости кредиторской задолженности:КЗ –это средняя кредиторская задолженность,ВР – это себестоимость реализации, либо выручка от реализации.Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя говорит о бездействии части собственных средств. Увеличение оборачиваемости говорит о том, что собственные средства предприятия вводятся в оборот. Скорость оборота собственного капитала:Операционный цикл равен времени между закупкой сырья и материалов или товаров и получением выручки от реализации продукции:Финансовый цикл начинается с момента оплаты поставщикам материалов, заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию. –это продолжительность операционного цикла (в днях), –это оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях).Таблица 2.7Анализ оборачиваемости оборотных средствОАО «Тверской вагоностроительный завод»Показатель201120122013ИзменениеВыручка0306639213527518130663921Оборотные средства175390071735295812622157-186049Дебиторская задолженность1020850095855966995110-622904Кредиторская задолженность5301212916982582326963868613Запасы3845511573665735175291891146Собственный капитал327236437384124095680466048Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, п.1/п.201,7672,7951,767Длительность одного оборота оборотных средств, в днях, 365/п.70206,556130,604206,556Коэффициент оборачиваемости средств в расчётах, п.1/п.3.03,1995,0433,199Оборачиваемость средств в расчётах, дни, 365/п.90114,172,38114,1Длительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 206,556 дней, что является негативным фактором для ОАО «Тверской вагоностроительный завод». Оборачиваемость средств в расчётах увеличилась на 114,1 дней, что является негативным фактором для ОАО «Тверской вагоностроительный завод». Поскольку оборачиваемость кредиторской задолженности меньше оборачиваемости дебиторской задолженности то такое положение дел можно назвать отрицательным фактором в деятельности ОАО «Тверской вагоностроительный завод». Оборачиваемость запасов увеличилась на 68,285 дней, что является негативным фактором. Оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 44,499 дней что говорит о увеличении ввода денежных средств в оборот. Увеличение операционного цикла c 0 дня до 182,384 дней при прочих равных условиях негативно характеризует деятельность ОАО «Тверской вагоностроительный завод». В отчётном периоде финансовый цикл увеличился, что характеризует негативно финансовую дисциплину на предприятии. Сумма средств вовлеченных в оборот определяется путем умножения числа дней замедления оборачиваемости на однодневный оборот по выручке от продаж отчётного периода.–это длительность оборота оборотных средств за отчётный период (в днях), –это длительность оборота оборотных средств за базовый период (в днях).Влияние среднего остатка оборотных средств на объём реализованной продукции:Влияние скорости обращения оборотных средств на объём реализованной продукции:Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заёмных средств, то есть соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.Таблица 2.8Динамика структуры заёмного капитала ОАО «Тверской вагоностроительный завод»Источник заёмных средств201120122013Изме-нение201120122013Изме-нениетыс.руб.тыс.руб.тыс.руб.тыс.руб.Струк-тура капитала, %Струк-тура капи-тала, %Струк-тура капи-тала, %%Долгосрочные кредиты85369753170046880016-765695948,45217,7596,977-41,475Краткосрочные кредиты356944952398222840588-72886120,25829,35422,522,261Кредиторская задолженность530121291698258232696293148430,08751,3765,26735,18Прочие обязательства2162802755276649644486841,2271,5445,2724,044Итого176195951785068412613777-5005818100100101-Из данных таблицы 2.7 видно, что доля заёмного капитала в части долгосрочных кредитов к 2013 году значительно уменьшилась, больше чем на 40%, что благоприятно влияет на финансовое положение ОАО «Тверской вагоностроительный завод».Краткосрочные кредиты предприятия в 2013 году относительно 2011 года незначительно выросли, а относительно 2012 года, наоборот сократились.ЗаключениеВыступая важным составляющим стимулирования развития экономики в целом и каждого предприятия в частности, кредиты, займы, целевое финансирование нуждаются в грамотном бухгалтерском учёте, который позволяет знать финансовое положение предприятия, эффективность применения заёмных и средств привлечённых.В курсовой работе был рассмотрен вопрос учёта заёмных и привлечённых источников хозяйственных средств предприятия.Грамотность и достоверность учёта кредитов и займов позволяет принимать верные решения по изменению объёмов и структуры заёмных средств, анализировать их рентабельность.Целью анализа использования заёмных средств выступает построение эффективной системы управления финансами, которая направлена на укрепление финансовой устойчивости предприятия.На основании произведённых в курсовой работе расчётов, из приведённых во второй части таблиц, в частности таблицы 2.3, можно сделать следующие выводы.Наличие в обороте собственных средств анализируемого предприятия на конец 2013 года составляет 12626050 тыс.руб., что на 4224646 тыс.руб. меньше, чем в 2012 году. Такая тенденция является неблагоприятной для ОАО «Тверской вагоностроительный завод».Наличие в обороте собственных и заёмных средств на конец 2013 года составляет 24364298 тыс.руб., данный показатель уменьшился относительно 2012 года на 10210456 тыс.руб.Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами в ОАО «Тверской вагоностроительный завод» на конец 2013 года равняется 1,018, что на 0,018 пункта выше, чем на начало 2013 года. Заметна благоприятная тенденция в обеспеченности предприятия собственными средствами.Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, ОАО «Тверской вагоностроительный завод» нуждается в большей величине оборотных средств, причём в ликвидной их части. Все показатели, которые характеризуют платёжеспособность, ниже нормы, что объясняется, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности.Рекомендуется организовывать службы управления финансами и проводить ряд мероприятий по снижению влияния факторов оттока денежных средств для цели улучшения финансового состояния ОАО «Тверской вагоностроительный завод».Библиографический списокАбалкин М.Н., Маркова Л.А. Первичные документы. М.: Индекс-Медиа, 2013г. – 208с.Василевич И.П. Аудиторская проверка учёта кредитов и займов // Журнал «Бухгалтерский учёт», №18`2013Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчётности. М.: 2014. – 450с.Егомостьев Н.А. Теория бухгалтерского учёта. М.: 2010. – 320с.Караков А.А. Аудит / Учебное издание. М.: 2012. – 124с.Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / Под ред. Касьяновой Г.Ю., М.: ИД «Аргумент», 2013. – 664 с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Учебник, 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2013. – 720с.Кондраков Н.П. Учётная политика организаций на 2014 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учёта. М.: Эксмо, 2013. – 224с.Логунов А.Д. Методика проверки операций по кредитам и займам // Журнал «Аудиторские ведомости», №2`2013Новгородский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчётность организации. М.: Бухгалтерский учёт, 2014 г. – 304с.Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учёта. М.: 2012. – 280 с.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. М.: ИНФРА-М, 2013. – 303с.Снитко М.А. Теория Бухгалтерского учёта: Учебн. пособие., М.: 2011. – 312с.Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчётность организации. М.: Финансы и статистика. 2012 – 148 с.Стражев В.И. Теория бухгалтерского учёта. М.: 2012. – 142с.Приложения