Отчет об изменениях капитала: содержание и порядок построения

Введение 3
1. Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности 4
2. Отчет об изменениях капитала 7
Практическая часть 11
Заключение 48
Список используемой литературы 49

ЗАО Мастерица Принято от: Егорова В.И. структурное подразделение Цех перчаток Номер документа Дата составления ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР ххх ххх Основание: Вклад в уставный капитал капитал Дебет Кредит Сумма,руб, коп Кодцелевогоназна-чения код струк-турного под-разделения корреспонди-рующий счет,субсчет код анали-тическогоучета Сумма: 4000 руб. 00 коп. 50 75 4000 Четыре тысячи………………………………………… Принято от: Егорова Василия Ильича ……………………………………….. руб. 00 коп. В том числе: Вклад в уставный капитал Основание: Сумма: Четыре тысячи……………………………………………………………………………………………………. " ххх " марта 20хх г. М.П.(штампа) ххх ………………………………………………………………………………………………… руб. 00 коп. В том числе: Главный бухгалтер ххх Приложение: подпись К.С.Сидорова расшифровка подписи Главный бухгалтер ххх К.С.Сидорова Кассир ххх подпись расшифровка подписи подпись ххх Получил кассир Г.Л.Серова Г.Л.Серова подпись расшифровка подписи расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88 Код Форма по ОКУД 0310002 ЗАО Мастерица по ОКПО организация структурное подразделение Цех перчаток Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР ххх ххх Дебет Кредит Сумма,руб. коп. Код целевогоназначения код структурногоподразделения корреспондирующийсчет, субсчет код аналитическогоучета 70 50 50000-00 Выдать: По ведомости №ххх фамилия, имя, отчество Основание: Заработная плата Пятьдесят тысяч ……………………………………………………………………………………………………………………………….. Сумма: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… руб. 00 коп. Приложение: Расчетно-платежная ведомость
Руководитель организации Директор ххх Дворецкий В.Н. должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер ххх К.С.Сидорова подпись расшифровка подписи Получил: По ведомости № ххх Пятьдесят тысяч……………………………………………………………………………………………………………………………………….. руб. 00 коп. " ххх" марта_____ 20хх г. Подпись ххх По наименование, номер, дата, и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя ххх Г.Л.Серова Выдал кассир подпись расшифровка подписи
7. Заполнить авансовый отчет к операциям 6 , 25
Унифицированная форма № АО-1
Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55
Код
Форма по ОКУД
_____________________________________________________________________________________ по ОКПО
ЗАО Мастерица
наименование организации
Утверждаю
Отчёт в сумме _Две тысячи восемьсот рублей 00 коп.
________________________________2810 руб. __00 коп.
Номер
Дата
Руководитель _____директор
должность
подпись Дворецкий В.Н._
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
хх
расшифровка подписи
«__ххх___» ________хххх________________ 20хх_ г.
Код
Структурное подразделение Цех перчаток ______________________________
Подотчётное лицо _Уварова Т.С.
Табельный номер
ххх
фамилия, инициалы
Профессия (должность) _ххх____________________________
Назначение аванса _командировочные расходы________________________
Наименование показателя
Сумма, руб., коп
Бухгалтерская запись
Предыдущий аванс
остаток
3000
дебет
кредит
перерасход
-
счёт, субсчёт
сумма, руб., коп.
счёт, субсчёт
сумма, руб., коп.
Получен аванс 1. из кассы
-
26
2810
71
2810
1а. в валюте (справочно)
-
2.
Итого получено
-
Израсходовано
2810
Остаток
190
Перерасход
-
Приложение ______ДВА______документов на 1__листах
Отчёт проверен. К утверждению в сумме Две тысячи восемьсот руб. 00 коп.
сумма прописью
(2810 руб. 00 коп.)
Главный бухгалтер ______ххх_______ Сидорова К.С__
подпись расшифровка подписи
Бухгалтер _____________ххх_____________ хххх
подпись расшифровка подписи
Остаток внесён
в сумме
-
руб.
коп. по кассовому ордеру № __ __ от «….»_______ 200 __ г.
Перерасход выдан
Бухгалтер (кассир) __ххх _______________________Серова Г.Л. _____________________________________ «__хх__» ________________ 200хх__ г.
подпись расшифровка подписи
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка.Принят к проверке от __Уваровой Т.С.__________________________ авансовый отчёт № ___хх_____ от «_хх___» _____марта_________ 20хх__ г.
На сумму Две тысячи восемьсот десять рублей_____________ руб. _00_ коп.,
кол-во документов ____Два__ на ____1___ листах.
прописью
Бухгалтер _________ххх________________ __________________ххх_______________ «___ххх ___________ххх__________ 200 __ г.
подпись расшифровка подписи
Номер
по
порядку
Документ,
подтверждающий
производственные расходы
Наименование
документа (расхода)
Сумма расхода
Дебет счета,
95
субсчета
по отчету
принятая к учету
дата
номер
в руб. коп.
в валюте
в руб. коп.
в валюте
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Суточные
1560
1560
ххх
Проезд
500
500
ххх
гостиница
750
750
2810
2810
26
Подотчетное лицо _________ххх________________ _______________________________________________ Уварова Т.С._______________
подпись расшифровка подписи
Унифицированная форма № АО-1
Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55
Код
Форма по ОКУД
_____________________________________________________________________________________ по ОКПО
ЗАО Мастерица
наименование организации
Утверждаю
Отчёт в сумме _Триста рублей 00 коп.
________________________________300 руб. __00 коп.
Номер
Дата
Руководитель _____директор
должность
подпись Дворецкий В.Н._
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
хх
расшифровка подписи
«__ххх___» ________хххх________________ 20хх_ г.
Код
Структурное подразделение Цех перчаток ______________________________
Подотчётное лицо _Иванов Н.П.
Табельный номер
ххх
фамилия, инициалы
Профессия (должность) _ххх____________________________
Назначение аванса _хозяйственные расходы________________________
Наименование показателя
Сумма, руб., коп
Бухгалтерская запись
Предыдущий аванс
остаток
450
дебет
кредит
перерасход
-
счёт, субсчёт
сумма, руб., коп.
счёт, субсчёт
сумма, руб., коп.
Получен аванс 1. из кассы
-
26
300
71
300
1а. в валюте (справочно)
-
2.
Итого получено
-
Израсходовано
300
Остаток
150
Перерасход
-
Приложение ______Два______документов на 1__листах
Отчёт проверен. К утверждению в сумме Триста руб. 00 коп.
сумма прописью
(300 руб. 00 коп.)
Главный бухгалтер ______ххх_______ Сидорова К.С__
подпись расшифровка подписи
Бухгалтер _____________ххх_____________ хххх
подпись расшифровка подписи
Остаток внесён
в сумме
-
руб.
коп. по кассовому ордеру № __ __ от «….»_______ 200 __ г.
Перерасход выдан
Бухгалтер (кассир) __ххх _______________________Серова Г.Л. _____________________________________ «__хх__» ________________ 200хх__ г.
подпись расшифровка подписи
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка.Принят к проверке от __Уваровой Т.С.__________________________ авансовый отчёт № ___хх_____ от «_хх___» _____марта_________ 20хх__ г.
На сумму Триста рублей_____________ руб. _00_ коп.,
кол-во документов ____Два__ на ____1___ листах.
прописью
Бухгалтер _________ххх________________ __________________ххх_______________ «___ххх ___________ххх__________ 200 __ г.
подпись расшифровка подписи
Номер
по
порядку
Документ,
подтверждающий
производственные расходы
Наименование
документа (расхода)
Сумма расхода
Дебет счета,
субсчета
по отчету
принятая к учету
дата
номер
в руб. коп.
в валюте
в руб. коп.
в валюте
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ххх
ххх
Чек кассовый
300
300
26
Чек товарный
300
300
26
Подотчетное лицо _________ххх________________ _______________________________________________ Иванов Н.П.._______________
подпись расшифровка подписи

8. Заполнить счет-фактуру к операции 36
Счёт-фактура заполнена в отдельном файле.
9. Заполнить платежное поручение к операции 11 .
хх.хх.20хх г.
хх.хх.20хх г.
0401060
Поступ. в банк плат.
Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № ххх
хх20хх_ г.
01
Дата
Вид платежа
Сумма
прописью
Четырнадцать тысяч сто шестьдесят рублей 00 копеек
ИНН 7834002576
КПП 783401001
Сумма
14160.00
ЗАО Мастерица,
г. Санкт-Петербург

Сч. №
40702812310600002319
Плательщик
АО Балтийский банк г. Санкт-Петербург
БИК
044030875
Сч. №
30303830100000000875
Банк плательщика

БИК
044030875
Сч. №
30101810100000000875
Банк получателя
ИНН 7834002768
КПП 783401002
Сч. №
4070 2381 2310 6000 2319
ОАО Пряжа, г. Санкт-Петербург

Вид оп.
01
Срок плат.
Наз. пл.
Очер. плат.
Получатель
Код
Рез. поле
Оплата товара по договору № ххх от хх.хх.20хх г., в том числе НДС 18% - 2160.00 руб.
счет-фактура № хх от хх.хх.20хх г.
Товарная накладная № хх от хх.хх.20хх г.
Назначение платежа
Подписи Отметки банка
Подпись Дворецкий В.Н. Подпись Сидорова К.С. проведено банком
хх.хх.20хх г..
М.П.
печать

хх.хх.20хх г.
хх.хх.20хх г.
0401060
Поступ. в банк плат.
Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № ххх
хх20хх_ г.
01
Дата
Вид платежа
Сумма
прописью
Две тысячи сто двадцать четыре рубля 00 копеек
ИНН 7834002576
КПП 783401001
Сумма
14160.00
ЗАО Мастерица,
г. Санкт-Петербург

Сч. №
40702812310600002319
Плательщик
АО Балтийский банк г. Санкт-Петербург
БИК
044030875
Сч. №
30303830100000000875
Банк плательщика

БИК
044030790
Сч. №
30101810900000000790
Банк получателя
ИНН 7831000027
КПП 783101001
Сч. №
4080 3023 4587 5676 0023
ОАО Фаэтон, г. Санкт-Петербург

Вид оп.
01
Срок плат.
Наз. пл.
Очер. плат.
Получатель
Код
Рез. поле
Оплата доставки товара по договору № ххх от хх.хх.20хх г., в том числе НДС 18% - 324.00 руб.
счет-фактура № хх от хх.хх.20хх г.
Назначение платежа
Подписи Отметки банка
Подпись Дворецкий В.Н. Подпись Сидорова К.С. проведено банком
хх.хх.20хх г..
М.П.
печать

10. Составить баланс на 01 апреля отчетного года (форма №1).
Приложение № 1к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФот 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
на 01.04. 20 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 01 04 20хх Организация ЗАО «Мастерица» по ОКПО 09806512 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7834002576 Вид экономической деятельности Производство трикотажных изделий По ОКВЭД 65.12 Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) 193036, Санкт-Петербург, Невский пр., д. 90
На 01 апреля На 01 марта На Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г.3 20 г.4 20 г.5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы 59 Материальные поисковые активы Основные средства 165 55 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 224 55 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 65 20 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 2 Дебиторская задолженность 299 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты 414 100 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 481 419 БАЛАНС 705 474 Форма 0710001 с. 2
На 01 апреля На 01 марта На Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г.3 20 хх г.4 20 хх г.5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 450 450 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 34 10 Итого по разделу III 484 460 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 40 Кредиторская задолженность 181 14 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 221 14 БАЛАНС 705 474 Руководитель ххх Дворецкий В.Н. Главныйбухгалтер ххх Сидорова К.С. (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) “ ” 20 г. Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
11. Составить отчет о финансовых результатах (форма №2) за 1-ый квартал.
Отчет о прибылях и убытках
за март 20 хх г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 01 04 20хх Организация ЗАО «Мастерица» по ОКПО 09806512 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7834002576 Вид экономическойдеятельности поОКВЭД 65.12 Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 (385)
За 1 квартал За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 хх г.3 20 г.4 Выручка 5 100 Себестоимость продаж ( 50 ) ( ) Валовая прибыль (убыток) 50 Коммерческие расходы ( 6 ) ( ) Управленческие расходы ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 44 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате ( ) ( ) Прочие доходы Прочие расходы ( 3 ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 41 Текущий налог на прибыль ( 8 ) ( ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 33 Форма 0710002 с. 2
За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г.3 20 г.4 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода 6 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель ххх Дворецкий В.Н. Главныйбухгалтер хх Сидорова К.С.
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“ 01 ” 04 20 хх г. Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".
Заключение
В данной работе рассмотрен состав финансовой (бухгалтерской) отчётности. Определено, что отчетность как заключительный этап учетных операций, представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Достоверное и полное представление о финансовом положении организации даёт только та отчётность, которая составлена на основании надлежаще оформленных первичных документов и которая сформирована с соблюдением правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
В процессе работы определён состав и содержание бухгалтерской отчетности, изучены основные правила её составления и представления, основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, наиболее подробно изучена форма №3, которая входит в состав годовой отчётности. В ней отражаются собственные источники формирования хозяйственных средств, что представляет особый интерес для потенциальных партнёров.
Выявлено, что среди многочисленных форм отчётности форма №3 «Отчет об изменениях капитала» занимает немаловажное место, так как в концентрированном виде представляет финансовую картину именно с собственным капиталом, который является гарантом защиты от возникновения финансовых рисков.
Отчет состоит из четырех разделов и справки, в каждом из которых показывается движение имеющегося в организации собственного капитала, который сформирован также и в виде различных фондов. Это резервы предстоящих расходов и оценочных резервов. Отдельно в разделе IV отражается изменение капитала с указанием причин изменения.
Отдельное место занимает «Справка», в которой указываются данные о чистых активах организации.
Таким образом, значение формы №3 состоит в том, что помещённые в ней данные конкретизируют информацию о финансовом положении организации.
Список используемой литературы
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. приказом МинФина № 34 н.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. приказом МинФина № 34 н.
ПБУ 1/2008 Учетная политика организации.
ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации.
ПБУ 5/01 Учет материально - производственных запасов.
ПБУ 6/01 Учет основных средств.
ПБУ 9/99 Доходы организации.
ПБУ 10/99 Расходы организации.
ПБУ 14/07 Учет нематериальных активов.
ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений.
ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций
Бабаев Ю.А.- Бухгалтерский учет. Учебник.- М: Проспект,2011.
Бодрова Т.В.– Налоговый учет и отчетность, М.: Дашков и К,2012.
Касьянова Г.А.– Отчетность. Бухгалтерская и налоговая.,М: АБАК,2013.
Натепрова Т.Я., Трубицына О.В.–Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие, М.:.Дашков и К, 2013.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. приказом МинФина № 34 н
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Налоговый кодекс РФ, ст. 376.
37
49