Организация денежных расчетов на предприятии.

Содержание
Введение 1
1. Теоретические основы организации расчетов 2
1.1 Виды и формы денежных расчетов и порядок их отражения в учете 3
1.2 Особенности осуществления денежных расчетов в рамках действующего отечественного законодательства 10
2. Практические аспекты расчетов на предприятии 14
2.1 Краткая характеристика ООО «Фаворит» 14
2.2 Процедуры внутреннего контроля обязательств и расчетов на анализируемом предприятии 17
3. Совершенствование планирования финансовых потоков ООО «Фаворит» 23
Заключение 33
Список литературы 34
Приложение 1. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости 38
Приложение 2. Платежное поручение 39
Приложение 3. Объявление на взнос наличными 40

План поступления и расходования финансовых средств призван отражать результаты прогнозирования финансовых потоков предприятия. Расчет финансовых потоков производим методами, принятыми при расчетах инвестиционных проектов. Денежный поток проекта (Cash flow) – это зависимость от времени финансовых поступлений и платежей при реализации порождающего его проекта, определяемая для всего расчетного периода. Таблица 3.8Источники образования и расход cash flowДенежный поток от инвестиционной деятельностиВ денежный поток от инвестиционной деятельности Фф(t) в качестве оттокавключаются прежде всего распределенные по шагам расчетного периода затраты по созданию и вводу в эксплуатацию новых основных средств. Кроме того, включаются изменение оборотного капитала .Сведения о финансовых потоках от инвестиционной деятельности анализируемого проекта представлены в приложении 15 и рис. 3.2.Рис. 3.2. Денежные потоки от инвестиционной деятельностиДенежный поток от финансовой деятельностиДенежные потоки от финансовой деятельности Фф(t): в качестве притоковвключают вложения собственного капитала и привлеченных средств; и в качестве оттоков– затраты на возврат и обслуживание займов и выпущенных предприятием долговых ценных бумаг. Денежные потоки от финансовой деятельности анализируемого проекта представлены в приложении 16 и рис. 3.3.Рис. 3.3. Денежные потоки от финансовой деятельностиДенежный поток от операционной деятельностиВ финансовых потоках от операционной деятельности Фо(t) учитываются все виды доходов и расходов на соответствующем шаге расчета, связанные с производством продукции и налоги, уплачиваемые с указанных доходов. Основными притоками являются доходы от реализации продукции. Оттоки от операционной деятельности формируются из затрат на производство и сбыт продукции. Информация по денежным потокам от операционной деятельности приведена в приложении 17 и рис.3.4.Рис. 3.4. Денежные потоки от операционной деятельностиНа рис. 3.5 приведены графики потоков от трех видов деятельности.Рис. 3.5. Денежные потоки Наряду с денежным потоком при планировании используют также накопленный денежный поток (накопленное сальдо), который определяется на каждом шаге расчетного периода как сумма денежного потока за данный и все предшествующие шаги (нарастающим итогом) (приложение 18, рис. 3.6). Рис. 3.6. Баланс потоков и накопленное сальдоВ приложении 19 представлена интегрированная форма представления отчета о движении финансовых средств.Анализ финансовых потоков в динамике является единственным средством, позволяющим корректно определить потребность в капитале.Финансовое планирование, охватывая стадию строительства и эксплуатации, должно не только увязывать по времени приток и отток финансовых средств, но и обеспечивать их баланс, при котором доход от продаж должен быть достаточным для покрытия издержек производства и всех финансовых обязательств, таких как погашение кредитов (основной долг и проценты), уплата налогов и выплата дивидендов.Этот аспект имеет особое значение в первые годы эксплуатации предприятия, когда выход продукции обычно бывает ниже проектной, а объем задолженности, как правило, наиболее высок.Отчет о движении финансовых средств составляется для того, чтобы наглядно увидеть воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации на состояние ее финансовых средств.Основными направлениями оптимизации финансовых потоков предприятия являются: сбалансирование объемов финансовых потоков, синхронизация финансовых потоков во времени, максимизация чистого денежного потока. Отрицательные последствия дефицитного денежного потока проявляются в снижении ликвидности и уровня платежеспособности предприятия. Отрицательные последствия избыточного денежного потока проявляются в потере реальной стоимости временно неиспользуемых финансовых средствЗаключениеПодводя итоги, акцентируем внимание на следующих выводах:- содержанием правовой категории "денежный оборот" является смена состояний наличных денег (покой - движение), характеризующаяся их принадлежностью субъекту, не являющемуся их эмитентом, на вещном праве (праве собственности, праве хозяйственного ведения, праве оперативного управления) (состояние покоя денег), либо переходом этих вещных прав к иному субъекту (состояние движения денег);- деньги (наличные деньги) как правовая категория - это установленные законом знаки, предстающие в Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России, которые на основе правовых норм выполняют экономические функции, необходимые и достаточные для их оборота (функция соизмерения стоимостей, функция накопления, функция платежа);- правовая категория "денежное обращение" предстает с позиций широкого и узкого понимания. В узком понимании категория "денежное обращение" является синонимом категории "денежный оборот". В широком понимании ее содержание представляет собой смену состояний (покой - движение) наличных денег и денежных суррогатов.По нашему мнению, будущие ограничения по обороту наличных для физлиц вряд ли значительно увеличат объем некарточных безналичных расчетов. Это обусловлено, во-первых, относительно большими затратами времени для клиента при осуществлении такого рода операций, а во-вторых, довольно высокими комиссиями по их проведению, которые в среднем составляют около 1% от перечисляемой суммы. Таким образом, ввод запрета на оплату наличными товаров стоимостью свыше 600 тыс. руб., а затем и свыше 300 тыс. руб. при оплате безналичным способом без использования карт приведет к фактическому удорожанию этих товаров примерно на 1%.Список литературыФедеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ОБ ООО) от 08.02.1998 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 227-ФЗ.Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ред. от 02.07.2013) // СПС "КонсультантПлюс".Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (ред. от 25.12.2012) // СПС "КонсультантПлюс".Унифицированные правила по Инкассо в ред. 1995 г. - Публикация Международной торговой палаты N 522, вступили в силу с 01.01.1996 // СПС "КонсультантПлюс".ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, от 18.09.2006 №115н)ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»(утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, с изменениями от 27.11.2006 № 156н)ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н с изменениями от 08.11.2010)ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н с изменениями от 08.11.2010)«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н в ред. от 08.11.2010)«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (утверждено Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н в ред. от 25.10.2010)Письмо Банка России от 28.05.2010 N 18-1-2-5/839 "О продолжительности "операционного дня" и "операционного времени".Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Выявление искажений бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2009. N N 14, 15.Балкаров А. Реальный оборот виртуальных денег // ЭЖ-Юрист. 2012. N 38.Брюков В.Г. Переход на безналичные расчеты как альтернатива наличному денежному обращению // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2013. N 2.Воронцова С.В. К вопросу о правовом обеспечении деятельности по предоставлению банковских услуг в части оборота электронных платежей // Правовые вопросы связи. 2012. N 1.Дурново Д.В. Налоговые недочеты и варианты их исправления // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 1. С. 56 - 68.Иванов В.Ю. Мобильные платежные услуги операторов связи в рамках законодательства о национальной платежной системе // Банковское право. 2012. N 6.Карташов А.В. Национальная платежная система: оценка эффективности механизма правового регулирования // Банковское право. 2012. N 2.Карчевский С.П. Осуществление безналичных расчетов: новая система в действии // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2012. N 6.Кабашкин В.А., Аннаева А.А. Роль внутреннего аудита в обеспечении устойчивого развития // Международный бухгалтерский учет. 2010. N 18. С. 45 - 49.Мизиковский И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: курс-минимум: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2009. Палицына И. «Аналитический аспект дебиторской и кредиторской задолженности» // Практическая бухгалтерия, 2009, № 7, - 57с.Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй: В 3 т. (том 2) / Под ред. П.В. Крашенинникова. М.: Статут, 2011.Сиземова О.Б. Структурные особенности российской банковской системы и их влияние на развитие межбанковских расчетных правоотношений // Банковское право. 2012. N 5.Федоранич С. Вторая жизнь аккредитива // ЭЖ-Юрист. 2013. N 5.Шевчук М.В. Правовая природа электронных денежных средств // Юрист. 2012. N 12.Приложение 1. Анализ коэффициентов финансовой устойчивостиАнализ коэффициентов финансовой устойчивостиПоказателиЕд.измРасчетная формулаБазовое состояниеТекущее состояниеТемп приростаНормативОтклонение от норматива12345678Коэффициенты ликвидностид/ед     Коэффициент общей ликвидностид/ед(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)2,851,83-35,6%1,000,83Коэффициент абсолютной ликвидностид/едА1/(П1+П2)12,3427,66124,2%0,1027,56Коэффициент промежуточной ликвидностид/ед(А1+А2)/(П1+П2)12,4428,37128,0%0,7027,67Коэффициент текущей ликвидностид/ед(А1+А2+А3)/(П1+П2)12,6028,62127,1%2,0026,62Коэффициенты финансовой устойчивостид/ед     Коэффициент автономиид/едП4/(П1+П2+П3+П4)0,800,79-1,6%0,500,29Коэффициент финансовой устойчивостид/ед(П3+П4)/(П1+П2+П3+П4)0,991,001,0%0,750,25Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)д/ед(П1+П2+П3)/П40,250,278,2%1,00-0,73Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами(СОС)д/ед(П4-А4)/(А1+А2+А3)-0,1005-0,7550650,9%0,10-0,86Коэффициент обеспеченности оборотных активов СОС и приравненными к нимд/ед(П4+П3-А4)/(А1+А2+А3)0,92060,96514,8%0,600,37Коэффициент маневренности собственным капиталомд/ед(П4-А4)/П4-0,0224-0,1140409,3%0,10-0,21Коэффициенты достаточности денежного потокад/ед      Степень платежеспособности общая, мес.мес.(П3+П2+П1)(/В/12)2,362,516,4%не норм. Степень платежеспособности по кредитам и займа, мес.мес.(П3+П2)/(В/12)2,362,516,4%не норм. Степень платежеспособности по кредиторской задолженности, мес.мес.П1/(В/12)0,000,0181,4%не норм. Коэффициент покрытия процентовд/едПд/пу3,903,992,3%2,001,99Отношение долга (кредиты и займы) к сумме прибыли и амортизациид/ед(П3+П2)/(Пч+Ам)2,172,222,2%0,501,72Дифференциал финансового рычага%Ra-I6%8%33,3%больше нуля Приложение 2. Платежное поручение0401060Поступ. в банк плат.Списано со сч. плат.ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1188ДатаВид платежаСуммапрописьюТридцать тысяч рублей 00 копеекИНН 7203056589КПП Сумма30000-00ООО «Фаворит»Сч. №40702810600000000384ПлательщикОАО Запсибкомбанк, Г. РязаньБИК047130725Сч. №30101810700000000725Банк плательщикаОАО Запсибкомбанк, Г. РязаньБИК047130725Сч. №30101810700000000725Банк получателяИНН 1234567891КПП Сч. №40702810600000000123Леспромхоз Заводоуковский Вид оп.Срок плат.Наз. пл.Очер. плат.ПолучательКодРез. полеЗа материалы по счету-фактуре № 184. Сумма 30 000 руб., в том числе НДС 4576Назначение платежаПодписиОтметки банкаМ.П.Приложение 3. Объявление на взнос наличнымиОбъявление на взнос наличнымиКод формы документа по ОКУДОБЪЯВЛЕНИЕ №0402001«11»марта2012годаДЕБЕТОт когосчет №407028106000000003845000-00КРЕДИТПолучательООО «Фаворит»счет № Сумма цифрамиИНН7203056589КППв том числепо символам:р/счет №40702810600000000384ОКАТОНаименованиебанка-вносителясимволсуммаРязанский филиал ОАО Запсибкомбанк, Г. ТюменьБИК047130725Наименование банка-получателяБИКСуммапрописьюПять тысяч рублей 00 копеекруб.коп.(цифрами)ИсточникпоступленияДепонированная заработная платаПодпись клиента Бухгалтерский работникКассовый работникКВИТАНЦИЯ №Код формы документапо ОКУД«11 »марта2012 года0402001От когоДля зачисления на счет №40702810600000000384ПолучательООО «Фаворит»ИНН7203056589КППСумма цифрами5000-00р/счет №ОКАТОНаименование банка-вносителяРязанский филиал ОАО Запсибкомбанк, Г. ТюменьБИК047130725Наименование банка-получателяБИКСумма прописьюПять тысяч рублей 00 копеекруб.коп.(цифрами)ИсточникпоступленияДепонированная заработная платаместо печати(штампа) Бухгалтерский работникКассовый работникОРДЕР №Код формы документапо ОКУД«11»марта2012 года0402001ДЕБЕТОт когосчет №5000-00КРЕДИТПолучательООО «Фаворит»счет № 40702810600000000384СуммацифрамиИНН7203056589КППв том числепосимволам:р/счет №ОКАТОНаименование банка-вносителясимволсуммаКалининский филиал ОАО Запсибкомбанк, Г. ТюменьБИК047130725Наименование банка-получателяБИКСумма прописьюПять тысяч рублей 00 копеекруб.коп.(цифрами)Источник поступленияДепонированная заработная платаБухгалтерский работникКассовый работник