Анализ налоговых доходов бюджета Тюменской области.

ВВЕДЕНИЕ 3
1.1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ 6
1.1.Социально-экономическая сущность налогов и бюджета в современном обществе 6
1.2. Правовые основы разграничения налогов по бюджетам разных уровней 14
1.3 Бюджетная политика Тюменской области 21
2.АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 2012-2014 ГГ. (НА ПРИМЕРЕ БЮДЖЕТА ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ) 30
2.1.Структура и динамика налоговых доходов в бюджете региона в 2012-2014 гг. 30
2.2. Проблемы исполнения доходной части бюджета Тюменской области в части налоговых поступлений 45
2.3 Предложения по оптимизации бюджетной и налоговой политики в целях повышения доходов бюджета 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ

Чрезвычайно высокие бюджетные расходы государства, связанные с налоговыми льготами, себя не оправдали, — роста инвестиций не произошло, инновационные процессы идут крайне медленно, малый бизнес не набирает обороты.
Нельзя не отметить и тот факт, что в абсолютном выражении налоговые расходы бюджетной системы, связанные с налоговыми льготами, неуклонно растут, достигнув к настоящему времени более 1800 млрд руб[55]. Исследуя природу льгот, нельзя проигнорировать тот факт, что основные льготы связаны с налогом на прибыль (615 млрд руб.), налогом на добавленную стоимость (415 млрд руб.), НДПИ (330 млрд руб.), т. е. с налогами, составляющими основу доходной базы федерального и региональных бюджетов.
Налоговая политика 2015 г. и последующих двух лет, по заявлению министра финансов РФ Силуанова А. Г. на парламентских слушаниях 15 мая 2014 г., определяется по существу как стимулирующая[56]. Принятая идеология налоговой политики предусматривает стимулирование развития как отдельных регионов, так и отдельных видов деятельности, что должно значительно увеличить налоговый потенциал государства в целом и территорий в частности.
Главное, что предполагается стимулировать — инвестиционную и инновационную деятельность, при этом ряду территорий представляются преференции, определенные задачами государственной экономической политики в целом.
По объемам инвестиций в основной капитал Тюменская область в 2013 году вошла в первую десятку субъектов РФ, по темпам роста – на третьем месте. Объем инвестиций в 2014 году составил почти 280 миллиардов рублей. Рост инвестиций в 2015 году будет связан с дальнейшей реализацией проекта «Забсибнефтехим» компании «Сибур» в Тобольске. Также основным фактором увеличения инвестиций является высокий темп жилищного строительства – рост в этом секторе составляет порядка 18%. В 2014 году введено 465 тысяч квадратных метров жилья, а за 2015-2017 годов этот показатель должен составить 4 миллиона 640 тысяч квадратных метров. В результате площадь жилых помещений в среднем на одного человека должна к 2017 году составить 27 кв.м при 24,5 кв.м. в 2013 году[53].
Финансирование деятельности хозяйствующих субъектов в настоящее время является главным вопросом в процессе их функционирования и нормальной организации текущего производственного процесса. Источники поступления средств можно разделить на внешние и внутренние.
Одним из важных результатов реализации любого инвестиционного проекта является формирование рабочих мест, получение выручки от использования инвестиционных объектов, повышения величины налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. При этом инвесторы несут определенные предпринимательские риски как на стадии реализации инвестиционного проекта, так и при получении прибыли от готового объекта. Поэтому для повышения привлекательности инвестиционной деятельности государство предоставляет определенные стимулы в виде налоговых льгот. Данные преференции предусмотрены как в Налоговом кодексе РФ, так и на законодательном уровне отдельных субъектов РФ.
Так, по одному из сложных налогов - НДС - в отношении инвестиционной деятельности выделяют льготы в виде исключения операций из налогооблагаемых НДС и операций, освобождаемых от налогообложения НДС. Первая категория льгот предоставляет освобождение от уплаты НДС для всех лиц в обязательном порядке, по второй категории - освобождение осуществляется по выбору хозяйствующего субъекта (применять или не применять льготу), уведомив об отказе от льготы налоговые органы.
На наш взгляд, региональным властям следовало бы продумать дополнительные механизмы поощрения инвестиционной деятельности, например, становясь соинвестором по отдельным проектам. При этом в качестве вклада со стороны казны региона это могли бы быть земельные участки, не предоставляемые в аренду, а передаваемые в состав инвестиционного объекта. Тогда по окончании строительства правительство региона владело бы определенной частью полученного при реализации инвестиционного проекта результата.
Другим вариантом соинвестирования могло бы быть предоставление инвестиционного налогового финансирования, которые имело бы условия и основания предоставления те же, что и по инвестиционному налоговому кредиту, но по окончании периода кредитования суммы налогов не возвращались в бюджет, а определялись как доля региональной администрации во вновь созданном инвестиционном объекте. Далее эту долю можно было бы реализовать, предоставить в аренду или направить на решение социальных вопросов, находящихся в ведении региональных властей. Приведение процесса софинансирования инвестиционных проектов хозяйствующими субъектами и государственными органами власти в реальность позволило бы обозначить проблемы, тормозящие инвестиционную активность, обеспечить формирование необходимой нормативной базы и здоровой конкуренции, заинтересовать региональную власть в получении экономической эффективности инвестиционных проектов и вывести регион на качественно новый уровень развития экономических отношений, когда власть не только контролирует, но и сама работает на благо общества.
Стимулирующая налоговая политика на перспективу направлена прежде всего на обеспечение динамичного развития страны во всех сферах. Она включает в себя меры по созданию особых условий ведения предпринимательской деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири.
Предполагается установление пятилетних каникул по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых (кроме нефти и газа, по добыче которых уже существуют определенные льготы, в т. ч. нулевая ставка НДПИ), земельному налогу, налогу на имущество организаций. При этом вводятся определенные ограничения, т. е. налоговые каникулы будут предоставляться только вновь созданным предприятиям, расположенным на указанных территориях.
В целях осуществления стимулирующих мер налоговой политики в налоговое законодательство введена новая дефиниция — региональный инвестиционный проект.
Это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров на определенной законом территории и который должен удовлетворять установленным требованиям.
Для участников региональных инвестиционных проектов вводятся следующие налоговые льготы:
— по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, налоговая ставка — 0 % в течение десяти лет;
— по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, налоговая ставка — не более 10 % в течение пяти лет, начиная с налогового периода, в котором впервые был получен доход от реализации проекта, и не менее 10 % в течение следующих пяти лет;
— при исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки налога на прибыль 0 %.
Указанные преференции будут действовать до 1 января 2029 г. независимо от даты включения организации в реестр участников регионального инвестиционного проекта.
Существенные стимулирующие меры предусмотрены для развития малого предпринимательства. Пока количество реально работающих малых предприятий сокращается из-за введения повышенных отчислений в социальные внебюджетные фонды и в ряде случаев — налога на имущество. Главная льгота связывается с полномочиями органов власти субъектов Федерации предоставлять для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН или патентную форму налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, научной или социальной сферах, налоговые каникулы в виде налоговой ставки 0 %. Органы власти субъектов Федерации теперь вправе устанавливать предельные показатели деятельности налогоплательщиков, которые могут давать им право на льготу, такие как размер дохода индивидуального предпринимателя или количество наемных работников.
Нельзя не отметить тот факт, что примерно такие льготы малые предприниматели уже имели, что привело к массовой перерегистрации бизнеса после окончания действия льготы. Нельзя исключать такого развития событий и теперь, тем более что при осуществлении налогового контроля практически невозможно дифференцировать впервые регистрирующихся предпринимателей от тех, кто просто меняет название действующей организации. Очевидно, что массовое применение льготы тяжелым бременем ляжет на бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.
Что касается стимулирующих моментов реформирования патентной формы налогообложения, то пока она не получила широкого распространения, а в значительном числе регионов вообще отсутствует. Расширение контингента налогоплательщиков за счет самозанятого населения (физических лиц), не имеющих наемных работников, получивших патент на занятие одним из видов предпринимательской деятельности, может немного исправить ситуацию, но ждать от такого нововведения существенных изменений уровня налоговых поступлений не приходится.
Что касается Тюменской области, то приведем высказывание из доклада Губернатора области «Мы сохраняем все основные направления и формы государственной поддержки промышленности, малого и среднего бизнеса, сельскохозяйственного производства. На переднем крае битвы за экономический рост – конечно, частные предприниматели. Но «патроны» мы им будем подносить и впредь. Несмотря на тревожную ситуацию в мировой и национальной экономике, в регионе будет сохранен весь пул налоговых льгот, направленных на формирование благоприятной инвестиционной среды и делового климата, поощряющего расширение действующих производств и создание новых. Равным образом не подлежат секвестру объемы бюджетной поддержки инвестиционной активности в муниципальных образованиях и развития территорий – последние даже увеличиваются»[53].
Можно отметить высокие темпы развития в регионе малого предпринимательства. Количество субъектов малого бизнеса в 2014 году выросло на 6% по сравнению с предыдущим годом, оборот за тот же период стал больше на 11%. Те же тенденции сохраняются и в текущем году. По статистике, на тысячу жителей области приходится 24 малых предприятия при показателе 14 в среднем по России.
При этом прогноз оборота розничной торговли по итогам 2014 года оказался несколько понижен и должен составить лишь 102%. Некоторое замедление динамики оборота розничной торговли ожидается и в 2015 году.
Одновременно с намеченными мерами по развитию малого и среднего предпринимательства, связанными со стимулирующими возможностями налоговой политики, вводятся и новые положения, оказывающие обратное влияние на положение предпринимателей в этой сфере экономики. Несомненно, что выпадающие доходы бюджетов от введения налоговых льгот должны компенсироваться, и желательно в том же секторе экономики, где эти льготы действуют. В то же время введение налога на имущество для предпринимателей, использующих льготную налоговую систему — УСН или ЕНВД, — безусловно, вызовет отток предпринимателей из этой сферы, что может привести к увеличению теневого сектора экономики[34, с.45]. Налогообложение имущества в данном случае может иметь только исключительный характер в специфических непроизводственных отраслях малого бизнеса.
И еще одно замечание — по поводу предполагаемой отмены ЕНВД. Замена ЕНВД патентной формой налогообложения ни в коем случае не может считаться мерой стимулирующего характера для предпринимателей, которые в настоящее время находятся на ЕНВД, а таких предпринимателей 47–48 % (около 2 млн человек)[57]. За много лет существования патентной формы налогообложения ею мало кто пользовался. Предполагаемый состав таких налогоплательщиков крайне узок и специфичен, это традиционно «теневые» предприниматели. Очевидно, что основной контингент налогоплательщиков ЕНВД будет вынужден перейти на общий режим или на УСН, что далеко не для всех выгодно. В результате потенциальная потеря налогоплательщиков обернется угрозой потери доходов бюджетов, причем в основном региональных и местных, которые и так находятся в затруднительном положении.
В целом правильное использование стимулирующих элементов налоговой политики может в дальнейшем привести к значительному экономическому росту, в т. ч. в регионах опережающего развития.
В то же время сложная ситуация с доходами бюджетов, особенно региональных, дефицит которых по расчетам Минфина РФ последовательно увеличивается и по прогнозам будет выше прошлогоднего на 33,5 %[58], заставляет искать пути роста собираемости налогов уже за сферой налогового администрирования. Такое реформирование возможно в двух видах — повышения ставок действующих налогов и введения новых налогов.
В последнее время упорно разрабатывается и просчитывается возможность возвращения в налоговую систему РФ регионального налога с продаж (предполагается ставка от 3 до 5 %). Несомненно, это крайне непопулярное решение, хотя бы потому, что налог дважды вводился и дважды отменялся. Наличие двух «оборотных» налогов на потребление, скорее всего, окажет негативное влияние на экономику и увеличит инфляцию, поскольку большинство регионов, вероятно, решатся на его введение. Однако предполагаемые налоговые поступления в 200 млрд руб. проблему сбалансированности региональных бюджетов не решат.
Видимо, повышение ставок акцизов на табак и алкогольную продукцию уже неактуально, поскольку последнее повышение выявило проблему — легальный оборот алкогольной продукции падает, да и анализ цен на табачные изделия свидетельствует о том, что они достигли своего максимального уровня.
В целом можно сделать вывод о том, что стимулирующие возможности налоговой политики в большей степени связаны с решениями региональных властей, что вполне обоснованно, учитывая, во-первых, важность равномерного развития экономики регионов, а во-вторых, тот факт, что инновационные процессы и приток инвестиций во многом зависят от региональной экономической и финансовой политики.
Более перспективным представляется вариант возможного повышения ставок налогов, которые дают наибольший бюджетный эффект, т. е. НДС и налога на доходы физических лиц. Что касается НДС, то повышение ставки всего на 2 п. п. увеличит доход федерального бюджета более чем на 220 млрд руб.16 — это больше, чем получили бы регионы от налога с продаж.
Для региональных бюджетов самый простой путь — повышение ставки НДФЛ. Если учесть, что в 2013 г. поступления этого налога составили 2,5 трлн руб.17, то повышение ставки на 2 % способно принести региональным бюджетам около 400 млрд руб. дополнительного дохода. В то же время нельзя игнорировать тот факт, что простое увеличение ставки НДФЛ — крайне опасная в социальном смысле мера, так как в первую очередь она повлияет на финансовое положение мало- и среднедоходного населения. В этом смысле значительно более привлекательный и адаптированный к мировой практике вариант — введение прогрессивной шкалы налогообложения, но этот путь требует значительного времени на разработку соответствующего налогового механизма.
Важное значение имеет анализ эффективности предоставляемых льгот.
Например, одно из направлений налоговой политики РФ связано с введением института консолидированных налогоплательщиков. Цель этого мероприятия ясна — создать справедливый механизм распределения налоговых доходов по налогу на прибыль между регионами РФ. Однако введение нового механизма, связанного с возможностью крупных холдингов снизить налоговые обязательства по налогу на прибыль за счет присоединения убыточных предприятий, привело к уменьшению налоговых поступлений в бюджетную систему в 2013 г. на 16 млрд руб., такая же тенденция прослеживается и в 2014 г. При этом в 72 % регионов поступления налога увеличились, а в 28% — уменьшились, что в ряде случаев вызвало сложности при выполнении расходных обязательств этих регионов. Так, в результате введения КГН из Республики Карелия ушло 17 крупнейших налогоплательщиков, в т. ч. «Северсталь», что привело к падению налоговых доходов регионального бюджета на 20 %.
В Тюменской области принято Распоряжение Правительства Тюменской области “Об утверждении Плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в Тюменской области” №137-рп от 13.02.2015г.
Ключевые направления действий Правительства Тюменской области включают в себя:
поддержку импортозамещения и несырьевого экспорта;
содействие развитию малого и среднего предпринимательства за счет снижения финансовых и административных издержек, обеспечения максимальной конкурентности в проводимых госзакупках;
содействие привлечению оборотных и инвестиционных ресурсов с приемлемой стоимостью в приоритетные секторы экономики;
недопущение роста напряженности на рынке труда и поддержку эффективной занятости;
концентрацию ресурсов на приоритетных направлениях развития и безусловное выполнение публичных обязательств.
Так же осуществляется реализация мероприятий Плана содействия импортозамещению в Тюменской области (распоряжение Правительства Тюменской области от 30.12.2014 № 2434-рп), направленных на стимулирование модернизации и технического перевооружения предприятий к импортозамещению.
Таким образом, реализация подходов по совершенствованию налоговой базы в Тюменской области в 2015 - 2017 годах в целом определена положениями Бюджетного послания Президента РФ и проводимой современной налоговой политикой. Все меры должны приниматься не за счет увеличения налоговой нагрузки, а за счет стимулирования инвестиций. Одним из важных результатов реализации инвестиционных проектов области являются формирование рабочих мест, получение выручки от использования инвестиционных объектов, повышения величины налоговых поступлений в областной бюджет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Специфика налога как дохода государства заключается в необходимости обеспечивать, во-первых, социально-экономическую рентабельность действующей налоговой системы (доход от введения, установления, взимания, управления и контроля за налогами как минимум должен покрывать связанные с этими процессами издержки государства, а как максимум - покрывать и другие расходы государства), а во-вторых, обеспечивать сбалансированность и устойчивость бюджетной системы страны. Таким образом, налоги являются одновременно категорией государственных и частных финансов.
Экономико-правовая природа налогов проявляется в том, насколько действующая система налогов и сборов объединяет в себе экономическую и правовую природу налогов. В результате через налоги реализуются интересы государства и налогоплательщиков (всех или отдельных групп налогоплательщиков).
Основным документом, посредством которого происходит распределение налогов по уровням бюджетной системы является Бюджетный кодекс РФ. В нем четко прописано- какие доходы зачисляются в федеральный, региональные и местные бюджеты, указаны нормативы зачисления.
Доходы бюджетов должны покрывать расходы, т.е. теоретически должен обеспечиваться принцип сбалансированности бюджета, но на современном этапе это достаточно трудно сделать. Наблюдается перегруженность бюджетов регионов и местных бюджетов социальными обязательствами, наблюдается недопоступление доходов в местные бюджеты, которые все больше зависят региональных бюджетов.
Именно поэтому государственная бюджетная политика и бюджетная политика Тюменской области на современном этапе должна быть направлена на стабилизацию доходной базы бюджета. Меры должны приниматься не за счет увеличения налоговой нагрузки, а за счет повышения эффективности расходов и их сосредоточения на приоритетных направлениях региональной политики.
В работе проанализировано влияние налоговых доходов на доходную базу бюджета Тюменской области. При анализе выявлено:
1.Основным налогом, формирующим собственные доходы Тюменской области является налог на прибыль, который в 2014 году составлял 74,8% налоговых доходов бюджета области. Вторую позицию занимает налог на доходы физических лиц -14,1%. Третью позицию занимает налог на имущество организаций -5,6%.
2.В 2014 году поступление налоговых доходов составило 110,6% от утвержденного бюджета.
По сравнению с 2012 годом темп роста поступлений налога на прибыль предприятий замедлился на 25%. Причиной, в данном случае, является значительное снижение прибыли предприятий до налогообложения за три исследуемых года. В абсолютных суммах происходит рост поступления налога на доходы физических лиц - за три года поступления налога возросли на 39,2% или 4323,5 млн.руб.
Причиной в данном случае является реализация майских указов Президента. Происходит рост заработной платы работникам бюджетной сферы – педагогам, врачам, среднему медицинскому персоналу, работникам культуры. Следовательно, растут отчисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
В абсолютных суммах недопоступление в бюджет налога на имущество предприятий составило 185,8 млн.руб., в процентах - 2,8%.
Наблюдается стабильный рост транспортного налога. Он вырос на 119,5 млн.руб. или на 16,1% против 2012 года. Ежегодно плановые поступления транспортного налога перевыполнялись.
Необходимо отметить, что налоговые доходы являются основным источником поступлений регионального бюджета Тюменской области, но несмотря на высокий уровень бюджетной обеспеченности (выше среднероссийского в 1,3 раза) более 50% доходов бюджета обеспечивают налоги, генерируемые ценами на нефть (налог на прибыль нефтяных компаний), отличающиеся высокой степенью неустойчивости.
3. Имеется значительная недоимка по налогам в региональный бюджет. Сумма недоимки за три года возросла на 29,3%, но по сравнению с 2013 годом наблюдается значительное ее снижение в 2014 году – на 32,6%.
4. По налоговым доходам имеются значительные суммы льгот. В Тюменской области показатели даже выше среднероссийских- в 2012 году сумма льгот от исчисленного транспортного налога составила 23,1%, в 2013 году -25,2%, а в 2014 г. уже 29,4%. Льготы по налогу на прибыль в 2014 году составляли более 60% от поступившего налога.
Суммы льгот от 50 до 100%, возможно, говорят о несовершенстве законодательства и надеждой региона на усиление патерналистского развития государства.
Применение ряда налоговых льгот является неэффективным, экономически неоправданным, повышает затраты на осуществление налогового администрирования, приводит к налоговым спорам и судебным искам.
5.Статистика показывает, что в Тюменской области, как регионе с высокой долей занятых по видам экономической деятельности получена очень низкая отдача поступлений по региональным налогам и сборам, которые являются прямыми налогами (налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на игорный бизнес).
Из этого вытекает закономерная необходимость, чтобы занятость обеспечивала экономическое развитие субъектов Российской Федерации, а использование льгот по региональным налогам и сборам носило характер эффективной оценки с целью получения максимального результата.
Анализ, проведенный во второй главе, показал, что налоговые доходы составляют основную часть регионального бюджета. Но в настоящее время в связи с экономическим кризисом сложилась сложная ситуация с исполнением бюджетами своих расходных обязательств по причине несовершенной системы налогообложения, недостаточных мер по налоговому администрированию и налоговому контролю. Бюджет Тюменской области, как и федеральный бюджет РФ на 2015 год принят с дефицитом.
В настоящее время регионом предпринимаются меры по ревизии расходов бюджета – сокращаются неэффективные программы, инвентаризируются расходные обязательства, оптимизируется сеть учреждений и их штатная численность, но в данной ситуации без мер по совершенствованию налоговой базы не обойтись.
В целом правильное использование стимулирующих элементов налоговой политики может в дальнейшем привести к значительному экономическому росту, в т. ч. в регионах опережающего развития.
Реализация подходов по совершенствованию налоговой базы в регионе в 2015 - 2017 годах в целом определена положениями Бюджетного послания Президента РФ. Все меры должны приниматься не за счет увеличения налоговой нагрузки, а за счет повышения эффективности расходов и их сосредоточения на приоритетных направлениях государственной политики.
Ключевые направления действий Правительства Тюменской области включают в себя:
поддержку импортозамещения и несырьевого экспорта;
содействие развитию малого и среднего предпринимательства за счет снижения финансовых и административных издержек, обеспечения максимальной конкурентности в проводимых госзакупках;
содействие привлечению оборотных и инвестиционных ресурсов с приемлемой стоимостью в приоритетные секторы экономики;
недопущение роста напряженности на рынке труда и поддержку эффективной занятости;
концентрацию ресурсов на приоритетных направлениях развития и безусловное выполнение публичных обязательств.
Надо в разы увеличить производство и реализацию конкурентоспособных товаров, работ и услуг. Только за счет увеличения объемов выпуска товаров могут вырасти налоговые поступления в бюджет. Соответственно, сегодня налоги рассматриваются исключительно как средства для пополнения бюджета. на наш взгляд, необходимо не сокращать, а в разы увеличивать государственную поддержку через льготы, субсидии, различные преференции. Ну и, соответственно, это позволит увеличить выпуск товаров и, как следствие, повлечет за собой рост налогооблагаемой базы и кратное увеличение налоговых поступлений в бюджет.
Так же необходимо осуществлять снижение недоимки по налогам и сборам за счет совершенствования системы администрирования и контроля, в том числе с использованием современных методов с целью мобилизации дополнительных доходов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.10.2014) [Электронный ресурс]// base.garant.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 09.03.2010 № 20-ФЗ) // Российская газета. - 2010. – 12 марта. – С. 17.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.07.2010 № 242-ФЗ) // Российская газета. - 2010. – 3 августа. – С. 14.
Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ//Собрание законодательства Российской Федерации.- 2003.- N 40.- ст. 3822
О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года" [Текст]: Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 N 1123-р "//"Собрание законодательства РФ".-2009.-N 33
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года [Текст]: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г.// Собрание законодательства Российской Федерации.- 2008 г. -N 47 -ст. 5489.
"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" [Текст]: Приказ МФ РФ от 01.07.2013 N 65н //Собрание законодательства РФ.- 2013.-N 31, ст. 3823
«О бюджетном процессе в Тюменской области» (с изменениями) [Текст]: Закон Тюменской области от 12.01.2001 № 426 //"Тюменская область сегодня"- N 48.- 17.02.2001
«О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» [Текст]: Закон Тюменской области от 09.11.2011 № 71// Парламентская газета "Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 188, 20.11.2011 
«Об областном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» [Текст]: Закон Тюменской области №85 от 09.11.2011 // Парламентская газета "Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 25, 21.12. 2011
«Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» [Текст]: Закон Тюменской области №84 от 06.11.2012 // Парламентская газета " Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N  198, 08.11. 2013
"Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" [Текст]: Закон Тюменской области от 01.11.2013 № 87// Парламентская газета " Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 201, 12.11.2013
"Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" [Текст]: Закон Тюменской области 02.12.2014 № 115// Парламентская газета "Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 31, 27.02. 2015
"Об исполнении областного бюджета за 2012 год" [Текст]: Закон Тюменской области №43 от 10.06.2013// Парламентская газета " Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 155, 11.07.2013
«Об исполнении областного бюджета за 2013 год» [Текст]: Закон Тюменской области № 33 от 02.06.2014// Парламентская газета " Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 132, 15.06.2014
«Об утверждении Порядка разработки проектов законов Тюменской области об областном бюджете и бюджете территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на очередной финансовый год и плановый период» [Текст]: Постановление правительства Тюменской области от 24.12.2007 № 322-п// Парламентская газета " Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 15, 02.01.2008
«Об утверждении порядка осуществления мониторинга и оценки качества управления бюджетным процессом органами местного самоуправления» [Текст]: Распоряжение правительства Тюменской области от 23.03.2011 № 310-рп// Парламентская газета " Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 88, 31.03.2011
«О разработке прогноза социально-экономического развития Тюменской области и проекта Закона Тюменской области "Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» [Текст]: Распоряжение правительства Тюменской области от 01.04.2013 N 435-рп //Парламентская газета " Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 45, 18.04.2013
«Об утверждении Положения об установлении, детализации и порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к областному бюджету Тюменской области и бюджету Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области» [Текст]: Приказ Департамента финансов Тюменской области от 30.12.2014 № 33-б //Парламентская газета " Тюменские известия" (вкладка "Документы"), N 5, 15.01.2015
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. [Текст]: учеб./ А.М. Бабич, Л.Н. Павлова.- М.: Юнити, 2011.- 247 с.
Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: учебник/ под ред. Г.И. Золотаревой. – КНОРУС, 2011. – 232 с.
Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. [Текст]: Учебник и практикум. ЮРАЙТ, 2014.-318 с.
Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование [Текст]: Издательство Дашков и Ко, 2014.-296 с.
Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России [Текст]: / Л. В. Дуканич. Ростов н/Д: Феникс, 2008. 605 с.
Маршавина Л. И. Налоги и налогообложение. [Текст]: учебник.- М.: Издательство ЮРАЙТ, 2014.-325 с.
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. [Текст]: учебник.- М: Издательство Омега-Л, 2015. -371 с.
Петров А. П., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие [Текст]: / А. П. Толкушин, А. В. Толкушин. 9-е изд., переаб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2008.- 986 с
Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит [Текст]: учебник. - М.: ЮРАЙТ.-2011.-543 с.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2013.-366 с.
Борох А.К. Налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие государства [Текст] /Борох А.К.// Финансы и кредит. 2011. № 36.-С.70-75
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2015-2017 г.г.[Текст] //Финансы.-2014.- №7.-С.3-8
Гарипова В.В. Повышение налогового потенциала и пути повышения налоговых доходов регионального бюджета [Текст] / Гарипова В.В.//В сборнике: ПРОБЛЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор А.А. Сукиасян. 2014. -С. 30-35.
Гвоздикова А.В. Оценка и перспективы развития системы местного налогообложения в России: [Текст] /Гвоздикова А.В.//Монография. Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2004.-с.88
Гладышева Е.А., Горошко А.С., Мигунова М.И. Последствия предоставления налоговых льгот малому бизнесу//Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2014. № 13. С. 45-48.
Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов [Текст] /Домбровский Е.А.// Финансы.-2012.-№7.-с.6-11
Ефремова Т.А. Генезис налогового администрирования в России [Текст] /Ефремова Т.А.//Налоги и налогообложение. 2013. № 3. С. 205-216.
Жукова С.С., Зубкова Л.Д., Толчеева А.А., Дубцова Д.В. Бюджет для граждан как инструмент информирования населения (на примере Тюменской области) [Текст] /Жукова С.С.// Регион: системы, экономика, управление. 2014. № 4 (27). С. 138-145.
Задера О.А. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности [Текст] /Задера О.А.// Вопросы экономических наук. – 2014. – № 1. – с. 58-59.
Королева Л.В. Об особенностях бюджетной политики региона/[Текст] /Королева С.В.//Бюджет.-2013.-№8.-с.5-9
Крамсков А.С. Основные тенденции развития прямого налогообложения в Российской Федерации [Текст] /Крамсков А.С.//Экономический вестник ЮФО. -2011. № 2.- С. 116-120.
Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации [Текст] / Под ред. Э.М. Цыганкова. М.: Спарк, 2013.-25 с.
Кузнецова Е.В. Методологические основы и особенности обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ [Текст] /Кузнецова Е.В.// Региональная экономика: теория и практика. 2011. № 12. С. 53-60.
Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма [Текст] /Малис.Н.И.// Финансы.2012.№12.с.34
Маршавина Л.Я. Налоги в системе межбюджетных отношений [Текст] /Маршавина Л.Я.// Финансы и кредит. 2012. № 15. С. 5-11.
Мишустин М.В.Налоговые итоги года [Текст] /Мишустин М.В.//Бюджет.2014.№3.-с.8-12
Пелькова С.В., Титова И.А. Налоговые доходы как основной источник поступлений регионального бюджета Тюменской области [Текст] /Пелькова С.В.//Академический вестник. 2010. № 4. С. 151-155
Пелькова С.В., Коротаева Н.В. Роль налогов в формировании доходной части бюджета Тюменской области [Текст] /Пелькова С.В.//В сборнике: ОБЩЕСТВО, НАУКА И ИННОВАЦИИ сборник статей Международной научно-практической конференции: в 4-х частях. Ответственный редактор А.А. Сукиасян. 2013. С. 188-192.
Родионова В.М. Сбалансированность бюджетов: теоретический и правовой аспекты [Текст] /Родионова В.М.// Финансы. 2012. №4. С. 54-60
Тюпакова Н. Н. Формирование налогового механизма распределения добавленной стоимости: теория, методология, практика: монография [Текст] /Тюльпакова Н.Н./ Н. Н. Тюпакова. Краснодар: КубГАУ, 2012. 345 с.
Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс].- URL: www.minfin.ru
Официальный сайт Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс].- URL: http://www.nalog.ru/rn72/related_activities/statistics_and_analytics/forms/453485
Официальный сайт Федерального казначейства РФ (Управление по Тюменской области) [Электронный ресурс].- URL: http://tumen.roskazna.ru/page/11965
Бюджетное послание Губернатора Тюменской области на 2015 год// Официальный сайт Тюменской области [Электронный ресурс].- URL:
http://admtyumen.ru/ogv_ru/block/important/poslanie2015.htm
54.Отчеты по средней заработной плате Официальный сайт статистики Тюменской области [Электронный ресурс].- URL: http://tumstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/tumstat/ru/statistics/employment/
55.Отчеты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам / Официальный сайт ФНС России. [Электронный ресурс].- URL: http://www.nalog.ru/rn56/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
56.Выступление министра финансов РФ А. Г. Силуанова на парламентских слушаниях Комитета Государственной думы РФ по бюджету и налогам 15 мая 2014 г. [Электронный ресурс] / Сайт Сообщества финансистов России. URL: http://sfr.bujet.ru/sfr/253414/.
57.Статистический сборник «Малое и среднее предприн