Оптимизация налоговой нагрузки организации

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы налоговая нагрузки организации 5
1.1. Формы налогообложения и виды налогов, уплачиваемых организациями 5
1.2. Налоговая нагрузка предприятия и методики ее оценки 11
2. Анализ налоговой нагрузки на примере ООО «Волготрансгазстроймонтаж» 18
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия 18
2.2. Анализ и оценка налоговой нагрузки на предприятии 20
3. Оптимизация налоговой нагрузки ООО «Волготрансгазстроймонтаж» 26
Заключение 30
Список используемой литературы 32
Приложения 34

Перед тем, как начать процесс внедрения системы налогового планирования, необходимо определить три условия:
- потребности в налоговом планировании на каждом конкретном предприятии;
- финансовые возможности предприятия для организации налогового планирования;
- размер самого предприятия и численность его штата.
Для определения первого условия стоит подсчитать реальную налоговую нагрузку на предприятие. Результаты таких подсчетов помогут принять решение, какие мероприятия нужно проводить (таблица 3.1).
Таблица 3.1
Дифференциация мероприятий по налоговому планированию
Уровень налоговой нагрузки,
% Мероприятия и требования к персоналу Потребность в налоговом планировании 10-30 - четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использования прямых льгот;
- профессиональный бухгалтер:
- разовые консультации внешнего налогового консультанта. Минимальная, разовые мероприятия 30-55 - налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типичных, крупных и долгосрочных контрактов; Необходимо, регулярные мероприятия 30-55 - наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора;
- абонентское обслуживание в специализированной компании. Необходимо, регулярные мероприятия 55-80 - важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям;
- наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами, контролем со стороны члена Совета Директоров;
- постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката;
- специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами. Жизненно необходимо, ежедневные мероприятия Больше 80 - изменение сферы деятельности и/ или налоговой юрисдикции.
Проведя анализ налоговой нагрузки на предприятии, видим, что коэффициент налогообложения чистой прибыли в 2013 году имеет значение – 9,8 %. ООО «Волготрансгазстроймонтаж» необходимо применять разовые мероприятия налогового планирования.
Относительно второго условия, то при отсутствии средств на организацию налогового планирования предприятиям, в зависимости от их налоговой нагрузки, остается или согласиться на существующий уровень налоговых отчислений, или функции оптимизации налогообложения могут взять на себя главный бухгалтер и/или руководитель или владелец предприятия.
Влияние третьего условия заключается в том, что малые и средние предприятия с небольшой численностью работников и неразветвленной структурой для реализации целей налогового планирования могут привлекать руководителя, бухгалтера, юриста, а также пользоваться услугами специалистов аудиторских компаний и специальных компаний, которые занимаются налоговым планированием.
Мероприятия по усовершенствованию механизма уплаты налоговых платежей ООО «Волготрансгазстроймонтаж» целесообразно рассматривать за двумя направлениями, а именно: снижение объемов налогов; изменение механизма и сроков уплаты налогов.
Рассмотрим первое направление. Оптимизация налогов (сборов) и платежей в окончательном итоге позволяет увеличить доходы предприятия.
Основным звеном минимизации налоговых платежей ООО «Волготрансгазстроймонтаж» является эффективная налоговая политика, которая должна предусматривать:
- оптимизацию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет;
- использование налоговых льгот;
- использование особенностей групп региональных образований с разными системами налогообложения;
- использование системы планирования на будущие периоды налоговых платежей и поступлений;
- оптимальный выбор элементов влияния на разные базы налогообложения.
ООО «Волготрансгазстроймонтаж» можно предложить перейти на упрощенную систему налогообложения. Остается исследовать которую выбрать ставку налогообложения - 6% или 15%.
Таблица 3.2
Сравнение альтернативных систем налогообложения и других обязательных платежей для ООО «Волготрансгазстроймонтаж» в 2014 году
Виды налоговых платежей Традиционная система налогообложения, тис. руб. УСН (15%), тыс. руб. УСН (6%), тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 635 - - Экологический налог 21,4 1,4 1,4 Земельный налог 15,4 3,4 3,4 Налог на прибыль организаций 155,4 - - Транспортный налог 38,4 6,4 6,4 Налог на имущество организаций 350,4 - - Налог с дохода 6 % - - 7075,8 Налог с дохода уменьшенный на расходы 15 % - 1179,3 - Всего налогов и платежей 1216 1190,5 7087
Согласно полученной информации видим, что ООО «Волготрансгазстроймонтаж» лучше работать на едином налоге за ставкой 15 % от дохода уменьшенного на расходы, а сумма налога составит 1179,3 тыс. руб.
Заключение
В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.
История налогов стара как существование государства. И сколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению их выплаты. Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.
Проанализировав общий объем налоговых платежей ООО «Волготрансгазстроймонтаж» и оценочные коэффициенты, предварительно можем сделать вывод, что наибольшее налоговое давление на предприятие производят такие налоги: НДС и налог на имущество. Расчет показателей оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения обнаружил, что на данном предприятии значительно высокая эффективная ставка налога на имущество, который объясняется спецификой деятельности отрасли и индивидуальными особенностями предприятия.
Система налогообложения ООО «Волготрансгазстроймонтаж» достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имело достаточно высокие значения, но имеет тенденцию к снижению. Это свидетельствует о сокращении налогов, которые изымаются со средств предприятия до бюджета и внебюджетных фондов и соответственно о росте финансового результата предприятия. Но налоговая политика предприятия нуждается во внесении определенных корректировок, поскольку предприятие является убыточным в 2011 году. Также существует необходимость анализа влияния изменения налоговых ставок за некоторыми налогами в соответствии с Налоговым кодексом на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
При условии перехода на упрощенную систему налогообложения ООО «Волготрансгазстроймонтаж» в 2014 году будет наблюдаться снижение величины налоговой нагрузки, как на выручку, так и на чистую прибыль. При этом данная налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения в значительной степени уменьшает налоговую нагрузку при общей системе налогообложения, учета и отчетности, которая объясняется меньшинством базы налогообложения для предприятия при общей системе налогообложения.
Налоговая система России должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение её конкурентоспособности, в первую очередь на рынках наукоёмкой, высокотехнологичной продукции.
Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.02.2014 N 1-ФЗ).
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011. – 344 с.
Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование. - 2014. - №1. - С.3.
Грудцина Л.Ю., Климовский Р.В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения - М.:ЭКСМО, 2012.-350 с.
Дуканич, Л.В. Налоги и налообложение. Серия «Учебники и учебные пособия» / Л.В. Дуканич. – Ростов на Дону: Феникс, 2011. – 433 с.
Дуканич, Л.В. Налоговое регулирование: принципы и модели / Под ред. В.Н. Овчинникова, О.С. Белокрыловой. – Ростов: Тодикс Папир, 2010. – 422 с.
Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. Вузов / Е.Н. Евстигнеев. – Спб. Питер, 2013. – 326 с.
Есипова М.С. Об определении субъектов малого предпринимательства для целей государственной поддержки и налогообложения // Налоговый вестник.- 2012. - №.11. С. 3 - 7.
Косолапов, А.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов / А.И. Косолапов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 446 с.
Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. – 2011. - N 1. - с.4- 10.
Кирилина В.Е. Особенности правового регулирования налогообложения малых и средних предприятий // Закон. - 2012.- № 9. - С. 150 - 156.
Лебедева Л.К. ИП на УСН: отчётность и налоги в 2014 году // Налоговый вестник. – 2013 - №7. – С.57.
Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, // Экономический анализ. 2013. - № 2.- С. 2 - 12.
Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 270 с.
Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 215 с.
Морозова Ж.А. «Упрощенка» в вопросах и ответах. (4-е изд., перераб.).- М.: Статус-Кво 97, 2014. – 340с.
Никулкина И.В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. - М: Эксмо, 2010. – 240 с.
Осетрова, Н.И. Налоговое право / Н.И. Осетрова // Налоговый вестник. – 2013. - № 8. – С. 32.
Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / О.В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Академия, 2012. – 448 с.
Приложение 1
Налоговая система
Приложение 2
Структурная схема места налогов (сборов) в механизме формирования прибыли организаций
Приложение 3
Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятия
Налог Характеристика влияния Форма влияния НДС Варьируемое влияние в зависимости от отрасли деятельности, товаров, которые производятся, финансовых возможностей покупателей. Может негативно влиять на деятельность предприятия в случае применения высоких ставок, так как растет шаг между уплатой налогового обязательства и налогового кредита. - общее повышение цен;
- ограничение покупательной способности потребителей;
- ограничение объема производства и реализации продукции;
- нагромождение нереализованных товаров;
- временное отвлечение оборотных средств. Акциз Опосредствованное влияние, так как непосредственно входит в стоимость основной части продукции предприятия и возмещается ее покупателями. Пошлина и таможенные платежи Федеральные и местные налоги, которые относятся на расходы производства Опосредствованное влияние, поскольку груз уплаты переносится на потребителей продукции. - увеличение расходов на производство и конечной стоимости продукции;
- уменьшение прибыли Единый социальный налог - увеличение расходов на производство и уменьшение прибыли;
- увеличение конечной стоимости продукции;
- дестимулирующая функция относительно ФОТ;
- иммобилизация оборотных средств предприятия Налог на прибыль предприятий Определяет производственные возможности предприятия, выбор политики воссоздания, направления его развития.
- прямое распределение прибыли;
- прямая зависимость между величиной налогов и текущими расходами хозяйственной деятельности.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Налоговая система - это урегулированная нормами налогового права и│
│построенная на определенных принципах система общественных│
│отношений, складывающаяся в процессе установления и взимания налогов│
│и сборов. │
└──────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌ ─── ─┴─ ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─┐
┌──┤ Элементы налоговой системы .
│ ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ──┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤система принципов построения и функционирования налоговой системы │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤система налогов и сборов │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤порядок установления и введения в действие налогов и сборов │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤налогоплательщики и плательщики сборов │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤налоговая администрация │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
└──┤налоговый контроль │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- сумма расходов не отнесен-ных к операцион-ным расходам;
- другие налоги, собрания и обязатель-ные платежи
Начисление
Заработная плата
-НДС
Другие расходы
Амор-тиза-ция
Расходы на оплату труда
Стоимость материалов, работ, услуг
Общехозяйственные расходы
+
НДС
расходы
прибыль
Наценка торговая
Розничная цена
Оптово-сбытовая цена
Отпускная цена
НДС
расходы
прибыль
+
+
+
+
Наценка сбытовая
НДС
Акциз
Прибыль
Себестоимость
цена включает
=
-
=
-
Чистая прибыль
Налог на прибыль
Прибыль
Себестоимость продукции
Объем реализованной продукции
Сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг
Единый налог
(6 % от доходов)
Прибыль
Другие налоги (сборы), предус-мотренные законода-тельством
Чистая прибыль
-
=
-
=