Анализ и диагностика прибыли и рентабельности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Теоретические основы формирования прибыли 4
1.1 Экономическая сущность, функции и источники образования прибыли организации 4
1.2 Особенности формирования и распределения прибыли организаци 6
2 Анализ и оценка прибыли ООО «Молочные продукты» 17
2.1 Характеристика организации 17
2.2 Факторный анализ прибыли организации 18
2.3 Оценка рентабельности деятельности организации 26
2.4 Направления повышения прибыли ООО «Молочные продукты» 28
Заключение 39
Список литературы 41
Приложения 43
 

д.);в) предоставление кредита при реализации крупным оптом;г) интенсификация рекламной и информационной деятельности торгового предприятия.Основными резервами повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются:а) эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;б) использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации товаровв предпраздничные дни;в) повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары.По данным исследований, в общем объеме оборота 7,14% (1180 тыс.руб.) занимают молочные консервы, которые не пользуются постоянным спросом. Средняя стоимость запасов только этих товаров равна 312 тыс.руб. (при общей стоимости запасов товаров 3817 тыс.руб.), оборачиваемость в 2013 году составила 3,8 раза (1180/312). В 2012 году данный показатель был равен 4,5 раза, следовательно, налицо замедление оборачиваемости в 2013 году на 0,7 раза (4,5-3,8), что повлияло на снижение оборота в размере 218 тыс.руб. (0,7*312). Оптимизация ассортимента данных товаров путем исключения самых затратоемких и с меньшей оборачиваемостью уменьшит среднюю сумму их запасов до 275 тыс.руб., оборачиваемость возрастет на 0,5 раза (1180/275-3,8), что принесет дополнительный оборот в размере 137,5 тыс.руб. (0,5*275). По данным исследований, изучение спроса позволяет повысить оборот до 10%[9, с.172]. Прирост оборота в результате этого планируется в размере 1653 тыс.руб.(16528*10/100). Для повышения конкурентоспособности необходимо вменять в обязанности маркетолога и менеджеров проведение ежемесячных рейдов по аналогичным организациям конкурентов, дабы перенять то новое, что находят конкуренты и выйти на лидирующие позиции.Внемагазинная торговля является направлением повышения оборота. Так, затраты на выпуск каталогов для внемагазинной торговли по заказам общим тиражом 1000 шт. составят 77 тыс.руб., также на разработку и дизайн сайте в сети Интернет потребуется затратить еще 25 тыс.руб., всего затраты составят 95 тыс.руб. Проведенные исследования показывают, что внемагазинная торговля приносит предприятию до 15% оборота[17, с.112], что позволит увеличить оборот на 2479 тыс.руб. (16528*15/100).На будущий год прогнозируется рост фондоотдачи до 5,3 руб., т.е. предполагается рост фондоотдачи на: 5,3-4,56 = +0,74 руб.Следовательно, за счет повышения фондоотдачи оборот увеличится на 3220 тыс.руб. (0,74*4353).Предполагается сдача в аренду площадей в размере 56 кв.м. Арендная плата составляет 1100 руб. за 1 кв.м., что позволит принести ООО «Молочные продукты» прибыль от внереализационной деятельности в размере 61600 руб. в месяц:56*1100 = 61600 руб. В год сумма арендной платы составит 739200 руб.:61600*12 = 739200 руб.Также повышение эффективности торговой деятельности вызывается ускорением оборачиваемости оборотных средств. Так, если на будущий год в ООО «Молочные продукты» запланирована скорость оборота оборотных средств, равная 2,97 раза (достижение уровня 2012 года), следовательно, продолжительность 1 оборота будет равной 121,2 дня (360/2,97), что ниже показателя 2013 года на 2,94 дня (121,2-124,14). Это повысит возможности роста оборота ООО «Молочные продукты» на 135 тыс.руб. (16528/360*2,94).Итого резервы роста оборота за счет предложенных мероприятий составят:137,5+1653+2479+3220+135 = 7624,5 тыс.руб.Все выше сказанное позволит ООО «Молочные продукты» повысить оборот и получить необходимую сумму прибыли. Исходя из данных прошлых лет, заложим предполагаемое повышение уровня рентабельности продаж ООО «Молочные продукты» в 2013 году до 2,2% (среднегодовой прирост рентабельности за 2011-2013 годы составил 0,545%:((0,46+0,63)/2) = 0,545%.Оборот ООО «Молочные продукты» на 2013 год с учетом предлагаемых резервов роста составит 24152,5 тыс.руб. (16528+7624,5). Это прогнозируется на 46,1% больше данных 2013 года.Следовательно, при данном росте оборота и прогнозируемом уровне рентабельности в 2,2% сумма прибыли от продаж составит в будущем году 531 тыс.руб.: 24152,5*0,022 = 531 тыс.руб.Спрогнозируем прибыль способом прямого счета. Для этого необходимым является прогноз издержек обращения и дохода.Определим сумму дохода на основе способа скользящей средней.Для расчета прогнозируемой суммы дохода по ООО «Молочные продукты» взяты ее суммы за 2009-2013 годы, промежуточные расчеты представлены в таблице 2.7.Таблица 2.7 - Расчет прогнозируемой суммы дохода ООО «Молочные продукты» по методу «скользящей средней»ГодыСумма дохода, тыс.руб.Темпы роста, %Выровненные показатели(k)2009 год1963109,1k1 = (109,1+115,1+116,9)/3=113,7%2010 год2215115,1k2 = (115,1+116,9+143,7)/3=125,2%2011 год2588116,9k3 = (116,9+143,7+125,6)/3=128,7%2012 год3719143,7-2013 год4673125,6-Темп прироста валового дохода составит:(128,7-113,7) / (3-1) = 7,5%.Темп роста валового дохода (Тр(вд)) на планируемый период рассчитывается по формуле:Тр(вд) = Тр2011 + 2*∆, (17)гдеТр2011 – темп роста в 2011 году. Темп прироста валового дохода в планируемом периоде составит:16,9 + 2*7,5 = 31,9%.Следовательно, валовой доход на планируемый период по расчетным данным составит 6164 тыс.руб. (4673*1,319).Спрогнозируем сумму издержек обращения предприятия на будущий год. Разделим все издержки за 2013 год на условно-постоянные (не зависящие в общей сумме от оборота) и на условно переменные (прямо зависящие от изменения оборота). Неизменной условно (при неизменных тарифах) остается сумма постоянных расходов и уровень переменных расходов в % к обороту.К условно-постоянным относят: 50% транспортных расходов, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, амортизацию основных средств, отчисления в ремонтный фонд, износ МБП, расходы на рекламу, проценты за пользование кредитом, 50% прочих расходов). Все остальные статьи издержек относят к условно-переменным. Сумма условно-постоянных издержек по данным 2013 года составила 2198 тыс.руб., из них расходы на коммунальные услуги составляют 352 тыс.руб. В 2013 году предполагается прирост тарифов на коммунальные услуги в среднем на 20%, т.е. в сумме произойдет их рост на 70 тыс.руб. (352*20/100). Достаточно большая сумма расходов на рекламу является оправданной только если приносит свои результаты. Расходы на рекламу в 2013 году составили 715 тыс.руб. Опрос клиентов ООО «Молочные продукты» показал, что реклама на радио (40% рекламного бюджета, или 286 тыс.руб.) принесла эффект только в количестве новых 2-х заключенных контрактов за год, реклама в газетах и журналах (25% рекламного бюджета, или 179 тыс.руб.) принесла 8 заключенных договоров, а рекламах на баннерах (35%, или 250 тыс.руб.) рекламного бюджета привлекла еще 10 новых оптовых клиентов. Следовательно, самой неэффективной является реклама на радио. В связи с этим было принято решение повысить рекламу в газетах и журналах в размере 30% от рекламного бюджета на радио в 2013 году, т.е. на 88 тыс.руб., а на радио рекламы не будет вообще. Следовательно, общая сумма расходов на рекламу в будущем году составит:179 + 250 + 88 = 517 тыс.руб.Предполагается экономия расходов на рекламу в будущем году в размере 198 тыс.руб.Остальные постоянные расходы остаются неизменными.Общая сумма постоянных издержек обращения на будущий год составит:2198 – 715 + 517 + 70 = 2070 тыс.руб.Сумма условно-переменных издержек обращения в 2013 году составила 2142 тыс.руб. Их прирост в 2013 году составил 30,9%. Рассчитаем коэффициент эластичности изменения данных расходов в зависимости от темпа прироста оборота оптовой торговли (в 2013 году он составил 12,7%):30,9 / 19,6 = 1,301.Определим на основе рассчитанного коэффициента эластичности (прирост оборота оптовой торговли прогнозируется в размере 51,4%) переменные издержки обращения:2142*(100+51,4*1,301)/100 = 3575 тыс.руб.На будущий год общая сумма издержек обращения составит:2070 + 3575 = 5645 тыс.руб.В % к обороту оптовой торговли издержки обращения будут равны:5645 / 24152,5 * 100 = 21,58%.Предполагается относительная экономия издержек обращения в размере:(21,58-21,88)*24152,2/100 = -74,9 тыс.руб.Этот размер снижения будет размером увеличения суммы прибыли, равным 74,9 тыс.руб.Рассчитаем прогнозируемую прибыль от продаж на будущий год методом прямого счета как разницу между доходом и суммой издержек обращения:6164 - 5645 = 519 тыс.руб.Так как прироста основных фондов не предполагается по причине их достаточности, а также не предполагается прироста оборотных активов в связи с тем, что была накоплена их большая сумма, которая не смогла использоваться предприятием эффективным способом, определение прибыли на основе целевого планирования не предполагается.Варианты расчета прогнозируемой прибыли ООО «Молочные продукты» представлены в таблице 2.8.Таблица 2.8 - Варианты расчета прибыли от продаж ООО «Молочные продукты» на будущий годВариантыПоказателиМетод прямого счета На основе прогнозируемого оборота и рентабельности продажПрибыль от продаж: - в сумме, тыс.руб.;519531- в % к 2013 году155,9159,5По данным таблицы 2.8 можно отметить следующее. Исходя из того, что численность работников предполагается неизменной, соответственно большого роста расходов на оплату труда не предполагается, при планируемом приросте оборота торговли на 46,1% и приросте доходов на 31,9% прирост прибыли в еще большем размере считается самым приемлемым. В связи с этим наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж, рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность от продаж в будущем году составит 2,15% (519/24152,2*100).В таблице 2.8 представлены прогнозные финансовые результаты ООО «Молочные продукты».Таблица 2.8 – Прогноз финансовых результатов ООО «Молочные продукты» на будущий год (тыс.руб.)ПоказателиФакт за 2013 годПрогноз Отклонение, (+,-)Темп роста, %Оборот оптовой торговли1652824152,27624,2146,1Доход от продажи:- в сумме467361641491131,9- в % к обороту23,5624,671,11-Издержки обращения:- в сумме434056451305130,1- в % к обороту21,8821,58-0,30-Прибыль от продажи:- в сумме333519186155,9- в % к обороту1,682,150,47-На рисунке 2.2 представлены финансовые результаты ООО «Молочные продукты» по факту за 2013 год и прогноз.Рисунок 2.2 - Финансовые результаты ООО «Молочные продукты» по факту за 2013 год и прогнозПо данным таблицы 2.8 и рисунка 2.2 видно, что прогнозируется рост уровня доходности на 1,11%, снижение уровня издержек обращения на 0,3%, что говорит об их относительной экономии, а также рост рентабельности продаж ООО «Молочные продукты» на 0,47%. Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйствования ООО «Молочные продукты» и росте его конкурентоспособности. В связи с этим можно сделать вывод об эффективности предложенных мероприятий по росту прибыли. ЗаключениеВ рамках данной курсовой работы были рассмотрены вопросы анализа финансовых результатов предприятия.В качестве конечного финансового результата деятельности субъекта хозяйствования выступает прибыль (либо убыток). Прибыль представляет собой разницу между совокупным доходом, который получается субъектом хозяйствования, и его валовыми (совокупными) издержками, то есть всеми затратами, которые несет фирма в ходе производства и реализации продукции. Прибыль является категорией, известных с давних времен, получила новые содержания в условиях современного развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия. Прибыль в предпринимательстве выполняет следующие основные функции: является мерилом оценки деятельности предприятия; используется в качестве источника материального поощрения труда работников; выступает источником вознаграждения владельцев акции, паев в уставном капитале субъекта хозяйствования; является источником самофинансирования его развития.Объектом исследования в работе выступило ООО «Молочные продукты», занимающееся оптовой торговлей продуктами питания. Компания достаточно уверенно «чувствует себя» на рынке, о чем свидетельствует рост показателей рентабельности продаж по причине большего прироста прибыли в сравнении с ростом выручки. ООО «Молочные продукты» достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2013 году, о чем свидетельствует рост прибыли до налогообложения на 153 тыс.руб., или на 82,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 117 тыс.руб., или на 82,3%в 2013 году по сравнению 2012годом выручка предприятия увеличилась на 2704 тыс.руб., или на 19,6%. При этом себестоимость возросла в данном периоде на 1750 тыс.руб., или на 17,3%. Наблюдается меньший рост себестоимости продаж по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит предприятие к увеличению прибыли.Доля прибыли от продаж в прибыли до налогообложения составила в 2013 году 98,03%, что выше показателя 2011 года на 5,57%. Вместе с тем наблюдается сокращение удельного веса прочих доходов с 7,54% в 2011 году до 1,97% в 2013 году. Данную динамику можно назвать положительной, так как основную долю прибыли предприятие торговли должно получать от продажи товаров.В 2013 году можно наблюдать увеличение всех показателей рентабельности, что свидетельствует об усилении конкурентоспособности предприятия. Для дальнейшего повышения эффективности деятельности ООО «Молочные продукты» необходимо наращивать сумму прибыли от продаж. Резервами роста прибыли выступают снижение уровня издержек, повышение дохода и уменьшение себестоимости покупных товаров.Для повышения суммы прибыли необходим рост оборота ООО «Молочные продукты», для чего необходимо обязательно оптимизировать структуру ассортимента товаров; уменьшить удельный вес затратоемких товаров в общем объеме оборота (путем проведения соответствующего анализа); увеличить удельный вес товаров с быстрой скоростью обращения; обеспечить более полный ассортимент товаров для удовлетворения всех нужд платежеспособного населения и т.д. Прирост прибыли будет достигнут за счет оптимизации издержек обращения, применения программы стимулирования сбыта для увеличения объема продаж, применения системы скидок и эффективной ценовой политики и т.д. Это говорит о необходимости постоянного прогноза и контроля за финансовыми результатами деятельности.Список литературыГражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2011 г. М.: Омега-Л, 2013. С. 478.Налоговый кодекс РФ. СПб.: Питер, 2013. С. 672.О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: закон РФ №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант». Последнее обновление 25.07.2013.О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н // Справочно-правовая система «Гарант». – Последнее обновление 22.08.2013.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н. // Справочно-правовая система «Гарант». – Последнее обновление 27.03.2013.Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2011. С. 224.Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. Инфра-М, 2012. С. 336.Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. М.: Омега-Л, 2011. С. 768.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. М.: Издательство Московского Университета, 2013. С. 224.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: ДиС, 2013. С. 144.Иванова Н.Ю., Аксенов А.П., Берзинь И.Э Экономика предприятия. М.: КноРус, 2013. С. 352.Карлик А.Е., Нечитайло А.И. Экономика предприятий (организаций). М.: Проспект, 2013. С. 371.Карпова Н.В. Формирование финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли // Все для бухгалтера. 2011 . №2. С.25-28.Кондрашов П.Д., Таривердиев Л.А. Совершенствование организации торговли. М.: Экономика, 2011. С. 273.Коршунов В.В. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2014. С. 409.Лумпов Н.А. Формула прибыли и ее применение при распределении постоянных расходов // Финансовый менеджмент, 2012. №6. С. 14 – 20.Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы, 2013. №4. С. 64-69.Поздняков В.Я. Экономика предприятия (организации): Учебник. М.: Инфра-М, 2013. С. 502.Покропивный С.Ф. Экономика предприятия: Учебник для вузов.М.: «Маркетинг», 2010. С. 693.Саркисова Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие. М.: Дашков и К, 2010. С. 244.Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): Учебник. М.: Магистр, 2014. С. 451.Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов. СПб.: Питер, 2009. С. 560.Тертышник М.И. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2013. С. 367.Экономика фирмы / под ред. А.Н. Ряховской. М.: Инфра-М, 2010. С. 512.Приложения