Особенности ведения бухгалтерского учета на предприятии, применяющем упрощенную систему налогообложения

Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8
1.1Экономическая сущность и значение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения 8
1.2. Условия и порядок организации бухгалтерского учета в условиях применения упрощенной системы налогообложения 21
1.3. Сравнительная характеристика аспектов ведения бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов при применении различных налоговых режимов 26
Глава 2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАО "Ральф Рингер" 34
2.1. Характеристика деятельности предприятия 34
2.2. Особенности организации бухгалтерского учета ЗАО «Ральф Рингер» 41
Глава 3. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСОГО УЧЕТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 54
3.1 Проблемы и пути их решения при организации бухгалтерского учета на предприятии в условиях применения упрощенной системы налогообложения в российской практике 54
3.2. Основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения и бухгалтерского учета в Российской Федерации 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 78

Посредством данных мероприятий преследуется формирование и решение задач:- выявление приоритетных финансовых рынков и целевых рыночных сегментов;- поддержание устойчивой платежеспособности предприятия;-ликвидация возможных рисков не погашения дебиторской задолженности; - сокращение кредиторской задолженности; - обеспечение ликвидности активов предприятия;- контроль фактических объемов и сроков погашения дебиторской задолженности. - разработка и внедрение системы ранжирования контрагентов,- формирование политики ранжирования кредитной истории,- разработка и внедрение применения системы скидок.На основе данных разработок предлагается в ЗАО «Ральф Рингер» в целях оптимизации и обеспечения управления фактическими объемами, сроками погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков предприятия, на долю которых в 2013 году приходится 965487 тыс.руб. денежных средств, внедрить финансовою стратегию посредством представленных мероприятий, (таблица 7).Поскольку внедрение данных мероприятий позволит обеспечить сокращение объемов дебиторской задолженности, позволит повысить показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, а также способствует высвобождению наиболее ликвидных активов предприятия и сокращению возможных рисков роста кредиторской задолженности, что в итоге обеспечит наиболее высокие показатели результатов финансовой деятельности ЗАО «Ральф Рингер».Финансовая стратегия по оптимизации дебиторской задолженности покупателей и заказчиков ЗАО «Ральф Рингер»на планируемый период 2015-2016год представлена разработкой:- политики ранжирования кредитной истории клиентов предприятия;- системы скидок. Для разработки политики ранжирования кредитной истории клиентов предприятия предлагается применить подход к ее формированию, который включает:-разработку системы сбора аналитической информации договорных отношений с клиентом;-формирование базы кредитной истории клиентов (периода сотрудничества, объемов финансового оборота, условий оплаты, сроков оплаты работ, интервал постоянства сотрудничества, выполнение договорных обязательств, оплата, наличие просроченной дебиторской задолженности и сроки ее погашения, учет особых привилегий к общему сотрудничеству в интересах развития деятельности предприятия и прочих условий);-определение процентной шкалы диапазона оценки значимости клиентов;-формирование документооборота по ранжированию клиентов (анкетирование, ведомости внутреннего учета);-формирование обязанностей штатного сотрудника (менеджера) и наделение и его функциями по исполнению формирования и учета кредитной истории клиентов предприятия;-выделения сотрудника из руководящего состава и наделение его функциями контроля за выполнением работ по обеспечению формирования кредитной истории клиентов, оперативного ведения дел и отчетных характеристик, а также фактов неразглашения данных базы кредитной истории клиентов.Разработка политики ранжирования кредитной истории требует индивидуального подхода к каждому из контрагентов, при более полной информационной базе, формируется более четкое мнение о финансовом сотрудничестве.Состав основных критериев политики ранжирования клиентовЗАО «Ральф Рингер» представлен на рисунке 4.Состав критериев политики ранжирования клиентовОценка объема финансового потенциала клиентаОценка общего периода сотрудничества(временной интервал)Оценка объема реализации продукции предоставления работСуммарный объемденежной оплатыОбъем выполненных предоставленных работв разрезе общего периода сотрудничества, года, 6 месяце, месяцПредоставление условий оплаты согласно договораВыполнение договорных обязательств по оплате продукции, работ (оценка ритмичности поступления денежных средств по оплате, оценка оборачиваемости дебиторской задолженности)Наличие сумм дебиторской задолженности, в том числе просроченнойСоблюдение сроков погашения дебиторской задолженности, сроки погашения просроченной задолженностиРисунок 4 -Основные критерии политики ранжирования клиентовЗАО «Ральф Рингер»В качестве стратегии стимулирования объемов реализации работ, услуг предприятия, а также оптимизации условий предоставления услуг в интересах клиентов, руководству предприятия стратегически выгодно разработать систему скидок по реализации работ, услуг и систему ее применения в соответствии с базой ранжирования клиентовЗАО «Ральф Рингер».Таким образом разработав и применив ту или иную систему скидки в соответствии с условиями реализации работ, услуг клиенту, последний имеет возможность обеспечить для себя выгодное предложение, что позволит ему снизить затраты на приобретения работ, услуг в среднем от 0,5 до 5%, которые при дальнейшем может рассматривать как собственный доход посредством экономии суммы расходов.Сегодня при создании и функционировании компаний ее собственники в большинстве случаев руководствуются стратегическими, долгосрочными перспективами, прогнозируют имущественное и финансовое состояние, результаты деятельности организаций. В решении подобных задач особое место занимает управленческий учет процесса реализации товаров. Основными задачами управленческого учета по продажам является обеспечение своевременного и полного потока информации о расчетах с покупателями и остатков товаров в целях принятия управленческих решений. Понимание необходимости управленческого учета как основы системы управления предприятием все более становится правилом, а не исключением для российских компаний. При разработке методологической базы управленческого учета в конкретной компании важно непосредственное участие как заинтересованных центров ответственности, так и высшего руководства. Это обеспечит релевантность и актуальность оценочных показателей оперативного управленческого учета по отношению к стратегиям и результатам функционирования предприятия, бизнес-процессам, принимаемым управленческим решениям.Необходимым фактором успешного развития управленческого учета в современных условиях является автоматизация операций прогнозирования, планирования, учета и анализа в интеграции с данными других информационных баз предприятия и в снижении издержек на сбор и обработку информации.Показатели бухгалтерской отчетности служат основанием для выводов, характеризующих финансовое положение предприятия: 1.Общая оценка финансового состояния предприятия. Представляет собой предварительное ознакомление с составом имущества и источников его формирования на предприятии, при этом используют методы сравнения, корректировки статей баланса, а так же горизонтальный и вертикальный и трендовый анализ.2. Анализ финансовой устойчивости, является важной особенностью финансового состояния предприятия, так как характеризует стабильность деятельности с позиции долгосрочной перспективы. 3. Учета и анализ платежеспособности и ликвидности предприятия, характеризует оценку финансового состояния с позиции краткосрочной перспективы, т.е. может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Кредиторская задолженность предприятия обособленная в отдельном разделе пассива «Бухгалтерского баланса», погашается различными способами, в частности обеспечением такой задолженности могут быть любые активы предприятия, даже внеоборотные. 4. Оценка риска банкротства, является важным фактором при анализе финансового состояния. Она проводится на основе показателя текущей ликвидности, с помощью которого определяются коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности в определенном периоде времени. 3.2. Основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения и бухгалтерского учета в Российской ФедерацииОсновной подход к налогообложению малого бизнеса в развитых странах заключается в том, что для этой категории предприятий вводятся особые режимы налогообложения. С теоретических позиций налоговеды выделяют два типа таких режимов: упрощенное и вмененное налогообложения, которые, адаптируясь к условиям определенной страны, образуют разнообразные модификации и смешанные формы.В чистом виде первый тип налогообложения заключается в сохранении для малых организаций всех видов налогов в случае их одновременного упрощения порядка их расчетов (наряду с упрощенными методами определения налоговой базы и методы ведения учета) и взимания (периодичности, освобождением от авансовых платежей и т.д.).Второй тип, напротив, заключается в оценке потенциального дохода налогоплательщика на основании косвенных признаков и установлении платежей фиксированного характера в бюджет, которые заменяют один или несколько традиционных налогов.В налоговой практике развитых стран гораздо чаще используется упрощенное налогообложение. Вмененное налогообложение в чистом виде применяется реже, хотя в большом количестве стран оценка налоговой базы, по аналогии с другими налогоплательщиками, используется в тех случаях, когда налоговая администрация сомневается в том, насколько правильно исчисляются налоговые обязательства.Возможны разнообразные варианты установления базы упрощенного налогообложения для малого предпринимательства.Теоретически одна из наиболее привлекательных форм налогообложения заключается в применении налогов «cash-flow», то есть налогов на потоки денежных средств. Эти налоги по существу представляют собой налоги на потребление. Исследователи подчеркивают такие черты налогов на потоки денежных средств, как наличие простоты в их определении, нейтральности по отношению к капиталовложениям, а также (оспариваемой некоторыми исследователями) легкости в администрировании.Выделают три типа налогов «cash-flow», R, RF и S , в зависимости от базы налогообложения. Рассмотрим опыт отдельных стран при использовании упрощенных систем налогообложения.Во французском налоговом законодательстве предусматривается применение режима упрощенных и вмененных налогов для малого бизнеса.Наиболее упрощенная схема налогообложения предусмотрена для микропредприятий. Подобные предприятия не осуществляют подачу декларации о налоге на добавленную стоимость, тем не менее, обязуются выплачивать подоходные налоги, уровень которых также находится в зависимости от рода деятельности (торговые операции, услуги и прочие виды деятельности). На микропредприятии производится лишь учет закупок и финансовых поступлений, а также осуществляется составление формальных счетов на НДС, в которых, впрочем, необходимо указать, что НДС не взимается.Упрощенный налоговый режим является применимым по отношению к малым и средним предприятиям. Налогооблагаемый доход в этом случае является разницей между фактическим доходом и расходами организации. Форма отчетности при наличии упрощенного налогового режима также упрощенная - малые и средние предприятия должны представить в налоговые органы основные данные о своем балансе, основных фондах, размере инвестиций и финансовом результате деятельности. Предприятия, которые оказывают услуги, могут сделать попытку снижения собственного налогооблагаемого дохода, если они согласятся на проверку своей деятельности официальными аудиторами.Малые и средние предприятия, которые обладают статусом юридического лица и принадлежат физическим лицам, осуществляют выплату подоходного налога по ставке 19% (процентная величина стандартного налога во Франции составляет 33%). Часть налогооблагаемой прибыли, с которой взимается сокращенный налог, необходимо использовать для капиталовложений в эту же организацию. Подобные предприятия также уплачивают и НДС, тем не менее они делают это не каждый месяц, как остальные предприятия, а ежеквартально.В Великобритании организации с ежегодным доходом менее 15 000 фунтов стерлингов могут заполнять только простую налоговую декларацию, в которой не приводятся подробные данные о деятельности или активах/обязательствах. В стране может действовать прогрессивная шкала подоходного налогообложения: ставка 10% должна распространяться на лиц и товарищества, ежемесячный доход которых составляет до 1520 фунтов стерлингов, 22% - ежемесячный доход от 1521 до 28400 фунтов стерлингов, 40% - ежемесячный доход более 28400 фунтов стерлингов. Подобная система применима и к корпорациям (10% - доход до 10000 фунтов стерлингов, 20% - доход от 10001 до 50000 фунтов стерлингов и т. д.).В Голландии организации, налогооблагаемый доход которых не более 50 000 гульденов (при соответствующем пересчете в евро), осуществляют выплату подоходного налога по ставке 30%; если же такой доход более 50 000 гульденов - по ставке 35%. Налогооблагаемый доход снижается за счет инвестиций в определенные капитальные активы. Правительство также может поощрять проведение научно-исследовательской деятельности предприятий: в том случае, если организация примет на работу сотрудника для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, то она получит право на то, чтобы уменьшить налоги на фонд заработной платы. В качестве объекта особого льготного налогообложения выступают вновь формируемые предприятия.Специальная личная льгота, которая уменьшает величину налогооблагаемого дохода, может предоставляться для индивидуальных предпринимателей. Величина этой льготы может изменяться в зависимости от того, какова величина полученной предпринимателем налогооблагаемой прибыли. Предприниматель, супруга (супруг) которого работает в данной организации, обладает еще одной налоговой льготой. В Швеции малые организации представляют упрощенную налоговую декларацию, с использованием кассового метода учета доходов и обязаны регистрироваться только в налоговой инспекции. Малые организации, доход которых составляет менее $110000, подают налоговую декларацию только раз в год, а не каждый месяц, как организации с большим доходом.В тоже время в Соединенных Штатах Америки нет каких-либо особенных налоговых режимов для малых и средних предприятий. Все организации обязаны осуществлять ведение полного и тщательного бухгалтерского учета, который применяется в процессе расчета прибыли для целей налогообложения. Тем не менее, в законах о подоходном налоге существуют специальные положения о малых предприятиях, которые упрошают процедуру учета и отчетности. В статье 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, который взимается в связи с использованием Упрощённой системы налогообложения (УСН): • 6 %, если в качестве объекта налогообложения выступают доходы, • 15 %, качестве объекта налогообложения выступают доходы, которые уменьшается на величину расходов. • индивидуальных предпринимателей могут использовать систему перехода на УСН по патенту. Тем не менее, субъекты Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в размере от 5 до 15 % в зависимости от того, какой категорией обладают налогоплательщики. В процессе расчёта налога на УСН 6 % предприниматели могут столкнуться с вопросом, какие доходы должны учитываться? Ведь к доходам ИП на УСН принято относить не только доходы от деятельности (реализация товаров, оказание услуг), но и прочие доходы, которые не связаны напрямую с ведением деятельности. К доходам от деятельности на УСН относят выручку от реализации товаров как приобретенных, так и собственного изготовления, выручку от оказания услуг и выполнения работ. К доходам, которые не связаны с осуществлением деятельности (внереализационные доходы), но учитываются в процессе расчета налога на УСН 6 %, относят:• выручку от сдачи имущества в аренду; • выручу от продажи основных средств и иного имущества, которое было задействовано в деятельности; • проценты, которые были получены по договорам о займе, от банковских вкладов и т. д.; • стоимость безвозмездно получаемого имущества (услуг, работ); • стоимость получаемых материалов или другого имущества в процессе демонтажа основных средств. Полный перечень внереализационных расходов приводится в статье 250 Налогового кодекса. Необходимо помнить о том, что осуществляется учет доходов не только в денежной, но и в натуральной форме. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли исходя из курса ЦБ. Включение доходов в расчёт налога необходимо осуществлять в том периоде, когда их удалось фактически получить. Это говорит о том, что в процессе расчета, например, налога на УСН 6 % за 2013 год, необходимо учитывать все доходы, которые были получены в этом году с 1 января по 31 декабря. Необходимо помнить о том, что налог УСН 6 % за 2013 год для ООО – уплачивается не позже 31 марта, для ИП – уплачивается не позже 30 апреля 2013 года. Плательщик налога УСН осуществляет самостоятельный выбор объекта налогообложения. Принято использовать две схемы: это «доход» и «доходы минус расходы». Простые товарищества или участники договора доверительного управления имуществом могут применять только вторую схему, для остальных плательщиков нет ограничений, но им необходимо помнить о том, что согласно статье 346.14 НК РФ в процессе налогового периода налогоплательщик не имеет право менять объект налогообложения, это возможно только до 20 декабря предыдущего года. К примеру, если организация захочет осуществить переход на систему «доход минус расход» в 2014 году, то ее представителю необходимо оповестить об этом ИФНС до 20.12.2013. Форму уведомления утвердили в приказе ФНС службы от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182.После того, как истекает срок налогового периода, плательщики УСН в ИФНС предоставляют налоговую декларацию в ИФНС по месту расположения. Сроки подачи декларации по налогу для предприятий – не позднее 31 марта, для ИП – не позднее 30 апреля. Форма налоговой декларации устанавливается в приказе Министерства финансов от 22 июня 2009 года N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения». Если в качестве объекта налогообложения выбираются доходы, то величина налоговой ставки УСН равна 6 процентам. Если же исользуется схема «доходы-расходы», то, исходя из решения органов власти субъектов РФ ставка составляет от 5 до 15 процентов, по умолчанию она устанавливается в размере 15% (статья 346.20 НКРФ). Расчет налога представляет собой произведение налоговой базы на ставку налога, каждый плательщик УСН может делать это самостоятельно. Налогоплательщики, которые выбирают в качестве объекта доход, осуществляют уменьшение исчисленной суммы налога по УСН на страховые взносы, но не более чем в два раза. Если для предприятие или ИП в качестве объекта УСН выступают доходы, которые были уменьшены на величину расходов, то он может уплачивать налог в размере 15% (но не менее, чем 1% от фактических доходов). Налоговую ставку может изменяться нормативными актами субъектов РФ ( диапазон изменения - от 5 до 15%). В региональном законодательстве могут вводиться специальные льготы для предпринимателей, которые выбрали определенный вид деятельности, или для всех предприятий, которые используют упрощенную систему налогообложения. К примеру, в Санкт-Петербурге все предприниматели, которые в качестве объекта налогообложения выбрали объект «доходы минус расходы», осуществляют уплату налога в размере 10%. А в Московской области налоги по ставке 10% выплачивают предприниматели, занятые в растениеводстве, животноводстве.В состав расходов включаются затраты по приобретению материалов и основных средств, приобретению, а также созданию нематериальных активов, оплате труда рабочих и уплате страховых взносов за них и т. д. Все расходы направлены на то, чтобы получать доход и  экономически оправдываться.Расходы, на величину которых предприниматель уменьшает налоговую базу, необходимо подтверждать документально. В случае выбора в качества объекта упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы» 2012 года предприниматель подтверждает затраты по приобретению материалов при помощи товарных чеков или квитанций, а также кассовых чеков. Предпринимателю необходимо вести Книгу учета доходов и расходов и обладать документами, подтверждающими факт приобретения или оказания услуг.В качестве расходов УСН могут выступать:1) расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств, а также на осуществление достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств; 2) расходы по приобретению нематериальных активов, а также созданию нематериальных активов самими налогоплательщиками; 2.1) расходы по приобретению исключительных прав на обладание изобретениями, полезными моделями, промышленными образцами, программами для ЭВМ, базами данных, интегральными микросхемами, секретами производства (ноу-хау), а также правами на применение указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; 2.2) расходы на осуществление патентования и (или) оплаты правовых услуг, направленных на получение правовой охраны итогов интеллектуальной деятельности, в том числе средств индивидуализации; 2.3) расходы на проведение научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, признаваемых таковыми с учетом пункта 1 статьи 262 НК РФ; 3) расходы на осуществление ремонта основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за взятое в аренду имущество, в том числе имущество, которое было приобретено в лизинг; 5) материальные расходы; 6) расходы на осуществление оплаты труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности с учетом положений законодательства Российской Федерации; 7) расходы на обязательное страхование рабочей силы и имущества, наряду с страховыми взносами на осуществление обязательного пенсионного страхования, взносами на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев, которые могут возникнуть на производстве и профессиональных заболеваний, осуществляемые в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации; 8) суммы НДС по оплаченным товарам (работы, услуги), приобретенным налогоплательщиком и включаемым в расходы с учетом положений статьи 346.17 настоящего Кодекса; 9) проценты, которые уплачиваются за использование денежных средств (кредиты, займы), а также расходы, которые связаны с оплатой услуг кредитных организаций, в том числе связаны с реализацией иностранной валюты в случае взыскания налогов, сборов, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке, который предусматривается в статье 46 НК РФ; 10) расходы по обеспечению пожарной безопасности налогоплательщиков в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на охрану имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, расходы по приобретению услуг пожарной охраны и других охранных услуг; 11) суммы таможенных платежей, которые выплачиваются в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ и не подлежат возврату налогоплательщикам с учетом таможенного законодательства Российской Федерации; 12) расходы по содержанию служебного транспорта, а также расходы на компенсирование применения для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов с учетом норм, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации; 13) расходы на проведение командировок, в частности на: Проезды работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; осуществление найма жилого помещения. По этой статье расходов возмещаются также расходы работников на осуществление оплаты дополнительных услуг, которые оказывают в гостиницах (кроме расходов по обслуживанию в барах и ресторанах, расходов по обслуживанию в номере, расходов на использование рекреационно-оздоровительных объектов); суточные или полевое довольствие с учетом норм, которые утверждает Правительство Российской Федерации; оформление и выдачу таких документов, как визы, паспорта, ваучеры, приглашения и иные подобные документы; консульские, аэродромные сборы, сборы за право на въезд, проход, транзит автомобильного и иного транспорта, за использование морских каналов, других подобных сооружений и иных аналогичных платежей и сборов;14) выплаты государственным и (или) частным нотариусам за осуществление нотариального оформления документов. При этом такие расходы должны приниматься с учетом пределов тарифов, которые утверждаются в установленном порядке; 15) расходы на осуществление бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг; 16) расходы на осуществление публикации бухгалтерской отчетности, а также на на осуществление публикации и раскрытия другой информации, если законодательство Российской Федерации возлагает на налогоплательщиков обязанность осуществления их публикации (раскрытия); 17) расходы на приобретение канцелярских товаров товары; 18) расходы на приобретение почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, расходы на осуществление оплаты услуг связи; 19) расходы, которые связаны с приобретением прав на пользование программами ЭВМ и базами данных по договорам с правообладателем (лицензионные соглашения). К указанным расходам принято относить также расходы по обновлению программ для ЭВМ и баз данных; 20) расходы на рекламирование производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарных знаков и знаков обслуживания; 21) расходы на осуществление подготовки и освоения новых производств, цехов и агрегатов; 22) суммы налогов и сборов, которые уплачиваются с учетом законодательства Российской Федерации о налогах и сборах23) расходы по осуществлению оплаты стоимости товаров, которые приобретаются для последующей реализации (уменьшаются на величину расходов, которые указываются в подпункте 8), а также расходы, которые связаны с покупкой и реализацией данных товаров, в том числе расходы на осуществление хранения, обслуживания и транспортировки товаров; 24) расходы на комиссионные, агентские вознаграждения и вознаграждения по договорам поручения; 25) расходы на гарантийный ремонт и обслуживание; 26) расходы по подтверждению того, соответствует ли продукция или другие объекты, производство, эксплуатация, хранение, перевозки, реализация и утилизация, выполнение работ или оказание услуг техническому регламенту, стандартам или условиям договоров; 27) расходы на осуществление (в случаях, которые установлены в законодательстве Российской Федерации) обязательной оценки в целях того, чтобы осуществлять контроль правильности уплаты налогов при возникновении споров об исчислении налоговой базы; 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; 29) расходы на осуществление оплаты услуг специализированных предприятий по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризация) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании земельных участков); 30) расходы на осуществление оплаты услуг специализированных организаций на проведение экспертизы, обследования, выдачу заключений и предоставление других документов, наличие которых является обязательным для того, чтобы получать лицензию (разрешение) на ведение определенного вида деятельности; 31) судебные расходы и арбитражные сборы; 32) периодические (текущие) платежи за использование прав на итоги интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации (в частности, прав, которые возникают из патентов на изобретения, промышленные образцы и иные виды интеллектуальной собственности); 33) расходы на осуществление подготовки и переподготовки кадров, которые состоят в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, который предусмотрен в пункте 3 статьи 264 настоящего Кодекса; 34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, которая возникает от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражается в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводится из-за изменения официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, который устанавливает Центральный банк Российской Федерации; 35) расходы по обслуживанию контрольно-кассовой техники; 36) расходы на осуществление вывоза твердых бытовых отходов. Их соответствия следующим критериям (п. 1 статьи 252 НК РФ):Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогуВ качестве отчетных периодов по УСН устанавливаются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Авансовый платеж по налогу должен осуществляется не позже 25 числа месяца, который следует за истекающим отчетным периодом. Срок уплаты налога может совпадать со сроком подачи налоговой декларации по УСН, это 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП. Оплату авансовых платежей по налогам и основной суммы необходимо осуществлять на месте нахождения предприятия или месте жительства индивидуального предпринимателя. Книга учета доходов и расходов налогоплательщикаПлательщики налогов по УСН обязаны осуществлять ведение налогового учета налоговый учет. Учет доходов и расходов предприятия или индивидуального предпринимателя осуществляется в специальной книге, которая учреждает приказом Минфина от 31 декабря 2008 года N 154н «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения». Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций должна быть предоставлена в налоговую инспекцию по требованию налоговиков. Для того, чтобы выбрать объект налогообложения в первую очередь необходимо провести анализ собственных расходов– существуют ли они вообще, в принципе, можно ли их документально подтвердить, имеют ли они связь с доходами организации. Если все это имеется, необходимо осуществить оценку доли расходов в общей сумме доходов. Если доля расходов, которые должны учитываться в налоговой базе, в доходах составляет 60%, организации, с учетом величины налоговой нагрузки, все равно, какой будет выбран объект налогообложения, т.к. сумма "упрощенного" налога все равно является одинаковой - 6% величины полученных доходов. Если доля расходов в составе доходов составляет меньше 60%, целесообразно выбрать объектом налогообложения доходы. ЗАКЛЮЧЕНИЕПо результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы: 1.В налоговом законодательстве Российской Федерации отсутствует норма, запрещающая те или иные "схемы" минимизации налогового бремени либо позволяющая отграничить законную оптимизацию от недопустимого уклонения от уплаты налогов. Думается, общему "оздоровлению" ситуации может способствовать внесение соответствующих изменений в часть первую Налогового кодекса РФ. В частности, в рамках настоящей статьи предлагается закрепить в Налоговом кодексе РФ норму об обязанности налогоплательщика при применении той или иной "схемы" налоговой оптимизации получить справку из территориального органа Федеральной налоговой службы РФ о соответствии данной схемы налоговому законодательству РФ. При этом целесообразно также закрепить право налогоплательщика на обжалование в суде отказа указанного налогового органа в выдаче названной справки.2.Смысл борьбы с хозяйственными нарушениями заключается в обязательном их выявлении, предупреждении возможности появления опять, наказании виновных с широкой оглаской. Этому способствует установленный порядок оформления решений, полученных в ходе аудита. 3.По результатам исследования можно сделать выводы и разнообразии возможных ошибок, которые могут возникнуть в процессе исчисления и уплаты налогов и налогового планирования.В рамках работы был проведен анализ учета и особенностей формирования финансовых результатов и использования прибыли в ЗАО «Ральф Рингер» и сформулировать отдельные предложения по увеличению прибыли на предприятии.Бухгалтерский учет затрат на производство строительных работ ведется строительными организациями в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда».Анализ деятельности ЗАО «Ральф Рингер» позволяет выделить сегменты аудита (совокупность оборотов по счетам), которые могут быть сформированы в следующие циклы, отражающие основную деятельность (строительные операции).Cложившиеся системы финансового управления характеризуются следующими недостатками:- отсутствием взаимосвязи краткосрочного (тактического) планирования со стратегией и миссией компании, что затрудняет ее планомерное развитие;- недостатком четкого разграничения прав и обязанностей по уровням управления;- ослаблением дисциплины взаимодействия структурных подразделений в процессе формирования производственных планов контроля их исполнения;- низким качеством представляемой информации, основанной на неудовлетворительных формах внутренней отчетности, устных данных, служебных записках;- отсутствие ответственности производственных подразделений в рамках формирования производственных планов- отсутствием необходимых систем: управленческого учета и бюджетирования;- недостатком взаимосвязи между инструментами мотивации и бюджетными показателями.Подводя итог, необходимо отметить, что при внедрении мероприятий по оптимизации деятельности предприятия посредством управления дебиторской задолженности с учетом роста объемов реализации работ на ближайший период 2015-2016 год в среднем на 15%, говорит о том, что данные мероприятия окажут влияние на рентабельность деятельности предприятия, на сумму, оборачиваемость и темп сокращения дебиторской задолженности, следовательно внедрение данного метода в целом положительно отразится на результатах деятельности ЗАО «Ральф Рингер» предоставляя возможность сокращения сумм дебиторской задолженности и возможности риска возникновения ее просрочки платежей по ее погашению со стороны клиентов.По результатам исследования системы учета на анализируемом предприятии, необходимым является построение новых бухгалтерских моделей. Однако какими они должны быть, на основе чего должны базироваться - ответить на эти вопросы можно лишь тогда, когда бухгалтерский учет будет наукой с развитыми фундаментальными основами, а не практически ориентированной системой сбора и предоставления информации пользователям для принятия решений.Исходя из указанной цели учета, можно выделить его основные задачи:- применение в прогнозировании, планировании, учете и анализе системы качественных и количественных оценочных критериев финансово-хозяйственной деятельности;- обеспечение потребительской полезности товаров и т.п.;- учет воздействующих внешних условий для выбора, осуществления и оценки эффективности корпоративной стратегии;- всестороннее обоснование процессов принятия и контроля за реализацией управленческих решений на всех уровнях организационной структуры компании;- мониторинг и оценка внутренних производственных и управленческих процессов для повышения их результативности и гибкости и, следовательно, роста конкурентоспособности всего предприятия.Понимание необходимости управленческого учета как основы системы управления предприятием все более становится правилом, а не исключением для российских компаний. При разработке методологической базы управленческого учета в конкретной компании важно непосредственное участие как заинтересованных центров ответственности, так и высшего руководства. Это обеспечит релевантность и актуальность оценочных показателей оперативного управленческого учета по отношению к стратегиям и результатам функционирования предприятия, бизнес-процессам, принимаемым управленческим решениям.Необходимым фактором успешного развития управленческого учета в современных условиях является автоматизация операций прогнозирования, планирования