анализ и диангостика фин-хозяйственной деятельности

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
РАЗДЕЛ 1. 6
Анализ отклонения от плана объема погрузки 6
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ПО ТРУДУ, ЭКСПЛУАТАЦИОННЫМ РАСХОДАМ И ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТАМ 18
2.1. Анализ выполнения показателей плана по труду 18
2.2. Анализ изменения эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок 21
РАЗДЕЛ 3. 26
Анализ доходов и прибыли от перевозок 26
3.1. Анализ доходов от перевозок 26
3.2. Анализ прибыли от перевозок 33
РАЗДЕЛ 4. 35
4.1. Анализ использования основных фондов и рентабельности перевозок 35
4.2. Анализ изменения рентабельности перевозок 36
Список использованной литературы: 38

где γппi – структура пассажирооборота по сообщениям, ед.;
dппi – доходная ставка за 10 пас-км по сообщениям, коп.
3. Факторы:
(Plт – грузооборот, тарифные т-км;
(Pрl – пассажирооборот, пас.-км;
– индекс грузооборота, тарифные т-км;
– индекс пассажирооборота;
– индекс перевозок, приведенные т-км.
Соответствующие формулы:
= 89820/88660=1,01
= 9980/9840=0,86
=99800/98500=1,01
Расчет доходов от перевозок:
Дплпп = 9840*98,996=974120,64 тыс.руб.
Дфпп = 9980*96=958080 тыс.руб.
Дплгп = 88660*39,44=3496750,4 тыс.руб.
Дфгп = 89820*38,64=3470644,8 тыс.руб.
Таблица 3.1
Исходные данные для анализа
показатель план отчет Абсолютное отклонение от базы «+»/ «-» % выполнения к плану Приведенные т-км, млн 98500 99800 1300 101,32 Тарифные т-км, млн 88660 89820 1160 101,31 Пассажирские пасс.-км, млн 9840 9980 140 101,42 Доходная ставка на 10 тарифных т-км, коп. 39,44 38,64 -0,8 97,97 Доходная ставка на 10 пас-км, коп. 98,996 96 -2,996 96,97 Структура перевозок в тарифных т-км по родам грузов, % Уголь 19 16 -3 84,21 Нефть 16 19 3 118,75 Хлебные 23 24 1 104,35 Лесные 16 18 2 112,50 прочие 26 23 -3 88,46 Доходная ставка на 10 т-км по родам грузов, коп. уголь 23,20 23,15 -0,05 99,78 нефтегрузы 28,35 28,20 -0,15 99,47 лесные грузы 23,11 23,20 0,09 100,39 руда 35,55 35,00 -0,55 98,45 прочие 75,00 77,00 2 102,67 Структура перевозок в пассажиро-километрах по видам сообщений, % прямое 80 80 0 100,00 местное 6 4 -2 66,67 пригородное 14 16 2 114,29 Доходная ставка на 10 пас-км по видам сообщений, коп. прямое 100,00 102,00 2 102,00 местное 178,00 180,00 2 101,12 пригородное 59,40 45,00 -14,4 75,76 Таблица 3.2
Анализ выполнения плана доходов от перевозок, тыс.руб.
Показатель Измерители для корректировки дохода Процент выполнения плана по объему перевозок Доходы по плану Плановые доходы, пересчитанные на выполненный объем работы
(гр.2*гр.1)/100 Фактические доходы Отклонение фактических доходов по перевозкам от плановых (гр.4 – гр.2) В том числе от влияния объема перевозок (гр.3 – гр.2) доходной ставки и структуры перевозок (гр.4 – гр.3) А Б 1 2 3 4 5 6 7 1. Всего доходов от перевозок млн. приведен.
т-км 101,01 4470871,04 4516026,84 4428724,8 -42146,24 45155,7975 -87302,0375 2. Доходы от перевозок грузов млн. тарифных
т-км 101,01 3496750,4 3532067,58 3470644,8 -26105,6 35317,17904 -61422,779 3. Доходы от перевозок пассажиров млн.
пасс.-км. 86 974120,64 837743,75 958080 -16040,64 -136376,8896 120336,2496 4. Итого по грузовым и пассажирским перевозкам (сумма строк 2 и 3) х х  4470871,04 4369811,33 4428724,8 -42146,24 -101059,7106 58913,47056 5. Влияние структурных изменений по видам перевозок (стр.1-стр.4) х х   х 146215,508 х   х 146215,5081 -146215,508
Рассчитаем влияние на изменение дохода по грузовым перевозкам структуры перевозок по родам грузов и доходным ставкам .
Рассчитаем структурную подстановку () по формуле
Таблица 3.3
Расчет структурной подстановки средней доходной ставки по грузовым перевозкам
Род груза ед. коп. (подстановка) уголь 0,18 23,20 4,18 нефть 0,16 28,35 4,54 хлебные 0,20 23,11 4,62 лесные 0,25 35,55 8,89 прочие 0,21 75 15,75 Итого 1 х 37,97
Пофакторный анализ отклонений средней доходной ставки по грузовым перевозкам:
dгп = 37,97
dпл = 39,66
dф = 40,05
∆d = 37,97-39,66=-1,69 коп/10 т-км
∆d = 40,05-37,97=2,08 коп/10т-км
Баланс отклонений:
40,05-39,66=2,08-1,69=0,39
Оценка изменения доходов по факторам:
∆Д = 89820*-1,69=-151795,8 тыс.руб.
∆Д = 89820*2,08=186825,6 тыс.руб.
∆Дгп = -151795,8+186825,6=35029,8 тыс.руб.
Расчет влияния на изменение дохода по пассажирским перевозкам структуры сообщений и доходной ставки:
Расчет структурной подстановки (dnn):
Таблица 3.4
Расчет структурной подстановки доходной средней ставки по пассажирским перевозкам
Вид сообщения Ƴфпп, % dф dф*dпл = dnn Прямое сообщение 0,80 102 81,6 Местное сообщение 0,04 180 7,2 Пригородное сообщение 0,16 45 7,2 Итого: 100 х 96
Пофакторный анализ отклонений средней доходной ставки по пассажирским перевозкам:
dпп = 96 коп/10пас-км
dплпп = 98,996 коп/10пас-км
dфпп = 96 коп/10пас-км
∆dпп = 96-100=-4 коп/10пас-км
∆dпп = 96-96=0 коп/10пас-км
Баланс отклонений:
96-100=-0+0=-4
Оценка изменения дохода по пассажирским перевозкам по факторам:
∆Д = 9980*-4=-39920 тыс.руб.
∆Д = 9980*0=0 тыс.руб.
∆Дпп = -39920 тыс.руб.
Таблица 3.5
Результаты анализа доходов
Ф А К Т О Р Изменение доходов под влиянием данного фактора, тыс. руб. Доля влияния каждого фактора в общем изменении дохода за отчетный период, % 1 2 3 1. Грузооборот, тарифные т-км 35317,18 28,18 2. Доходные ставки по родам грузов -61422,78 -49,00 3. Структура перевозок по родам грузов 4. Итого по грузовым перевозкам (сумма строк 1, 2, 3) -26105,6 -20,83 5. Пассажирооборот, пас.-км -136376,89 -108,80 6. Доходные ставки по видам сообщений 0 0,00 7, Структура перевозок по сообщениям -39920 -31,85 8. Итого по пассажирским перевозкам (сумма строк 5,6,7) -176296,89 -140,65 9. Структура перевозок по видам движения 146215,51 116,65 10. Всего по факторам (сумма строк 4, 8, 9) -56186,98 -44,83
Для наглядности построим схему взаимосвязи факторов и субфакторов с результативным показателем – доходами (рис.2).
При построении графической схемы взаимосвязи показателей необходимо руководствоваться следующим:
- результативный показатель имеет только входящие связи;
- субфакторы имеют входящие и исходящие связи;
- факторы имеют только исходящие связи.
В графической схеме взаимосвязи показателей рядом с каждым фактором указывается абсолютная величина его влияния на результативный показатель. По схеме удобно выполнить все необходимые проверки.
Рисунок 2 – Схема взаимосвязи факторов и субфакторов с отклонением результативного показателя – доходов от грузовых и пассажирских перевозок
Вывод: таким образом, наибольшее влияние на сумму отклонения фактических доходов по перевозкам от плановых по дороге оказали пассажирские перевозки - -176296,89 тыс.руб. произошло это в результате увеличения пассажирооборота в анализируемом периоде -136376,89 тыс.руб. увеличение структуры перевозок по видам сообщения произошло снижение доходов на 39920 тыс.руб.
Также влияние на сумму отклонения фактических доходов по перевозкам от плановых по дороге оказали и грузовые перевозки - -26105,6 тыс.руб. произошло это в результате изменения структуры грузовых перевозок по родам грузов в анализируемом периоде и привело к снижению доходов от перевозок.
3.2. Анализ прибыли от перевозок
Пофакторный анализ отклонения прибыли от перевозок от плана ведется по аналитической формуле Пр = До – Ео.
Используя исходные данные, данные анализа доходов и расходов, составить аналитическую таблицу – табл. 3.6
Таблица 3.6
Анализ прибыли от перевозок (тыс. руб.)
Показатель План План, скорректированный на объем работы Отчет Отклонение от плана (гр.3 – гр.1) В том числе за счет объема перевозок
(гр.2 – гр.1) качественных показателей
(гр.3 – гр.2) А 1 2 3 4 5 6 Доходы Расчетные формулы Доходы 4470871,04 4516026,84 4428724,8 -42146,24 45155,7975 -87302,0375 Эксплуатационные расходы Расчетные формулы Эксплуатационные расходы 2952420 2990801,46 2976040 23620 38381,46 -14761,46 Расчетные формулы для прибыли Прибыль по перевозкам 1518451 1525225 1452685 -65766,2 6774,338 -72540,6
Анализ отклонения прибыли от перевозок от влияния факторов
∆П=∆Дpl - ∆Еpl = 45155,8-38381,46 = 6774,34 тыс.руб.
∆Пп=∆Дc - ∆Еc = -87302,04+14761,46=-72540,58 тыс.руб.
∆П = 6774,34+72540,6 = 79314,94 тыс.руб.
РАЗДЕЛ 4.
4.1. Анализ использования основных фондов и рентабельности перевозок
Расчетные формулы:
натуральный показатель фондоотдачи
ФОпл = 98500/20700=4,78 т-км/руб. ПФ
ФОф = 99800/21000= 4,75 т-км/руб. ПФ
где ФО – фондоотдача, прив. т-км/1 руб. ОПФ;
(ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн.руб.;
ФОД – стоимостной показатель фондоотдачи
ФОдпл = 4470871/20700000=0,22 руб/1руб ПФ
ФОдф = 4428725/21000000=0,21 руб/1руб ПФ
уровень рентабельности перевозок
где Прб – балансовая прибыль, условно принимаемая равной прибыли от перевозок;
(ПФ – среднегодовая стоимость производственных фондов, условно принимаемая равной среднегодовой стоимости ОПФ.
Rпл = 1518451/20700000*100=7,34%
Rф = 1452685/21000000*100=6,92%
На основе исходных данных и выполненных ранее расчетов построить аналитическую табл. 4.1.
Таблица 4.1
Показатель Единица измерения План Отчет Отклонение
от плана в абс. значении % роста Стоимость основных производственных фондов млрд. руб. 20,7 21 0,3 101,45 Приведенные тонно-километры млн. 98500 99800 1300 101,32 Доходы от перевозок млн.руб. 4470871 4428725 -42146 99,06 Прибыль балансовая млн. руб 1518451 1452685 -65766 95,67 Фондоотдача - натуральный показатель прив. т-км
1 руб. ОПФ 4,78 4,75 -0,03 99,37 То же - стоимостной показатель коп.
1 руб. ОПФ 0,22 0,21 -0,01 95,45 Рентабельность перевозок % 7,34 6,95 -0,39 94,69
4.2. Анализ изменения рентабельности перевозок
Отклонение фактического уровня рентабельности перевозок от плана зависит от:
1) изменения стоимости производственных фондов
=1518451*100/21000000-7,34=-0,109%
2) влияния факторов, связанных с изменением балансовой прибыли (на основе данных табл. 3.6).
=-14761*100/21000000=-0,07%
где – изменение балансовой прибыли из-за отклонения себестоимости перевозок, млн.руб.
=6774,38*100/21000000=0,03%
где – изменение балансовой прибыли из-за отклонения средней доходной ставки, млн. руб.
=-42146,2*100/21000000=-0,35%
где – изменение балансовой прибыли из-за отклонения от плана объема перевозок млн.руб.
Баланс отклонений рентабельности перевозок от плана
6,95-7,34=-0,109-0,07+0,03-0,201=-0,39
Список использованной литературы:
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта: учебник / В. Ф. Данилин; рец.: А. Ю. Романов, Н. В. Федотова. - М.: ГОУ "Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте", 2008. - 414 с.
Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие / Э. А. Маркарьян, С. Э. Маркарьян, Г. П. Герасименко. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 303 с.
Финансовый анализ: учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 259 с.
Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие / А. Н. Полозова, Л. В. Брянцева. - М.: КНОРУС, 2008. - 335 с.
3
-906
935
932
-1522
-858
-1478
-1470
953
763
957
958
953
1430
1049
1192
1055
-2097
-1001
-2091
(
146215,51
(Pln
-56186,98
(Plт
35317,18
(Pрl
-136376,89
(Дгп
-26105,6
(Д0
-56186,98
(Дпп
-176296,89
((гп
-61422,78
((
58913,47
((пп
35029,8
(пп
-39920
(гп
-151795,8
(
146215,51
((ппi
0
((гпi
186825,6