Правовое регулирование налога на прибыль организаций в РФ.

Введение 3
1. Сущность и принципы налога на прибыль организаций в РФ 5
1.1. Сущность налога на прибыль организаций в РФ 5
1.2. Принципы налога на прибыль организаций 9
1.3. Правовое регулирование налога на прибыль 16
2. Практические аспекты налога на прибыль организаций в РФ 24
2.1. Актуальные вопросы практики налога на прибыль организаций в РФ 24
2.2. Спорные вопросы правового регулирования налога на прибыль 32
2.3. Судебная практика по исчислению налога на прибыль организаций в РФ 40
3. Проблемы и перспективы правового регулирования налога на прибыль организаций в РФ 51
3.1. Проблемы правового регулирования налога на прибыль организаций 51
3.2. Перспективы развития правового регулирования налога на прибыль организаций 61
Заключение 73
Библиография 76

Налоговое администрирование и налоговое планирование предполагают хорошее знание не только всех основных положений действующего налогового законодательства, но также изменений и дополнений, которые будут введены в будущих налоговых периодах в соответствии с принятыми федеральными законами. Анализ предстоящих нововведений необходим для решения управленческих задач по минимизации либо оптимизации системы налогообложения. Это необходимо для пересмотра в случае необходимости ранее принятой налоговой политики.
Кроме того, информация об утвержденных изменениях и дополнениях в отдельные главы Налогового кодекса РФ (НК РФ) позволяет руководителям организаций своевременно скорректировать прогнозные показатели деятельности налогоплательщика. Рассмотрим основные изменения и дополнения, вводимые в действие с 01.01.2015 по исчислению налога на прибыль организаций отдельными федеральными законами, в доступной форме для бухгалтера и руководителя организаций любых организационно-правовых форм.
В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 420-ФЗ) достаточное количество изменений и дополнений было введено с 01.01.2014, но немало положений, которые вводятся с 01.01.2015. Остановимся на основных изменениях и дополнениях, касающихся, в основном, учета расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
В ст. 266 НК РФ в новой редакции определяются признаки сомнительной задолженности по уплате процентов банкам, а именно для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 01.01.2015, по долговым обязательствам любого вида в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии.
Ожидаемые изменения внесены и в ст. 269 НК РФ, они определяют порядок учета расходов по долговым обязательствам. Понятие долговых обязательств не изменено, а основная новизна выражается в том, что по долговым обязательствам любого вида расходом с 2015 г. будут признаваться проценты исходя из фактической ставки, кроме тех случаев, которые предусмотрены в ст. 269 НК РФ. Большинству налогоплательщиков не нужно будет выбирать метод признания расходов по долговым обязательствам и закреплять его в учетной налоговой политике, проводить достаточно сложные расчеты по процентам. Налоговые расходы по процентам будут совпадать с расходами в бухгалтерском учете. Это нововведение значительно облегчит и процедуру налогового контроля за соблюдением налогового законодательства по данному вопросу.
Исключением из общего правила являются долговые обязательства и проценты по ним, возникшие в результате сделок, признаваемых контролируемыми сделками в соответствии с нормами НК РФ. По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, одной из сторон которой является банк, налогоплательщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленных в ст. 269 НК РФ. Интервалы предельных процентных ставок по долговым обязательствам определены в Законе N 420-ФЗ в зависимости от вида валюты по долговым обязательствам.
По долговым обязательствам, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ставкой рефинансирования Банка России (ставками ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства. В отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленных в иностранной валюте, принимается ставка ЛИБОР (ставка EURIBOR или SHIBOR) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства. В случае несоблюдения новых условий, установленных по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми сделками, если одной из сторон является банк, то расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ.
Пункт 3 ст. 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ изложен в следующей новой редакции: «Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается:
- дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг с зачетом встречных однородных требований;
- дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска».
В новой редакции изложена и ст. 276 «Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом» НК РФ, в которой изложены все основные моменты определения налоговой базы доверительным управляющим.
Статья 280 «Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами» НК РФ также изложена в новой редакции, определены порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам и порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным. Установлены порядок определения доходов от реализации либо от выбытия ценных бумаг и порядок учета расходов при реализации и погашении ценных бумаг.
Перечислены случаи, когда ценные бумаги считаются реализованными, а именно:
- прекращение обязательств налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги с зачетом встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- зачет встречных требований, вытекающих из договоров, заключенных на условиях генерального соглашения (единого договора), которое соответствует примерным условиям договоров, предусмотренным Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», если такой зачет произведен в целях определения суммы нетто-обязательства;
- зачет встречных требований, вытекающих из договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов или правил клиринга, если такой зачет произведен в целях определения суммы нетто-обязательства.
С начала 2015 г. в НК РФ вводится новая ст. 299.5 «Особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок», в которой сказано, что к доходам налогоплательщиков - эмитентов российских депозитарных расписок относятся доходы, предусмотренные ст. ст. 249 и 250 НК РФ, но определяемые с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 299.5 НК РФ.
Приводится перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, таких как:
- денежные средства и иное имущество, имущественные права, которые получены эмитентом российских депозитарных расписок в связи с размещением таких расписок, за исключением денежных сумм, имущества, имущественных прав, полученных эмитентом российских депозитарных расписок в качестве вознаграждения за его услуги;
- денежные средства и иное имущество, имущественные права, которые получены эмитентом российских депозитарных расписок в связи с осуществлением им прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами.
К расходам налогоплательщиков - эмитентов российских депозитарных расписок относятся расходы, предусмотренные ст. ст. 254 - 269 НК РФ, приводится также перечень неучитываемых расходов для исчисления налога, а именно:
- денежные средства и иное имущество, имущественные права, которые получены эмитентом российских депозитарных расписок в связи с размещением таких расписок, за исключением денежных сумм, имущества, имущественных прав, полученных эмитентом российских депозитарных расписок в качестве вознаграждения за его услуги;
- денежные средства и иное имущество, имущественные права, которые получены эмитентом российских депозитарных расписок в связи с осуществлением им прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами.
Следует отметить, что в целях налогообложения не будет производиться текущая переоценка ценных бумаг, номинированных (выраженных) в иностранной валюте, по официальному курсу Банка России.
Участникам рынка ценных бумаг следует хорошо изучить новые особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.
Статья 309 «Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации» НК РФ дополнена п. 2.2 следующего содержания: «Выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, не признаются доходами от источников в Российской Федерации». Следовательно, эти доходы не подлежат налогообложению у источника выплаты дохода.
В новой редакции изложен п. 4 ст. 328 «Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам» НК РФ, в котором, в частности, сказано, что проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено в указанной статье НК РФ.
Признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик обязан в аналитическом учете на основе бухгалтерских справок отражать в составе доходов (расходов) сумму процентов, определяемых в порядке, установленном в п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 272 НК РФ.
Кроме того, ст. 329 «Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг» НК РФ дополнена двумя частями следующего содержания.
Во-первых, если ценная бумага получена налогоплательщиком безвозмездно либо выявлена в результате инвентаризации, ее стоимость для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), определяется исходя из рыночной (расчетной) стоимости, определяемой в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Во-вторых, банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе вести налоговый учет поступлений и выбытия ценных бумаг по соответствующим портфелям ценных бумаг, сформированным в зависимости от срока и целей их приобретения в соответствии с требованиями Банка России и (или) Минфина России, и применять один из методов, указанных в ст. 280 НК РФ, в отношении каждого портфеля ценных бумаг. При этом порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
Таковы основные изменения и дополнения, принятые Законом N 420-ФЗ, но вводимые с января 2015 г.
В текущем году приняты два Федеральных закона, которыми вводятся дополнения и изменения в гл. 25 НК РФ. Так, Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» п. 11 ч. 2 ст. 250 «Внереализационные доходы» НК РФ дополнен текстом, в котором дано определение положительной курсовой разницы.
Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Здесь также указано, что положения п. 11 ст. 250 НК РФ применяются в случае, если указанные дооценка или уценка производятся в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.
Уточнения внесены и в ст. 254 «Материальные расходы» НК РФ. В новой редакции порядок признания материальных расходов при списании стоимости имущества, не подлежащего амортизации, налогоплательщик вправе определять самостоятельно с учетом срока использования или иных экономических показателей, т.е. включать в расходы в течение более одного отчетного периода. Такой порядок относится прежде всего к инструментам, спецодежде, лабораторному оборудованию, которые сейчас подлежат включению в материальные расходы в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.
В новой редакции изложен абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ, в котором определен порядок учета стоимости материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств. Стоимость названного имущества определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 8, 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
С января 2015 г. не применяется метод ЛИФО при оценке материально-производственных запасов, т.е. применяются одинаковые методы оценки в бухгалтерском и налоговом учете.
Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ «О внесении изменений в гл. 23 и 25 второй части Налогового кодекса Российской Федерации» внесено дополнение в пп. 14 п. 1 ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» НК РФ, т.е. расширен перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, а именно:
- в виде сумм вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов Пенсионного фонда Российской Федерации, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» (далее - Закон N 422-ФЗ);
- в виде сумм возмещений, полученных негосударственными пенсионными фондами, Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с Законом N 422-ФЗ.
Кроме того, п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен новыми пп. 47 - 49 следующего содержания:
«47) пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 процентов направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;
48) пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
49) доход негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, полученный от реализации акций акционерного пенсионного фонда, которые были приобретены указанной некоммерческой организацией в результате ее реорганизации в форме выделения некоммерческого пенсионного фонда с одновременным его преобразованием в акционерный пенсионный фонд, при условии направления этого дохода на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда».
Дополнен пп. 48.6 п. 1 ст. 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ следующего содержания: «суммы вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов Пенсионного фонда Российской Федерации, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений».
В 2015 г. в НК РФ нет понятия «суммовая разница», она учитывается как курсовая разница, что нашло отражение в ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ.
Например, отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Положения новой редакции ст. 265 НК РФ должны применяться в тех случаях, если «уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.
Изменяется порядок определения размера убытка от уступки права требования, которое было произведено третьему лицу «до наступления» предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа. Размер теперь определяется одним из способов, который зависит от характера образования долгового обязательства.
Возможны два способа определения убытка для включения его во внереализационные расходы, а именно исходя:
- из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг);
- из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разд. V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству, если сделка признается контролируемой.
Выбранный налогоплательщиком вариант учета убытков, если договор уступки был заключен «до наступления» срока платежа покупателем, должен быть закреплен в учетной налоговой политике.
Если же убыток возник от уступки права требования «после наступления» срока платежа, то с 2015 г. убыток включается во внереализационные расходы в полной сумме на дату заключения договора с третьим лицом, т.е. убыток не будет делиться на две части, вторая часть из которого в настоящее время включается в расходы только через 45 дней.
В новой редакции изложен п. 8 ст. 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ, где, в частности, указано, что «требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше... В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток)».
Таким образом, положительные и отрицательные суммовые разницы с 2015 г. признаются как соответствующие курсовые разницы, поэтому утрачивают силу все специальные правила учета суммовых разниц, предусмотренных ранее в НК РФ.
В ст. 272 «Порядок признания расходов при методе начисления» НК РФ по-новому изложен в п. 10, в котором аналогично п. 8 ст. 271 НК РФ изложен порядок признания расходов, выраженных в иностранной валюте.
Таким образом, рассмотренные нововведения не только уточняют ряд положений, но потребуют дальнейшего уточнения правового регулирования.
Заключение
Итак, согласно статьям 286, 287 Налогового кодекса РФ предприятие должно уплачивать по налогу на прибыль организаций авансовые платежи.
Существует три способа оплаты платежей:
1) квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:
а) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;
б) некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
в) участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
г) инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
д) предприятия, получающие прибыль по договорам доверительного управления.
Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2) ежемесячные авансовые платежи уплачивают налогоплательщики исходя из фактически полученной прибыли. Этим способом могут уплачивать налог на прибыль предприятия, которые приняли решение о переходе на такую систему оплаты авансовых платежей и уведомили об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором решили перейти на эту систему уплаты авансовых платежей. Применяя данный способ, организация не может изменить в течение налогового периода систему оплаты авансовых платежей.
В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При перечислении суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, учитываются ранее начисленные суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога;
3) ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачивают все остальные, не перечисленные выше налогоплательщики.
В этом случае плательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
В случае если сумма авансовых платежей получается со знаком минус или равна нулю, то в соответствующем квартале не осуществляются авансовые платежи.
В случае если организация является налоговым агентом, то она определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода. Налоговые агенты обязаны перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией и в течение 10 дней со дня выплаты дохода по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Вновь созданные организации должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
Если ваша организация имеет обособленные подразделения, то ту часть налога, которую следует уплатить в бюджет Российской Федерации, уплачивает головная организация по месту своей регистрации.
Налог на прибыль организаций по результатам работы за налоговый период (календарный год) организации исчисляют в годовой налоговой декларации и уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации налогоплательщики обязаны представить в обязательном порядке, даже в том случае, если у организации не возникло обязанности по уплате налога. В соответствии со статьей 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность снижения налоговой ставки по налогу на прибыль в части платежа в бюджет субъекта РФ.
Библиография
Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Российская газета, N 238-239, 08.12.1994.
Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, N 25, ст. 2954,
Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ // Российская газета, N 256, 31.12.2001.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Российская газета, N 256, 31.12.2001.
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ // Российская газета, N 249, 22.12.2001.
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Российская газета, N 153-154, 10.08.2001. Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-03-06/1/11063
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // Российская газета, N 150, 08.08.2001.
Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта» // Российская газета, N 170, 03.08.2010.
Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, N 272, 05.12.2007.
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» // Российская газета, N 79, 25.04.1996.
Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, N 92, 23.04.2014.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» // Российская газета, N 295, 30.12.2013.
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, N 249, 06.11.2013.
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» // Российская газета, N 79, 25.04.1996.
Федеральный закон от 23.06.2014 N 167-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, N 139, 25.06.2014.
Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» // Российская газета, N 66, 24.03.2014.
Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» // Российская газета, N 253, 30.12.2009.
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» // Российская газета, N 248, 29.12.1995,
Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» // Российская газета, N 242, 16.12.1995.
Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» // Российская газета, N 51, 15.03.2006.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, N 295, 30.12.2013.
Федеральный закон от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, N 254, 14.11.2007.
Постановление Правительства РФ от 16.07.1992 N 494 «О введении районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, пособиям, стипендиям на территории некоторых районов Вологодской области» // Собрание актов Президента и Правительства РФ, 20.07.1992, N 3, ст. 111.
Приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н «Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков» // Российская газета, N 67, 28.03.2012.
Приказ Минтруда России от 16.06.2014 N 375н «О внесении изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков» // Российская газета, N 142, 27.06.2014.
Приказ Минтруда России от 16.06.2014 N 375н «О внесении изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков»// Российская газета, N 142, 27.06.2014.
Приказ Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст «О принятии и введении в действие Изменения 1/2007 ОКВЭД к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002)» // ИУС «Национальные стандарты», N 2, 2008.
Письмо ФНС России от 16.04.2014 N ГД-4-3/7267@ «О направлении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» // «РЖД - партнер документы», N 12, 2014.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/1/22053 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-03-06/1/15510 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799 // Малая бухгалтерия, 2014, N 5.
Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11641 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 20.05.2014 N 03-03-07/23687 // СПС «КонсультантПоюс».
Письмо от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо от 11.08.2014 N 03-03-10/39800 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 14.04.2014 N 03-03-06/1/16791 // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо ФНС от 20.06.2014 N 03-03-10/29575 // СПС «КонсультантПлюс».
Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П // Вестник Конституционного Суда РФ, N 5, 2007.
Определение ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2849/14 по делу N А40-155004/12 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Московского округа от 16.06.2014 N Ф05-5735/2014 по делу N А40-125844/13 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2012 N 16335/11 по делу N А81-5904/2010 // Вестник ВАС РФ, 2012, N 10.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014 по делу N А33-16111/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Поволжского округа от 28.07.2014 по делу N А12-23583/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС СКО от 25.07.2014 N А53-12841/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2013 N 9790/12 по делу N А76-11262/2011 // Вестник ВАС РФ, 2013, N 6.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.08.2014 по делу N А67-2932/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 N 9534/10 по делу N А57-24991/2009 // Вестник ВАС РФ», N 4, апрель, 2011.
Постановление ФАС СКО от 26.06.2014 N А25-1360/2013 // СПС «КОнсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 N 9534/10 по делу N А57-24991/2009 // Вестник ВАС РФ, N 4, апрель, 2011.
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.05.2011 по делу N А12-17337/2010 // СПС «КонсультантПоюс».
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2012 по делу N А27-9933/2011 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.08.2014 по делу N А48-3219/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2014 по делу N А13-4339/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2014 по делу N А44-4952/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 по делу N А29-6687/2013 // СПС «КонсультантПлюс».
Боброва А.В. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит. 2008. N 23.
Дюжов А.В. Налоги и налогообложение. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2008.
Елина Л.А. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные // Главная книга. 2015. N 1.
Князев А. Срочные сделки и налог на прибыль // Бухгалтерия и банки. 2014. N 7. С. 18 - 22; N 9. С. 22 - 26; N 12.
Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013.
Лермонтов Ю. Налогообложение налогом на прибыль организации расходов застройщика // Российский бухгалтер. 2014. N 11.
Логинова Е.А. Расходы на фитнес сотрудников: можно ли обойти запрет чиновников? // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2014. N 11.
Митрофанова И.А. Инструменты модернизации механизма налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов // Финансы и кредит. 2012. N 1.
Митрофанова И.А. Трансформация принципов классификации налогов: история и современность // Налоги и финансовое право. 2009. N 7.
Никифорова Н.В. Налог на прибыль: арбитражная практика - 2014 // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2014. N 10.
Парыгина В.А. Принципы налогообложения в России: система налоговых координат. URL: http://www.elitarium.ru/2008/12/10/principy_nalogooblozhenija.html.
Семенихин В.В. Налогообложение прибыли по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья - налоговая база, доходы, расходы, резерв // Налоги. 2014. N 28.
Семенихин В.В. Определение курса при расчетах в валюте для бухгалтерского учета, налогообложения прибыли и НДС при продаже и покупке // Налоги. 2014. N 10.
Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013.
Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. С. 39.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении и