Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Введение 3
1. Краткая экономическая характеристика ООО «МосЧайТорг» 4
2. Влияние состояния дебиторской и кредиторской задолженности, их размера и качества на финансовое состояние предприятия 7
3. Анализ состава и движения дебиторской задолженности 13
4. Анализ состояния и движения кредиторской задолженности 18
5. Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 21
Заключение 25
Список используемой литературы 27
Приложения 29

руб. (7397-4054).5. Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностиДля оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, период ее погашения и доля сомнительной дебиторской задолженности в ее составе. Рассчитанные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности по ООО «МосЧайТорг» представлены в таблице 6.Таблица 6 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженностиООО «МосЧайТорг» за 2012-2014 годыПоказательЕд. изм.2012 год2013 год2014 годОтклонение, (+,-)2013 г с 2012 г2014 г с 2013 г1. Средняя сумма дебиторской задолженностиТыс.руб.160501920518166+3155-10392. ВыручкаТыс.руб.121560143710174320+22150+306103. Средняя сумма текущих активовТыс.руб.565206452074559+8000+100394. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Од) (стр.2/стр.1)Раз7,57 7,489,60-0,09+2,125. Средняя сумма сомнительной дебиторской задолженностиТыс.руб.3189 23741940-815-4346. Период погашения дебиторской задолженности (Ппогдз) (365/стр.4)Дни48,2248,8038,02+0,58-10,787. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (Дзта) (стр.1/стр.3*100)%28,4029,7724,36+1,37-5,418. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности, % (Дсз) (стр.5/стр.1*100)%19,8712,3610,68-7,51-1,68По данным таблицы 6 можно отметить следующее. Рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,12 и снижение периода ее погашения в 2014 году на 10,78 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее) (в 2013 году наоборот – период погашения повысился на 0,58 дня, а оборачиваемость задолженности снизилась на 0,09 раза). Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности в 2013 году на 7,51%, а в 2014 году - на 1,68%. По снижению этого показателя можно судить об уменьшении невозврата долгов дебиторов. При этом положительной оценки также заслуживает снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2014 году на 5,41% (при этом в 2013 году она возросла на 1,37%). Следовательно, можно сделать вывод об улучшении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, улучшении финансового положения предприятия. Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведен в таблице 7.Таблица 7 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «МосЧайТорг» за 2012-2014 годыПоказатель2012 год2013 год2014 годОтклонение, (+,-)2013/20122014/20131.Выручка, тыс.руб.121560143710174320+22150+306102.Средняя сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.4215247255,556187,56103,589323.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Коб. кз), раз (стр.1/стр.2)2,883,043,100,160,064.Период погашения кредиторской задолженности (Ппог. кз), дни (365 дней / стр.3)126,74120,07117,74-6,67-2,33Рост оборачиваемости кредиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами (своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами) и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков). В данном случае повышение среднегодовой суммы кредиторской задолженности на 6103,5 тыс.руб. в 2013 году и на 8932 тыс.руб. в 2014 году свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ООО «МосЧайТорг» с отсрочкой платежа. Однако это нельзя оценить отрицательно, так как по организации все больше ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2013 году на 0,16 раза, в 2014 году – на 0,06 раза, при этом ускоряется и продолжительность оборота кредиторской задолженности, что улучшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия.Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений укрепления финансовой устойчивостиООО «МосЧайТорг» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга, среди предложенные мероприятий следующие: внедрение системы взаимозачетов по компании; автоматизация системы управления задолженностью.Анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоянный рост по ООО «МосЧайТорг», что также свидетельствует о необходимости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «МосЧайТорг». Предложенные направления автоматизации дебиторской задолженности можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.ЗаключениеВ целом, в результате проведенного анализа эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «МосЧайТорг» можно сделать вывод:- дебиторская задолженность составила на конец 2014 года 16352 тыс.руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 3628 тыс.руб., или на 18,2%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 20,15%, что меньше прошлого показателя на 9,02%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей – 19,45% к итогу на конец года, что на 3,44% ниже показателя на начало периода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот предприятия;- рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,12 и снижение периода ее погашения в 2014 году на 10,78 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее). Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности в 2014 году - на 1,68%. По снижению этого показателя можно судить об уменьшении невозврата долгов дебиторов. Также положительно оценивается снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2014 году на 5,41% (при этом в 2013 году она возросла на 1,37%). Следовательно, можно сделать вывод об улучшении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, улучшении финансового положения предприятия;- видно ухудшение состояния расчетов с кредиторами ООО «МосЧайТорг» в 2014году. По сравнению с 2013 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 26,3%. Одновременно произошел прирост доли кредиторской задолженности свыше 180 дней в ее совокупном объеме до 11,8%. Неплатежи субъекта хозяйствования свидетельствуют о дальнейших некоторых финансовых затруднениях, что подтверждают тенденции роста кредиторской задолженности сроком уплаты свыше 180 дней;- по организации все больше ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2013 году на 0,16 раза, в 2014 году – на 0,06 раза, при этом ускоряется и продолжительность оборота кредиторской задолженности, что улучшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия.Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений укрепления финансовой устойчивостиООО «МосЧайТорг» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга, среди предложенные мероприятий следующие: внедрение системы взаимозачетов по компании, что позволит высвободить определенную сумму средств; автоматизация системы управления задолженностью.Анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоянный рост по ООО «МосЧайТорг», что также свидетельствует о необходимости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «МосЧайТорг». Предложенные направления автоматизации дебиторской задолженности можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.Список используемой литературыМетодические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса №31-р от 12.08.1994 года // Справочно-правовая система «Гарант».Байкина С.Г. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие. – М.: Дашков и К., 2014. – 367с.Белолипецкий В.Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. – 448с.Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами / И.А. Бланк. – М.: Омега-Л, 2014. – 768с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты / А.З. Бобылева. – М.: Издательство Московского Университета, 2014. – 224с. Брусов Н.П. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование для бакалавров. - М.: КноРус, 2013. – 428с.Гаврилова А.Н., Сысоева Е.Ф. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 365с.Герасименко А.В. Финансовый менеджмент – это просто. - М.: Альпина Паблишерз, 2013. – 536с.Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент / Н.Б. Ермасова. – М.: Юрайт, 2012. – 621с.Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2014. – 398с.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник / А.Н. Жилкина. – М.: Инфра-М, 2012. – 332с.Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Е.В. Негашев, А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2014. – 364с.Парушина Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: учеб. пособие / Н.В. Парушина. – М.: Форум, 2015. – 451с.Рогова Е.М., Ткаченко Е.А. Финансовый менеджмент: учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2012. – 402с.Самылин А.И. Финансовый менеджмент: учебник. - М.: Инфра-М, 2014. – 394с.Финансовый менеджмент: Учебник / под ред. Е.И. Шохина. – 4-е изд. – М.: КноРус, 2013. – 480с.Приложения