Анализ дебиторской задолженности предприятия

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности 6
1.1. Понятие дебиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние предприятия 6
1.2. Методы управления дебиторской задолженностью 13
1.3. Нормативное регулирование бухгалтерской информации по анализу дебиторской задолженностью 28
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «ДАЛК» 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ДАЛК» 35
2.2. Анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «ДАЛК» 50
2.3. Оборачиваемость дебиторской задолженности и пути ее ускорения 53
Глава 3. Пути совершенствования системы управления дебиторской задолженностью 59
3.1 Основные направления улучшения дебиторской задолженностью 59
3.2 Экономический эффект от предложенных мероприятий 71
Заключение 75
Список литературы 80
Приложения 83

Существуют общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:ориентироваться на большее число заказчиков, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими заказчиками;контролировать состояние расчетов с заказчиками и просроченной задолженностью;следить за соотношением дебиторской задолженности и кредиторской задолженности;предоставлять скидки за своевременную и досрочную оплату.Выводы Таким образом, в ООО «ДАЛК»работа со счетами дебиторов ведется не совсем качественно. Такой вывод можно сделать на основании полученных результатов анализа дебиторской задолженности. Объем дебиторской задолженности снизился на 13,9%, но имеется большой процент прогнозируемых безнадежных долгов и основная задолженность имеет срок до 12 месяцев и рискует перейти из краткосрочной в долгосрочную.Проведенный анализ дебиторской задолженности предприятия показывает необходимость совершенствования политики работы с дебиторами предприятия, направленную на сокращение сроков погашения задолженности и недопущения безнадежных долгов.ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ3.1 Основные направления улучшения дебиторской задолженностьюВ условиях современной рыночной экономики любая хозяйственная деятельность связана с определенной долей неопределенности и риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих контрагентов. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Необходимость оценки задолженностей, помимо случаев судебного и внесудебного урегулирования взаимных требований предприятий, возникает при проведении анализа финансового состояния предприятия, при переуступке прав требования, при оценке стоимости бизнеса.Не на всех предприятиях есть финансовый отдел, занимающийся контролем и проверкой контрагентов, поэтому часто это ложится на бухгалтеров. Они, как никто другой, видят реальную картинку финансового состояния фирмы. Кроме того, платежеспособность их предприятия - это и их собственное благополучие.Именно поэтому рассмотрим, как организовать контроль за дебиторской задолженностью.1. ИнвентаризацияСамый простой и привычный метод, позволяющий понять, кто, сколько нам должен и когда долг обязан погасить, - инвентаризация дебиторской задолженности. Необходимо аккуратно заполнить не только акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками по форме N ИНВ-17, но и справку к акту инвентаризации расчетов (Приложение к этой форме). Тогда будут зафиксированы все необходимые нам параметры долга.По правилам бухучета инвентаризация является обязательной лишь перед составлением годовой отчетности. Но для контроля этого, безусловно, недостаточно. Мы советуем проводить инвентаризацию не реже чем раз в полгода. И, помимо этого, как минимум раз в 2 месяца проводите мониторинг задолженности. 2. Определение момента возникновения задолженностиНедостаточно просто посмотреть в бухгалтерской программе, на какую дату возник долг (как делают многие бухгалтеры). Обязательно прочитайте договор с контрагентом. В нем должны быть определены сроки оплаты поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ. Только по истечении этих сроков долг становится просроченным и подлежит более тщательному контролю и мониторингу.При выполнении работ, оказании услуг, отгрузках товаров по долгосрочным контрактам зачастую так и есть: в договорах отражены сроки оплаты. А вот разовые поставки товаров порой происходят просто по накладным, с выставлением счетов, без оформления договора. В этом случае вступают в силу правила Гражданского кодекса: покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара (если иное не предусмотрено законодательством, договором купли-продажи или не вытекает из существа обязательства). Также надо учитывать, что банк должен провести платеж не позднее 3 рабочих дней. Таким образом, поставка должна быть оплачена в течение 3 рабочих дней с даты приемки-передачи товара. С этого дня можно считать ее просроченной и включать в список контролируемых долгов.Если же вы оплатили поставку авансом по счету поставщика без договора и в счете также не указан срок поставки, то тут вступают в действие следующие правила. Вы требуете от поставщика исполнения обязательства в конкретный срок, который должен быть разумным. А если поставщик не исполнит ваше требование, то обязательство по поставке должно быть исполнено в семидневный срок со дня предъявления вами требования о его исполнении. То есть определить срок просрочки поставки практически невозможно до тех пор, пока должнику не будет отправлена претензия с требованием исполнения обязательства.Рекомендуем всегда отправлять такие письма контрагентам с описью вложения и уведомлением о вручении, так как подпись на уведомлении о получении является единственным неоспоримым подтверждением получения письма. С даты получения должником требования (претензии) с просьбой о выполнении обязательства по поставке отсчитываете 7 дней и включаете сумму в список просроченных долгов.3. Существенность суммы долгаПри большом обороте мониторинг и контроль всей дебиторки может быть очень трудоемким. Часто отслеживание и возврат несущественной суммы, например в тысячу рублей, влекут за собой трудозатраты, не соотносимые с достигнутым результатом. Поэтому сначала целесообразно определить минимальную сумму, потеря которой для вашей организации существенна. И далее нужно контролировать только ту задолженность, которая не меньше этого лимита.4. Мониторинг и контроль задолженностиСам мониторинг и контроль долгов мы рекомендуем производить не реже чем раз в 2 - 3 месяца. Ситуация постоянно меняется, и если еще вчера вы были уверены в своем контрагенте, то завтра он может оказаться неплатежеспособным или вообще начать процедуру банкротства.Ни один должник, какие бы доверительные отношения между вами ни были, не предупредит вас о своей неплатежеспособности либо о планируемой ликвидации.Таким образом, необходимо сделать следующее.Этап 1. Проверить сроки просрочки. Это нужно для того, чтобы знать, какова вероятность добровольного возврата долга. Ведь все мы понимаем, что если у контрагента стабильный бизнес, нет финансовых проблем, то он вряд ли будет допускать просрочки в платежах. Только кратковременные, например из-за ухода директора в отпуск или еще по каким-либо организационным причинам. Поэтому чем больше срок просрочки, тем больше вероятность финансовых проблем у должника. И тем активнее нужно заниматься мероприятиями по истребованию долгов, иначе можно лишиться денег навсегда.Не надо откладывать начало мероприятий по истребованию долгов, ведь существующий трехгодичный срок истечения исковой давности на деле не такой уж и большой. И при его пропуске вам останется лишь списать долг за счет резерва либо сразу признать в расходах.Этап 2. Рассчитать долю просроченной задолженности в общем объеме задолженности. Этот этап необходим для определения критичности просроченных долгов. Ведь, планируя будущие поступления, вы, помимо всего прочего, смотрите на дебиторскую задолженность, то есть на суммы, которые, вероятнее всего, пополнят ваш расчетный счет или кассу. И если доля просроченных долгов в общем объеме 50% и более? Насколько безопасно это для платежеспособности вашего предприятия? Конечно же, небезопасно. Тем более если высокий процент просроченных долгов имеет тенденцию к росту в долгосрочном периоде времени или не уменьшается.Рассчитать долю просроченной задолженности можно так. ┌───────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │ Доля │ │ Общая сумма │ │ Общая сумма задолженности │ │ просроченной │ = │ просроченной │ / │ контрагентов (дебетовое │ │ задолженности │ │ задолженности │ │сальдо по счетам 60, 62, 76)│ └───────────────┘ └────────────────┘ └────────────────────────────┘Этап 3. Проверить наличие процедур банкротства в отношении должника. Это важный этап. Дело в том, что, если в отношении должника введена первая из процедур банкротства - наблюдение, нужно предпринять специфичные для истребования долга в процедуре банкротства меры, а именно включить вашу организацию в реестр кредиторов. А сроки для включения в этот реестр достаточно ограниченные, и, пропустив их, можно попрощаться с возвратом долга навсегда.И опять же, естественно, ни один должник не будет сам рассылать своим кредиторам информацию о предполагаемом банкротстве. Поэтому соответствующие данные проверяйте сами.Проверить информацию о банкротстве должника можно на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве: http://bankrot.fedresurs.ru.Этап 4. Проанализировать судебные дела, возбужденные в отношении должника. Этот этап необходим, если должник длительное время не возвращает вам долг (например, около полугода). Анализ возбужденных против него дел даст возможность понять, только ли вам он не возвращает долги и, если нет, каков их размер.Информацию о судебных делах, возбужденных против вашего должника, можно почерпнуть в Интернете, в картотеке арбитражных дел на сайте: http://kad.arbitr.ru.Этап 5. Сделать финансовый анализ платежеспособности должника и прогноз его платежеспособности на будущее.Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.Нами был выявлен риск снижения ликвидности, рост безнадежной дебиторской задолженности, который составил 3754 тыс. руб. или 44,5 % от всей суммы дебиторской задолженности.Можно порекомендовать меры по контролю за дебиторской задолженностью, как фактор улучшения структуры активов, которая напрямую влияет на структуру капитала.Рассмотрим механизм анализа кредитоспособности и установления штрафных санкций.1.Определение бальных оценок кредитоспособности дебитора в соответствии с показанной шкалой (табл. 20). Если данных нет - оценивается как ноль. Оцениваются параметры кредитной истории, параметры финансового положения для выявления текущего и прогнозируемого состояния работы с данным дебитором.Таблица 20-Шкала баллов для оценки коэффициентов финансового состояния и кредитной истории дебитора ПоказательБаллы03070100Оценка кредитной историиСрок работы с партнером, лет<13-1(вкл.)4-3(вкл.)≥ 5Количество лет работы<25-2(вкл.)8-5(вкл.)≥ 10Объем просроченной задолженности в %> 1510-15(вкл.)5-10 (вкл.)0-5 вкл.Обороты в млн. руб. <50150-50(вкл.)250-150(вкл)≥ 300Оценка финансового состоянияКоэффициент общей ликвидностиПроизводственная фирма<11 - 1,2(вкл.)1,2- 1,4(вкл.)> 1,4непроизводственная<11 - 1,4(вкл.)1,4- 1,6(вкл.)> 1,6Коэффициент срочной ликвидностиПроизводственная фирма<0,30,3-0,5(вкл.)0,5- 0,7(вкл.)> 0,7непроизводственная<0,50,5-0,7(вкл.)0,7 -0,9(вкл.)> 0,9Продолжение таблицы 20Оценка финансового состоянияРентабельность Рентабельность продукции (услуг)<00- 0,05(вкл.)0,05-0,1(вкл)> 0,1Общая рентабельность<00- 0,02(вкл.)0,02-0,06(вкл)> 0,06Коэффициенты долговой нагрузкиКраткосрочная величина> 1,21,2-1,1 (вкл)1,1 - 1 (вкл)< 1Долгосрочная величина> 1,21,2-1,1 (вкл)1,1 - 1 (вкл)< 1Коэффициент автономииПроизводственная фирма<0,30,2-0,4(вкл.)0,4-0,5(вкл.)> 0,5непроизводственная<0,20,1-0,2(вкл.)0,2-0,3(вкл.)> 0,3Оборачиваемость дебиторской задолженностиПроизводственная фирма> 150 дн.120-150(вкл)90-120 (вкл.)<90непроизводственная> 90 дн.60-90 (вкл.)45-60 (вкл.)<45Оборачиваемость кредиторской задолженностиПроизводственная фирма> 150 дн.120-150(вкл)90-120 (вкл.)< 90непроизводственная> 90 дн.60-90 (вкл.)45-60 (вкл.)< 45Определение интегральной бальной оценки кредитоспособности дебитора в соответствии с весами показателей (табл. 21). Вес обозначается в соответствии со значимостью параметра, их общая сумма всегда равна 1. Больший вес имеет опыт работы с партнером в годах, торгуемый объем, просроченные долги.Таблица 21-Распределение весов по группам показателейНазвание группыВесПоказатель/подгруппаВесПоказательВесРейтинг кредитной истории0,4Лет работы с партнером0,25 Количество лет работы0,15Объем просрочки0,25Объем продаж0,35Рейтинг финансового положения0,6Показатели ликвидности0,2Коэффициент общей ликвидности0,6Коэффициент срочной ликвидности0,4Рентабельность0,2Рентабельность продукции0,5Общая рентабельность0,5Коэффициент автономии0,25 Долговая нагрузка0,25Краткосрочная0,6Долгосрочная0,4Оборачиваемость0,1Период оборачиваемости ДЗ0,5Период оборачиваемости КЗ0,53. Определение рейтинга дебитора на основе, полученной на предыдущем этапе балльной оценке. Рейтинг отражает уровень риска предприятия при продаже его услуг в кредит данному дебитору (табл. 22).Таблица 22-Соотношение балльных оценок с рейтингом дебитора и уровнем принимаемого рискаРейтинг дебиторабаллыУровень рискаАболее 80минимум рискаВ60 и более, но менее 80Риск низокС45 и более, но менее 60Риск приемлемыйD30 и более, но менее 45Риск высокийEменее 30Риск критический4.Следующим важным компонентом является методика формирования кредитной политики предприятия. Она предусматривает:- Определение условий отгрузки продукции в зависимости от рейтинга дебитора. Предлагаемые условия отгрузки выглядят следующим образом (табл. 23). При высоком рейтинге предоплата с контрагента может отсутствовать, по мере ухудшения рейтинга, а значит и наличия моментов задолженности в истории работы - предоплата может достигать и 100%. Контрагенту выгодно иметь высокий рейтинг, так как не всегда в настоящий момент имеется достаточно средств для оплаты, а при условии доверительных отношений, оплату можно будет осуществить с отсрочкой.Если контрагент начинает злоупотреблять доверием, задерживать оплату, его рейтинг снижается и в договоре уже указывается приемлемый процент предоплаты для совершения отгрузки.В конечном итоге такая система выгодна для обеих сторон. Продавцу позволяет оптимизировать поступления, не допускать безнадежных долгов, а покупателю пользоваться доверием продавца, выгодными условиями при успешной работе.Таблица 23-Условия продаж в зависимости от рейтинга дебитораРейтинг дебитораПредоплата, в % от стоимости услугАотсутствуетВне менее30%С31 - 50%D51 - 75%E100%Установление кредитного лимита с учетом коэффициента корректировки объема продаж в зависимости от уровня кредитного риска. Кредитный лимит определяется по формуле:L Q V, (3.1.1)где:Q - коэффициент, учитывающий рейтинг контрагента; V - среднемесячный объем продаж за последние 6 месяцев.Объем допустимого объема продаж будет расти в зависимости от рейтинга клиента и уровня его риска. Если клиент имеет высокий риск, но готов платить незамедлительно, объем отгрузок ему будет равен только тому объему, за который он готов платить без отсрочки. С безрисковыми клиентами возможны варианты работы.Согласно таблице 24, клиенту с минимумом риска объем отгрузки может быть увеличен на коэффициент 1,25,иными словами при объеме в 25 тыс. руб., объем может быть увеличен до 31,25 млн. руб. Клиенту это выгодно- получить больший объем на прежних условиях.Таблица 24-Коэффициенты, увеличивающие объем продажи в зависимости от уровня кредитного рискаРейтинг клиентаУровень рискакоэффициентАминимум риска1,25ВРиск низок1,15СРиск приемлемый1,05DРиск высокий1- Применение дробной шкалы скидок за досрочную оплату. Максимальный размер скидки не должен превышать средний процент по банковскому кредиту, в ином случае она не будет стимулировать реализацию продукции с отсрочкой платежа. Поэтому максимальный размер скидки за предоплату следует рассчитывать по формуле:, (3.1.)где:Interest - средняя ставка банковского процента; P - срок предоставления товарного кредита.5. Система штрафов за задержку платежа. Размер штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней, на величину которых произошла задержка оплаты по договору (табл.25). Санкции обязательны в виде дисциплинирующего воздействия на уровень платежной дисциплины. Данная система отражается в заключаемых договорах.Таблица 25-Шкала штрафных санкций, % от объема просроченных обязательств0 дн.0-30 дн.30-60 дн.60-90 дн.Свыше 90 днA000,10,20,3B00,10,20,30,4C00,20,30,40,5D00,30,40,50,6В соответствии с данным алгоритмом и анализом дебиторов, проведенным в главе 2, можно классифицировать имеющихся дебиторов.Таблица 26-Идентификация индекса риска дебиторовДебиторыАВСDЕОАО "ТВЭЛ" хЗАО "ЦФР" хООО "ДЭС" хSasuntsy David LLCхООО «Seven»хООО «Будсвитло»хООО  «Вега-Диалог»хSRL«Витасбенефик»хООО «Сокол»ххх Индекс Е, критический риск имеют 6 дебиторов. Соответственно, если данные дебиторы рассчитаются по своим долгам, то с ними возможно будет работать только по 100% предоплате. С клиентами из группы D предоплата на следующие договора составит 60% с введением штрафных санкций по шкале из табл.26. При заключении всех договоров на поставку рекомендуется указание возможности предоставления скидки за досрочную оплату и описания штрафов за просрочку платежа сверх предоставляемого товарного кредита. Максимально отсрочка платежа не должна превышать 60 дней.3.2 Экономический эффект от предложенных мероприятийКогда величина кредиторской задолженности превышает дебиторскую - это хорошо, поскольку свидетельствует о том, что у компании есть оборотные средства. Однако важно понимать, что неконтролируемая дебиторская задолженность может иметь для предприятия тяжелые последствия. Например, задержка выплат по кредитам может обернуться требованием банка досрочно погасить долг, что станет тяжелым ударом для компании в период кризиса, а несвоевременная уплата налогов может привести к аресту банковских счетов, что парализует всю деятельность предприятия.Дебиторская задолженность представляет собой неосуществленные платежи по возникшим обязательствам: поставщикам и подрядчикам - за приобретенные товары, работы, услуги (торговые кредиторы); налоговым органам - по суммам начисленных налогов; своим работникам - по суммам начисленной заработной платы; учредителям - по выплате начисленных доходов и т.д. Задолженность должна отражаться в учете до погашения (взыскания) перед контрагентом либо списания.Дебиторская задолженность показывает количество денег, которые необходимо выплатить в ближайшем будущем. Следовательно, предприятие должно обеспечить приток денежных средств, чтобы произвести эти выплаты.Средства, поступающие от дебиторов, являются основным источником финансовых поступлений предприятий различных сфер деятельности. Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах и ухудшает ее финансовое состояние. В то же время предприятие активно использует средства кредиторов, формируя за счет этого источника значительную часть оборотных средств. Грамотное управление дебиторской задолженностью является инструментом маркетинговой политики, регулирования объемов продаж. В свою очередь кредиторская задолженность является дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств.Можно провести расчет предварительной эффективности данных предложенных мер.В балансе отражается общая сумма дебиторской задолженности. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам в разрезе счетов расчетов, имеющих дебетовое сальдо. Поступление дебиторской задолженности на общую сумму 8532тыс. руб. ожидается в течение 3-х месяцев по данным компании. Немедленное погашение 8532 тыс. руб. сократит сумму задолженности дебиторов на величину, определяемую выражением: S = Rp / 100 , (3.2.)где S — сумма сокращения долга (экономия) дебиторов от поступлений средств без отсрочки; R — сумма поступлений; p — ставка предоставляемой скидки за поступление средств без отсрочки, предоставляется 10% скидка на услуги. S=3754 *10/100= 375,4 тыс. руб. Предприятие при этом получит дополнительную прибыль, определяемую по формуле: Pдоп=(R-S)* kCV /100, при TTотч, (3.3.)где kCV — рентабельность переменных расходов=972/2160 =4,5%Согласно условиям период погашения дебиторской задолженности по данному виду расчётов не меньше числа дней в отчётном периоде (T = 65,82дней, а Tотч = 76,44) дней, что соответствует установленному ограничению. Дополнительная прибыль от суммы поступлений без отсрочки составит: Pдоп =(3754 -375,4)*4,5/100=152,04 тыс. руб.Рассчитаем предполагаемый коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность. При планировании общей суммы оборотных активов учтем среднегодовую динамику-24%. Сумма дебиторской задолженности снизится на погашенную сумму.Таблица 27-Коэффициенты отвлечения оборотных активов в ООО «ДАЛК»Показатель2012г.2013г.2014г.2015г.Дебиторская задолженность, тыс. руб. 4777556385328156Просроченная ДЗ, тыс. руб.2069243837543378,6Общая сумма оборотных активов, тыс. руб. 849775651116112391Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, (п.1/п.2), %56,2273,5476,4465,82При условиях досрочного погашения отвлечение средств в дебиторскую задолженность снизится на 11,36%.По плану в 2015 году рост выручки составляет 20% к 2015 году, выручка составит 28096,80 тыс. руб. Из данной суммы необходимо вычесть безнадежные долги и прибавить сумму экономического эффекта: = 28096,80 -375,4+152,04 =27873тыс. руб. При оценке дебиторской задолженностей необходимо установить фактическое и оптимальное их соотношение, так как, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовому состоянию предприятия, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования. Также значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской приводит к снижению финансовой независимости и устойчивости предприятия.Управление дебиторскими счетами предполагает решение следующего комплекса задач.1. Анализ и контроль динамики показателей ликвидности, кредитоспособности дебиторов с составлением их рейтинга и портфеля дебиторских счетов.2. Определение оптимального, максимально приближенного к среднерыночным показателям периода погашения дебиторских счетов. Задача возникает из-за того, что жесткий срок погашения приведет к оттоку клиентов к конкурентам, большие сроки погашения уменьшают приток денежной наличности, увеличивают риски неплатежей, а значит, и размеры страховых фондов.3. Расчеты показателей поступления денежной наличности в соотношениях с показателями выручки от реализации продукции, работ и услуг, а также поступившей денежной наличности - в соотношении с общими суммами долгов.4. Составление отчета о дебиторских счетах, выявление отрицательных факторов, условий и разработка мероприятий по улучшению позиций организации по работе с долгами.Анализ и управление и дебиторскими долгами являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.Выводы Таким образом, одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями. Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.Для улучшения состояния дебиторской задолженности необходимо рассмотреть зависимость от множества внутренних и внешних факторов.К внешним факторам относятся:- состояние экономики в стране (спад, подъем производства, размер инфляции, состояние платежеспособного спроса);- состояние расчетов в стране (кризис неплатежей, размер денежной массы);- вид продукции, состояние конкуренции по данному виду экономической деятельности;- емкость рынка и степень его насыщенности (при высоком насыщении рынка возникают трудности с реализацией продукции).Внутренние факторы:- кредитная политика предприятия (установление сроков и условий предоставления кредитов, скидки при своевременной или досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, риски);- виды расчетов, используемых предприятием (использование расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);- состояние контроля за дебиторской задолженностью;- профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью.Таким образом, в основе управления и анализа дебиторской задолженности лежит изучение внешней и внутренней среды которая влияет на повышение финансовой дисциплины и сокращения уровня просроченной задолженности.ЗАКЛЮЧЕНИЕСовременная практика расчетов предполагает отвлечение средств в дебиторскую задолженность с одновременным привлечением их посредством кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность является важным компонентом ненормируемых оборотных средств. Она определяется как сумма долгов, причитающихся хозяйствующему субъекту от покупателей и прочих дебиторов по текущим операциям.Средства, поступающие от дебиторов, являются основным источником финансовых поступлений предприятий различных сфер деятельности. Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах и ухудшает ее финансовое состояние. В то же время предприятие активно использует средства кредиторов, формируя за счет этого источника значительную часть оборотных средств. Грамотное управление дебиторской задолженностью является инструментом маркетинговой политики, регулирования объемов продаж.Существует ряд способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности. Для этого необходимо:- избегать дебиторов с высоким риском возможной неоплаты;- периодически пересматривать предельную сумму услуг, полностью или частично предоставляемых в кредит;- при предоставлении займа или кредита в денежной форме требовать от их получателя залог на сумму не ниже размера дебиторскойзадолженности по предстоящему платежу.Важное значение имеет своевременное и полное выставление счетов к оплате. А также предоставление покупателям ценовых скидок.Объект исследования – ООО «ДАЛК».Общероссийский таможенный представитель«ДАЛК» является одним из ведущих по оказанию услуг во всех сферах внешнеэкономической деятельности, включая таможенные операции, хранение грузов, транспортировку, страхование и консалтинг. Как структура компания ООО «ДАЛК» была создана в 1998 году. Основная идея создания компании базируется на поддержке и развитии ее учредителями института таможенных представителей, что означает неизменное движение вперед в направлении создания прозрачного бизнеса в общем, и таможенного бизнеса в частности.Предприятие ООО "ДАЛК" за 2014 год получило 23414 тыс. руб. выручки, что на 9032 тыс. руб. (62,80%) больше чем в 2012 году. Это произошло за счет приобретений основных средств и переоценки стоимости основных производственных фондов в 2014 году, что составило 5556 тыс. руб. По сравнению с 2012 годом их стоимость увеличилась на 539 тыс. руб. (10,74%). В условиях современного экономического положения предприятие снизило численность сотрудников на 12 чел. (2,63%) и их численность за 2014 год составила 45 чел.Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятия приходится на задолженность покупателей за товары, работы, услуги неоплаченные в срок. В 2012 году их удельный вес в общей сумме задолженности составил 94,77%, в 2013 году – 94,28%, в 2014 году – 72,88%. Хотя их удельный вес снижается, сумма этой дебиторской задолженности в 2012 году составляла 4459 тыс. руб., а к 2014 году выросла на 1759 тыс. руб. (39,45%). В 2014 году появилась задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил. Их удельный вес составил 21,17% в общей сумма задолженности. В течение всего рассматриваемого периода дебиторская задолженность не покрывается стоимостью векселей полученных, что еще более подрывает финансовую устойчивость предприятия и ставит его в зависимость от финансового состояния партнеров.Можно отметить, что на конец 2014 года наибольший удельный вес приходится на задолженность до 30 дней (44,64%), в течение этого периода покупатели по условиям договора должны оплатить стоимость продукции, работ, услуг; 29,79% приходится на задолженность свыше 120 дней, что свидетельствует о низкой платежеспособности заказчиков. Рост коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность до 0,7644 в 2014 году с 0,5622 в 2012 году говорит о большем отвлечении средств из оборота, что привело к снижению доходности предприятия. В качестве мероприятий по совершенствованию необходимо предприятию предложить рейтинговую оценку дебиторов по определенным критериям. Такие меры по контролю за дебиторской задолженностью, как фактор улучшения структуры активов, которая напрямую влияет на структуру капитала.По плану в 2015 году рост выручки составляет 20% к 2015 году, выручка составит 28096,80 тыс. руб. Из данной суммы необходимо вычесть безнадежные долги и прибавить сумму экономического эффекта: = 28096,80 -375,4+152,04 =27873 тыс. руб.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫНормативно-правовые актыФедеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010. 544 с.Приказ № 66н от 22.07.10г «О формах бухгалтерской отчетности организаций»Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 г. № 34н (с учетом последующих изменений и дополнений)Книги и статьи на русском языкеАнтикризисное управление. Учебник под.ред. Ильина С.С.-М.: Феникс,2004.-512 с.Антикризисное управление/ подред. Ларионова И. – М.: Дашков и К 2010 -292 с.Антикризисное управление/ под ред. Кушлина В.-М.:РАГС,2008.-292 с.Арутюнов Ю.А.Антикризисное управление/ Ю.А.Арутюнов.-М.:Юнити-Дана,2009.-416Бабушкина Е.А. Антикризисное управление. Конспект лекций/ Е.А.Бабушкина, О.Ю.Бирюкова. -М.: Эксмо,2008.-160 с.Бирюкова О.Ю. Приемы антикризисного менеджмента/ О.Ю.Бирюкова, О.А.Бочкова.- М.: Дашков и К,2011-292с.Беляев А.А. Антикризисное управление. Учебник/ А.А.Беляев. - М.:Инфра-М,2008.-620 с.Воробьев С.Н. Управление рисками в предпринимательстве/ С.Н.Воробьев.- М.: Дашков и К,2010.-482 с.Гордеев М.А. Управление высоколиквидными активами коммерческой организации. Автореферат/ М.А.Гордеев.-Саратов,2012.-26 с.Добросердова И.И. Финансы предприятия/ И.И. Добросердова, И.Н.Симонова.- СПб.:Питер,2010.-122с.Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / О. Н. Лихачева, С. А. Щуров. – Москва: Вузовский учебник, 2008. – 286 cЕгоршин А.П.Антикризисное управление/ А.П.Егоршин.-М.:Нимб,2011-418 с.Захаров В.Я.Антикризисное управление. Теория и практика/ В.Я.Захаров. -М.:Юнити,2010.-319 с.Дорофеев А.Д.Антикризисное управление. Учебное пособие/ А.Д. Дорофеев, Д.В. Левин.- Пенза: ПИЭР и У,2006.-209 с.Згонник Л.В. Антикризисное управление. Учебник для ВУЗов/ Л.В. Згонник. - М.:Дашков и К,2010.-208 с.Ивасенко А.Г. Антикризисное управление/ А.Г.Ивасенко.-М.:Кнорус,2011.-504 с.Казакова Н.А. Антикризисное управление/ Н.А. Казакова.- М.: Рид групп,2011.-368 с.Коротков Э.М. Антикризисное управление/ Э.М. Коротков.- М.: Инфра М,2010.-240 с.Круглова Н.Ю. Антикризисное управление/ Н.Ю. Круглова.- М.:Кнорус,2009.-512 с.Круи М. Основы риск- менеджмента/ М .Круи, Д.Галай.-М.:Юрайт,2011.-400 с.Кузнецов С.Ю. Антикризисное управление/ С.Ю. Кузнецов.- М.: Финансы и статистика ,2010-186 с.Маркова В.Д. Стратегический менеджмент. Курс лекций/ В.Д. Маркова, С.А.Кузнецова. - М.: Инфра-М,2007.-288 с.Ноздрева Р.Б. Антикризисное управление/ Р.Б.Ноздрева.-М.:Проспект,2010.-120 с.Основы антикризисного управления предприятием/ под. ред.Н.Кожевникова.-М.:Академия,2010.-496 с.Патласов О.Ю. Антикризисное управление. Финансовое моделирование и диагностика банкротства/ О.Ю. Патласов, О.В. Сергиенко.- М.: Книжный мир,2009.-512 с.Попов Р.А. Антикризисное управление/ Р.А. Попов.- М.: Высшая школа,2008.-480 с.Портер Майкл. Конкурентная стратегия/ Майкл Портер.- М.: Альпина Бизнес Букс,2007 .-454 с.Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Е. Б. Тютюкина. – Москва: Дашков и К°, 2011. – 539 сФилатова Т.В. Финансовый менеджмент/ Т.В. Филатова.- М.:Инфра-М.,2010.-236 с.Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010.-318 с.ПРИЛОЖЕНИЯ