Управление кредиторской задолженностью на примере ООО фирмы Память

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1 Теоретические основы управления кредиторской задолженностью предприятия 6
1.1 Сущность и виды кредиторской задолженности 6
1.2 Показатели анализа состояния и движения кредиторской задолженности 11
1.3 Методические подходы к управлению кредиторской задолженностью предприятия 15
2 Анализ и оценка управления кредиторской задолженностью ООО фирмы «Память» 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО фирмы «Память» 26
2.2 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО фирмы «Память» 31
2.3 Оценка относительных показателей кредиторской задолженности 46
2.4 Рекомендации по повышению эффективности управления кредиторской задолженностью на основе оптимизации ее структуры 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ 71

Б. Создание системы планирования поступления и расходования средств.
В. Разработка эффективной кредитной политики, в частности, установление цели, типа кредитной политики, стандартов оценки и разработка уровней ответственности.
Г. Автоматизация процесса управления задолженностью.
Необходимо рассмотреть подробнее способы решения перечисленных проблем, а вместе с тем основные элементы системы управления задолженностью.
В качестве цели управления кредиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее величины, потому что на фирму оказывает негативное воздействие как рост объема дебиторской и кредиторской задолженности, так и резкое их уменьшение.
А. Как уже было отмечено, в ООО фирме «Память» в рамках плана по управлению задолженностью, в первую очередь, необходимым является осуществить построение системы учета и контроля задолженности.
Для управления задолженностью нужными являются следующие сведения:
данные о выставленных счетах, которые не были оплачены на настоящий момент времени;
время просрочки платежа по каждому из выставленных счетов;
размер безнадежной и сомнительной задолженности кредиторам, оцененной на основании установленных нормативов внутри фирмы;
кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);
данные о возможности проведения процедуры взаимозачета.
Получение данного рода сведений может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета задолженности кредиторам. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов с целью получения всех необходимых сведений с целью управления задолженностью.
Следовательно, на оптимизацию процесса учета кредиторской задолженности компания понесет расходы примерно в сумме 100 тыс. руб. за разработку консалтинговой компанией «Консалтинг+» разного рода дополнений в бухгалтерские регистры с целью получения полных и подробных сведений о задолженности. Помимо этого около 50 тыс. руб. будет стоить вся работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия». В программе будут автоматическим образом формироваться все необходимые сведения как о критических уже сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а вместе с тем будут формироваться все необходимые для управления задолженностью сведения.
Вместе с тем с целью осуществления управления задолженностью в обязанности специалиста коммерческого отдела будет входить постоянное мониторирование задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации. На сегодняшний день мероприятия по оптимизации задолженности в их обязанности не входят. С данной целью специалиста (бухгалтера) необходимо будет направить на курсы по управлению финансовыми ресурсами, стоимость которых 30 тыс.руб. Предполагается также доплата специалисту в размере 5 тыс.руб. в месяц, за год вместе с отчислениями на социальное страхование это составит 78 тыс.руб.
Б. Следующим этапом разработки эффективной системы управления кредиторской задолженностью в фирме выступает осуществление системы планирования поступления средств для кредиторов.
Составление плана поступлений и выплат будет осуществлять специалист по управлению задолженностью (по совместительству бухгалтер). Используя сведения, которые формируются в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по отдельным контрагентам и в целом по фирме по уже погашенным счетам можно значительным образом сделать выше уровень точности планирования поступления денежных средств от дебиторов и кредиторов. Все это делает проще процедуру построения бюджета движения денежных средств в части составления прогнозов поступлений и выбытия денежных средств.
На внедрение и развитие всей системы планирования потребуются вложения в сумме 35 тыс. руб. - на создание ее специалистами консалтинговой службы и поддержание всей системы планирования.
В. В качестве следующего, одного из важнейших, элементов системы управления кредиторской задолженности выступает разработка эффективной политики по отношению к поставщикам. Процесс управления кредиторской задолженностью не представляется возможным без такой политики. Такого рода политика принимается на год, по истечении которого происходит уточнение целей и задач, принятых стандартов, подходов и условий.
С целью разработки и внедрения политики по отношению к кредиторам в фирме необходимым является провести разработку политики с учетом особенностей фирмы. В частности, в рамках политики по отношению к кредиторам необходимым является предусмотреть систему поощрений:
подарки для постоянных поставщиков;
организация совместных праздников для крупных контрагентов с целью поощрения предоставления отсрочек.
Для всего этого необходимым является также обратиться в специализированную компанию, так как в компании нет специалистов по такого рода разработкам. Стоимость разработки такой политики будет равной 70 тыс. руб. Расходы на проведение и поддержание политики будут равными порядка 50 тыс. в год.
В рамках политики нужно обязательным образом предусмотреть стандарты оценки покупателей. Вместе с тем, в целях эффективного управления кредиторской задолженностью, необходимым является строго распределить ответственность за управление задолженностью между службами компании – менеджментом и бухгалтерией.
Следовательно, реализация политики по отношению к поставщикам потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разработку системы рейтингов контрагентов (50 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности – 50 тыс. руб. (разработка, внедрение в компании, разработка новых должностных инструкций, обучение персонала).
Г. В качестве завершающего этапа создания эффективной системы управления кредиторской задолженностью выступает автоматизация управления задолженностью, для чего будет созданы дополнительные настройки в программе «1С: Бухгалтерия», об этом уже было сказано ранее.
Далее будет проведена оценка экономической целесообразности предложенных мероприятий.
Обобщая все предложенные выше рекомендации, на реализацию системы управления кредиторской задолженностью ООО фирмы «Память» потребуется проведение такого рода затрат:
- 150 тыс. руб. – расходы по оптимизации системы учета;
- 108 тыс.руб. – расходы на внедрение мониторирования задолженности;
- 35 тыс.руб. – создание и поддержание системы планирования;
- 120 тыс.руб. – разработка политики отношения с потребителями;
- 100 тыс.руб. – разработка системы контрагентов.
Итого затрат: 591 тыс. руб.
Вне зависимости от того, что фирма понесет достаточно серьезные затраты на разработку системы управления задолженностью, планируется, что такого рода система предоставит возможность повысить объемы реализации фирмы минимум на 5%.
Необходимым является проведение оценка экономической целесообразности предлагаемой системы по управлению задолженностью.
Минимальный прирост выручки компании составит 977 тыс. руб. (19543 тыс. руб. * 5%).
Совокупный прирост выручки по предложенным мероприятиям (системы взаимозачетов и системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью) составит 1343 тыс.руб. (977+366).
Соответственно прирост прибыли от продаж фирмы будет равным 752 тыс. руб. (1343 тыс. руб. – 591 тыс. руб.).
При этом налог на прибыль увеличится на 150 тыс. руб. (752 тыс. руб.*20%).
Соответственно прирост чистой прибыли составит 602 тыс. руб. (752-150).
Полученные данные расчетов сведены в таблицу 17.
Таблица 17 - Расчет эффекта от внедрения системы управления задолженностью ООО фирмы «Память»
№ Показатель Сумма, тыс. руб. 1 Прирост выручки 1343 2 Прирост затрат 591 3 Прирост прибыли 752 4 Прирост налога на прибыль 150 5 Прирост чистой прибыли 602
Таким образом, внедрение предложенной системы управления кредиторской задолженностью является эффективным и экономически оправданным для фирмы.
Внедрение указанных мероприятий по управлению задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 602 тыс.руб., что позволит улучшить показатели финансовой устойчивости предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму собственного капитала минимум на 500 тыс.руб. и поступит на расчетные счета компании, что увеличит денежные средства, а, следовательно, финансовую устойчивость. Следовательно, в прогнозном периоде сумма собственного капитала составит:
2436+500 = 2936 тыс.руб.
Улучшение системы контроля за задолженностью позволит вернуть часть дебиторской задолженности в сумме минимум 243 тыс.руб., это же позволит и сократить кредиторскую задолженность на такую же сумму.
Соответственно сумма кредиторской задолженности составит:
2128-243 = 1885 тыс.руб.
Таким образом, статьи пассива баланса будут выглядеть следующим образом:
- собственный капитал – 2936 тыс.руб.;
- долгосрочные обязательства – 0 тыс.руб.;
- кредиторская задолженность – 1885 тыс.руб.;
- краткосрочные заемные средства - 312 тыс.руб.;
- ИТОГО: 5133 тыс.руб.
Соответственно сумма дебиторской задолженности составит:
1586-243 = 1343 тыс.руб.
Часть прибыли поступит на счета, сумма денежных средств составит:
947+500 = 1447 тыс.руб.
Статьи актива баланса будут выглядеть следующим образом:
- внеоборотные активы – 49 тыс.руб.
- запасы – 2294 тыс.руб.;
- дебиторская задолженность – 1343 тыс.руб.;
- денежные средства – 1447 тыс.руб.;
- ИТОГО: 5133 тыс.руб.
В таблице 18 представлен прогнозный баланс ООО фирмы «Память».
Таблица 18 - Прогнозный агрегированный баланс ООО фирмы «Память»
Показатели 2013 г. (факт) Прогноз Изменение АКТИВ Внеоборотные активы 49 49 0 Оборотные активы, в т.ч.: 4827 5084 257 - запасы 2294 2294 0 - дебиторская задолженность 1586 1343 -243 - денежные средства 947 1447 500 БАЛАНС 4876 5133 257 ПАССИВ Собственный капитал 2436 2936 500 Долгосрочные обязательства 0 0 0 Краткосрочные обязательства, в т.ч.: 2440 2197 -243 - кредиторская задолженность 2128 1885 -243 - заемные средства 312 312 0 БАЛАНС 4876 5133 257
По данным таблицы 18 видно, что предполагается значительное увеличение суммы денежных средств, снижение сумм дебиторской и кредиторской задолженности.
Рассмотрим, как данные изменения повлияют на изменения относительных показателей кредиторской задолженности и финансовой устойчивости в таблице 19.
Таблица 19 - Коэффициенты, характеризующие использование кредиторской задолженности финансовую устойчивость ООО фирмы «Память» (прогноз)
Показатель 2013г. (факт) Прогноз Отклонение, (+,-) Коэффициент автономии 0,500 0,572 0,072 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
0,490
0,568
0,078 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
9,184
10,562
1,378 Средний период инкассации кредиторской задолженности, дни
39,743
34,558
-5,185 Коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности
0,436
0,367
-0,069
Как видно из представленной в таблице 19 информации, показатели финансовой устойчивости имеют тенденцию к улучшению, достигают оптимальную величину и выше. Так, коэффициент автономии повысился на 0,072, следовательно, больше имущества будет принадлежать собственникам. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования предполагается повысить на 0,078 пункта, следовательно, за счет собственного капитала будет больше сформировано оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности повысится на 1,378 оборота. При этом сократится период инкассации на 5,185 дней. Уменьшится зависимость предприятия от кредиторской задолженности.
Следовательно, постоянное осуществление эффективной политики по управлению кредиторской задолженностью позволит улучшить финансовое состояние ООО фирмы «Память».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе рассмотрены основы управления кредиторской задолженностью ООО фирмы «Память».
Кредиторская задолженность представляет собой задолженность данной компании иным компаниям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, включая и собственным работникам, которая образовалась при проведении расчетов за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.п.
Для оценки кредиторской задолженности используют показатели оборачиваемости задолженности и продолжительности ее оборота.
Эффективное управление кредиторской задолженностью позволяет компаниям в условиях современной рыночной экономики избегать возможного банкротства и улучшать свои финансовые результаты.
Для управления кредиторской задолженности необходима разработка эффективной кредитной политики, в том числе и возможно применение системы контроллинга, автоматизации процесса, мотивации персонала и т.д. В каждой отдельно взятой компании может быть разработана собственная эффективная система управления кредиторской задолженностью, которая может включать в себя все возможные системы, либо использовать одну как наиболее оптимальную.
Объектом исследования в работе является управление кредиторской задолженностью на примере ООО фирмы «Память». Проведенный анализ основных экономических показателей показал, что за период с 2011 года по 2013 год произошел рост выручки на 8842 тыс. руб. или на 82,63%, при этом темп прироста себестоимости оказался выше и составил 86,94%, что является негативной тенденцией, так как в дальнейшем может привести к убыточности деятельности фирмы. В связи с данной динамикой изменение прибыли от продаж составило 55,4% (811 тыс. руб.). По данной причине рентабельность продаж снизилась на 2,04%. Можно отметить, что результаты функционирования ООО фирмы «Память» показывают недостаточную ее эффективность.
В общей сумме источников формирования имущества только на конец 2011 года появляется кредиторская задолженность в связи с тем, что фирма стала развиваться, при этом кредиторская задолженность – второй по величине источник формирования имущества после собственного капитала.
Работа с поставщиками в ООО фирме «Память» ведется на основе заключенных договоров. Закупкой товаров и материалов занимаются менеджеры фирмы. Они делают заявки поставщикам товаров и материалов на необходимое количество, получают от него счет на оплату и ведут переговоры о предполагаемом времени доставки товаров и материалов.
Результаты анализа кредиторской задолженности позволяют отметить, что на конец 2013 года наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 50,66%, несмотря на то, что ее удельный вес к концу года сократился на 17,04%, величина задолженности к концу 2013 года увеличилась – на 380 тыс. руб. (на 54,44%).
Положительно можно оценить динамику соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на конец 2013 года в сторону уменьшения данного показателя на 0,476. Следовательно, меньше стало приходиться кредиторской задолженности на рубль дебиторской. При этом повышается разница между суммами кредиторской и дебиторской задолженности на 78 тыс.руб., что делает лучше платежные возможности организации.
Заметно ухудшение состояния расчетов с кредиторами в 2013 году. По сравнению с 2012 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 106,4%. Одновременно с этим произошло увеличение доли кредиторской задолженности свыше 180 дней в ее общем объеме до 4,56%.
Коэффициент оборачиваемости уменьшился на 5,854 оборота, при этом средний период инкассации возрос на 15,471 дня и составил 39,743 дня. То есть больше месяца стало нужно фирме в среднем для возврата долгов, это негативно характеризует эффективность оборота кредиторской задолженности. При этом положительной оценки заслуживает снижение участия кредиторской задолженности в формировании имущества на 0,9%, на конец 2013 года 43,6% имущества сформированы за счет кредиторской задолженности. Однако это все равно большой показатель, фирма достаточно сильно зависит от данной задолженности.
Так как кредиторская задолженность является в ООО фирме «Память» основой заемного капитала, были оценены показатели финансовой устойчивости для того, чтобы узнать степень зависимости предприятия от кредиторов. На предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, но динамика большинства коэффициентов является негативной, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.
Все выше изложенное свидетельствует о том, что фирма не достаточно эффективно использует свои средства. ООО фирме «Память» было предложено принять комплекс мероприятий, направленных на улучшение управление кредиторской задолженностью, среди них следующие:
- проведение системы взаимозачетов, что позволит сократиться периоду инкассации кредиторской задолженности на 5,185 дней;
- ранжирование контрагентов в реестре платежей;
- осуществление построения системы учета и контроля задолженности, в частности, обеспечение формирования сведений о критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;
- создание системы планирования поступления и расходования средств;
- разработка эффективной кредитной политики, в частности, установление цели, типа кредитной политики, стандартов оценки и разработка уровней ответственности;
- автоматизация процесса управления задолженностью.
Внедрение указанных мероприятий по управлению задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 602 тыс.руб., что позволит улучшить относительные показатели кредиторской задолженности и финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент автономии повысится на 0,072, следовательно, больше имущества будет принадлежать собственникам. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования предполагается повысить на 0,078 пункта, следовательно, за счет собственного капитала будет больше сформировано оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности станет выше на 1,378 оборота. При этом сократится период инкассации на 5,185 дней. Уменьшится зависимость предприятия от кредиторской задолженности.
Следовательно, постоянное осуществление эффективной политики по управлению задолженностью позволит улучшить финансовое состояние ООО фирмы «Память».
Список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Конституция Российской Федерации (по состоянию на 2014 год). – М.: ЭКСМО, 2014. – 80с.
Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 15.07.2014 г. – М.: КноРус, 2014. – 512с.
Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – М.: АБАК, 2014. – 960с.
Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант». URL: http://www.garant.ru/iv/ (дата обращения 20.11.2014).
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» №16 от 23.01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант». URL: http://www.garant.ru/iv/ (дата обращения 20.11.2014).
Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 351с.
Бережная Е.В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): учеб. пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной, О.Б. Бигдай. – Инфра-М, 2013. – 336с.
Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2013. – 224с.
Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Финансовая аналитика. Проблемы и решения. – 2014. - №2. С.20-30.
Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. – М.: Финансы, 2011. – 502с.
Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2011. – 652с.
Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия). – М.: КноРус, 2014. – 408с.
Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с.
Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - №6. – С.58-61.
Ильин В.В. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Омега-Л, 2013. – 560с.
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011. – 398с.
Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – 484с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: Конспект лекций с задачами и тестами. – М.: Проспект, 2013. – 618с.
Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Проспект, 2013. – 367с.
Мамий Е.А., Байбуртян М.А. Операционные модели построения системы корпоративного финансового контроллинга на предприятии // Финансы и кредит. – 2014. - №10. С.31-35.
Массарыгина В.Ф. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия-должника // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - №31. – С.60-63.
Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2011. – 260с.
Негашев Е.В. Аналитическое моделирование финансового состояния компании. – М.: Инфра-М, 2014. – 186с.
Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - №2. – С.55-63.
Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2014. – 288с.
Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 401с.
Саркисова Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие. - М.: Дашков и К, 2010. – 354с.
Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Дашков и К, 2014. – 387с.
Филатова Т.В., Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 232с.
Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. / под ред. Е.И. Шохина– М.: КноРус, 2013. – 349с.
Чувашлова М.В., Круглова И.С. Производственный контроллинг и его роль в управлении организацией // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - №32. – С.21-25.
Шабалин Е.М., Карп М.В. Мифы реальной оценки финансового состояния российских предприятий // Финансы и кредит. – 2012. - №17. – С.30-34.
Приложения
Приложение А
Приложение № 1к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФот 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
на 31.12. 20 13 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 2013 Организация ООО фирма «Память»
по ОКПО 26565343 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2322019151 Вид экономическойдеятельности поОКВЭД 74.81 Организационно-правовая форма/форма собственности 16 по ОКОПФ/ОКФС 65 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) г.Туапсе, ул.С.Перовской д.2
На На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 13 г.3 20 12 г.4 20 11 г.5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 49 52 55 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 49 52 55 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 2294 1023 1025 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность 1586 567 611 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты 947 677 600 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 4827 2267 2236 БАЛАНС 4876 2319 2291 На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 2013 г.3 20 12 г.4 2011 г.5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( )7 ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал 897 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1529 1250 1048 Итого по разделу III 2436 1260 1058 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 312 28 220 Кредиторская задолженность 2128 1031 1013 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 2440 1059 1233 БАЛАНС 4876 2319 2291 Руководитель Петросян В.А Главныйбухгалтер Москвина Т.Н (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) “ 05 ” марта 20 14 г.
Приложение Б
Отчет о финансовых результатах
за 12 месяцев 20 13 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2013 Организация ООО фирмы «Память» по ОКПО 26565343 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2322019151 Вид экономическойдеятельности поОКВЭД 74.81 Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 13 г.3 20 12 г.4 Выручка 5 19543 15504 Себестоимость продаж ( 13397 ) ( 10612 ) Валовая прибыль (убыток) 6146 4892 Коммерческие расходы ( 3871 ) ( 2959 ) Управленческие расходы ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 2275 1933 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате ( ) ( ) Прочие доходы 234 Прочие расходы ( ) ( 192 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 2275 1975 Текущий налог на прибыль ( 546 ) ( 474 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 1729 1501
Форма 0710002 с. 2
За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 13 г.3 20 12 г.4 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода 6 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель Петросян В.А Главныйбухгалтер Москвина Т.Н (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“ 20 ” Марта 20 14 г.
Приложение В
Отчет о финансовых результатах
за 12 месяцев 20 12 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2013 Организация ООО фирмы «Память» по ОКПО 26565343 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2322019151 Вид экономическойдеятельности поОКВЭД 74.81 Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г.3 20 11 г.4 Выручка 5 15504 10701 Себестоимость продаж ( 10612 ) ( 8578 ) Валовая прибыль (убыток) 4892 2123 Коммерческие расходы ( 2959 ) ( 659 ) Управленческие расходы ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 1933 1464 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате ( ) ( ) Прочие доходы 234 Прочие расходы ( 192 ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 1975 1464 Текущий налог на прибыль ( 474 ) ( 352 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 1501 1112
Форма 0710002 с. 2
За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г.3 20 11 г.4 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода 6 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель Петросян В.А Главныйбухгалтер Москвина Т.Н (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“ 20 ” Марта 20 13 г.

Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2013. – 336с., с.162.
Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2012. – 224с., с.85.
Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2011. – 652с., С.162.
Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с., С.311.
Ильин В.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Омега-Л, 2013. – 560с., С.142.
Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – 484с., С.138.
Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2014. – 288с., С.147.
Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Финансовая аналитика. Проблемы и решения. – 2014. - №2. С.20-30, С.21.
Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2014. – 288с., С.169.
Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 459с., С.113.
Филатова Т.В., Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2013. – 232с., С.91.
Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2011. – 260с., с.81.
Шабалин Е.М., Карп М.В. Мифы реальной оценки финансового состояния российских предприятий // Финансы и кредит. – 2012. - №17. – С.30-34., С.31.
Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - №2. – С.55-63., С.55.
Негашев Е.В. Аналитическое моделирование финансового состояния компании. – М.: Инфра-М, 2014. – 186с., С.76.
Мамий Е.А., Байбуртян М.А. Операционные модели построения системы корпоративного финансового контроллинга на предприятии // Финансы и кредит. – 2014. - №10. С.31-35, С.32.
22
Увеличение коэффициента оборачиваемости
Ускорение оплаты обязательств предприятия
Уменьшение коэффициента оборачиваемости
Увеличение задолженности поставщикам
Цель
Планирование
Реализация
Контроль
Анализ отклонений «план-факт»
Обратная связь
Генеральный директор
Дизайнер -фотограф
Начальник склада
Грузчик
Кладовщик
Менеджер
Старший менеджер
Начальник производства
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Рабочие
Бухгалтер
1 уровень
2 уровень
3 уровень
4 уровень
5 уровень
Банк
(недопустима просрочка даже на 1 день)
Налоги (просрочка недопустима, если неуплаченную сумму задекларировали)
Зарплата сотрудникам (максимальная задержка – 10 дн.)
Поставщики (допускают отсрочку не более 5 дней, просрочка невозможна)
Уникальные поставщики (только у них- нужное сырье)
Лицензируемые поставщики (если давали квоту, трудно еще раз получить)
Конкурентные поставщики
(можно претендовать на отсрочку)