Основные принципы, этапы и техника составления годового бухгалтерского отчета

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА 5
1.1. Сущность бухгалтерской отчетности 5
1.2. Принципы составления годовой бухгалтерской отчетности 9
1.3. Этапы составления годовой бухгалтерской отчетности 12
2. ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА 15
2.1. Особенности составления годового бухгалтерского баланса 15
2.2. Составление годового отчета о прибылях и убытках 17
2.3. Правила составления годового отчета об изменении капитала и отчета о движении денежных средств 21
2.4. Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 31

Отчет о движении денежных средств составляется прямым методом с указанием всех сумм денежных средств. Организация имеет право при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности предприятия – текущая, инвестиционная, финансовая.Текущая деятельность организации – это деятельность, связанная с продажей товаров, продукции или предоставлением услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции предприятия, которые не относятся к инвестиционной или финансовой деятельности.Инвестиционная деятельность фирмы заключается в покупке и продаже внеоборотных активов и других нематериальных внеоборотных активов, а также осуществление финансовых вложений в другие организации, выпуска облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Сведения о движении денежных средств, которые связаны с инвестиционной деятельностью, требуются для отражения расходов, произведенных в отношении ресурсов, которые предположительно приведут в будущем к извлечению прибыли и движению денежных средств.Финансоваядеятельность – это деятельность, которая связана с осуществлением краткосрочныхфинансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочногохарактера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций со сроком погашения до12 месяцев. Результатом данной деятельности будет являться изменение в размере исоставе собственного капитала и заемных средств организации.Отдельные операции, которые связаны с текущей, инвестиционной и финансовойдеятельностью, не оказывают влияние на движение денежных средств. Примерами неденежныхинвестиционных и финансовых операций могут являться – эмиссия акций илиоблигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы илиобмен одних внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. Движение денежных средств осуществляется в валюте РФ. В случае наличияи движения денежных средств в иностранной валюте, по каждому ее виду производятсоответствующий пересчет по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерскойотчетности. Полученные данные по отдельным расчетам складываются призаполнении соответствующих показателей отчета.2.4. Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансуПо итогам года предприятие должно представить в налоговую инспекцию форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Образец ее составления утвержден приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций .В приложении к бухгалтерскому балансу содержится информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в Бухгалтерском балансе. Данный отчет может не включаться в состав годовой бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства, которые не подлежат обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации, не занимающиеся осуществлением предпринимательской деятельности.Каждый раздел данного отчета включается в себя одну или несколько таблиц. Коды строк в данных таблицах проставляются организацией самостоятельно.Если организация не имеет сведений по определенным активам, обязательствам, доходам, расходам, то соответствующие строки (разделы) в состав формы №5 не включаются.Данные в отчете формируют десять разделов, каждый из которых заполняется на основаниисведений об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не нумеруются, потому что фирмы имеют право вносить требуемыепоправки в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом иных условий работы. В данных формы №5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней предусмотрены следующие разделы:1) Нематериальные активы. В данном разделе содержится информация о нематериальных активах по данным аналитического учета. Он включает в себя две таблицы. В первой таблице приводятся показатели, которые отражают движение нематериальных активов. Причем названия строк в ней соответствуют видам нематериальных активов. Во второй таблице прописываются суммы начисленной амортизации по соответствующимнематериальным активам.2) Основные средства. В первой таблице этого раздела содержится информация о стоимости основных средств, которые являются собственностью предприятия, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.3) Доходные вложения в материальные ценности. Этот раздел раскрывает сумму, отраженную по строке 135 Бухгалтерского баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» формируются показатели, которые отражают поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и иные изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности учитывается по первоначальной стоимости и в том же порядке, что и основные средства.4) Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. В данном разделе отчета отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя отнести к нематериальным активам. К примеру, если результаты этих НИОКР не должны быть государственно зарегистрированы или фирма не зарегистрировала их по определенным причинам. Они формируются на отдельном субсчете «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» счета 04.5) Финансовые вложения. В этом разделе приводится расшифровка показателей строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы №1.Показатели для данного раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета».Ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в форме №5 по текущим рыночным ценам. Финансовые вложения, по которым не устанавливается текущая рыночная стоимость, в отчетности указываются по первоначальной стоимости.6) Дебиторская и кредиторская задолженность. Данный раздел расшифровывает суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.При заполнении подраздела «Дебиторская задолженность»данные для расшифровочных строк «Расчеты с покупателями и заказчиками» рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет «Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам)». Показатели для расшифровочных строк «Авансы выданные» учитываются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет «Авансы выданные».7) Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат). В этом разделе представляется расшифровка сумм расходов по обычным видам деятельности, а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Сведения составляются в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.8) Обеспечения. Данный раздел заполняют организации, получившие собственные векселя покупателей (заказчиков), выдававшие свои векселя другим предприятиям для обеспечения кредиторской задолженности, получавшие или передававшие имущество в залог.9) Государственная помощь. Этот раздел должен заполняться теми организациями, которые получали в отчетном или предыдущем году государственную помощь.Такая помощь может быть предоставлена в форме субвенций, субсидий или бюджетных кредитов.Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются в качестве государственной помощи.Государственная помощь может быть предоставлена не только в форме денежных средств, но и в виде других активов таких, как земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ заключении хотелось бы еще раз обратить внимание на то, что при составлении бухгалтерской отчетности очень важно излагать все данные полно и достоверно. Это одно из самых главных правил формирования отчетности предприятия, за нарушение которого могут наступить весьма существенные негативные последствия. Годовой бухгалтерский отчет составляется с целью предоставить правильный и справедливый обзор коммерческой деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет компетентным и заинтересованным лицам.В состав годовой бухгалтерской отчетности включены следующие отчетные формы:- бухгалтерский баланс (форма № 1);- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);- отчет об изменениях капитала (форма № 3);- отчет о движении денежных средств (форма № 4);- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);- пояснительная записка;- специализированные внутриотраслевые формы, установленные действующимзаконодательством;- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с действующим законодательством подлежит обязательному аудиту.При составлении годовой бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться следующими принципами:1) Принцип полноты или целостности: он состоит в том, что в бухгалтерскую отчетность должны входит данные, которые требуются для создания достоверного и полного представления о финансовом состоянии предприятия, результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.2) Принцип существенности: он заключается в обособленном отражении в отчетных формах существенных показателей о состоянии отдельных активов, обязательств, доходов, расходов, о проведенных хозяйственных операциях и составляющих элементах капитала. 3) Принцип нейтральности отчетности: данный принцип обеспечивается недопущением одностороннего удовлетворения интересов одних пользователей отчетности предприятия перед другими. 4) Принцип сравнимости: при формировании бухгалтерской отчетности организация обязана придерживаться принятых ею содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного периода к другому. 5) Принцип сопоставимости: он достигается за счет формирования отчетных показателей по принципам, которые использовались при создании отчетного показателя за предшествующий отчетный период, в том числе исходя из принятых изменений в учетную политику организации, а также изменений в законодательстве. Выделяются следующие этапы составления годовой бухгалтерской отчетности: сбор первичной бухгалтерской документации; сверка данных аналитического и синтетического учета, инвентаризация статей баланса, проверка записей на счетах и исправление выявленных ошибок, закрытие счетов, выявление результата продажи продукции, выявление финансового результата по прочим не основным видам деятельности, выявление чистой прибыли., проведение реформации баланса, фиксирование всех операций, совершенных после окончания отчетного периода.При составлении годового бухгалтерского отчета используется своя техника, под которойпонимается совокупность всех необходимых учетных процедур.При формированиивсех форм годовой бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.Подводя итог проделанной работе, можно сделать вывод, что составление годового бухгалтерского баланса – это очень кропотливая и трудоемкая работа, при выполнении которой необходимо использовать весь накопленный опыт в данной области, а также строго следовать нормам закона. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1. Федеральный закон от 06.12.2011 в ред. от 04.11.2014 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Сайт КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» // Сайт КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» // Сайт КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации // Сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://minfin.ru/5. Бакаев, А.С., Макарова, Л.Г., Мизиковский, Е.А. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский. - М.: ИПБ-БИНФА, 2008. – 435 с. 6. Бондарь, Е. Формируем показатели бухгалтерской отчетности / Е. Бондарь // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», - 2010, - № 1. – С. 15-34.7. Букина, О.А. Существенные показатели бухгалтерской отчетности / О.А. Букина // Бухгалтерский бюллетень, - 2010, - № 3. – С. 36-43.8. Бухгалтерский учет / Под ред. М.В. Мельник, Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2010. – 330 с.9. Захарин, В.Р. Годовая бухгалтерская отчетность / В.Р. Захарин. - М.: Налоговый вестник, 2011. – 416 с.10. Касьянова, Г.Ю. Отчетность бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2009. – 367 с.11. Козлова, Е.П., Бабченко, Т.Н., Галанина, Е.Н., Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. –М.: Финансы и статистика, 2010. – 591 с. 12. Патров, В.В., Быков, В.А. Составление годовой бухгалтерской отчетности / В.В. Патров, В.А. Быков // Бухгалтерский учет. – 2012. - №2. – С. 65-78.