Вход

Виды бюджетных систем в управленческом учёте.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 186972
Дата создания 2015
Страниц 37
Источников 20
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 420руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1 Бюджетная система предприятия в управленческом учете 6
1.1 Понятие финансового планирования и его принципы 6
1.2 Бюджетирование и его место в управлении предприятием 7
2 Организация бюджетного процесса 9
2.1 Виды и формы бюджетов 9
2.2 Центры финансовой ответственности 11
2.3 Формирование центров финансовой ответственности 13
3 Организация системы бюджетирования на примере ООО «Сатурн» 14
3.1 Анализ бухгалтерского баланса ООО «Сатурн» 14
3.2 Анализ системы бюджетирования ООО «Сатурн» 15
3.3 План-факторный анализ бюджета ООО «Сатурн» 19
3.4 Бюджетирование центров прибыли и затрат для нового вида продукции ООО «Сатурн» 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32
ПРИЛОЖЕНИЯ 34

Фрагмент работы для ознакомления

В феврале предполагается продать 2100 единиц активной добавки, то есть будущий объем продаж в феврале равен 2100 * 20 = 42000 руб.21000 руб. будет получена в феврале наличными и пишется в февральской графе «Выручка от продаж», а другая половина (21000 руб.) будет получена в марте и впишется в мартовской графе «Поступления от должников».В феврале произведено же будет 1800 единиц активной добавки «Витол».Себестоимость этой продукции равна 1800 * 10 = 18000 руб. Эта сумма впишется в мартовской графе «Оплата кредиторской задолженности».Таким образом, февральский «Баланс на конец месяца» = Баланс на начало месяца + Поступления - Выплаты = 30000 + (21000 + 25 000) - (30000 + 20000 + 5000) = 21000 руб. Эта сумма пишется в мартовской графе «Баланс на начало месяца».Далее составляется смета текущих расходов, чтобы запланировать управление запасами, дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью за нужный период деятельности компании.Смета текущих расходовсоставляется на основании таблицы16, таблицы 17 и таблицы 18.Таблица 16 – Сметазапасов за январь – июль, руб.Запас на начало периода0+ Производство (по себестоимости)191000- Продажи (по себестоимости)181000= Запас на конец периода10000Таблица 16 заполняется следующим образом.Всего будет произведено 3000 + 1800 + 3000 + 3600 + 4000 + 3700 = 19100 единиц активной добавки «Витол». Их себестоимость равна 19100 * 10 = 191000 руб.Всего будет продано 2500 + 2100 + 3000 + 3300 + 3800 + 3400 = 18100 единиц активной добавки «Витол». Их себестоимость равна 18100 * 10 = 181000 руб. Соответственно, запас на конец периода равен 0 + 191000 - 181000 = 10000 руб.Таблица 17 – Смета дебиторской задолженности за январь – июль, руб.Дебиторская задолженность на начало периода0+ Продажа в кредит181000- Поступления от должников147000= Дебиторская задолженность на конец периода34000Таблица 17 заполняется следующим образом.Всего будет продано 18100 единиц активной добавки «Витол». Поэтому объем продаж равен 18100 * 20 = 362000 руб. Отсюда продажа в кредит равна 362000 / 2 = 181000 руб.Из кассовой консолидированной сметы получаем, что поступления от должников = 0 + 25000 + 21000 + 30000 + 33000 + 38000 = 147000 руб.Тогда дебиторская задолженность на конец периода равна 0 + 181000 - 147000 = 34000 руб.Таблица 18 – Смета кредиторской задолженности за январь – июль, руб.Кредиторская задолженность на начало периода0+ Закупки в кредит191000- Оплата кредиторской задолженности154000= Кредиторская задолженность на конец периода37000Таблица 18 заполняется следующим образом.Себестоимость произведенной продукции равна 191000 руб. При этом компания ООО «Сатурн» воспользуется кредитом при закупке сырья.Из кассовой консолидированной сметы получаем, что оплата кредиторской задолженности равна 0 + 30000 + 18000 + 30000 + 36000 + 40000 = 154000 руб.Тогда кредиторская задолженность на конец периода равна 0 + 191000 - 154000 = 37000 руб.И, в заключении,на основании сметы текущих расходов по запасам, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, составляется сметный отчет о прибылях и убытках (таблица 19).Таблица 19 – Сметный отчет о прибылях и убытках за январь – июнь, руб.Объем продаж362000Себестоимость проданной продукции181000Валовая прибыль181000РасходыЗарплата120000Реклама30000Амортизация11000161000Чистая прибыль20000Изъятие капиталаНераспределенная прибыль20000Таблица 19 заполняется следующим образом.Себестоимость проданной продукции берем из сметы запасов.Валовая прибыль = объем продаж - себестоимость проданной продукции.Зарплата = 6 * 20000 = 120000 руб.Реклама = 6 * 5000 = 30000 руб.При равномерном начислении износа ежегодное начисление на износ = (первоначальная стоимость - ликвидационная стоимость)/ (период эксплуатации) = (180000 + 40000 - 0)/ 10 = 22000 руб. Так как у нас промежуток времени полгода, то амортизация = 22000/ 2 = 11000 руб.Чистая прибыль = валовая прибыль - расходы = 181000 - 161000 = 20000 руб. Нераспределенная прибыль = чистая прибыль - изъятие капитала8.ЗАКЛЮЧЕНИЕНаписанная курсовая работа позволяет сделать выводы о том, что финансовая структура достаточно сложная система, поскольку совмещает в одной структурной единице (ЦФО) ответственности за выполнение функциональных обязанностей и финансовой ответственности одновременно.Следовательно, такой подходдает большие возможности управления:- в первую очередь, планирование,- а затем, контрольза выполнением деятельности, причем во всех уровнях (снизу доверху), во всех разрезах (по продуктам, регионам, технологиям) и на всех этапах (от закупок до продаж).Таким образом, сразу после деления компании на центры затрат и центры прибыли переходят к планированию ее хозяйственной деятельности.Финансовая смета является подробной программой распределения ресурсов компании, с которой сравниваются фактические результаты ее деятельности, и в пределах планового периода делается регулярный пересмотр и корректировка плана из-за возможных непредвиденных событий.Данные об объемах продаж, закупок и запасов, дебиторской и кредиторской задолженностиобъединяется в общую финансовую смету, которая состоит из кассовой консолидированной сметы, сметного отчета о прибылях и убытках и сметного баланса.Кассовая консолидированная смета отражает всю будущую деятельность предприятия в виде входящих и исходящих потоков денежной наличности.При подходе к составлению сметы сверху вниз за основу берутся данные о затратах и выручке за прошлые годы с добавлением определенного процента на инфляцию и рост. Это приростной (дополнительный) подход к составлению сметы. Он не позволяет определить те участки, где возможно повышение производительности.При составлении кассовой консолидированной сметы исходят из прогноза деятельности предприятия в будущем. На основании нормативов, полученных по средним показателям за прошлые годы или заимствованных из сопоставимых отраслей бизнеса, прогнозируют будущие поступления и выплаты, а также балансы на начало и конец периода.Таким образом, можно сделать вывод, что наилучший результат достигается при параллельном использовании обоих подходов, как снизу вверх, так и сверху вниз.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 №34н);Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99(утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н);Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н);Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01(утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 (утв. приказом Минфина России от 18.09.2006 № 116н).Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010);Анализ хозяйственной деятельности, учебное пособие / под редакцией Бариленко В.И., Москва: Эксмо, 2011 г.;Герасимова Л.В., Управленческий учет. Теория и практика, Издательство: Феникс, 2011 г.;Головко Н.А.,Швецкая В.М.,Бухгалтерское дело, учебник, Москва, Издательско торговая корпорация «Дашко!иК», 2010 г.;Егорова Л.И., Бухгалтерский (управленческий) учет, Москва, ЕАОИ, 2008.г.;Ивашкевич В.Б., Практикум по управленческому учету и контроллингу, Издательство: Финансы и статистика, Инфра-М, 2009 г.;Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, Учебник / Н.П. Кондраков, Москва: Проспект, 2009 г.;Соколов Я.В., Управленческий учет, Издательство: Инфра-М, Магистр, 2010 г.;Лисовская И.А., Стратегическое управление финансовым состоянием компании, // Вестник ДИТУД, Димитровград: Издательство Димитровградского института технологии, управления и дизайна, 2009 г., № 2 (40);Лисовская И.А., Финансовая стратегия компании: эффективное управление результативностью бизнеса, // Инициативы ХХI века, 2009 г., №3.ПРИЛОЖЕНИЕ 1Бухгалтерский баланс ООО «Сатурн»АктивПассивСтатьи балансаНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаСтатьи балансаНа начало отчетного годаНа конец отчетного года1.Внеоборотные активы:Нематериальные активыОсновные средстваНезавершенное строительствоДолгосрочные финансовые вложения31331963080069311235531266166673.Капитал и резервы:Уставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)10062832347-100598271011919Итого по разделу 16472062926Итого по разделу 363279619472.Оборотные активы:Запасы,в том числе:сырье, материалыготовая продукциязатраты в незавершенном производстверасходы будущих периодовНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженностьДенежные средстваКраткосрочные финансовые вложения14601354103-3341223168-298429082711388412177522504.Долгосрочные обязательства:Займы и кредитыОтложенные налоговые обязательства----Продолжение приложения 1Итого по разделу 22412525852Итого по разделу 4--5.Краткосрочные обязательства:Займы и кредитыКредиторская задолженностьЗадолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходовДоходы будущих периодовПрочие краткосрочные обязательства12424237449324432-2641691324-Итого по разделу 52556626831БАЛАНС8884588778БАЛАНС8884588778ПРИЛОЖЕНИЕ 2Анализ бухгалтерского баланса ООО «Сатурн» по экономическим элементамАктивПрошлый годОтчетный годИзменениеСумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %1. Основной капитал6472072,856292670,88-1794-1,972. Оборотный капитал2412527,152585229,1217271,97Итого имущество организации8884510088778100-67-3. Собственный капитал1000,111000,11--4. Добавочный капитал6283270,725982767,39-3005-3,335. Резервный капитал3470,3920202,2816731,896. Заемный капитал2556628,782683130,2212651,44долгосрочный заемный капитал------краткосрочный заемный капитал2556628,782683130,2212651,44Итого капитал организации8884510088778100-67-ПРИЛОЖЕНИЕ 3Анализ отклонений плановых и фактических значенийООО «Сатурн»Фактический результатПлановый результатОбщее отклонение маржинальной прибылиОтклонение по факторамОбъем реализации фактОбъем реализации планВыручкаПеременные расходыМаржинальная прибыльВыручкаПеременные расходыМаржинальная прибыльОбщее отклонениеЦеновое отклонениеОтклонение расходовОтклонение количестваАлерт220002000011000030800792001000002800072000+7200--+7200Н-Алерт24000250001560004560011040017500045000130000-19600-12000*-2400**-5200***Транквил12000800054000164003960032000800024000+15600+6000-2400+12000Транквил Ф120001400096000156008040012600019600106400-26000-12000+1200-15200Итого:7000067000416000106400309600433000100600332400-22800-18000-3600-1200

Список литературы [ всего 20]

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 №34н);
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99(утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н);
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н);
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01(утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н);
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
9. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 (утв. приказом Минфина России от 18.09.2006 № 116н).
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
11. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010);
12. Анализ хозяйственной деятельности, учебное пособие / под редакцией Бариленко В.И., Москва: Эксмо, 2011 г.;
13. Герасимова Л.В., Управленческий учет. Теория и практика, Издательство: Феникс, 2011 г.;
14. Головко Н.А.,Швецкая В.М.,Бухгалтерское дело, учебник, Москва, Издательско торговая корпорация «Дашко!иК», 2010 г.;
15. Егорова Л.И., Бухгалтерский (управленческий) учет, Москва, ЕАОИ, 2008.г.;
16. Ивашкевич В.Б., Практикум по управленческому учету и контроллингу, Издательство: Финансы и статистика, Инфра-М, 2009 г.;
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, Учебник / Н.П. Кондраков, Москва: Проспект, 2009 г.;
18. Соколов Я.В., Управленческий учет, Издательство: Инфра-М, Магистр, 2010 г.;
19. Лисовская И.А., Стратегическое управление финансовым состоянием компании, // Вестник ДИТУД, Димитровград: Издательство Димитровградского института технологии, управления и дизайна, 2009 г., № 2 (40);
20. Лисовская И.А., Финансовая стратегия компании: эффективное управление результативностью бизнеса, // Инициативы ХХI века, 2009 г., №3.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00474
© Рефератбанк, 2002 - 2024