Анализ затрат

1. Исходные данные 3
2. АНАЛИЗ ОБЪЁМА ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ 5
2.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ 5
2.2. АНАЛИЗ СЕЗОННОСТИ 12
2.3. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В СТОИМОСТНОМ 12
3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ 14
3.1. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ 14
3.2. ПОСТАТЕЙНЫЙ АНАЛИЗ ЗАТРАТ 31
4. ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ 33
4.1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА 33
4.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ БЕЗУБЫТОЧНОГО ОБЪЕМА ПРОДАЖ, ТОЧКИ ЗАКРЫТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ 34
4.3. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ ИЗМЕНЕНИЯ БЕЗУБЫТОЧНОГО ОБЪЕМА ПРОДАЖ И ЗОНЫ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 33
4.4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА И ОЦЕНКА ЭФФЕКТА ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 40

А также оценить влияние изменение нормы расхода материала и цены материала на отклонение финансового результата по формулам.
При проведении постатейного анализа необходимо принять стоимость материалов в 2 и 23 периодах (таблица23), а расход материалов на единицу продукции определить самостоятельно. Расход материалов на единицу продукции определяется, исходя из формулы , данных исходные данные и таблица 3.9.
По результатам постатейного анализа необходимо определить возможные резервы снижения затрат и себестоимости продукции и связанные с ними резервы роста прибыли организации.
Таблица 3.9
Постатейный анализ затрат
Показатели Значение Изменение затрат по статье материал 2 за счет изменения расхода ресурса на единицу -32,3435 Изменение затрат по статье материал 3 за счет изменения расхода ресурса на единицу -2,22235 Изменение затрат по статье материал 2 за счет изменения цены ресурса 32,45352 Изменение затрат по статье материал 3 за счет изменения цены ресурса 2,422355 Общее изменение 32,5243 влияние изменение нормы расхода материала 2 на отклонение финансового результата 22254,53 влияние изменение нормы расхода материала 3 на отклонение финансового результата 33,33335 влияние изменение цены материала 2 на отклонение финансового результата -5532,33 влияние изменение цены материала 3 на отклонение финансового результата -335,233
Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции
Определение величины маржинального дохода
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Методика маржинального анализа основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинальной прибыли (маржинального дохода).
Маржинальный доход (валовая маржа, валовая прибыль, маржа покрытия, сумма покрытия, вклад на покрытие, дополнительная стоимость) - это выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (за минусом налога на добавленную стоимость) минус переменные затраты. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше его величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.
Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Порог безубыточности данной продукции - это такой объём производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.
ПГ безубыт шт. = З продукт / МД ед
где ПГ безубыт шт. - порог безубыточности в штуках продукции; З продукт - сумма затрат на продукт; МД ед - маржинальный доход на единицу продукции.
ПГ безубыт руб. = З продукт / КМД
где ПГ безубыт руб - порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции; КМД - коэффициент маржинального дохода.
Порог рентабельности товара - это такой объём производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период, при этом прибыль от данного товара равна нулю.
ПГ рентаб шт. = З пост / МД ед
где ПГ рентаб шт. - порог рентабельности в штуках продукции; З пост - сумма постоянных затрат;
ПГ рентаб руб. = З пост / КМД
Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.
ЗФП = Ц ед. * ОП - ПГ рентаб руб.
где ЗФП - запас финансовой прочности, руб.; Ц ед. - отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.; ОП - объём производства, шт.
Расчёт порога рентабельности и запаса финансовой прочности представлен в табл.4.1.
Таблица 4.1 Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности для 22-го и 23-го периодов
Показатель 22-й период 23-й период 2. Отпускная цена, руб. /шт. 345,32 225,45 3. Объем производства, шт. 223,22 333,22 3. Переменные затраты на единицу продукции, руб. /шт. 54,55 45,43 4. Маржинальный доход (2) - (3), руб. /шт. 233,43 52,24 3. Коэффициент маржинального дохода (4) / (2) 2,33 2,35 3. Затраты на продукт на единицу продукции, руб. /шт. 52,22 32,35 5. Валовая маржа (4) - (3), руб. /шт. 53,43 25,54 5. Коэффициент валовой маржи (5) / (2) 2,32 2,23 5. Затраты на продукт, руб. 22332,33 35333,22 22. Порог безубыточности, шт 33,34 423,23 22. Порог безубыточности, руб. 23533,53 45353,32 23. Всего постоянные затраты, руб. 25525,45 42353,35 23. Порог рентабельности, шт. 225,35 352,23 24. Порог рентабельности, руб. 35323,33 35433,55 23. Запас финансовой прочности, руб. 2343,53 -3345,53 23. Операционный рычаг 32,33 -25,54 25. Точка закрытия предприятия, ед. 53,23 342,33 25. Кромка безопасности 43,55 323,43 25. Отношение кромки безопасности к фактическому объему, % 2,35 2,35
Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
Безубыточный объем продаж (критический объем) и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.
При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает, снижение удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.
Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности. Безубыточный объем продаж (критический объем) определяется следующим образом:
,
где - цена на продукцию текущего отчетного периода, руб. /ед., - предполагаемые, ожидаемые постоянные расходы, руб., VC-удельные переменные затраты, руб. /ед.
2. Влияние на критический объем изменения постоянных расходов.
где
- цена на продукцию текущего отчетного периода, руб. /ед., а - предполагаемые, ожидаемые постоянные расходы, руб.
3. Влияние на критический объем изменения переменных расходов.
Влияние на критический объем изменения цен.
Результаты приведены в таблице 4.2.
Таблица 4.2
Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
Показатель Значение Влияние на критический объем изменения постоянных расходов. 235,42 Влияние на критический объем изменения переменных расходов -44,35 Влияние на критический объем изменения цен 353,35
Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага
Анализ поведения затрат (переменные и постоянные) позволяет рассчитать операционный рычаг и оценить его эффект.
Любое изменение объема продаж товаров всегда порождает более сильное изменение прибыли от продаж. Операционный рычаг определяется как отношения маржинального дохода к прибыли от продаж.
где МД - маржинальный доход, находится как разница между выручкой от продаж (за минусом налога на добавленную стоимость) и переменными расходами; Рпрод - прибыль от продаж, находится как разница между маржинальным доходом и постоянными расходами.
Выводы по данному пункту должны содержать оценку финансовой прочности предприятия, при этом расчет абсолютной величины запаса финансовой прочности рекомендуется дополнить расчетом относительной величины. В качестве базы для сравнения могут выступать как порог безубыточности, так и порог рентабельности.
В завершение работы из выводов по каждому пункту составляются выводы в целом по объекту анализа. ОР22=32,33, ОР23=-25,54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе анализа затрат предприятия на производство было определено, что структуру производства во многом определяют сезонные колебания, которые влияют на объём производства и отпускную цену продукции.
В структуре затрат на производство продукции большую долю занимают постоянные затраты на период, а именно заработная плата административно-управленческого персонала. Для снижения общих затрат необходимо в первую очередь снизить именно эту часть затрат.
В составе переменных затрат наибольшую удельную долю занимают затраты на материал 2, изменение которых в наибольшей степени влияет на изменение всех переменных затрат.
Производство является трудоёмким и материалоёмким, т.к. данные статьи затрат составляют значительную долю в себестоимости единицы продукции.
В целом экономический анализ показал, что предприятие функционирует достаточно успешно, о чем говорят финансовые показатели, рассчитанные в последнем разделе курсового проекта, а в частности значительный рост запаса финансовой прочности предприятия.
Список использованной литературы
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - 3-е изд. - М.: ИНФРА-М, 3223. - 332 с.
3. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 3-е изд. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 3223. - 322 c.
. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 3225.333 c.
. Бухгалтерский управленческий учет: Метод. указания/Сост. Вещунова Н.Л., Долотова Н.Л., Дуболазов В.А. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 3225.32с.
. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/ ВЗФЭИ. М.: ЗАО "Финстатинформ", 3222.353 с.
. Кордович В.И., Попова О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебн. пособие. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 3225.242 с.
. Куприенко Н.В., Пономарева О.А. Статистика. Анализ временных рядов. Ч.3.: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 3224.223 с.
. Елисеева И.И., ЮзбашевМ.М. Общая теория статистики М.: Финансы и статистика. 3223.452с.
. Правила оформления курсовых проектов и работ: Метод. указания / Сост.: В.А. Дуболазов, Н.В. Павлов. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 3225.33 с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 3225.333 с.
. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред.Е.С. Стояновой. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 3223.333 с.
. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 3224.333 с.