Анализ движения денежных средств

Введение 3
1.Теоретические основы анализа денежных средств 5
1.1.Экономическая сущность и функции денежных средств 5
1.2.Цели, задачи, источники и методы анализа денежных средств 10
2.Анализ денежных средств в ООО «Промышленник» 19
2.1.Общая характеристика организации 19
2.2.Анализ движения и наличия денежных средств 21
2.3.Анализ оборачиваемости денежных средств 24
Заключение 27
Литература 29
Приложение 1. Бухгалтерский баланс 31
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках 33
Приложение 3. Отчет о движении денежных средств 35

В ходе анализа денежных средств изучают динамику поступлений денежных средств на расчетный счет предприятия, по которому производятся оплата счетов поставщиков за полученные материалы, товары и услуги, уплата в бюджет налогов, погашение ссуд банка и другие платежи. Кроме того анализируется списание денежных средств с расчетного счета организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
На основании данных табл.2 проведем анализ наличия и движения денежных средств предприятия прямым методом, основанным на определении притока и оттока денежных средств.
Таблица 2
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
Показатели Отчетный год Предыдущий года тыс.руб. % тыс.руб. % Остаток денежных средств на начало периода 1740  … 8579 …  Поступило денежных средств, всего в т.ч. 461313 100,00 337757 100,00 От текущей деятельности 457537 99,18 337662 99,97 -выручка от продажи товаров, продукции 457265 99,12 337223 99,84 -прочие поступления 272 0,06 439 0,13 От инвестиционной деятельности 76 0,02 95 0,03 -выручка от продажи основных средств 20 0,00  … … -дивиденды, проценты по финансовым вложениям 56 0,01 95 0,03 От финансовой деятельности … …  … … -поступления от кредитов и займов … …  … … Направлено денежных средств, всего, в т.ч. 455758 100,00 344596 100,00 По текущей деятельности 454359 99,69 343128 99,57 -на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 338350 74,24 255248 74,07 -на оплату труда 61772 13,55 45978 13,34 -на выплату дивидендов, процентов 1412 0,31 6495 1,88 -на расчеты по налогам и сборам 51620 11,33 33102 9,61 -прочие выплаты 1205 0,26 2305 0,67 По инвестиционной деятельности 1399 0,31 1468 0,43 - на приобретение основных средств 1399 0,31 1468 0,43 - прочие выплаты  …  … …  …  По финансовой деятельности  …  …  … …  Чистые денежные средства от текущей деятельности 3178 Х  -5466  Х Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности -1323  Х -1373  Х Чистые денежные средства от финансовой деятельности  Х 0  Х Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 1855  Х -6839  Х Остаток денежных средств на конец периода 3595  Х 1740  Х Из расчетов видно, что за анализируемый период общая сумма денежных средств организации возросла на 1855 тыс. руб. и составила на конец 2008г. 3595 тыс. руб. по сравнению с 1740 тыс. руб. в начале года.
За отчетный период на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в размере 461313тыс. руб. При этом от текущей деятельности поступило 457537 тыс. руб., от инвестиционной – 76 тыс. руб. Основную долю поступлений от текущей деятельности составила выручка от реализации товаров, продукции и услуг – 99,12% или 457265 тыс. руб.. Кроме того была получена выручка от продажи оборудования в размере 20 тыс. руб. Сумма полученных процентов составила 56 тыс. руб. На прочие поступления пришлось 272 тыс. руб. или 0,06% от общей суммы поступлений.
Общая сумма израсходованных денежных средств за период составила 455758 тыс. руб. На финансирование текущей деятельности было направлено 454359 тыс. руб., на инвестирование – 1399 тыс. руб. Основная доля израсходованных денежных средств – 338350 тыс. руб. или 74,24% пришлось на приобретение сырья и материалов для производственного процесса. На оплату труда было потрачено 61772 тыс. руб. или 13,55%. Сумма уплаченных налогов и сборов составила 51620 тыс. руб. или 11,33%. Кроме того была осуществлена выплата дивидендов учредителям в размере 1412 тыс. руб. и прочие выплаты по текущей деятельности – 1205тыс. руб.
На приобретение основных средств было потрачено 1399 тыс. руб. или 0,31% всех расходов предприятия.
Следует отметить, что ООО «Промышленник» за последние 2 года не вело финансовую деятельность.
2.3.Анализ оборачиваемости денежных средств
Денежные средства предприятия непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращается в производство. Поэтому необходимая для ведения уставной деятельности сумма денежных средств предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота денежных средств.
Проедем анализ оборачиваемости денежных средств ООО «Промышленник» по системе коэффициентов (1) – (3).
Расчеты отразим в табл. 3.
Таблица 3
Анализ оборачиваемости денежных средств
Показатель Значение, тыс. руб. Изменение (+,-) предыдущий период отчетный период Выручка от реализации продукции 293584 371512 77928 Число дней в анализируемом периоде 360 360 0 Среднегодовая сумма денежных средств 5160 2668 -2492 Коэффициент оборачиваемости 56,90 139,25 82,35 Оборачиваемость в днях 6,33 2,59 -3,74 Коэффициент закрепления 0,02 0,01 -0,01
На анализируемом предприятии выручка от реализации продукции за отчетный период возросла на 77928 тыс. руб., среднегодовая сумма денежных средств сократилась на 2492 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился на 82,35об. В отчетном году значение показателя составило 139,25об. Такая динамика была вызвана быстрыми темпами роста выручки от реализации по сравнению со снижением суммы денежных средств.
Продолжительность оборота в днях по денежным средствам снизилась на 3,74дня и составила в 2008г. 2,59дня, что является положительным моментом в финансовой деятельности предприятия.
Коэффициент закрепления оценивает скорость обращения денежных средств, сокращение данного показателя на 0,01 является положительным фактом.
Заключение
Исследовав вопрос об экономическом анализе использования денежных средств в ООО «Промышленник», можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
Деньги – это разновидность имущества экономических субъектов. От других видов имущества они отличаются двумя характерными свойствами: во-первых, деньги можно моментально и без издержек трансформировать в любое другое благо (они обладают высокой ликвидностью), а во-вторых, при постоянном уровне цен деньги либо вовсе не приносят дохода, либо их доходность существенно ниже, чем других разновидностей имущества. Полезность денег проявляется через функции, которые они выполняют в национальном хозяйстве. Деньгам традиционно приписывают три функции: средств платежа, счета и сохранения ценности.
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, Положением Банка России «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. В данных документах четко и квалифицированно прописано большинство аспектов учета денежных средств. Кроме того в организации принимается учетная политика, которая конкретизирует положения по учету денежных средств.
Анализ движения, наличия и оборачиваемости денежных средств говорит о том, что ООО «Промышленник» осуществляет преимущественно операции с денежными средствами для финансирования текущей деятельности. Основную долю поступлений составляет выручка от реализации продукции. Финансовая деятельность в организации не ведется.
Динамика коэффициентов оборачиваемости предприятия положительна и соответствует нормативным требованиям.
Подводя итоги проделанной курсовой работы, можно констатировать, что использование денежных средств в деятельности в ООО «Промышленник» может производиться с еще больше отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества.
Литература
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – 296с.
Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. – 2007. – 11. – С.7-13.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416с.
Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 356с.
Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – 392с.
Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. – №21. –С.17-23.
Горбунова О.Н., Денисов Е.Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. – 2007. – №8. – С.25-29.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №16. – С.16-21.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №8. – С.7-13.
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 719с.
Любушкин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Любушкина Н.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 471с.
Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2009. – №2. – С.12-23.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №35. – С.16-20.
Рудичева Н.И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. – 2008. – №4. – С.12-16.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.
Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2009. – №5. – С.13-25.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 236с.
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Горбунова О.Н., Денисов Е.Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. – 2007. – №8. – С.25.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – С.173.
Рудичева Н.И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. – 2008. – №4. – С.13.
Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – С.9.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – С.14.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – С.284.
Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. – 2007. – 11. – С.7.
Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. – №21. –С.18.
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2006. – С.306.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №35. – С.16.
Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2009. – №2. – С.16.
Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2009. – №5. – С.14.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №16. – С.19.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – С.527.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №8. – С.9.
Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2008. – С.253.
Любушкин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Любушкина Н.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С.194.
2
36