УЧЕТ И АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО (НА ПРИМЕРЕ МП "ПСКОВСКИЕ ТЕПЛОВЫЕ СЕТИ")

Введение...................................................................................................................4
1. Учет и анализ затрат на производство продукции…………………………..6
1.1 Понятие и классификация затрат на производство по обычным видам деятельности............................................................................................................6
1.2 Теоретические основы формирования затрат на тепловую энергию.........11
1.3 Анализ себестоимости услуг МП «Псковские тепловые сети»..................26
2. Учет затрат на производство на примере МП "Псковские Тепловые сети..32
2.1 Общая характеристика и анализ структуры управления «Псковские тепловые сети».......................................................................................................32
2.2 Анализ основных рыночных показателей МП «Псковские тепловые сети»........................................................................................................................42
2.3 Анализ финансовых результатов МП «Псковские тепловые сети»...........54
2.4 Проблемы теплосетей города Пскова............................................................66
3. Рекомендации по снижению затрат МП "Псковские тепловые сети»…….69
3.1.Восстановление теплопровода методом цементно-песчаной изоляции....69
Заключение.............................................................................................................79
Список использованной литературы...................................................................84

Таблица 2.9
Анализ затрат по статьям в 2011-2013 годах, тыс.руб.
№ Статьи затрат
  2011 год 2012 год Изм.
(+,-) Темп прироста 2013 год
  Изм.
(+,-) Темп прироста п/п тыс.
руб. Уд.вес тыс.
руб. Уд.вес тыс.
руб. % тыс.
руб. Уд.вес тыс.
руб. % 1. Сырье и материалы 239951 32,3 278608 29,4 38657 16,1 364649 31,2 86041 30,9 2. Зарплата основных рабочих 117022 15,8 138249 14,6 21227 18,1 171312 14,6 33063 23,9 3. Начисления на заработную плату 35107 4,7 41475 4,4 6368 18,1 51394 4,4 9919 23,9   Итого переменные расходы 392080 52,8 458332 48,4 66252 16,9 587355 50,2 129023 28,2 4. Амортизация 33237 4,5 53216 5,6 19979 60,1 57222 4,9 4006 7,5 5. Зарплата служащих 35011 4,7 38300 4,0 3289 9,4 44688 3,8 6388 16,7 6. Ремонтные работы 59230 8,0 91335 9,6 32105 54,2 102001 8,7 10666 11,7 7. Прочие расходы 222406 30,0 305794 32,3 83388 37,5 379297 32,4 73503 24,0   Постоянные расходы 349884 47,2 488645 51,6 138761 39,7 583208 49,8 94563 19,4 Себестоимость полная 741964 100,0 946977 100,0 205013 27,6 1170563 100,0 223586 23,6
Удельный вес статей затрат в 2012 году изменился: переменные расходы составляют 52,8% и 48,4%, а постоянные –47,2% и 51,6% соответственно в 2011 и 2012 годах. Удельный вес переменных расходов в 2013 году несколько возрос в сравнении с 2012 годом и составил 50,2%, а постоянных снизился и составил 49,8%.Проведенный анализ затрат с делением на переменные и постоянные позволяет провести маржинальный анализ, определить точку безубыточности предприятия и его запас финансовой прочности Для этого сформирована экономические показатели (таблица 2.10).
Таблица 2.10
Экономические показатели деятельности организации за 2011-2013 годы
Наименование показателя 2011 год 2012 год 2013 год 1.Выручка от реализации (объём продаж, услуг) 795108 1003345 1220864 2. Прямые (переменные) затраты 392080 458332 587355 3. Маржинальная прибыль (п.1-п.2) 403028 545013 633509 4. Постоянные расходы 349884 488645 583208 5. Прибыль от продаж(п.3-п.4) 53144 56368 50301
Точка безубыточности- это критическое значение объема реализации, при котором прибыль от реализации равна 0.Точка безубыточности (QТБ) в денежном выражении определяется по формуле:
QТБ=Ппост./ (Qр-Ппер./Qр), (13)
где
Ппост- постоянные расходы;
Ппер.-переменные расходы;
Qр-объем реализации.
Полная себестоимость 2011 года составляет: 741964 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 392080(тыс.руб.)
постоянные расходы: 349884(тыс.руб.)
QТБ =349884/ [(795108-392080)/741964]=690264 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2011 году имело запас финансовой прочности, равный: 795108-690264=104844 (тыс.руб.) или 13,2% от объема продаж.
Полная себестоимость 2012 года составляет: 946977 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 458332(тыс.руб.)
постоянные расходы: 488645(тыс.руб.)
QТБ =488645/ [(1003345-458332)/ 1003345]=899574 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2012 году имело запас финансовой прочности, равный: 1003345-899574=103771 (тыс.руб.) или 10,3% от объема продаж.
Полная себестоимость 2013 года составляет: 1170563 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 587355(тыс.руб.)
постоянные расходы: 583208(тыс.руб.)
QТБ =583208/[(1220864-587355)/ 1220864]=1123927 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2013 году имело запас финансовой прочности, равный: 1220864-1123927=96937(тыс.руб.) или 7,9% от объема продаж.
Данные анализа показали, что у предприятия ежегодно снижается запас финансовой прочности, что показывает снижение эффективности его деятельности. Причиной является рост себестоимости услуг и выполнения работ.
В завершения анализа затрат проведен анализ себестоимости в пересчете на объемы отчетного года (таблицы 2.11 и 2.12). Для этого использованы формулы:
ΔС=Со-Сб пер.=(Ппер.о+Пост.о)-(Ппер.б* Jв+Пост.б) (14)
Jв=Во/Вб (15)
где
Во;Вб- соответственно выручка отчетного и базового года;
Ппер.о,б - соответственно переменные расходы отчетного и базового года;
Пост.о,б - соответственно постоянные расходы отчетного и базового года.
Таблица 2.11
Анализ себестоимости 2012 года в пересчете на объемы производства, тыс.руб.
Показатели
2011 год 2011 год в пересчете на объемы 2012 года 2012 год Откл. Выручка 795108 1003345 1003345 208237 Себестоимость 741964 844648 946977 102328 Переменные расходы 392080 494764 458332 -36433 Постоянные расходы 349884 349884 488645 138761
П пер.2011 г. в пересч.= 392080х(1003345/795108)=494764 (тыс.руб.)
С 2011 г. в пересч = 494764+349884=844648 (тыс.руб.)
ΔС=946977-844648=102328(тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что увеличение затрат на 102328тыс.руб. относительно 2011 года в пересчете на объемы 2012 года произошло за счет снижения переменных расходов на 35433 тыс.руб.(35,6%) и роста постоянных расходов на 138761тыс.руб. (135,6%).Таким образом, в 2012 году основной причиной роста затрат является рост постоянных расходов.
Таблица 2.12
Анализ себестоимости 2013 года в пересчете на объемы производства, тыс.руб.
 Показатели
2012 год 2012 год в пересчете на объемы 2012 года  2013 год Откл. Выручка 1003345 1220864 1220864 217519 Себестоимость 946977 1046340 1170563 124222 Переменные расходы 458332 557695 587355 29659 Постоянные расходы 488645 488645 583208 94563
П пер.2012 г. в пересч.= 458332х(1220864/1003345)=557695 (тыс.руб.)
С 2012 г. в пересч = 557695+488645=1046340 (тыс.руб.)
ΔС=1170563-1046340=124222(тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что увеличение затрат на 124222 тыс.руб. относительно 2012 года в пересчете на объемы 2013 года произошло за счет роста переменных расходов на 29659 тыс.руб.(23,9%) и роста постоянных расходов на 94563 тыс.руб. (76,1%). Таким образом, в 2013 году основной причиной роста затрат является рост постоянных расходов.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности МП «Псковские тепловые сети» позволил сформировать следующие выводы:
1)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, в 2013 году, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.
2)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Проведенный факторный анализ рентабельности позволил выявить, что основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.
3) Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что работы услуги предприятия пользуются спросом. В течение 2011-2013 годов наблюдается рост объемов реализации.
4)Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли.
5)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на прочие расходы (постоянные), сырье и материалы. Анализ показал снижение запаса финансовой прочности к 2013 году, что произошло за счет роста затрат.
Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности МП «Псковские тепловые сети» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что в наиболее быстром темпе растут постоянные затраты.
Анализ выявил необходимость введения проектных мероприятий, направленных на снижение затрат. Введение данных направлений позволит снизить затраты на производство продукции, повысить эффективность деятельности предприятия и получить прирост прибыли прибыль.
2.4 Проблемы теплосетей г. Пскова
Современная система ЖКХ Псковской области представлена в основном муниципальными предприятиями. Доля МУП в водоснабжении – 100%, в теплоснабжении – около 95%. Частные компании осуществляют вывоз мусора лишь в Острове и Пскове, в остальных районах эта сфера деятельности также за муниципальными предприятиями. В обслуживании жилья примерно половину услуг оказывают МУП. Другая половина, хоть и является частными управляющими компаниями, но образована в своей массе на основе тех же муниципальных домоуправлений. При этом, по данным комитета Псковской области по делам строительства, ЖКХ, государственного строительного и жилищного надзора, порядка двух третей всех предприятий ЖКХ являются убыточными.
По результатам проведенного анализа деятельности МП «Псковские тепловые сети» можно сделать следующие выводы:
1. Основные производственные фонды используются не достаточно эффективно, так в 2013 году с каждого рубля используемых ОПФ организация получила 11 копеек прибыли, что на 7 копеек меньше, чем в 2011 гду и на 2 копейки меньше, чем в 2012 году. Также в период с 2011 по 2013 годы наблюдается рост стоимости основных производственных фондов, что сказывается и на увеличении затрат предприятия, так как увеличивается амортизация оборудования и прочих ОПФ, так и на изменении показателей характеризующих эффективность использования ОПФ.
2. Оборудование, установленное на объектах Псковских тепловых сетей, имеет высокую степень износа. В связи с высокой степенью износа количество инцидентов, связанных с отключением абонентов, возрастает: по горячему водоснабжению - с 278 случаев в 2012 году до 291 в 2013-м и по отоплению - с 126 до 138.
3. В период с 2011 по 2013 годы наблюдается снижение доли рабочих в общей численности персонала МП «Псковские тепловые сети». Снижение доли рабочих и увеличение доли административно-управленческого персонала отрицательно сказывается на производительности труда и на затратах организации, так как способствует увеличению управленческих расходов.
4. В 2013 году наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты, их доля составляет 39,86 % от общей суммы затрат, что на 0,46 % меньше, чем в 2011 году и на 0,79% больше, чем в 2012 году.
Много районов находится на грани коммунального апокалипсиса, об этом свидетельствует анализ состояния инженерных коммуникаций. Большой износ коммунальных сетей приводит к существенному росту потерь тепловой энергии через изоляцию трубопроводов, ухудшению качества питьевой воды и воды для горячего водоснабжения, зарастанию трубопроводов. Износ сетей большого диаметра может приводить к увеличению числа аварий на тепловых сетях и отключению большого числа потребителей. Жители региона жалуются на высокие тарифы ЖКХ, ведь, по сути, они платят за тепловую энергию, часть которой до них и не доходят из-за утечек тепла на старых трубопроводах. В качестве теплоизоляции на 99% тепловых сетей региона применяется минеральная вата в рубероиде, которая, уже давно не справляется с возложенными на неё задачами.  Комиссия Псковского областного Собрания для изучения ситуации в городском хозяйстве Пскова констатировала, что «муниципальное предприятие «Псковские тепловые сети» управляется неэффективно, это ведет к колоссальным убыткам, необоснованным расходам городского бюджета, предприятие находится на грани банкротства».  Таким образом, экономическая стабильность муниципального образования определяется комплексом факторов. Важнейшее место среди них принадлежит эффективному управлению муниципальными предприятиями, которые занимают место в экономической структуре муниципального образования, обеспечивают муниципальные потребности. Поэтому необходимо повышение конкурентоспособности муниципальных предприятий. Оно должно обеспечиваться теми же мероприятиями, что и для предприятий других форм собственности (повышение качества услуг, совершенствование организационных структур, развитие технологий, рационализация использования ресурсов, ориентация на потребителя, реклама). Но все это сдерживается отсутствием опыта работы в рыночных условиях, привычкой существовать за счет средств местных бюджетов, отсутствием мотивации и отчасти правовыми ограничениями. Поэтому главной задачей органов местного самоуправления в этой области должен стать перевод муниципальных предприятий из бюджетной среды в достаточно жесткие рыночные условия.
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ ЗАТРАТ МП "ПСКОВСКИЕ ТЕПЛОВЫЕ СЕТИ"
3.1. Восстановление теплопровода методом цементно-песчаной изоляции
Существует несколько наиболее распространенных методов бестраншейного ремонта и восстановления теплопроводов - метод нанесения цементно-песчаной изоляции, метод «труба в трубе» (метод релайнинга), метод «чулка» и метод восстановления на сжатом воздухе. Выбор метода зависит от состава и состояния грунта, расположения других инженерных сетей и прочих технических условий. Самым простым и дешевым методом ремонта является способ нанесения цементно-песчаной изоляции.
Метод «труба в трубе» относится к наиболее популярным методам ремонта и восстановления. Данный метод заключается в протягивании новых полиэтиленовых труб в трубопровод, нуждающийся в ремонте. Протяжка труб из синтетических материалов ведется из сооруженного в начале разрушенного участка котлована с помощью специального оборудования. Метод «труба в трубе» (метод релайнинга) позволяет легко восстанавливать участки труб значительной протяженности при минимуме земляных работ. Использование данного метода дает отличные результаты и позволяет продлить срок службы обычного теплопровода примерно на пятьдесят лет.
Подавляющая часть трубопроводных систем г. Пскова построена из стальных и чугунных труб диаметром 400 мм. Анализ, проведенный во второй главе, показал, что многие теплосети сети строились без должной коррозионной защиты. В связи с высокой степенью износа количество инцидентов, связанных с отключением абонентов, возрастает: по горячему водоснабжению - с 278 случаев в 2012 году до 291 в 2013-м и по отоплению - с 126 до 138.
Для устранения аварий на инженерных сетях, обусловленных выходом из строя устаревших трубопроводов, необходимы значительные финансовые вложения. Поэтому вместо устранения аварий лучше их предупреждать. В настоящее время это одно из главных требований работы коммунальных служб.
Анализ выявил, что износ трубопровода г. Пскова составляет около 60%, а около 40% труб нуждаются в частичной замене и капитальном ремонте, что не позволяет соблюдать нормативные значения всех показателей качества.
Метод защиты внутренней поверхности трубы цементно-песчаным (ЦП) раствором является одним из самых привлекательных по соображениям гигиены и экономическим показателям. Он прост в исполнении, по окончании санации не требует сложных мероприятий по запуску трубопровода в эксплуатацию.
Главное защитное свойство цементного слоя состоит в способности предотвращать коррозию металла. Цементно-песчаный слой представляет собой пористую массу, чем выгодно отличается от других покрытий, где требования герметичности совсем иные. При постоянном контакте с водой в поры покрытия проникает вода, происходит реакция гидратации цемента с образованием раствора гидроокиси кальция (pH 12,6, среда щелочная). Сталь пассивируется за счет образования защитного слоя из окислов железа.
Стоимость работ по восстановлению изношенных труб составляет порядка 25–35 % от стоимости строительства нового трубопровода (таблица 3.1).
Таким образом, очевидна привлекательность восстановления трубопровода относительно строительства новых труб.
Таблица 3.1
Стоимость строительства и восстановления трубопровода
Диаметр труб, мм Стоимость прокладки трубопровода, руб./ м.п. Стоимость восстановления трубопровода, руб./ м.п. сталь чугун сталь чугун 200 2600 3200 630 950 300 3300 3800 720 980 400 4400 5300 900 1200 600 7700 9200 2100 2115 1000 11000 12900 2510 2690
Стоит отметить, что показатели при восстановлении изношенных трубопроводов методом нанесения ЦП покрытия, выше по сравнению с новым трубопроводом, где внутренние стенки еще не успели покрыться отложениями (таблица 3.2).
Это возможно даже при уменьшении диаметра трубы, из-за образования на поверхности цементного покрытия гидрофильного слоя по сравнению с новым трубопроводом.
Таким образом, санация труб цементно-песчаным раствором более привлекательна относительно прокладки новых труб как с точки зрения стоимости строительства и восстановления одного погонного метра, так и с точки зрения удельных затрат электроэнергии на транспортирование горячей воды по старым и новым трубам.
Таблица 3.2
Стоимость электроэнергии, затрачиваемой на транспортирование
горячей воды
Диаметр труб, мм Новые трубы, руб./м.п. в год Трубы, санированные ЦП покрытием, руб./м.п. в год сталь чугун сталь чугун 200 65,84 73,87 41,97 44,49 300 74,97 76,85 47,27 46,94 400 79,57 81,94 48,21 48,23 600 86,96 90,59 52,84 54,34 1000 110,22 112,49 67,17 66,68
Кроме того, после восстановления старых трубопроводов наблюдается значительная экономия электроэнергии, расходуемой на подачу горячей воды к потребителям.
Рассмотрим вариант санации труб, которые нуждаются в частичной замене и капитальном ремонте. Как указывалось выше, процент таких труб составляет 40% от общей протяженности. Однако, за один раз провести санацию всех труб не представляется возможным, поскольку требует значительных вложений денежных средств. Поэтому остановимся на 3% протяженности трубопровода (по рекомендации планово-экономического отдела МП «Псковские тепловые сети»).
Из 280 км трубопровода 190 км – чугунные трубы, 90 км – стальные. Тогда, протяженность труб, требующих капитального ремонта:
из чугуна: 190 * 0,03 = 5,7 км,
из стали: 90 * 0,03 = 2,7 км.
Рассчитаем стоимость восстановления указанного количества трубопровода (таблица 3.3). Для этого из таблицы 3.2 возьмем удельную стоимость восстановления одного погонного метра трубопровода для диаметра трубы 400 мм, поскольку как говорилось выше, в г. Пскове в основном все трубы имеют такой диаметр.
Таблица 3.3
Расчет стоимости санации трубопровода
Вид труб Удельная стоимость санации, руб./м.п. Протяженность сети, м.п. Стоимость санации, тыс. руб. Чугунные 1200 5700 6840 Стальные 900 2700 2430 Итого - - 9270
Таким образом, стоимость санации изношенно трубопровода (5,7 км чугунных и 2,7 км стальных труб) методом нанесения ЦП покрытия обойдется предприятию в 9270 тыс. руб. При этом прокладка новых труб обошлась бы МП «Псковские тепловые сети» значительно дороже.
Таблица 3.4
Расчет стоимости строительства трубопровода
Вид труб Удельная стоимость санации, руб./м.п. Протяженность сети, м.п. Стоимость санации, тыс. руб. Чугунные 5300 5700 30210 Стальные 4400 2700 11880 Итого - - 42090
Рис. 3.1 – Сравнительная стоимость санации и строительства 8,4 км трубопровода
Трубы, восстановленные методом нанесения ЦП покрытия, способны нормально служить для нужд теплоснабжения до 20-30 лет после проведения санации. То есть в течение указанного времени восстановленные 8,4 км трубопровода не будут требовать замены и существенных вложений на ремонт и аварийно-восстановительные работы.
Таким образом, основная сумма годовой экономии от проведенной санации трубопровода для МП «Псковские тепловые сети» (Эг) будет включать экономию затрат на электроэнергию (Ээ/э), экономию за счет сокращения потерь от утечки воды в теплосетях (Эут) и экономию затрат на аварийно-восстановительные работы (Эа/в):
. (3.1)
В таблице 3.5 приведена стоимость электроэнергии, затрачиваемой на транспортировку воды по трубопроводу, отслужившему более 30 лет.
Таблица 3.5
Стоимость электроэнергии при транспортировке воды по трубопроводам после тридцати лет эксплуатации
Диаметр труб, мм Удельная стоимость электроэнергии, руб./м.п. в год сталь чугун 200 78,68 88,32 300 89,65 91,90 400 95,17 98,12 600 104,03 108,39 1000 131,95 134,67
Рассчитаем экономию затрат МП «Псковские тепловые сети» на электроэнергию по формуле (3.4):
, (3.4)
где Lст и Lч – протяженность соответственно стальных и чугунных труб (в метрах погонных),
и – стоимость электроэнергии для транспортировки воды соответственно по стальным и чугунным трубам, эксплуатируемым более 30 лет (таблица 3.7),
и – стоимость электроэнергии для транспортировки воды соответственно по санированным стальным и чугунным трубам (таблица 3.5).
Э = 2700*(95,17-48,21) + 5700*(98,12-48,23) = 126792 + 284373 = 408165 руб.
Таким образом, МП «Псковские тепловые сети» ежегодно после восстановления 8,4 км трубопровода сможет экономить на затратах на электроэнергию для транспортировки воды 408,2 тыс. руб.
Далее рассчитаем экономию затрат МП «Псковские тепловые сети» за счет сокращения потерь от утечки воды в водопроводных сетях. В 2013 г. потери предприятия в связи с утечками воды составили 22510,5 тыс. руб. Если учесть, что 95% (по данным предприятия) расходов приходится на трубы, требующие частичной замены и капитального ремонта (которые составляют 40%), то можно рассчитать, насколько сократятся расходы предприятия за счет сокращения потерь воды в теплосетях, отремонтированных методом санации (их 3%):
потери, приходящиеся на 40% труб: 22510,5 * 0,95 = 21385 тыс. руб.,
потери, приходящиеся на 3% труб: 21385* 3 / 40 = 1603,88 тыс. руб.
Так как 3% протяженности трубопровода будет отремонтировано методом санации, то потери, приходящиеся на эту протяженность, будут отсутствовать. Значит МП «Псковские тепловые сети» ежегодно сможет экономить 1603,88 тыс. руб. за счет сокращения расходов, в связи с утечками воды в теплосетях.
Аналогичным образом рассчитаем экономию затрат предприятия на проведение аварийно-восстановительных работ. При этом учтем, что по данным предприятия 90% всех рассматриваемых расходов связано с трубами, требующими частичной замены и капитального ремонта. Сумма затрат на аварийно-восстановительные работы составила 30200,5 тыс. руб. Тогда:
30200,5 * 0,90= 27180,5 тыс. руб.,
27180,5 * 3 / 40 = 2038,5 тыс. руб.
Таким образом, МП «Псковские тепловые сети» ежегодно сможет экономить 2038,5 тыс. руб. за счет сокращения расходов на выполнение аварийно-восстановительных работ.
По формуле (3.3) рассчитаем годовую экономию МП «Псковские тепловые сети» при проведении санации 3% протяженности трубопровода.
Э = 408,2 + 1603,88 +2038,5 = 4050,58 тыс. руб.
В таблице 3.6 приведены экономические показатели предлагаемого мероприятия.
Таблица 3.6
Показатели мероприятия санации трубопровода методом нанесения ЦП покрытия
Показатель Ед. измерения Значение Капитальные вложения на восстановление труб тыс. руб. 9270 Экономия на электроэнергии тыс. руб./год 408,2 Экономия за счет сокращения утечек воды тыс. руб./год 1603,88 Экономия на сокращении аварийно-восстановительных работ тыс. руб./год 2038,5 Годовая экономия затрат тыс. руб./год 4050,58
Таким образом, проведение капитального ремонта 8,4 км трубопровода методом санации позволит МП «Псковские тепловые сети» ежегодно экономить 4050,58 тыс. руб., из которых
- 408,2 тыс. руб. за счет сокращения затрат на электроэнергию для транспортировки воды,
- 1603,88 тыс. руб. за счет сокращения расходов, в связи с утечками воды в водопроводных сетях,
- 2038,5 тыс. руб. за счет сокращения расходов на выполнение аварийно-восстановительных работ.
Заключение
Целью данной выпускной квалификационной работы являлось рассмотрение основных теоретических аспектов и разработка управленческих решений по регулированию затрат на производство продукции, работ, услуг, проведение анализа себестоимости услуг на предприятии, выявление имеющихся недостатков и разработка организационно- технических мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции, работ, услуг.
Проведенный анализ показал, рассматривая показатели эффективности использования основных производственных фондов за 2011-20013 годы видно, что фондоотдача в эти годы составляют 2,68 руб., 2,24 руб. и 2,67 руб. Увеличение фондоотдачи произошло в основном из-за увеличения объёма оказанных услуг, хотя увеличилась и стоимость основных фондов.
В работе также приведены результаты анализа численности и структуры кадров МП «Псковские тепловые сети» за 2011-20013 годы.
За анализируемый период численность промышленно-производственного персонала составила в 2011 году 786 человек, в 2012 году 765 человек, а в 2013 году 777 человек. Сравнивая два периода: 2011-2012г.г. и 2012-2013г.г. видно, что в первом периоде численность ППП уменьшилась за счет рабочих на 21 человек, а во втором - увеличилась на 12 человек, причем на 6 человек рабочих и 6 человек служащих. Изменение численности персонала не сильно отразилось на структуре кадров.
Анализ движения рабочей силы МП «Псковские тепловые сети» за анализируемые периоды показал отклонение коэффициента выбытия на 11%, коэффициент приёма работников остался без изменений.
Анализ выявил увеличение фонда оплаты труда в 2012 году на 24516 тыс. руб., а в 2013 году на 39451 тыс.руб. Это произошло из-за повышения заработной платы.
Себестоимость услуг и работ в МП «Псковские тепловые сети» составила:
в 2011 году 741,964 млн. руб., в 2012 году 946,977 млн. руб.
в 2013 году 1170,563 млн.руб.
Себестоимость оказываемых услуг на протяжении анализируемых лет неуклонно растет. Это происходит в первую очередь за счет роста материальных затрат и расходов на оплату труда.
Наибольшую долю в структуре себестоимости занимают материальные затраты. Материалоемкость в 2013 году составила 31,15%, Рост уровня материалоемкости к 2012г. – 1,3%. Данный факт приводит к необходимости проведения целенаправленной постоянной работы, целью которой является снижение уровня прямых материальных затрат.
Существенную долю занимают расходы на оплату труда и прочие затраты. В 2012 г. рост расходов на оплату труда составил 16,1%,а в 2013 году 22,3%.
Фактические затраты предприятия в 2013 году выше фактических затрат по сравнению с 2012 годом на 223586 тыс. руб. или на 23,6%. Увеличение произошло по всем видам затрат. В большей степени по статье материальные затраты (30,88%), в связи с повышением тарифов на топливо, электроэнергию и газ, и на техобслуживание и ремонтные работы (11,6%). Увеличилась сумма переменных и постоянных расходов.
Из данных расчетов можно сделать вывод, что общая сумма затрат
возросла за счет изменения структуры продукции на 6,3%.
увеличилась из-за повышения уровня удельных переменных затрат на 22,6%.
Постоянные расходы выросли на 13578 тыс. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 23,6%.
Следовательно, рост себестоимости продукции на данном предприятии обусловлен в основном повышением цен на потребляемые ресурсы. Одновременно следует положительно оценить усилия предприятия, направленные на экономное использование ресурсов.
Влияние на изменение расходов оказало увеличение расходов на ремонт 20221 тыс. рублей.
Общее увеличение заработной платы на весь выпуск товарной продукции составил 442,0 тыс. руб.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности МП «Псковские тепловые сети» позволил сформировать следующие выводы:
-Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, в 2013 году, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.
-Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Проведенный факторный анализ рентабельности позволил выявить, что основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.
-Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что работы услуги предприятия пользуются спросом. В течение 2011-2013 годов наблюдается рост объемов реализации.
-Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли.
Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на прочие расходы (постоянные), сырье и материалы. Анализ показал снижение запаса финансовой прочности к 2013 году, что произошло за счет роста затрат.
Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности МП «Псковские тепловые сети» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что в наиболее быстром темпе растут постоянные затраты.
Прибыль от продаж в 2011 году составила 53144,0 тыс. руб., в 2012 году – 56368,0 тыс. руб., в 2013 году – 58301 тыс.руб. По виду деятельности предприятия получена прибыль, но уровень прибыли в анализируемых периодах 2011-2012г.г. и 2012-2013г.г. не значительно снизился на 2,7%.
Анализ выявил необходимость введения проектных мероприятий, направленных на снижение затрат. Введение данных направлений позволит снизить затраты на производство продукции, повысить эффективность деятельности предприятия и получить прирост прибыли прибыль.
Основная доля расходов ЖКХ приходится на теплоснабжение. Здесь сосредоточен основной потенциал снижения издержек и наиболее актуальна проблема энергосбережения.
От реализации энергосберегающих технологий в процессе производства напрямую зависит себестоимость продукции, а значит, и её цена, которая напрямую влияет на уровень прибыли и рентабельности производства.
Предложенные мероприятия позволят предприятию улучшить финансово-хозяйственную деятельность, повысить прибыльность, увеличить рентабельность, снизить расходы. Только комплексное исследование резервов снижения себестоимости продукции, отдельных затрат позволяет достичь предприятию экономического эффекта и стабильного положения.
Список использованной литературы
I Нормативно-правовые материалы
«Об организации теплоснабжения в Российской Федерации и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» Постановление Правительства РФ от 8 августа 2012 г. N 808 "// СПС «КонсультантПлюс»;
«Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Федеральный закон № 261-ФЗ от 23.11.2013 г.// СПС «КонсультантПлюс»;
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению" Приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 N 654 // СПС «КонсультантПлюс»;
II Специальная литература
Бланк И.Б. Основы финансового менеджмента. – К: Эльга, Ника-Центр, 2010. – 624 с.;
Бочаров В.В. Финансовый анализ. - Москва - Санкт-Петербург-Нижний Новгород – Воронеж: Питер, 2010. – 240 с.;
Виткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. М.: Дашков и Ко, 2011. – 206 с.
Горлова Е.И. Инструменты управления затратами в системе управления предприятием/ Е.И. Горлова//Экономинфо. - 2012. № 17. С. 30-34.;
Ефремова И.Н., Пашина Н.Б. Основы стратегического учета в управлении затратами на предприятии//И.Н. Ефремова, Н.Б. Пашина//Вестник Международной Академии Системных Исследований. Информатика, Экология, Экономика. - 2013. Т. 15. № -2. С. 21-25.;
Иванов В.В., Ковалев В.В. Финансы. – М: Проспект, 2010. – 272 с.;
Ковалева А.М. Финансовый менеджмент. – М: ИНФРА-М, 2010.– 284 с.;
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М: Финансы и статистика, 2004. – 768 с.;
Крепчук Е.И.Совершенствование системы управления затратами предприятия/Е.И. Крепчук// Известия Академии управления: теория, стратегии, инновации. 2012. № 3 (10). С. 37-39;
Кулик И.В. Затраты на внедрение и поддержание систем менеджмента качества на предприятии/И.В. Кулик//Ученые заметки ТОГУ. - 2013. Т. 4. № 4. С. 323-327.;
Лукаш Ю.А. Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия. — М.: Книжный мир, 2004. — 1504 с.;
Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью//Экономический анализ: теория и практика, 2012г, №5;
Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью//Экономический анализ: теория и практика, 2012г, №5
Общее управление организацией. Теория и практика / Румянцева З.П. – М: Инфра-М, 2011г. -307 с.;
Петровский Э.А., Гуторова М.А. Оптимизация затрат на обеспечение качеством про цессов предприятия // Э.А. Петровский, М.А. Гуторова //Вестник Академии права и управления. -2012. № 27. С. 116-120;
Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник/Н.А. Пласкова – 2-е изд., перераб и доп. – М.: ЭКСМО, 2010 – 640 с.;
Попова Л. В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие/Л. В. Попова, И. А. Маслова, С. А. Алимов, М. М. Коростелкин. М.: Дело и Сервис, 2011. 448 c.;
Руденко И.В. Управление затратами на предприятии/ И.В. Руденко// Вестник Омского университета. –2012 - № 3. С. 145-148;
Сорвина О.В. Формирование концепции тактического управления производственными затратами предприятия// О.В. Сорвина. Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - 2012. № 2-1. С. 134-142;
Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М: ИНФРА-М, 2010. – 479 с.;
Шредер Н.Г.Анализ финансовой отчетности.– М: Альфа-Пресс,2010.–176с.;
Шевчук В.А., Шевчук Д.А. Финансы и кредит. – М: РИОР, 2010. – 288 с.;
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М: РИОР, 2011. – 255 с.;
Ш Электронные средства информации
А. Азрилиян. Большой бухгалтерский словарь Электронная библиотека. URL: http://lib.rus.ec/ (дата обращения 06.04.2014);
Управление оборотными активами в организациях АПК. Журнал «Финансовый менеджмент» - www.dis.ru(дата обращения: 06.04.2014);
Как управлять оборотными активами. Журнал №1 «Финансовый директор» за 2012г. – www.coqito.ru (дата обращения: 06.04.2014);
Кузник И.В. Три шага необходимых для повышения эффективности централизованных систем теплоснабжения в России. www.metrolog-es.ru. (дата обращения: 06.04.2014);
Методические указания Методические указания по определению расходов топлива, электроэнергии и воды на выработку теплоты отопительными котельными коммунальных теплоэнергетических предприятий www.gosthelp.ru(дата обращения: 06.04.2014);
Муниципальное предприятие г.Пскова "Псковские тепловые сети" www.pts.pskov.ru (дата обращения: 06.04.2014).
Стоимость электроэнергии приведена с учетом стоимости 1 кВТ*ч в 2013 г. для МП «Псковские тепловые сети» 4,24 руб.
5
60