поднять ап!!!Налог на прибыль организаций: действующий механизм исчисленияи направления совершенствования

ОГЛАВЛЕНИЕ
Глава 1. Теоретические основы налогообложения прибыли 8
1.1 Экономическая сущность прибыли, функции налога на прибыль 8
1.2 Законодательная и нормативная база по налогу на прибыль 14_Toc410251553
1.3 Механизм налогообложения прибыли организаций в РФ 15
1.4 Анализ определения и формирования доходов и расходов для целей налогообложения прибыли предприятия 28
Глава 2. Налогообложение прибыли организации на примере ООО «Сити Менеджмент» 41
2.1 Характеристика ООО «Сити Менеджмент» 41
2.2 Анализ финансово-экономических результатов деятельности предприятия 47
2.3 Исчисление налога на прибыль на ООО «Сити Менеджмент» 57
Глава 3. Проблемы налогообложения прибыли и пути его совершенствования 65
3.1 Проблемы существующего механизма налогообложения прибыли 65
3.2 Оптимизация налога на прибыль 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 77
80
ПРИЛОЖЕНИЕ А 83
СТРУКТУРА АКТИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 83
ООО «СИТИ МЕНЕДЖМЕНТ» 83
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 84
СТРУКТУРА ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 84
ООО «СИТИ МЕНЕДЖМЕНТ» 84
ПРИЛОЖЕНИЕ В 85
ДИНАМИКА ДОХОДОВ ПОЛУЧЕННЫХ ООО «СИТИ МЕНЕДЖМЕНТ» 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Г 86
ДИНАМИКА РАСХОДОВ ПРОИЗВЕДЕННЫХ 86
ООО «СИТИ МЕНЕДЖМЕНТ» 86
ПРИЛОЖЕНИЕ Д 87
НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 87
ООО «СИТИ МЕНЕДЖМЕНТ» 87

Целевая направленность расчета налоговой базы необходим для определения ее суммового значения, на базе которого в последствие определяется налог на прибыль.
Расчет налоговой базы осуществляется строго за определенный налоговой период и в произвольной удобной для компании форме.
Рассмотрим полученные доходы предприятия за период 2013 г.г. (Приложение № В)
Выручка от продажи товаров, работ, услуг по итогам 2013 г. составила 4 270 тыс. руб.
Под расходами ООО «Сити Менеджмент» признает затраты, понесшие в результате своей предпринимательской деятельности, имеющие экономическую целесообразность и документальное подтверждение.
Расходы принимаются к учету, в том отчётном (налоговом) периоде, где указанные расходы возникают на основании условий сделок и принципа пропорционального и равномерного формирования доходов и расходов.
За период 2013 г.г. предприятие «Сити Менеджмент» произвела расходы по следующим видам деятельности (Приложение № Г).
Расходы по основной деятельности составили 9 878 тыс. руб.
Переменные расходы – 136 тыс. руб., в состав которых входят:
- госпошлина – 5 тыс. руб.;
- налог на имущество – 1 тыс. руб.;
- реализация материалов – 46 тыс. руб.
Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли – 169 тыс. руб., в состав которых входят:
- материальная помощь – 100 тыс. руб.;
- новогодние праздники – 69 тыс. руб.
Коммерческие расходы – 359 тыс. руб.
После определения произведенных доходов и расходов определим налоговую базу (Табл. № 5).
Табл. № 5.
Структура доходов и расходов ООО «Сити Менеджмент»

Методология расчета налоговой базы заключается в следующем:
1 Этап – выявление финансового результата, который получила компания за отчетный период, от реализации своих услуг потребителям.
Для этого производится суммарный расчет полученных компании доходов и произведенных расходов.
В анализируемой нами компании доход возникает только от оказания услуг по жилищно – коммунальному обслуживания, а в случае, если доход будет, например, от реализации имущественных прав или ценных бумаг, то учет доходов и расходов должен быть по каждому из данных направлений. Это обусловлено тем, что налоговое законодательство предусматривает для данных операций специальный особенный порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, в частности особый порядок учета расходов по ним.
2 Этап – определение финансового результата от внереализационных операций. Данный этап имеет место быть в следствие установления налоговым законодательством особого расчета налоговой базы по данным операциям, доходы и расходы по которым должны группироваться отдельно.
3 Этап – итоговый, определив финансовый результат от реализации услуг и от внереализационных операций, определяется общая налоговая база за отчетный (налоговый) период. Общая налоговая база определяется как суммарный результат прибыли или убытка от реализации и прибыли и убытка от внереализационных операций.
В случае, если компания сработала с минусовым финансовым результатом, то есть получила убыток, налоговая база по налогу на прибыль будет равно нулю.
Если итоги работы компании ознаменованы получением положительного значения финансового результата, то есть компания получила прибыль, у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на прибыль. Стоит отметить, что сформированная налоговая база может быть уменьшенная, на сумму имеющегося у нее переносимого убытка. Оставшаяся после всех операций чистая прибыль является итогом работы компании за отчетный период, с который будет исчисляться налог на прибыль, в размере 20 %. В результате исчисления суммы налога на прибыль компания заполняет налоговую декларацию.
Строки были рассчитаны следующим образом:
Валовая прибыль определяется разница между выручкой от реализации и себестоимость оказанных услуг.
Прибыль от продаж представляет собой выручку от реализации уменьшенную на величину себестоимости оказанных услуг и произведенных коммерческих расходов.
Прибыль (убыток) до налогообложения совокупную сумму прибыли (убыток) от продаж, процентов к получению и прочих доходов, уменьшенные на суммы прочих расходов и процентов к уплате.
Условный расход по налогу на прибыль, определяется путем интеграции прибыли до налогообложения на 20 %.
В нашем случае у ООО «Сити Менеджмент» не имело было каких либо постоянных налоговых обязательств, которое представляет собой сумму налога, увеличивающая платежи для налога на прибыль в отчетном году. На практике существует и противоположенное значение постоянному налоговому обязательству это стабильный налоговый актив, который приводит к уменьшению суммы налогов на прибыль.
Постоянные налоговые активы и обязательства формируются в том отчетном году, в которой затем и возникла постоянная разница.
Сумма постоянного налогового актива (обязательства) получается из произведения постоянной разницы и ставки налога на прибыль, которая действует в отчетной дате.
Организации отражают в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства и активы на счете 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства/активы" в корреспонденции со счетом 68 суб счет " Рас четы по налогу на прибыль ":
Дебет 99 Кредит 68 суб счет " Рас четы по налогу на прибыль" - начислено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 68 суб счет " Рас четы по налогу на прибыль " Кредит 99 - начислен постоянный налоговый актив.
Текущий налог на прибыль, представляет собой совокупность условного расход по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активы) и отложенных налоговых обязательств.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, рассчитывается как разница между прибылью или убытком до налогообложения и текущем налогом на прибыль.
В 2013 году в консолидированный бюджет области предприятием был уплачен налог на прибыль в размере 131 тыс. руб., в 2014 году ожидается перечислить 147тыс. руб. (рост 12 %).
В 2014 году планируется оказать услуг в объеме 12 900 млн. руб. (в действующих ценах), что выше уровня 2014 года на 2 251 тыс. руб. (темп роста 21 %).
В 2014 году планируется увеличение затрат на оказание услуг. Прежде всего это связано с увеличением фонда оплаты труда на 53 тыс. руб., в том числе за счет индексации заработной платы и доведением ее к концу года до уровня 17 000 руб.
Рост тарифов на энергоносители: электроэнергия на 27,5 %, природный газ на 15 %, приведет к увеличению затрат в себестоимости производимой продукции на 14,4 тыс. руб.
Учитывая вышеизложенное, в 2014 году нами ожидается рост затрат в себестоимости оказанных услуг по вышеперечисленным показателям на 67,4 тыс.руб., что уменьшает размер налога на прибыль, ориентировочно, на 25,6 тыс. рублей.
Коэффициент, который характеризует концентрацию заемного капитала для нашей компании может положительно оцениваться в случае его снижения, а сумма коэффициента концентрации заемного капитала и коэффициента концентрации собственного капитала равняется единице. Чем ниже этот показатель, тем меньшей считается задолженность холдинговой компании или ее дочернего предприятия и тем более стойким будет его финансовое состояние.
Это и входит в финансовую стратегию нашей компании на предстоящий период.
Глава 3. Проблемы налогообложения прибыли и пути его совершенствования
3.1 Проблемы существующего механизма налогообложения прибыли
В 2001 году налоговое законодательство Российской Федерации, основной нормативно – правовой акт которого является Налоговый кодекс Российской Федерации, был дополнен главой 25 «Налог на прибыль организаций», что явилось новой эрой в налогообложение прибыли. Стоит отметить, немаловажный факт, что с начала функционировании норм утвержденный главой 25 «Налог на прибыль организаций», они постоянно находились в динамике, то есть изменялись, что соответственно повлекло за собой, множество проблем на практике его применения, так как имели место быть нестыковки с нормативными документами других отраслей права, а также подзаконными актами, имеющими разъяснительный характер, что влечет за собой неоднозначный подход к трактовке норм главы, и соответственно некорректному, а в большинстве случаев неправильному исчислению налога на прибыль организаций.
На практике реализации норм главы 25 «Налог на прибыль организаций» возможно, выделить четыре группы проблем.
Первая группа проблем, которая занимает центральное место – это проблемы исчисления и уплаты налога на прибыль, связанные с недоработками налогового законодательства.
Вторая группа проблем, включает в себя проблемы, которые возникают с алгоритмом определения налоговой базы по налогу на прибыль. При более расширенной аналитике в данную группу включаются проблематичные вопросы предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, формирования амортизационной политики, определения налоговых баз по отдельным видам операций и т.д.
Третья группа проблем заключается в наличие проблематики касаемой организации системы налогового учета, в отношении исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
И последняя четвертая группа проблем – это неэффективная и не структурированная система мониторинга за алгоритмом начисления налога со стороны государства.
Рассмотрим более детально первую группу проблем, которые затрагивают проблематики исчисления и уплаты налога на прибыль, источником которых является недоработка налогового законодательства. Налоговый кодекс, как отмечалось в тексте дипломной работы – это прямой нормативно – правовой акт, которые не должен иметь никаких подзаконных документов, целевая направленность издания которых является разъяснения норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В Российской Федерации, к сожалению, данное положение нарушается, в следствие, того, что глава 25 имеет множество недоработок, и на практике существует нормативный акт который направлен на разъяснение главы 25 «Налогового кодекса Российской Федерации» разъясняющих порядок его применения.
Рассмотрим некоторые проблемы, которые входят в первую группу.
В главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации содержится перечень расходной части налогоплательщика, которые законодательно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Расходная часть налогоплательщика формируется на основании обоснованных и документально подтвержденных затрат, которые осуществляет налогоплательщик в ходе своей предпринимательской деятельности.
Но, к расходам, уменьшающим налоговую базу в связи с налогом на прибыль, могут относиться только затраты, которые удовлетворяют следующим требованиям:
1. Они иметь обоснованность и документальность своего происхождения;
2. целевая направленность данных расходов – это осуществление деятельности, направленной на получение дохода.
Данные требования устанавливаются нормой налогового законодательства, которая содержится в статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако, введя данные требования, Налоговый Кодекс не дает указания какие расходы считать экономически обоснованными.
Также в главе 25 «Налог на прибыль организации» не содержится расшифровка и определение отдельных видов имущества, а также условий их использования. Например, статья 257 Налогового кодекса Российской Федерации содержит определение нематериального актива, которое представлено как владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта». Но при этом, налоговое законодательство не содержит расшифровки терминов, которыми описывает сущность нематериальные активы, что в последствии приводит к не состыковки позиции налогоплательщика и налогового органа по данному вопросу.
Еще одним спорным моментом является включение в состав внереализационных доходов - доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, да данное положение указывает статья 250 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же аналогичное включение в состав внереализационных расходов включаются соответственно суммы расходов прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п.п. 1. п.2. ст.265 НК РФ). Выше описанная ситуация возможно, лишь в случае , если период совершения ошибки определить нельзя, в ином случае, придется осуществить перерасчет налоговых обязательств периода совершения ошибки с предоставлением уточненных деклараций согласно статье 54 НК РФ.
Еще одним проблемным вопросом является предмет налогового учета штрафных санкций, которые возможны при нарушении договорных обязательств, но не полученные налогоплательщиком с виновной стороны. Предыдущий нормативно - правовой акт, регламентирующий отношения по поводу налогообложения прибыли Закон РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" устанавливал, что в состав внереализационных расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль , включаются только доходы, которые получены фактически. Доходы, у которых нет статуса фактически полученных, в расчет налоговой базы не включаются.
Налоговый кодекс, действующий на сегодняшний момент, устанавливает исчерпывающий перечень доходов, включаемых в состав внереализационных доходов, учитываемых в расчетах налоговой базы, включаются в доходы в виде:
1. штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, которые признаны должником или подлежат уплате должником на основание решения суда, вступившего в законную силу,
2. суммы возмещения убытков или ущерба.
Наиболее часто сложности у налогоплательщика возникает в случае, если он применяет метод начисления, когда расходы и доходы, учитываются по факту возникновения. Согласно подп.4 п.4 ст.271 НК РФ датой признания доходов является дата признания санкций должником или дата вступления в законную силу решения суда.
При наличие между контрагентами четкого алгоритма исчисления штрафных санкций, в случае их возникновения, они начисляются в период возникновения штрафной ситуации.
Как мы выстраивали иерархия проблем, возникающих при налогообложении прибыли у налогоплательщика, ко второй группе относятся проблемы возникающие, при определении налоговой базы. Данная группа проблем очень большая, так как включает многочисленные ньюансы, которые возникают у налогоплательщика в процедуре исчисления налога на прибыль.
3.2 Оптимизация налога на прибыль
В российской практике у хозяйствующих субъектов существует ряд возможностей по оптимизации законодательно установленного налога на прибыль.
Первый вариант, который может использовать хозяйствующий субъект – это создание резервов в налоговом учете.
Налоговым законодательством предоставляется возможность налогоплательщикам создавать в налоговом учете резервы по сомнительным долгам, резервы, направленные на гарантийный ремонт и ремонт основных средств, а также на отпуска. Так же стоит отметить, создание резерва может быть направлена на цели, которые будут обеспечивать и реализовывать социальную защиту инвалидов.
Сомнительная задолженность представляет задолженность предприятия, которая образовалась в процессе осуществлению реализации товаров (работ, услуг), и которая ни чем не обеспеченна. Стоит отметить, что сомнительную задолженность налоговые органы проверяют очень тщательно, и в случае если в договоре на выполнение работ или оказания услуг отсутствует срок, это может быть весомым аргументом с их стороны к спорам с налогоплательщиком на предмет признания задолженности сомнительной.
Второй вариант, который может использовать налогоплательщик в целях оптимизации налога на прибыль является отсрочка уплаты налога на прибыль.
В большинстве случаев отсрочка платежа в отношении налога на прибыль является возможностью стабилизировать финансовое состояние, это обусловлено тем, что высвобожденные средства могут использоваться для нужд организации. Стоит отметить, что получение отсрочки является обстоятельством сугубо индивидуальным и может представляться не всем. Данное обстоятельство установлено главой 9 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Отсрочка или рассрочка представляет собой возможность переноса сроков уплаты налог на срок, который не превышает одного года, при единовременной или поэтапной уплате суммы задолженности налогоплательщиком. При этом речь идет не только об указанном налоге на прибыль, то есть отсрочка или рассрочка может быть представлена для нескольких налогов.
Организация желающая воспользоваться отсрочкой, может лишь в том случае если у нее возникли следующие ситуации определенные Налоговым кодексом Российской Федерации:
- организация понесла ущерб в следствии, наступления стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- в случае, если организация не была своевременна и в полном объеме профинансирована бюджета или был случай неоплаты выполненного государственного заказа;
- если после полного погашения налоговых обязательств, организации грозит банкротство;
- в случае, арбитражным судом утвержден график погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
- в случае, если деятельность организации имеет сезонный характер;
- в случае, если деятельность организации заключается в перемещение товаров через границу и соответственно с возникновением обязанности по уплате
налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Обязательным отличительной чертой отсрочки или рассрочки является то, что ее могут предоставлять только налоговые органы, однако в случае, если рассрочка или отсрочка направлена на госпошлину, по делам, рассматриваемым федеральными судами общей юрисдикции и мировыми судьями, она может предоставляться по решению принятому судами или мировыми судьями.
Начальным этапом осуществления процесса предоставление отсрочки или рассрочки является подача заявления заинтересованного лица, механизм и порядок рассмотрения определен приказом ФНС России.
Компания, находящаяся в затруднительном положении может обратиться с просьбой о предоставлении инвестиционного кредита.
Третий вариант оптимизации налога на прибыль является использование налогоплательщиком механизма поглощения убыточных компаний, при одновременно включение убытков в состав собственных расходов. Данная схема определенна статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом стоит отметить, что в результате налоговой проверки налоговые органы уделяют особое внимание на предмет источника возникновения убытков, и если они образовались от хозяйственной деятельности налогоплательщика, то претензионные моменты исключены.
На практике изучения оптимизационных схем по налогу на прибыль, в большинстве случаев налогоплательщики снижают сумму налога на прибыль путем приобретения крупных основных средств. Например, налогоплательщик приобретает за счет имеющихся у него неофициальных средств или иными о сотрудника, а тот в свою очередь передает организации ее в аренду, при этом происходит полное изменения смысла хозяйственной операции. Но у данной схемы существует весомый минус, который заключается в отсутствии основного средства на балансе предприятия, тем самым не выводя его на новый уровень привлекательности для своих инвесторов.
Стоит отметить, что при покупки основного средства у налогоплательщика есть возможность отражать не полную первоначальную стоимость, путем не включения в нее некоторых расходов на его приобретения. В последствие включая их в прочие внереализационные расходы. Начисление амортизации на имущество, которое передано учредителем в уставный капитал, представляется возможным в размере более 50%, а также от дочерней компании в головную. При этом не имеет значение приведут доходы к увеличению актива или нет.
Минимизация налога на прибыль возможно и не только при приобретении основного средства, оно также имеет место быть и при приобретении нематериальных активов, это возможно в следствии того, что многие налогоплательщики при передаче нематериальных активов используют разнообразную систему бонусов и скидок для дилеров. На практике данный механизм в большинстве случаев оспаривается налоговыми органами. Подобная практика оспаривается налоговыми органами.
Подводя итог по третьему варианту оптимизации налога на прибыль, можно сделать вывод, что его минимизация возможно посредством приобретения налогоплательщикам основных средств, нематериальных активов, а так же на базе взаимодействия с другими налогоплательщиками, положение которых убыточно.
Четвертый вариант оптимизационной схемы, которую может использовать налогоплательщик для оптимизации налога на прибыль, представляет собой возможность использования возможностей посредников. Оптимизация в данном случае возникает на основании увеличения расходной части налогоплательщика за счет посредников, применяющих упрощенную систему налогообложения. Для реализации данной схемы налогоплательщик может организовать несколько небольших юридических лиц на упрощенной системе налогообложения. Схематично механизм оптимизации налога на прибыль, путем использования посредников выглядит следующим образом. Например, организация приобретает партию материалов, если она сама будет осуществлять данное действие, то экономия не возможно, так как сумма на их приобретения подлежит полному отражению в учете, но если организация поручает осуществления закупки посреднической организации, а та, в свою очередь, за оказание услуги будет брать вознаграждение. Следовательно, основная организация услуги посреднической фирмы будет включать в стоимость материалов, что приведет к увеличению расходов и уменьшению суммы налога на прибыль.
Для оптимизации налоговых платежей налогоплательщик может использовать и иные схемы, направленные на оптимизацию расходной части.
Заключение
Государство Российской Федерации, функционируя и осуществляя свою деятельность, имеет прямую возможность влить на ход экономической жизни, на процесс ее развития, но только при наличии у него денежных и финансовых средств. Формирование денежных средств государства осуществляется путем введения средств со стороны всех заинтересованных лиц, таких как физические и юридические лица, посредством внедренной системы налогообложения, целевая направленность которой является взимания обязательных платежей при наличии у субъекта законодательно установленных оснований.
Современные условия функционирования экономики требует в отношении управления предприятия обширного багажа знаний во всех сферах экономики, в частности в бухгалтерском учете, менеджменте, маркетинге, но одно из ведущих мест является наличие знаний в области основ налогообложения предприятия. 
Исторически в нашей стране сложились взаимоотношения государства со своими гражданами и субъектами, функционирующими на его территории как постоянные и законодательно установленные выплаты с их стороны в пользу государства. Государство механизм взимания выплат регулируются изданием законодательных актов и мониторингом их осуществления. В рамках предприятий эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат.
В налоговой системе основное место занимает налог на прибыль, который относится к федеральным налогам, и имеет широкомасштабную систему своего функционирования, которая на практике применения имеет многочисленные вопросы, своевременное и эффективное решение которых будет иметь огромное значение как для государства, в следствии того, что налог на прибыль является одним из основных наполнителей доходной части бюджета, так и для отдельных предприятий, в связи с тем что в налоговой нагрузке для предприятий налог на прибыль занимает большой объем. В настоящее время на практике применения налогообложения прибыли у хозяйствующих субъектов являющихся его налогоплательщиками возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога. Налог на прибыль в основе своей имеет двоякую целевую специфику – это наличие фискального и регулирующего значения. Налог на прибыль, как отмечалось выше является, главным источником формирования доходной части бюджета и играет ведущую роль в регулировании экономики страны. Это обусловлено, тем что во-первых, государство не имеющее финансовых средств не может гармонично и эффективно осуществлять управление производственными процессами протекающими в нем. Так же указания государства не имеющие в своей основе экономического стимула , не будут выполняться хозяйствующими субъектами, так как их деятельность базируется на требованиях рынка и законом стоимости.
В своей работе мы рассмотрели механизм исчисления и уплаты налога на прибыль, его организацию и особенности на примере Общества с ограниченной ответственностью «Сити Менеджмент» - предприятие, обладающее научно-техническим потенциалом, технологиями и квалифицированными кадрами, осуществляющими обслуживание жилишно – коммунального хозяйства.
Существующий механизм исчисления налога на прибыль имеет ряд противоречий с нормативными документами других отраслей права, а также подзаконными актами, имеющими разъяснительный характер, которые приводят к неоднозначной трактовке норм главы, и как следствие - неправильному исчислению налога на прибыль организаций.
Можно выделить четыре группы проблем в современной практике применения налога на прибыль организаций: проблемы, связанные с недоработками законодательства; проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль (включают в себя вопросы предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, формирования амортизационной политики, определения налоговых баз по отдельным видам операций и т.д.); проблемы, связанные с организацией системы налогового учета.
Рассмотрели два способа оптимизации налога на прибыль на предприятии ООО «Сити Менеджмент», так как в условиях финансовой нестабильности и высоких рисков хозяйственной деятельности большое практическое значение для организаций имеют методические подходы к формированию механизмов оптимизации налогообложения прибыли. Они позволяют плательщикам, не нарушая налогового законодательства, если не увеличивать, то хотя бы сохранять финансовые ресурсы для осуществления предпринимательской деятельности.
Библиографический список
Приложение А
Структура актива бухгалтерского баланса
ООО «Сити Менеджмент»
Наименование
Показателя на 01.01.2014 г. тыс. руб. доля, % 1 2 3 I. Внеоборотные активы 152 0,01 Нематериальные активы Основные средства 152 0,01 Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения II. Оборотные активы 13 744 0,99 Запасы 9 874 0,72 производственные запасы на складах затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары на складах 9 874 0,72 расходы будущих периодов НДС по приобретенным ценностям 1 0,01 Краткосрочная дебиторская задолженность 3 781 0,28 покупатели и заказчики 2 991 0,22 По авансам выданным 586 0,04 с прочими дебиторами 204 0,01 Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства 89 0,01 Прочие оборотные активы 0 0 АКТИВЫ ВСЕГО 13 897 100,0
Приложение Б
Структура пассива бухгалтерского баланса
ООО «Сити Менеджмент»
Наименование показателя на 01.01.2014 г. тыс. руб. доля, % 1 2 3 I. Собственный капитал 514 0,04 Уставный капитал 10 0,00 Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль 504 0,04 II. Долгосрочные обязательства 2 000 0,14 Займы и кредиты 2000 0,14 Отложенные налоговые обязательства III. Краткосрочные обязательства 11 384 0,82 Краткосрочные займы 23 0,00 Краткосрочная кредиторская задолженность 11 361 0,82 перед поставщиками и подрядчиками 10 559 0,76 перед покупателями и заказчиками 599 0,04 перед гос. внебюджетными фондами перед бюджетом 203 0,02 по авансам полученным перед прочими кредиторами Доходы будущих периодов Прочие краткосрочные обязательства ПАССИВЫ ВСЕГО 13 897 100,0
Приложение В
Динамика доходов полученных ООО «Сити Менеджмент»
Наименование дохода  2013 г Доходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за отчетный период) 10 649 Проценты к получению % на р/сч юридических лиц 0 % по ссудам и займам 0 % по депозиту 0 Итого проценты к получению 0 Прочие доходы 0 Госпошлина 0 Доходы прошлых лет Компенсация (возврат задолженности) 0 Биржевые разницы 0 Курсовые разницы 0  Оприходованы по акту отходы металлов 0 Восстановлены в учете лакокрасочные кабины Передача доли в уставном капитале По договору уступки права требования Реализация валюты Реализация векселей 0  Реализация материалов
в т.ч. НДС 0 Реализация основных средств
в т.ч. НДС Списание кредиторской задолженности 0 Штраф, пени 0 Итого прочие доходы (с НДС) 0 Итого прочие доходы (без НДС) 0
Приложение Г
Динамика расходов произведенных
ООО «Сити Менеджмент»
Наименование расхода 2013 г. Себестоимость услуг 9 878 % к уплате 0 % по ссудам и займам 0 Расходы 136 Госпошлина 5 биржевые разницы 0 Курсовые разницы 0 Налог на имущество 1 передача доли в уставном капитале 0 по договору уступки права требования 0 Реализация валюты 0 Реализация векселей 0 Реализация материалов 46 Реализация основных средств Списание дебиторской задолженности списание основных средств Проценты к уплате 23 Штраф, пени 3 Услуги других организаций 48 Услуги банка 10 Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения 169 МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ 100 Новогодние праздники 69 Прочие расходы 0 Коммерческие расходы 0
Приложение Д
Направления совершенствования доходов и расходов
ООО «Сити Менеджмент»
В целях оптимизации налоговой нагрузки, в частности налоговой нагрузки по налогу на прибыль ООО «Сити Менеджмент» в плановом периоде 2015 г. приняло решение по реализации следующих мероприятий совершенствованию доходов и расходов, производимых в результате реализации предпринимательской деятельности. Оптимизация налоговой нагрузки по налогу на прибыль осуществляется путем снижения налогооблагаемой базы.
В 2015 г. планируется увеличить объем реализации услуг ООО Сити Менеджмент» путем внедрения на новый рынок – это рынок первичного жилья и внедрение широкомасштабной маркетинговой стратегии.
Расходы планируются совершенствовать путем:
- индексации фонда заработной платы, на основании роста инфляции;
- оптимизация тарифов на энергоносители;
- учет в составе внереализационных расходов процентов по долговым обязательствам;
- проведение переоценки стоимости имеющихся основных средств.
Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: учебник // Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 591 с
Н а л о г о в ы й к о д е к с Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (часть пер вая и вто рая): в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова // СПС КонсультантПлюс. 2013.
Поляк Г.Б., Романов А.Н. (ред.) Налоги и налогообложение // Учебник. 2 изд. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 400 с. 
Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: монография / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2014. 216 с.
Филина Ф.Н., Беспалов М.В., под ред. О.Н. Берг. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2014 г.
Жминько А.Е.Сущность и экономическое содержание прибыли //"Экономический анализ: теория и практика", 2013, N 7. .
Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: учебник // Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 591 с
Н а л о г о в ы й к о д е к с Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (часть пер вая и вто рая): в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова // СПС КонсультантПлюс. 2013.
Поляк Г.Б., Романов А.Н. (ред.) Налоги и налогообложение // Учебник. 2 изд. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 400 с. 
Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: монография / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2014. 216 с.
Филина Ф.Н., Беспалов М.В., под ред. О.Н. Берг. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2014 г.
Жминько А.Е.Сущность и экономическое содержание прибыли //"Экономический анализ: теория и практика", 2013, N 7. .
Щегол.ева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит: учеб. пособие. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. 512 с.
Поляк Г.Б., Романов А.Н. (ред.) Налоги и налогообложение // Учебник. 2 изд. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 400 с. 
Жминько А.Е.Сущность и экономическое содержание прибыли //"Экономический анализ: теория и практика", 2013, N 7. .
Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит: учеб. пособие. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. 512 с.
Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит: учеб. пособие. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. 512 с.
Налого.вый коде.кс Росси.йской Федер.ации (часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
Н а л о г о в ы й к о д е к с Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (часть пер вая и вто рая): в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова // СПС КонсультантПлюс. 2013..
Главы 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог", 26.2 "Упрощенная система налогообложения", 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции".
Н а л о г о в ы й к о д е к с Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и д.оп., вступ. в силу с 01.09.2014)
Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: учебник // Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 591 с
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с из.м. и д.оп., вступ. в силу с 01.09.2014) .
Н а л о г о в ы й к о д е к с Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (часть пер вая и вто рая): в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова // СПС КонсультантПлюс. 2013..
"Граждан ский код екс Рос сийской Фед ерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.01.2006)
Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2009.
Семен.ихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБ.УХ, 2014. 1894 с.
" Н а л о г о в ы й к о д е к с Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и д.оп., вступ. в силу с 01.09.2014) .
Н а л о г о в ы й к о д е к с Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (часть пер вая и вто рая): в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова // СПС КонсультантПлюс. 2013..
Авдеев В.В. Налогообложение прибыли консолидированной группы налогоплательщиков // Нал.оги. 2014. N 7. С. 10 - 18.
Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. 1894 с.
" Н а л о г о в ы й к о д е к с Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с из.м. и д.оп., вс.туп. в си.лу с 01.09.2014) .
Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: учебник // Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 591 с
Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение // СПб.: Питер: ИД-БИНФА, 2007. — 496 с.
Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОС.БУХ, 2014. 1894 с.
Брызгалин А.В., Федорова О.С., Тинигина Т.В., Королева М.В., Ильиных Д.А., Донцова А.А., Крохина Ю.А., Чечнева Ю.В., Платонов И.Э. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2.014 год // Налоги и финансовое право. 2014. N 2. С. 33 - 336.
Налоговый отчет - 2014. М.: Статус-Кво 97, 2014. 300 с.
Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: учебник // Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. 591 с
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.
О методологии ведения налогового учета, порядок документооборота при ведении налогового учета, порядок ведения налогового учета в структурных подразделениях.
Давыдова О.В. Налоговый учет: определяемся с составом прямых расходов // Промышленность: бухгалтерс