Оборотный капитал предприятия,анализ состояния и использования(на примере ООО

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические основы анализа оборотного капитала организации 6
1.1. Оборотный капитал предприятия: его состав,
структура и сущность 6
1.2. Методические подходы к управлению оборотным капиталом
организации и источники его формирования 11
1.3. Методика анализа эффективности использования оборотного капитала организации 18
Глава 2. Анализ оборотного капитала ООО «Корстон-Москва» 27
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 27
2.2. Анализ состава и структуры оборотного капитала
ООО «Корстон-Москва» 36
2.3. Анализ эффективности использования оборотного капитала
ООО «Корстон-Москва» 43
Глава 3. Основные направления совершенствования управления оборотным капиталом ООО «Корстон-Москва» 52
3.1. Рекомендации по нормированию запасов
ООО «Корстон-Москва» 52
3.2. Управление дебиторской задолженностью предприятия 56
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий 63
Заключение 68
Список литературы 73
Приложения 78

руб.).В случае если производить завоз материальных ресурсов один раз в месяц, то период хранения запаса будет равен 15 дней. Это значит, что через 15 дней объем запаса материальных ресурсов может сократиться до порогового значения, после которого бесперебойная работа предприятия не может быть гарантирована. Однако если размер партии поставки уменьшить вдвое, т. е. завозить материальные ресурсы два раза в месяц, то период хранения запасов составит 7,5 дня (как это делается в Японии).С учетом данной зависимости можно вполовину уменьшить ежемесячную стоимость хранения запасов на складе при поставке материальных ресурсов 2 раза в месяц, до 163тыс.руб. (833,3 тыс.руб. / 2 × 0,3912 руб.). Нужно принять во внимание, что при расчете в числителе берется величина среднего размера поставки, которая уже найдена ранее, разделив размер ежемесячной потребности предприятия в материальных ресурсах (833,3 тыс.руб.) на среднее количество поставок в месяц.Следовательно, представленные направления по нормированию запасов позволять оптимизировать их на складе компании и снизить затраты.3.2. Управление дебиторской задолженностью предприятияРассмотрим основные направления управления дебиторской задолженностью ООО «Корстон-Москва».Проведенный анализ показал: на конец 2013 года общая сумма дебиторской задолженности достаточно высока – 19734 тыс.руб. Поэтому с целью дальнейшей ее оптимизации одним их основных направлений управления оборотным капиталомООО «Корстон-Москва» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга.По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Корстон-Москва», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами.Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы. На основе проведенного в главе 2 анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Корстон-Москва» и уменьшить риски инфляционных потерь за счет замедления инкассации дебиторской задолженности. До сих пор в руководстве ООО «Корстон-Москва» не наблюдалось шагов к формированию данных принципов.Фактически в ООО «Корстон-Москва»реализуется жесткий тип кредитования клиентов (речь идет о постоянных клиентах – компаниях, которые заказывают номера оптом), который в конечном счете ведет к негативным последствиям. В свою очередь, кредиторы ООО «Корстон-Москва» делают жестче режим кредитования – требуют предоплаты. Нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования.Для ООО «Корстон-Москва» наиболее приемлемой выступает отсрочка платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком до двух месяцев, так как специфика работы ООО «Корстон-Москва» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Данный вариант будет предусматривать предоставление скидки в 4% при условии оплаты в 10-дневный срок при договорном сроке оплаты в 45 дней. Это обеспечит средний уровень кредитного риска гостиничного комплекса. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь.При вводе в действие данного принципа анализируемого субъекта хозяйствования рекомендуется сформировать процедуру инкассации дебиторской задолженности: сроки и формы напоминаний о дате платежей покупателям (приемлема периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с начислением процентов по ставке рефинансирования Банка России; обязательным является выработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.Необходимо провести ряд мероприятий по сокращению дебиторской задолженности. Мероприятия необходимо будет провести по двум направлениям. На первом направлении нужно провести зачет взаимных требований, а далее внедрим систему управления дебиторской задолженностью.1. По данным учета было определено, что на балансе ООО «Корстон-Москва» числится краткосрочная дебиторская задолженность (до 3 месяцев) в сумме 16774 тыс. руб. и долгосрочная дебиторская задолженность (свыше 6 месяцев) в сумме 2960 тыс. руб. По учетным данным установлено, что некоторые контрагенты предприятия являются одновременно и дебиторами и кредиторами. Данные о таких контрагентах представлены в таблице 3.2.1.Таблица 3.2.1Данные о задолженности контрагентов ООО «Корстон-Москва» на конец 2013 годаНаименование контрагентаДебиторская задолженность, тыс. руб.Кредиторская задолженность, тыс. руб.Сумма взаимозачета, тыс. руб.ООО «Правда+»8361557836ЗАО «Зария»103120721031ООО «Успех»126822621268Итого313558913135Таким образом, в результате проведения зачета взаимных требований сумма дебиторской задолженности гостиничного комплекса снизится на 3135 тыс. руб., что положительно скажется на структуре капитала, так как увеличит долю собственных средств, а соответственно и устойчивость предприятия. По расчетам экономистов [37, С.18], зачет взаимных требований позволяет ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности на 15% в среднем, коэффициент оборачиваемости составит 6,75 пункта (5,87*1,15). На следующем этапе необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Для управления задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности. В связи с этим, что касается предприятия ООО «Корстон-Москва», то для него наиболее целесообразно применить следующий план повышения качества управления задолженностью:1. Осуществление построения системы учета и контроля дебиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами.2. Создание системы планирования поступления и расходования средств от дебиторов.3. Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности.4. Автоматизация управления дебиторской задолженностью.Рассмотрим подробнее способы решения перечисленных проблем, а также основные элементы системы управления дебиторской задолженностью.Целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее величины, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние, как увеличение размера дебиторской и кредиторской задолженности, так и резкое ее снижение.1. Как уже было отмечено, в ООО «Корстон-Москва» в рамках составления плана по управлению дебиторской задолженностью в первую очередь является необходимым проводить построение эффективной системы учета и контроля дебиторской задолженности.С целью управления дебиторской задолженностью субъекта хозяйствования нужны такого рода сведения:данные о выставленных счетах, которые не оплачены на текущий момент времени; время просрочки платежа по каждому отдельно взятому счету; величина сумм безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, которая оценена на основании установленных нормативов внутри компании; кредитная история контрагентов (средний период их просрочки, средняя сумма коммерческого кредита);сведения о возможности проведения системы взаимозачета. Получение указанных сведений может быть достигнуто посредством оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Добавление в перечисленные регистры дополнительных реквизитов информативного характера, с целью получения всех необходимых сведений для управления задолженностью. Следовательно, на оптимизацию всего процесса учета дебиторской задолженности компания понесет совокупные расходы в сумме 130 тыс.руб. за разработку компанией по консалтингу «Консалт-Прогресс» различных дополнений в регистры бухгалтерского учета для получения полных и подробных сведений о дебиторской задолженности. Помимо этого в размере 65 тыс. руб. будет стоимость работы программиста по внесению дополнительных необходимых настроек в бухгалтерскую программу. В такого рода программе будут автоматическим образом формироваться все нужные сведения, как о сроках оплаты критического характера, порядке сопоставления различных поступлений с выставленными счетами, а вместе с тем будут сформированы все необходимые для управления дебиторской задолженностью сведения, в частности реестр дебиторского старения и т.п. Вместе с тем с целью осуществления управления дебиторской задолженностью является необходимым нанять в штат специалиста по управлению задолженностью. В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации. Расходы на подбор персонала составят 2,6 тыс. руб., заработная плата составит 23,4 тыс. руб.. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской задолженностью составят 455 тыс. руб. (из которых 390 тыс. руб. заработная плата, премия и страховые взносы и 65 тыс. прочие расходы (канцтовары и т.д.)). Расходы на оборудование рабочего места составят 130 тыс. руб. (58 тыс. руб. – компьютер, 20 тыс. руб. – офисная техника; 52 тыс. руб. – мебель).2. Дальнейшим этапом по разработке эффективной системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Корстон-Москва» выступает осуществление составления планов поступления средств от дебиторов.Прогноз поступлений будет осуществляться специалистом по управлению задолженностью. Используя сведения, которые формируются в системе учета и контроля, о средней продолжительности просрочки платежа по контрагентам и в общем по всей компании по уже счетам погашенным, можно значительным образом сделать выше уровень точности планирования поступления сумм денежных средств от дебиторов. Все изложенное делает проще процедуру построения бюджета движения денежных средств в части составления прогнозов поступлений и выбытия денежных средств. На процедуру по внедрению и развитию системы планирования потребуются денежные средства в сумме 65 тыс. руб., в том числе: 19 тыс. руб. на проведение обучения персонала и 46 тыс. руб. на создание и поддержание всей системы планирования.3. Далее, одним из самых важных, элементом системы по управлению дебиторской задолженности выступает разработка кредитной политики. Процесс управления дебиторской задолженностью является невозможным без эффективной кредитной политики. Принятие кредитной политики производится на год, по истечении которого происходит уточнение целей и задач, принятых стандартов, подходов и условий. С целью разработки и внедрения кредитной политики в ООО «Корстон-Москва» является необходимым произвести оценку рынка, конкурентной кредитной политики, провести разработку собственной политики, принимая во внимание особенности субъекта хозяйствования. В частности, в рамках кредитной политики является необходимым предусмотреть систему скидок. С этой целью нужно обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки такой кредитной политики равна 91 тыс. руб. С целью внедрения и реализации данной политики в компании нужно провести обучение персонала. Затраты на обучение будут равными 39 тыс.руб., расходы на проведение и поддержание кредитной политики - 31 тыс. в год.В рамках кредитной политики нужно обязательным образом предусмотреть стандарты для оценки клиентов (в частности, компаний). Вместе с тем, в целях эффективного управления дебиторской задолженностью, является необходимым строгим образом распределять ответственность за управление дебиторской задолженностью между существующими в компании службами. В ООО «Корстон-Москва» всю деятельность по работе с дебиторами ведет старший администратор. Помимо общей работы с дебиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников. 4. Итоговым этапом по созданию эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью выступает автоматизация управления дебиторской задолженностью.Для ООО «Корстон-Москва» целесообразным является создание программы по учету и контролю дебиторской задолженности в Access. Этого будет вполне достаточно, чтобы проводить контроль дебиторской задолженности 1000 клиентам, при этом ежедневно выставлять выше 100 счетов. Очевидным является то, что для эффективной работы системы необходимо постоянно делать обновление данных о платежах, произведенных отгрузках и т.п. С целью полной автоматизации управления дебиторской задолженностью необходимо 195 тыс. руб., в частности, 130 тыс. руб. на разработку баз данных и 65 тыс. на поддержание работы программы.Далее будет проведена оценка эффективности предложенных мероприятий.3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятийОбобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат:195 тыс. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;390 тыс. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;2,6 тыс. руб. - расходы на подбор персонала;65 тыс. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);130 тыс. руб. - оборудование рабочего места;65 тыс. руб. – создание системы планирования;161 тыс. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;195 тыс. руб. – автоматизация управления дебиторской задолженностью.Итого: 1203,6 тыс. руб. Несмотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской задолженности и запасов, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации гостиничного комплекса минимум на 1,5%. Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий.Необходимо провести оценку экономической целесообразности предлагаемой системы управления оборотными активами.Прирост выручки ООО «Корстон-Москва» составит 1676 тыс. руб. (111748 тыс.руб. * 1,5 / 100). Соответственно прирост прибыли от продаж составит 472,4 тыс. руб. (1676 тыс. руб. – 1203,6 тыс. руб.). При этом налог на прибыль увеличится на 94,5 тыс. руб. (472,4 тыс. руб.*20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 377,9 тыс. руб. (472,4-94,5). Полученные данные расчетов сведены в таблицу 3.3.1.Таблица 3.3.1 Расчет эффекта от внедрения системы управления оборотным капиталом ООО «Корстон-Москва»ПоказательСумма, тыс. руб.Прирост выручки1676Прирост затрат1203,6Прирост прибыли 472,4Прирост налога на прибыль94,5Прирост чистой прибыли377,9Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия. Внедрение указанных мероприятий по управлению оборотным капиталом позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 377,9 тыс.руб., что позволит улучшить показатели финансовой устойчивости предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму собственного капитала и поступит на расчетные счета предприятий. В таблице 3.3.2 представлены показатели оборачиваемости оборотных активов до и после рекомендованных мероприятий.Таблица 3.3.2Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО «Корстон-Москва» до и после рекомендованных мероприятийПоказателиФакт 2013 годПрогнозОтклонениеКоэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз1,412,02+0,61Продолжительность оборота оборотных средств, дни258,49180,69-77,8Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз5,87 6,75+0,88Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни62,1854,07-8,11Коэффициент оборачиваемости запасов, раз3,1633,57 +30,41Продолжительность оборота запасов, дни115,6010,87-104,73Представим на рисунке 3.3.1 коэффициенты оборачиваемости ООО «Корстон-Москва» до и после рекомендуемых мероприятий.Рис. 3.3.1. Коэффициенты оборачиваемости ООО «Корстон-Москва» до и после рекомендуемых мероприятийПо данным таблицы 3.3.2 и рисунка 3.3.1 видно, что улучшение системы управления запасами и дебиторской задолженностью приведет к росту всех показателей оборачиваемости: по всем оборотным активам – на 0,61 раза, по дебиторской задолженности – на 0,88 раза, по запасам – на 30,41 раза. Следовательно, представленные мероприятия достаточно эффективны.По представленной в данной главе информации можно сделать следующие выводы:- проведенный анализ показал, что сумма запасов на начало 2014 года составила 28691 тыс.руб. При этом произошло увеличение скорости оборота запасов ООО «Корстон-Москва» на 0,46 раза, она составила 3,16 раза. Следовательно, налицо повышение эффективности управления запасами предприятия. Предложенное применение АВС-анализа позволит оптимизировать остатки запасов товаров на складе и сократить запасы менее востребованных товарных групп;- общая сумма дебиторской задолженности достаточно высока – 19734 тыс.руб. Поэтому с целью дальнейшей ее оптимизации одним их основных направлений управления финансами ООО «Корстон-Москва» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга. С данной целью было предложено предоставлять скидку 4% при условии оплаты дебиторами в срок до 10 дней при договорном сроке в 45 дней. Внедрение различных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью (оптимизация системы учета, автоматизация управления и др.) позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 377,9 тыс.руб., что улучшит показатели финансовой устойчивости предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму собственного капитала и поступит на расчетные счета предприятий;- улучшение системы управления запасами и дебиторской задолженностью приведет к росту всех показателей оборачиваемости: по всем оборотным активам – на 0,61 раза, по дебиторской задолженности – на 0,88 раза, по запасам – на 30,41 раза. Следовательно, представленные мероприятия достаточно эффективны. Все это приведет к улучшению прочих показателей финансового состояния и эффективности хозяйствования.ЗаключениеВ выпускной квалификационной работе представлены теоретические и практические основы формирования, анализа и управления оборотным капиталом субъекта хозяйствования в условиях современной экономики.В каждом отдельно взятом субъекте хозяйствования величина оборотного капитала, его состав и структура находятся в зависимости от большого числа факторов производственного, организационного и экономического характера. Оборотный капитал субъекта хозяйствования представляет собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотный капитал одновременно функционирует как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции. Наличие у субъекта хозяйствования собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота такого оборотного капитала и эффективность его использования в большинстве своем предопределяет состояние субъекта экономики и устойчивость его положения на рынке финансовых ресурсов. Оптимальное использование оборотного капитала играет значимую роль в обеспечении нормализации всей деятельности субъекта хозяйствования.При низком уровне оборотного капитала производственно-финансовая деятельность субъекта хозяйствования не поддерживается на необходимом уровне, отсюда вытекает возможность потери ликвидности, периодические сбои в деятельности и низкий размер прибыли. При определенном оптимальном уровне оборотного капитала у субъекта хозяйствования прибыль будет на максимальном уровне. Оценить использование оборотного капитала можно при помощи показателей эффективности его использования: коэффициента оборачиваемости, продолжительности оборота и т.д. Ускорение оборачиваемости оборотного капитала ведет к высвобождению оборотного капитала предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.Потребность в оборотных средствах для каждого субъекта экономики определяется при составлении его финансового плана. Размер норматива собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения предприятия сырьем и материалами и продолжительности производственного процесса.Управление оборотными средствами предприятия гораздо эффективнее, если производится по отдельным их видам: по денежным средствам, по запасам и дебиторской задолженности.Объектом исследования явилось предприятие сельского хозяйства ООО «Корстон-Москва», основной вид деятельности которого – производство и продажа мясомолочной продукции. Проведенное исследование позволило сделать выводы. Проведенное исследование позволило сделать выводы. Выручка от продажи ООО «Корстон-Москва» возросла в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 17966 тыс.руб., или на 19,1%. В % к обороту уровень издержек (коммерческих расходов) снизился на 1% и составил 20,2%. Следовательно, можно сделать вывод об эффективном расходовании средств. Прибыль от продаж была равной в 2013 году 10725 тыс.руб., что выше показателя 2012 года на 2756 тыс.руб., или на 34,6%. Повышение прибыли опережает рост выручки, что выражается в росте рентабельности продаж на 1,1%, которая составила в 2013 году 9,6%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать больше выручки от продажи, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности и конкурентоспособности ООО «Корстон-Москва».Доля оборотных активов увеличилась в отчетном периоде на 9,87%, что свидетельствует о большем вложении средств в работающие активы в отчетном периоде и положительно характеризует структуру баланса. На ООО «Корстон-Москва» часть оборотных средств отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об иммобилизации средств. Следует отметить, что доля дебиторской задолженности уменьшилась в 2013 году на 2,16%, однако равна 23,07%, что оценивается как отрицательная структура оборотных активов. Большую часть в оборотных активах занимают запасы в размере 33,54% к итогу, это оценивается отрицательно по причине того, что это самые медленно реализуемые активы, однако их доля в % к итогу стоимости оборотного капитала снижается к концу 2012 года на 24,33%. Положительной оценки заслуживает повышение в структуре оборотного капитала удельного веса краткосрочных финансовых вложений в размере 26,72%, но при этом наблюдалось снижение небольшое удельного веса денежных средств в размере 0,15%. Это свидетельствует о достаточном уровне ликвидности бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования.Проведенный анализ эффективности использования всех видов оборотных активов свидетельствует об улучшении их оборачиваемости. Однако отрицательной оценки заслуживает высокий уровень дебиторской задолженности и запасов. В 2013 году произошло сокращение продолжительности оборота запасов по ООО «Корстон-Москва» на 45,5 дня. Это означает, что запасы стали реализовываться быстрее, чем в 2012 году (в 2012 году было замедление скорости на 29,8 дня), а это свидетельствует о повышении эффективности деятельности организации в 2013 году.Рост оборачиваемости дебиторской задолженности по ООО «Корстон-Москва» на 0,21 раза и снижение периода ее погашения в 2013 году на 2,31 дня (в 2012 году было увеличение периода погашения) говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в 2013 году (долги предприятию стали отдавать быстрее). Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности в 2013 году на 1,68% (в 2011 году ее не было).Коэффициент опережения роста прибыли над ростом оборотных активов при этом составил в 2013 году 2,29, то есть в 2013 году на 1% роста среднегодовой стоимости оборотных средств приходилось 2,29% роста прибыли от продаж ООО «Корстон-Москва» (в 2012 году – на 1,48%). Это говорит о повышении эффективности использования оборотных средств в 2013 году.Снижение коэффициента загрузки влечет за собой экономию оборотных средств, что и произошло, т.е. коэффициент загрузки уменьшился на 0,03 пункта в 2013 году (в 2012 году был рост с 0,63 до 0,74 руб./руб.), или на 4,1%, это с положительной стороны характеризует эффективность деятельности анализируемой организации в 2013 году.На основе проведенного анализа были выработаны рекомендации по улучшению управления оборотными активами:1) в связи с тем, что в ООО «Корстон-Москва» наблюдалась большая сумма запасов, это говорит о необходимости оптимизации процесса управления ими. Было предложено применение АВС-анализа, чтопредоставит возможность оптимизировать остатки запасов товаров на складе, при этом предложенная система нормирования запасовпозволяет сократить запасы менее востребованных товарных групп и высвободить сумму оборотного капитала в размере 26587,7 тыс.руб.;2) было предложено оптимизировать объем поставки материальных ресурсов в ООО «Корстон-Москва», это позволит вполовину уменьшить ежемесячную стоимость хранения запасов на складе при поставке материальных ресурсов 2 раза в месяц, до 163тыс.руб.;3) при достаточно высокой сумме дебиторской задолженности в19734 тыс.руб. с целью дальнейшей ее оптимизации одним их основных направлений в компании ООО «Корстон-Москва» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Были предложены разного рода мероприятияпо управлению дебиторской задолженностью (оптимизация системы учета, автоматизация управления и др.), этопредоставит возможность получить дополнительную прибыль в сумме 377,9 тыс.руб., что улучшит показатели финансовой устойчивости предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму собственного капитала и поступит на расчетные счета предприятий. Улучшение системы управления запасами и дебиторской задолженностью приведет к росту всех показателей оборачиваемости: по всем оборотным активам – на 0,61 раза, по дебиторской задолженности – на 0,88 раза, по запасам – на 30,41 раза. Следовательно, представленные мероприятия достаточно эффективны. Все это позволит улучшить прочие показатели финансового состояния и эффективности хозяйствования гостиничного комплекса.Список литературыНормативно-законодательные материалыКонституция Российской Федерации (по состоянию на 2014 год). – М.: ЭКСМО, 2013. – 80с.Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 15.07.2012 г. – М.: КноРус, 2012. – 512с.Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – М.: АБАК, 2013. – 960с.Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» №16 от 23.01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант».Учебники, учебные пособияАнущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 351с.Бережная Е.В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): учеб. пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной, О.Б. Бигдай. – Инфра-М, 2013. – 336с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2013. – 224с.Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия). – М.: КноРус, 2014. – 408с.Ильин В.В. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Омега-Л, 2013. – 560с.Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011. – 398с.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: Конспект лекций с задачами и тестами. – М.: Проспект, 2013. – 618с.Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Проспект, 2013. – 367с.Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 401с.Саркисова Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие. - М.: Дашков и К, 2010. – 354с.Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Дашков и К, 2014. – 387с.Филатова Т.В., Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 232с.Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. / под ред. Е.И. Шохина– М.: КноРус, 2013. – 349с.СтатьиБарашков О.А. Оценка тенденций изменения потребности в оборотных средствах на предприятиях обрабатывающих производств Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2012. - №20. – С.37-43.Богданов А.А., Богданова В.С. Методика определения общего норматива оборотных средств в производственных запасах // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. - №19. – С.54-57.Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. – 2014. - №21. – С.20-23.Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2014. - №2. – С.15-19.Грасс Е.Ю. Анализ ликвидности баланса по новым формам бухгалтерской отчетности 2011 года. – 2012. - №27. – С.21-23.Демина И.Д. Применение МСФО 2 «Запасы» в отечественной практике бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - №17. – С.17-19.Дружиловская Э.С. Методика оценки запасов в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - №7. – С.13-17.Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - №6. – С.12-16.Кулакова Ю.Н., Кулаков А.Б. Методика расчета среднего периода оборота входящих производственных запасов предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2013. - №46. – С.18-20.Кулакова Ю.Н., Кулаков А.Б. Разработка методики расчета среднего периода оборота запасов готовой продукции предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2013. - №37. – С.15-18.Липчиу Н.В., Юрченко А.А. Эффективность использования оборотного капитала в организациях и направления ее повышения // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - №3. – С.15-19.Лисица М.И. Концепция и инструментарий оптимизации производственных запасов и денежных средств: ошибки и поправки // Финансы и кредит. – 2013. - №29. – С.21-23.Лумпов Н.А. Управление эффективностью вложений в запасы // Финансовый менеджмент. – 2013. - №1. – С.14-16.Мартиросян М.Р. Движение денежных средств в потребительских обществах // Финансы и кредит. – 2014. - №2. – С.14-16.Мелехина Т.И. Инвентаризация дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2012. – №24. – С.15-17.Мищенко А.В., Перцева М.А. Оптимизация управления финансовыми ресурсами в промышленной логистике // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. - №15. – С.11-16.Николаева В.И. Анализ факторов эффективности использования оборотных средств в промышленности // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - №1. – С.5-8.Сигидов Ю.И., Коровина М.А. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете // Дайджест-Финансы. – 2012. - №12. – С.16-19.Уварова Г.В. Компаниям необходим устойчивый оборотный капитал // Ваш партнер-консультант. – 2013. - №40. – С.10-13.Уварова Г.В. Управление оборотным капиталом – инструмент внутреннего финансирования // Ваш партнер-консультант. – 2013. - №04. – С.17-19.Уваров В.И. Как найти внутренние резервы финансирования текущей деятельности // Ваш партнер-консультант. – 2013. - №37. – С.17-20.Федченко Е.А. Списание задолженности: безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2012. - №5. – С.5-8.Филобокова Л.Ю. Управления оборотным капиталом малых предприятий // Дайджест-Финансы. – 2012. - №11. – С.15-19.Ходжич Е.В. Анализ оборотных активов в организациях потребительской кооперации // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. - №3. – С.18-21.Хромых Н.А. Возможности применения методов регрессионного анализа при прогнозировании оборотных активов хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - №10. – С.53-56.Чараева М.В. Управление денежными потоками предприятия на основе их распределения по функциональному признаку // Финансы и кредит. – 2013. - №4. – С.7-10.Янгиров И.И. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и риски кредитования // Региональная экономика. - 2013. - №43. – С.56-59.Интернет-источникиhttp://www.finansi24.ru/oborotkapital.htm.http://tvoydohod.ru/fin_15.html.http://consulting.ru/econs_art_394367423.http://www.marketch.ru/notes_on_marketing/accounts_receivable/management_receivables/.Приложения