Налогообложение бюджетных организаций

Оглавление
Введение 3
1. Понятие бюджетной организации 5
2. Особенности налогообложения бюджетных организаций 8
2.1. Налог на прибыль 9
2.2. Налог на добавленную стоимость. 12
2.3. Иные налоги, исчисляемы с бюджетных организаций 15
3. Основные изменения в налогообложении для бюджетных организаций. 18
Заключение 19
4. Практическая часть 20
4.1. НДС 20
4.2.Налог на имущество 20
4.3.Транспортный налог 21
4.4.Взносы во внебюджетные фонды 22
4.5.Налог на прибыль 23
Список использованных источников: 25

Ранее согласно законодательству бюджетные организации не должны были предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Если говорить о НДС, то последние изменения освобождают от НДС ввоз культурных ценностей, приобретенных государственными и муниципальными учреждениями не только за счет бюджетных, но и внебюджетных источников. При этом установлено, что выполнение условий льготного налогообложения указанных операций должно быть подтверждено Минкультуры России.Если говорить об изменениях, касающихся налогоисчисления по налогу на прибыль, то законодательные изменения больше затронули внереализационные доходы. Бюджетные организации теперь должны отчитываться о целевом использовании средств в благотворительных целях в рамках налоговой декларации. Изменения в области налогообложения затронули и вопросы амортизации. Теперь имущество, которое относится е мобилизационным мощностям должно подлежать амортизации в общем порядке. Так же налогоплательщики могут включать в расходы отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств), а также затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств в аналогичных пропорциях.ЗаключениеНалоги – это один из основных элементов финансовой системы государства. Изменения форм государственного устройства в любое время сопровождалось изменение налоговой системы. Налог – эффективный способ воздействия на социальные и экономические процессы в общества. Бюджетные организации, так же как и остальные хозяйствующие субъекты платят налоги. Налоговый кодекс не освобождает их от этой обязанности, однако он предусматривает значительное количество льгот для бюджетных организаций.В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения бюджетных организаций, описаны льготные послабления по уплате налога на прибыли и налога на добавленную стоимость. Стоит отметить, что грамотная налоговая политика, проводимая по отношению к бюджетным организациям, является залогом успешного функционирования этих организаций. Не стоит забывать, что основной целью бюджетных организаций является ни получение прибыли, а оказание государственных услуг. Практическая частьНДССумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет = сумме начисленного НДС с реализации - сумма НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам).Таким образом, сумма начисленного НДС с реализации = 1580*0,18+2080*0,1 + 204,4+152,54+70,38 (сумма НДС полученная в счет предстоящих поставок) = 919, 72 тыс. рублейСумма НДС по приобретенным ценностям =39,2+60,41 + 51,41 + 32,16+48,2+66,2 = 297 580 рублейТаким образом, сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет = 919720 - 297580 = 622140 рублей.Налог на имуществоЧтобы рассчитать налог на имущество необходимо определить налоговую базу. С точки зрения налогового законодательства налоговой базой по налогу на имущество считается среднегодовая остаточная стоимость основных средств согласно данным бухгалтерского учета.ДатаОстаточная стоимость01.01220001.02217101.03214201.04211301.05208401.06205501.07202601.08199701.09196801.10193901.11191001.12188131.121852Таким образом, среднегодовая остаточная стоимость = (2200+2171+2142+2113+2084+2055+2026+1997+1968+1939+1910+1881+1852)/13 = 26338/13 = 2026 тыс. руб.Ввиду того, что организация не производила авансовых платежей по налогу на имущество, общая стоимость налога на имущество = 2026 000руб. *2,2%= 44572рубляТранспортный налогЛегковой автомобиль был приобретена 14.05, следовательно в отчетном году находился в ведении предприятия 8 месяцев. Мощность его двигателя составляет 120 л.с., а значит налоговая ставка равна 14 руб./л.с.Таки образом, рассчитывает транспортный налог за отчетный год на легкоговй автомобильТРналог(легковой автомобиль) = 120*14*(8/12) = 1120 рублейАналогично рассчитываем весь оставшийся транспорт и получаем, что:Общая сумма транспортного налога за год = 120л.с.*14руб./лс.*(8/12)+ 205л.с*55руб./л.с.*(11/12)+190л.с.*50руб./л.с.*(5/12) + 130л.с.*50руб./л.с*(3/12) = 1120 рублей+10335рублей+3958рублей+ 1625 рублей =17 038 рублейВзносы во внебюджетные фондыОбязательные страховые взносы начисляют в 3 внебюджетных фонда: Пенсионный, Медицинский и Фонд социального страхования. В соответствии с положениями ст.58.2 закона №212-ФЗ, применяют следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной предельной величины базыдля начисления страховых взносов:ПФР – 22%.ФСС РФ - 2,9%.ФФОМС - 5,1%.Таким образом общая сумма отчислений составляет 30 %. При этом стоит отметить, что данный процент начисляется до того момента, пока доход сотрудника не превысит предельную величину базы. В 2014году эта величина составляет 624 тыс. рублей.Среди перечисленного списка сотрудников, предельную величину базы превысит Николаев А.В. в ноябре отчетного года. Таки образом сумма взносов во внебюджетные фонды для Николаева А.В. будет рассчитываться след образом:Сумма взносов = 60 000руб.*10мес*30%+36000*10%+60000руб.*10% = 27 600 рублей.Остальные сотрудники организации не превысят предельную величину базы, поэтому общая сумма страховых взносов по ним будет рассчитываться след. образом:Сумма взносов = (19000+42000+15000+33000+18000+24000+26000+34000+50000)*12мес*30%= 261000 рублей*12 мес*30% = 939600 рублейЗначит общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды = 939000 рублей+27600 рублей = 967200 рублей.Налог на прибыльНалоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.Стоит отметить, что при расчете налога не прибыль не учитывается НДС (согласно ст. 251 нк рф) и авансовые платежи.Доход организации считается как сумма прямых и внереализационных доходов.Доход от реализации = 1580+2080+480+1780+1340/1,18 = 7055,593 тыс. рублейДоход от перепродажи = 1000/1,18 = 847,458 тыс. рублейВнереализационные доходы = 38+68+7,8+23 = 136,8 тыс. рублейИтого общий доход организации = 8049,797 тыс. рублейРасходы организации включают в себя расходы на оплату труда сотрудников, материальные расходы, амортизацию основных средств и прочие расходы, связанные с реализацией и производством, а так же внереализационные расходы.Стоит отметить, что в перечень расходов не включают предоплату, налоги и платежи и некоторые другие выплаты согласно статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.Расходы предприятия делятся на прямые, ксовенные и внереализационные.Прямые расходы = 490+211,26 (стоимость оприходованных материалов за вычетом НДС) +396/1,18+210,8/1,18+370 +(19+42+15+33+18+24+26+60+34+50)*12 = 5497,907 тыс. рублейКосвенные расходы = 99+337/1,18+434/1,18 = 752,389 тыс. рублейСумма амортизации за год = 348 тыс. рублейТаким образом, общая сумма расходов = 6250,644 тыс. рублейТаким образом, общая сумма прибыли = 8049,797 - 6250,644 = 1799,830 тыс. рублейСтавка налога 20%, из которых 2% идет в федеральный бюджет, а 18% в региональный.Значит, в федеральный бюджет поступит 35983 рубля, а в региональный 323848 рублей.С учетом уже уплаченных авансовых платежей общая сумма налога на прибыль, которую необходимо доплатить составит 254830 рублей.Список использованных источников:А.Л.Опальская Об обложении НДС бюджетных учреждений http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=31699, дата обращения 26.10.14Бедрачук И.А., Пивень Е.В. Б 38 ФИНАНСЫ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: учебное пособие. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2008.В.Д. Фетисов. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 367 с. (Серия «Профессиональный учебник: Финансы»), 2003,Лазарева Н.В. Налоги и налогообложение. Изд. "Феникс", 2009г. Манукян Л.С. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Изд.: "Экзамен", 2008г.Налоги и налогообложение. Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Учебник для вузов.6-е изд. Изд.: "Питер", 2009.Налоговый Кодекс РФ ст. 284Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»Статья. Бюджетные учреждения: налог на прибыль "Аудитор", 2013, N 1 http://www.alt-x-narod.ru/budjet/0313npr.htmФинансы бюджетных организаций: учебник. Автор: под ред. Г.Б. Поляка. - Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.10-е издание. Изд.: "Юрайт", 2009г.