налоговый контроль и его виды и формы

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 4
1.1. Понятие и принципы налогового контроля 4
1.2.Формы, виды и методы налогового контроля 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 17
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 18

Методы фактического контроля характеризуются трудоемкостью. Для их реализации так же требуются специфические знания (отраслевых особенностей). Автоматизировать данные методы практически невозможноРасчетно-аналитические методы образуют две группы, в которые входят вспомогательные методы и нетрадиционные (косвенные) методы. Вспомогательные методы направлены на комплексное изучение и исследование финансово-хозяйственной деятельности контролируемого объекта в целях выявления налоговых правонарушений и преступлений. Они реализуются посредством технико-экономических расчетов, нормативного (контрольного) сличения, группировки и обобщения, логической оценки сведений из документов.Косвенные методы включают в себя: контроль ценообразования налоговыми органами; методы внешнего и внутреннего сопоставительного анализа деятельности предприятия (расчет по аналогии), метод анализа собственного капитала. Расчетно-аналитические методы характеризуются значительной трудоемкостью, их реализация невозможна без высокой квалификации, навыков аналитической работы. Данные методы возможно автоматизировать.Информативные методы включают получение объяснений налогоплательщиков, различных сведений согласно запросам налоговых органов. К ним относятся: истребование письменных справок и объяснений налогоплательщика; инструктирование налогоплательщиков и разъяснение действующего законодательства. Информативные методы требуют знания документации, опыта работы с людьми, и автоматизация их возможна.Таким образом, можно сделать вывод, что перечисленные формы налогового контроля по сути являются методамиМногие авторы формы и методы контроля употребляют как взаимозаменяемые: трактуют формы контроля как слагаемые его метода либо методы контроля возлагают в основу классификации его форм.Е.Ю. Грачева и Э.Д. Соколова не разделяют формы и методы налогового контроля, представляя их как синонимы. По мнению Е.В. Поролло, форма налогового контроля выражает содержание контрольного процесса, а в предложенной ею классификации налогового контроля присутствуют уже обозначенные применительно к финансовому контролю формы в зависимости от времени проведения, то есть предварительный, текущий и последующий контрольНе существует единого подхода и в определении метода налогового контроля.Таким образом, до сегодняшнего дня в теории, в законодательстве и на практике допускается смешение форм и методов налогового контроля.В настоящее время налоговые органы проводят налоговый контроль в том числе через мониторинг изменения налоговой нагрузки отдельного налогоплательщика. Контрольным показателем определяется соответствующий отраслевой статистический индекс, а также изменение показателей налоговой нагрузки самого налогоплательщика. Конечно, негативную реакцию налоговых органов вызывает уменьшение показателей налоговой нагрузки.Налоговый кодекс не содержит даже намека на такой метод налогового контроля как сравнительный показатель, а также не позволяет его классифицировать. Критерием для определения видов налогового контроля служит такие показатели как сроки и источники. В зависимости от сроков определяют оперативный и периодический контроль. А в зависимости от источников - документальный контроль и фактический. Муниципальныйденежный контроль – наверноеВотан из немаловажныхчастей управления деньгами всех значений и неприменноеограничениедейственного функционирования налоговой системы и экономики державы. Денежный контроль становитпред собой целью помощь реализации денежной (налоговой) политические деятелистраны в процессе формирования и применения фондов в процессе исполнения государством собственных задач предсообществом. От ступени установления контролированиянаходится в зависимости и финансовоеблагоденствиестраны. Система муниципальныхденег состоит из 2-ухсочиняющих – заработков и затрат, потомунаправленностьденежногоконтролированиядо этоготолько на испытаниеоперативности и полноты поступлений заработков, правомерности и необходимости расходования средств говорятполностьюаргументированным.Суть налогового контролирования, как сочиняющаяденежногоконтролированиядает собой совокупадеяний и операций сообразно проверке денежных, налоговых и связанных с ними вопросцевделовитости субъектов хозяйствования и управления с использованиемспецифичных форм и способов его организации и проведения, и объясненная, основным образом, мобилизацией в муниципальныйбютжет налогов и остальныхнеприменных платежей, реализуя таковым образом основную функцию налогов - фискальную. Налоговый контроль обхватывает все разделаделовитыйэнергичностисообществамаршрутомиспытанияверности исчисления законодательно поставленных налогов и составления налоговых деклараций, а еще при предоставлении субъектам хозяйствования и телеснымличикам налоговых льгот. Следственно, объектом налогового контролирования выступает никак нелишь налоговая сфера, однако вся финансово-домовитаяактивность хозяйствующих субъектов и людей, сплетенная с исчислением и уплатой налогов и остальных платежей в бютжет. Муниципальный налоговый контроль считается реализацией права страныоберегатьденежные интересы в доли формирования заработковмуниципальногобютжета и бюджетов муниципальных внебюджетных фондов, а ещеденежные интересы субъектов хозяйствования средством налогового регулировкичрез систему законодательных, административных правоохранительных мер. Контроль над сбором налогов подразумеваетвсеобъятный учет налогоплательщиков, объектов налогообложения, отслеживание итогов финансово-домашнейделовитости, домашних операций. В отсутствиисоответственнойинфы о хозяйствующих субъектах и горожанахправительствоникак не получит прогнозируемых поступлений в бютжет. Условием воплощения налогового контролированиясчитается информационность, при этомфункциональную роль в разработке и неизменном совершенствовании информационной системы призваны играться субъекты налогового контролирования. Наличествующая практика работы налоговых органов подкрепляетнадобность приоритетного становлениявсеобъятной системы инфы в налоговом контроле. Суть налогового контролированияразрешеноразглядывать как функцию, веществомуниципального управления экономикой; как необыкновеннуюактивностьсообразновыполнению налогового законодательства, исполняемую уполномоченными органами госисправной власти, исправными органами районного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными личиками, вытекающую из сути налоговых взаимоотношений.Налоговый контроль - наверноемишень, а события налогового контролирования - средства заслугипредоставленной цели. Налоговый контроль имеет возможностьсуществоватьподготовительным, текущим (оперативным) и следующим. Налоговый контроль реализуется средством проведения конкретныхсобытий. События налогового контролирования - наверноеконкретныепрактическиедеяния налогового органа, исполняемые в целях реализации налогового контролирования. События налогового контролированияразрешеносистематизироватьсообразно форме: главныесобытия (налоговые испытания, другиесобытия, сообразноитогамкакихвоспринимается итоговое заключение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности); запасныесобытия (ведутся в рамках главных); допсобытия (сообразнозавершении налоговых проверок на шаге рассмотрения которые были использованы налоговой испытания) Главным субъектом налогового контролированиясчитаются налоговые органы, которые имеют большие контрольные возможности в сфере налогообложения. В истиннее время налоговыми органами считаются Федеральная налоговая работа и ее территориальные органы. Возможности Федеральной налоговой службы отнесены Налоговым кодексом РФ и Расположением о Федеральной налоговой службе.Организационная конструкция органов налогового контролированияРусской Федерации основывается на компромиссном сочетании имеющихсяспособов. При данномнепрерывно видоизменяется и улучшается, исходя из задач и определенных целей налогового контролирования. Не считаятакого, в крайние годы возниклажелание формирования структурных подразделений органов налогового контролированиясообразно территориальному показателю, будтосодействует проведению наиболеевысококачественного учета налогоплательщиков, оперативномураскрытиюпрецедентов уклонения от регистрации в налоговых органах и уплаты налогов. Разговаривая о принципах налогового контролирования, нужноучесть, будтонекиесоздатели выделяют некоторое количество их групп. Этак, Д.Е. Нелюбин даетновостистиль о 3-х группах основвозведения системы налогового контролирования:-принципах налогообложения (так как системообразующая группа налогового контролирования — наверное налог);-принципах взаимодействия частей налоговой системы (так как налоговый контроль — наверноееевещество);- принципах управления (этак как налоговый контроль — наверное, с одной стороны, стадия и функция управления, а с иной — независимыйадминистративный процесс) .Но, никак не вдаваясь в доскональное научно-абстрактноеизучениегруппы «взгляды налогового контролирования», разрешенодопустить, будто, исходя из анализа работающегорусского законодательства, разрешеноименоватьпоследующиевзгляды налогового контролирования, которые отыскалиникак нелишьродное общеправовое смысл и нормативное укрепление, однако и обретаютродноеотображение в правоприменительной практике.1. Принцип законности.Наверноеглавной принцип деловитости органов гос власти РФ как правового страны. Его разрешеноименовать конституционным принципом, так каксообразно ч. 2 ст. 15 Конституции РФ органы гос власти, должностные личикадолжныблюсти Конституцию РФ и законы. В формированиепредоставленной конституционной общепризнанных мерок в ст. 1 НК РФ отображено, будтовозможности налоговых органов, а еще формы и способы налогового контролированияориентируются НК РФ.О.А. Ногина относит принцип законности к группы общеправовых. С создателемневозможноникак недоговориться, так какналичиепредоставленного принципа характерно для всех сфер правового регулировки, и в первую очередностьобщественных. Сущностьпредоставленного принципа содержится в том, будто в хоть какой области права укрепляется «надобностьсерьезного соблюдения притязаний законов и основанных на их предписаний других правовых актов всем субъектам права» .2. Принцип открытости (гласности) проведения налогового контролирования для проверяемого личика.Этот принцип считаетсяличным проявлением общеправового принципа гласности в деловитости налоговых органов. РусскаяАссоциация в мощь ч. 1 ст. 1 Конституции РФ считается демократическим государством. Наверноезначит, будтоактивностьмуниципальногоагрегатаперемещаетоткопанный, известныйнрав. налоговых органов. РусскаяАссоциация в мощь ч. 1 ст. 1 Конституции РФ считается демократическим государством. Наверноезначит, будтоактивностьмуниципальногоагрегатаперемещаетоткопанный, известныйнрав.3. Принцип «прикрытогосписка» в выборе для налоговых органов форм и событий налогового контролирования.Налоговые органы при проведении налогового контролирования имеют преимуществоисполнять его никак ненеоправданно, а лишь в тех рамках, которые поставленыработающим законодательством. В даннойвзаимосвязинужноподметить, будто как этакогосписка форм (и в особенностисобытий) налогового контролирования законодательством никак непредвидено — формы и способы налогового контролированияпреемственноучтены в нормах гл. 14 НК РФ, но налоговые органы должныуправляться данными общепризнанными мерками и никак неимеют все шансывылезатьиз-за пределы обозначенных законодательством притязаний и операцй.4. Принцип обязательности исполнения проверяемым личиком законных притязаний налогового органа при проведении событий налогового контролирования.В согласовании с этим принципом проверяемое личиконикак неимеет право отказать налоговому органу в представлении сведений и документов, нужных для проведения налоговой испытания. С одной стороны, в НК РФ никак неукрепленаповинность проверяемых лиц сообразнопредложению какого-или содействия либоподдержки налоговым органам в случае проведения налоговой испытания, но, исходя из системного объяснения положений ст. 23, 24, 31, 91, 94, 113, 126, 129.1, 135.1 НК РФ, разрешенодопустить, будто проверяемое личикодолжноникак немешать налоговым органам5. Принцип объективности и документальности.В мощьданного принципа налогоплательщики и другие проверяемые личикаимеет правоспрашивать непредвзятого дела от проверяющих при притворении в жизнькрайними контрольных событий. Сообразно п. 3 ст. 33 НК РФ должностные личика налоговых органов должныуважительно и пристальнокасаться к налогоплательщикам.6. Принцип соблюдения налоговой скрыты.В согласовании с подп. 8 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы должныблюсти налоговую тайну и гарантироватьеехранение. Налоговую тайну сочиняютвсевозможныеприобретенные налоговым органом, органами внутренних дел, органом муниципального внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, из-за исключением сведений, напрямик перечисленных в п. 1 ст. 102 НК РФ.7. Принцип недопустимости причинения неправомерного ущерба.При проведении налогового контролированияникак непозволяетсяпринесение неправомерного ущерба проверяемым личикам, их адептамилибогатству, пребывающему в их владении, использованиилибопостановлении (п. 1 ст. 103 НК РФ).8. Принцип недопустимости вмешательства осуществляющего контроль органа в оперативную активность проверяемого.На надобность соблюдения указанного принципа обращается интерес в распоряжения. Законодательство о налогах и сборах даетдостаточнобольшиеспособностисообразноиспользованиюпонудительных мер к проверяемому личику при притворении в жизнь налогового контролирования. Тем никак ненаименее при притворении в жизнь контрольных событий налоговый орган обязанизмерить из целей и задач налогового контролирования. Исполнение обозначенных целей и задач подразумевает, будто проверяющие никак необязаныввязываться в текущую оперативную активность налогоплательщика, налогового агента и другого проверяемого личика. Наверное, на наш взор, подразумеваетнадобностьконкретногосогласовывания с проверяемым, в частности, вопросца о медли посещения компании должностными личиками налогового органа, о предоставлении им единичногоздания и т.д. Другими словами, налоговый контроль обязанисполнятьсятаковым образом, чтоб он никак немешал текущей домашнейделовитостикомпании.9. Принцип недопустимости лишнеголибобезграничногосообразно продолжительности внедрения мер налогового контролирования.Этот принцип еще был сформулирован Конституционным Трибуналом. Он подразумевает, будто все события налогового контролированияобязаныисполнятьсялишь в пределах установленного законодательством срока. Налоговый контроль постоянно ограничивает права проверяемых лиц, и постановительдолженопределитьконкретные гарантии прав отмеченных лиц, в частности, маршрутом установления мимолетных ограничений.Все деяния должностных лиц налогового органа при притворении в жизньсобытий налогового контролированияобязанысуществовать оформлены документально и базироватьсятолько на нормах закона, а выводы сообразнорезультатамотмеченныхсобытийобязаныподходитьвправду установленным прецедентам. Этот принцип отыскалродноеотображение, в частности, в подп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ Направленности налогового контролированиянаверноеопределенные обособленные сферы контрольной деловитости, коими охватываются схожиесообразнособственному содержанию деяния налогоплательщиков и других лиц сообразновыполнению возложенных на ихповинностей.Разрешеноотметитьпоследующиенаправленности налогового контролирования:-контроль верности исчисления, полноты уплаты налогов и сборов;-контроль законности внедрения налоговых льгот;-контроль правомерности воздаяния косвенных налогов из бютжета;-контроль соблюдения особых налоговых режимов; контроль постановки на налоговый учет и выполнения связанных с сиимповинностей;-контроль верности ведения бухгалтерского (налогового) учета, оперативности представления налоговых деклараций и правдивости содержащихся в их сведений;-контроль оперативности уплаты налогов;-контроль выполнения налоговыми представителямиповинностейсообразно исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответственныйбютжет;-испытаниесоотношениябольшихзатраттелесных лиц их заработкам;-испытание соблюдения банками повинностей, предусмотренных налоговым законодательством; контроль полноты учета валютнойспасения;-испытаниеверностивнедрения ККТ;-предостережение и подавление нарушений налогового законодательства; обнаружениепроблематичных категорий налогоплательщиков;-обнаружениезапасовроста налоговых поступлений;-тест финансово-домашнейделовитости налогоплательщика;-контроль огромнейших налогоплательщиков и остальныеЗАКЛЮЧЕНИЕГосударственный налоговый контроль является реализацией права государства защищать финансовые интересы в части формирования доходов государственного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также финансовые интересы субъектов хозяйствования посредством налогового регулирования через систему законодательных, административных правоохранительных мер. Налоговый контроль на современном этапе базируется на принципа законности, открытости, объективности, документальности.Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.Одним из наиболее эффективных методов контроля со стороны налоговых органов является налоговая проверка. Согласно действующему законодательству налоговые органы имеют право проводить камеральные налоговые и выездные налоговые проверки. Одно из главных требований к налоговому контролю вытекает из известных с древности принципов налогообложения – контроль должен приносить значительно больше средств, нежели затрачивается на его проведение (принцип дешевизны и эффективности налоговой системы).Одна из основных целей налогового контроля – препятствование уходу от налогов. Это явление известно с древности как реакция на чрезмерный налоговый гнет. Оно развивалось вместе с налогообложением, приобретя форму устойчивой закономерности.Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля – это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫКодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2014).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014).Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. – М: Альпина бизнес Букс, 2012.Долгополов О.И. Выездная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика) // СПС КонсультантПлюс. 2013.Казаков В.В., Поролло Е.В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления общественными финансами // Вестник Томского государственного университета. 2010. № 320. Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль. М.: Эксмо, 2010.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2012.Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. М: ИД ФБК- Пресс, 2012.Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2013.Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: ЕАОИ, 2010.