налогооблажение аптечных предприятий

Содержание
Введение 3
Раздел 1. Особенности и принципы налогообложения аптечных предприятий 5
Раздел 2. Налоговые риски в деятельности фармацевтических компаний 13
Раздел 3. Возможности оптимизации налогообложения аптечных предприятий 18
Заключение 22
Список использованной литературы 24

Это достигается правильностью начисления исвоевременностью уплаты налогов. Цель минимизации налогов — не уменьшениекакого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсовпредприятия. В результате складывается казусная ситуация: корпоративныеменеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, запомощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагаютнередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер прибылиналогообложения.Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежатьпереплаты налогов в каждый данный момент времени. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налоговогофактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям, в том числе исамого банкротства предприятия.Существующие методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы.Рассмотрим некоторые из них: эффективность — оптимальность использования всхеме всех возможностей минимизации налогов; соответствие требованиям закона— учет всех возможных правовых последствий использования схемы,продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или надействия налоговых органов; автономность — схема рассматривается с точки зрениясложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности вреализации; надежность — это устойчивость схемы к изменению внешних и внутреннихфакторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу.Использование оптимизационных подходов в налоговом планированиитребует четкого определения ограничений и критериев налоговой оптимизации.Возможные оптимизационные подходы: наиболее распространенным является выбор в качестве критерияоптимизации минимума налоговых платежей в течение налогового периода;минимум налоговой нагрузки (соотношение: сумма налоговыхобязательств по всем налогам и сборам к валовому доходу илибухгалтерской прибыли предприятия); обеспечение равномерностиформирование налоговых обязательств согласно имеющихся финансовыхресурсов при обеспечении запланированного уровня прибыли; максимумфинансового результата при ограничении максимальной суммы уплачиваемыхналогов или максимально допустимого приращения налоговых платежей наединицу прироста финансового результата.Результаты исследования: Приведем примеры налоговой оптимизации.1. Использование упрощенного режима налогообложения. При использованииданного режима минимизация происходит по следующим направлениям: компаниядробит свой бизнес, чтобы каждое подразделение соответствовало определению малогопредприятия и платило налоги по упрощенной системе; холдинг создаетпредприятия, работающие по упрощенной системе, для выполнения сервисныхфункций (уборка офисов, погрузочно-разгрузочные работы,техническое обслуживание оборудования); предприятие реализует продукциючерез предпринимателя – единщика, продавая ему продукцию с минимальнойнаценкой, чтобы перевести налоговую нагрузку на физическое лицо наупрощенной системе налогообложения.2. Заработная плата выплачивается через договора аренды ссотрудниками. Предприятие с целью минимизации расходов, связанных с наймом и оплатой труда персонала, заключает со своими работникамидоговора по аренде у них автомобилей, компьютеров и других инструментов.Таким образом предприятие сокращает расходы, связанные с выплатойподоходного налога и социальных взносов. Данная схема является законной. Ноединственной целью таких операций является минимизация налогов, которая может бытьвоспринята налоговыми органами как уклонение от их уплаты. Поэтому существуетвысокая вероятность возникновения споров и судебных разбирательств. Кроме того,компаниям достаточно сложно применять такую схему. Во-первых - не ввсех сотрудников достаточно ценного имущества для таких операций, а оченьбольшой объем договоров аренды с физическими лицами практически однозначновызовет заинтересованность контролирующих структур. Во-вторых, экономя на«зарплатных» налогах, компания теряет на НДС из-за невозможностипринять к вычету «входной» НДС, поскольку договор арендызаключен с физическим лицом (неплательщиком НДС)».3. Роль товарных запасов. Согласно п.5.9. ст.5 Закона «Оналогообложении прибыли предприятий» материальные, товарные остатки наскладах, в производстве, а также готовая продукция подлежат перерасчету всравнению с первым числом отчетного периода на конец каждого отчетногопериода: квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Если сумма товарных запасов наконец отчетного периода превышает остатки на 01.01., разница увеличиваетваловой доход предприятия, если сумма меньше – учитывается в статьерасходов декларации о прибыли. Планирование остатков товарно-материальныхценностей играет большую роль для оптимизации налогообложения торговогопредприятия.4. Оптимизация расходов на заработную плату и социальные отчисления. Законодательством России предусмотрена максимальная величина для начисленийк социальных фондов, после которой насколько бы не был большой размерзарплаты, начисления в социальные фонды останутся неизменными. Этимнюансом можно воспользоваться при выплате премий работникам компании.Кроме того, некоторые виды социальных выплат, страхования жизни работников,предоставление им социального пакета, тоже могут повлиять на сумму налога куплаты в бюджет.Оптимизация налогообложения - это организационные мероприятия врамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видовдеятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем идоговорных взаимоотношений. Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания фирмы, когда еще не сделаноникаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности.ЗаключениеТакой вид хозяйственной деятельности как оптовая и розничная торговля лекарственными средствами, осуществляющими аптеки. Это коммерческие предприятия со сложной структурой учета и отчетности, которые контролируют различные аспекты такого специфического товара, как лекарственные средства.Характерной особенностью аптек предприятий торговли является то, что они ведут учет товаров в продажных ценах, то есть в тех ценах, по которым товары будут реализованы покупателям – конечным потребителям. При оприходовании поступившего товара, аптека сразу отражает и сумму торговой наценки, которая предназначена для покрытия расходов и получение прибыли и представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью товаров.Одной из проблем, которая может возникнуть в аптечных учреждениях является выявление заводского брака. В соответствии с пп. 2.3.6. Инструкции № 436 составляется дефектный акт. Этот акт является основанием для возврата лекарственных средств поставщику. Копия акта подается в территориальную инспекцию, которая после выполнения дополнительной проверки, принимает меры относительно информирования других аптек о выявлены некачественные лекарственные средства и контролирует действия поставщика относительно их уничтожения, утилизации или возврату производителю.Особенностью коммерческой деятельности аптечных учреждений является льготная и бесплатная реализация лекарственных средств, которые осуществляют специализированные аптеки. Для получения компенсации за реализованные на льготных условиях или безвозмездно полученные лекарства необходимо строго контролировать правильность оформления «льготных» рецептов. На их основании аптека составляет сводный реестр в двух экземплярах, один из которых предназначено для компенсации из соответствующего бюджета или от учреждения здоровья. Д второй экземпляр реестра с приложенными к нему рецептами остается в аптеке.При реализации может возникнуть проблема списание некачественных лекарственных средств и средств с исчерпывающим сроком годности. Такие лекарственные средства подлежат утилизации и уничтожению. Это означает, что затраты, связанные с утилизацией или уничтожением будут относить к составу валовых расходов предприятия. В учете их стоимость на основании соответствующих документов относят на основании соответствующих документов относят на финансовые результаты текущей деятельности (субсчет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» или 949 «Прочие расходы операционной деятельности»).Актуальной проблемой обеспечения эффективной деятельности является недостаточное развитие единых систем заказа товара с системами учета. Одним из путей решения является создание современных программных комплексов, которые объединяют системы учета, заказов и информационные системы. Сокращение операционных расходов возможно путем внедрения партионного учета, заключается в предоставлении каждой единицы товара собственного штрих-кода с информацией о наименовании продукции, изготовителя, поставщика, серию и атрибуты прихода.Таким образом, наличие проблем, которые обусловлены особенностью функционирования аптечных заведений и тех, что возникают при оприходовании и реализации лекарственных средств, подтверждающие необходимость дальнейшего развития и совершенствования учета аптечного хозяйства.Список использованной литературы1.Гринкевич, Л.С. Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации / Л.С.Гринкевич, А.С. Дорошенков// Финансы и кредит. – 2014. – № 41. – С. 34-39.2. Калита Е.В. Упрощенная система налогообложения: опыт регионов // Налоговая политикаи практика. – 2010. – № 4. – С. 36-40.3. Никитин В.В. Розничная торговля и патентная система налогообложения // Торговля:бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 11. – С. 18-26.4. Попова, Е.А. Использование внутренних механизмов финансовой стабилизации вантикризисном управлении фармацевтическим предприятием / Е.А. Попова, Т.И. Кабакова,Ф.Т. Магомедова // Экономика, социология и право в современном мире: проблемы и поискирешений: материалы 14-й Межд. науч.-практ. конф. 8–9 сен. 2012 г. – Пятигорск: Изд-воМАФТ, 2012. – С. 98-103.5. Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 «Налоговый кодекс Российской Федерации».[Электронный ресурс]. – Режим доступа:www.consultant.ru6. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете». [Электронныйресурс]. – Режим доступа:www.consultant.ru7. Горшкова И. Аптека на «вмененке»/И. Горшкова// Малая бухгалтерия: «упрощенка» «вмененка» ЕСХН. - 2014. - №5. - с. 25-27.8. Кислов Д.В. Малые предприятия: регистрация учет налоги/ Д.В. Кислов. -М.: ГроссМедиа 2015. - 288 с.9. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй / отв. ред. В.С. Буров. - М.: Издательство НОРМА 2001. - 448 с.10. Ладнова Е. Готовимся к смене режима налогообложения/ Е. Ладнова//Учет в аптеках. - 2015. -№6. -с.5-9.11. Мирзоян Г. Налогообложение аптек: что нового?/ Мирзоян Г.// Фармацевтическое обозрение.- 2013. -№2. -с.12-14.12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации/В.Г. Пансков. Учебник для вузов. - М. 2012 - с.154.13. Петров В.А. Налоги 2006: все о поправках в Налоговый кодекс/В.А. Петров. - М.: Издательство «Бератор-паблишинг» 2016. - 384 с.14. Письмо Министерства финансов Российской федерации от 12 марта 2014г. № 03-11-02/27.15. Титова И.Л. Особенности налогообложения аптечных предприятий/И.Л. Титова//Московские аптеки. - 2015. - №11. -с.7-11.16. Юргель Н. Ценообразование на лекарственные средства и налоговая политика/Н. Юргель Л. Евсеенко Л. Солдатова// Российские аптеки. - 2013. - №4. - с.18-21.