Основные виды налогов в России.

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налоговой политики государства и обоснование ее роли в обеспечении социально-экономического развития регионов 6
1.1. Сущность, принципы налоговой политики государства и ее стратегический компонент 6
1.2.Принципы налоговой политики 8
Глава 2. Использование инструментов налоговой политики на региональном уровне 13
2.1. Учет региональных особенностей при реализации налоговой политики государства 13
2.2.Основные проблемы налоговой политики государства и направления ее совершенствования на региональном уровне 21
Глава 3.Перспектива конкурентоспособности экономики и налогообложение 26
3.1. Налоговые стратегии 26
3.2.Условия реализации налоговой стратегии 27
Заключение 31
Список литературы 32
Приложения 34

Выбор конкретных способов достижения стратегических целей налоговой политики опирается на результаты сценарного прогнозирования социально-экономического развития государства в целом или отдельного региона, с учетом факторов риска и неопределенности.Стратегические цели налоговой политики должны обладать внутренней непротиворечивостью и согласованностью. Несоответствие цели применяемым средствам искажает ее суть и первоначальный смысл и приводит к диссонансу между ожидаемыми и фактическими результатами, как например, произошло при резком повышении ставок страховых взносов. По данным Минэкономразвития, в 2011 году от повышения ставки страховых взносов российская экономика потеряла от 0,5 до 0,7% ВВП. В результате итоговый фискальный эффект от реализации данных мероприятий для государственного бюджета оказался незначительным.При формулировании стратегических целей налоговой политики необходимо учитывать системную взаимосвязь между отдельными налогами и элементами налогообложения, например, между налоговой базой по налогу на прибыль организаций и налогами, включаемыми в себестоимость продукции, а также параметрами социально-экономического развития. Поскольку влияние различных налогов на экономику может быть разнонаправленным, то при определении целей налоговой политики и выборе соответствующего механизма их реализации необходимо проводить оценку комплексного воздействия всей совокупности налогов и сборов, устанавливаемых государством.Налоги играют основную роль в формировании бюджета на любом уровне управления. Цели налоговой политики могут быть реализованы только в том случае, если способы их достижения не противоречат нормам бюджетного законодательства и порядку формирования межбюджетных отношений, в частности, правилам распределения налоговых полномочий между различными уровнями бюджетной системы. Поскольку налоговая и бюджетная политика тесно взаимосвязаны, то для успешной реализации целей налоговой политики может потребоваться внесение определенных изменений в систему межбюджетных отношений.Таким образом, по нашему мнению, выбор стратегических целей налоговой политики должен осуществляться, исходя из требований, которые схематично представлены на Рисунке 6.Рисунок 7. Основные требования к выбору стратегических целей налоговой политикиОсновная отличительная особенность стратегической цели состоит в том, что она формализует представления об ожидаемом будущем состоянии налоговой системы, исходя из текущих и потенциальных возможностей и рисков развития социально-экономической ситуации.Стратегические цели характеризуются упреждающим поведением, возможностью альтернатив и изменений.В отношении налоговой политики следует отметить, что стратегические цели выражают собой качественные и количественные характеристики, которыми должна обладать налоговая система для успешного воплощения общей стратегии социально-экономического развития государства.Текущие цели налоговой политики формируются в строго заданных условиях, в рамках сложившихся макроэкономических пропорций и представляют собой результаты, которые должны быть достигнуты по итогам, как правило, разовых, или единичных мероприятий.Сложились разные подходы к интерпретации стратегических целей. Некоторые ученые их рассматривают с позиции качественных характеристик социально-экономической системы, другие – исключительно с точки зрения количественных оценок ее состояния. По нашему мнению, необходимо учитывать оба аспекта.Стратегические задачи налоговой политики определяются мероприятиями, которые необходимы для решения проблем, стоящих на пути реализации стратегической цели. Совокупность данных мероприятий образует соответствующее стратегическое направление налоговой политики.Обобщенно можно выделить три основных направления налоговой политики:– устойчивое формирование налоговых доходов бюджетной системы РФ, субъектов РФ и муниципальных образований;– повышение эффективности налогового регулирования социально-экономических процессов;– совершенствование налогового администрирования и контроля.ЗаключениеНа основе обобщения теоретических исследований в рамках четырех подходов к обоснованию сущности налоговой политики в диссертации предложено следующее определение. Налоговая политика государства – это часть его финансовой политики, суть которой состоит в подготовке, принятии и реализации решений в области налогов и налогообложения, связанных с формированием финансовых ресурсов государства, востребованных в регулировании социально-экономических процессов на различных уровнях управления в соответствии с выбранной налоговой стратегией.Главный вопрос, на который отвечает налоговая стратегия, состоит в том, какой должна быть налоговая система и связанная с ней система налогового администрирования, чтобы обеспечить эффективную реализацию стратегических целей и направлений развития страны и ее регионов. Поэтому налоговая стратегия является неотъемлемой частью стратегии социально-экономического развития и занимает в ней значимое место.Реализация налоговой стратегии государства осуществляется последовательно на трех уровнях: федеральном, региональном и местном. Разработка и реализация налоговой стратегии на региональном уровне возможны только в случае федеративного устройства государства с достаточно широкими полномочиями субъектов РФ в сфере налогового законодательства.Цели и задачи социально-экономического развития в условиях сильной дифференциации регионов требуют различных мер стимулирования, обеспечиваемых едиными принципами налоговой политики, но дифференцированных в отношении различных территорий. Только на уровне регионов возможна «точная настройка» налоговой системы под конкретные цели социально-экономического развития с учетом интересов различных групп экономических субъектов.Список литературыБалацкий Е. В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций / Е. В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. – 2003. – № 2. – с. 88-105. [Электронный ресурс]. URL: www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/ Pp/2003/2003-02balatsky/2003-02balatsky000.htm.Балацкий Е. В. Оценка влияния фискальных инструментов на экономический рост / Е. В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. – 2004. – № 4. – с. 124-135. [Электронный ресурс]. URL: fmos.deloros.ru/docs/bookkeeping/ libraryout/NALZAK.pdf.Документы экспертной группы № 6 «Налоговая политика» по обновлению Стратегии-2020. URL: strategy2020.rian.ru.Майбуров И. А. Налоговая политика. Теория и практика : Учебник / И. А. Майбуров [и др.]. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – С. 9Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/ONNP_2013-015.pdfОфициальный сайт Федерального казначейства. Открытые данные. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: URL: http://www.roskazna.ru Григоров В. Э. Анализ влияния реформы местного самоуправления и реформы межбюджетных отношений на финансовое состояние муниципальных образований Российской Федерации :анал. доклад / В. Э. Григоров, Д. В. Жигалов, Л. В. Перцов – М., 2008. [Электронный ресурс]. URL: www.asdg.ru/upload/iblock/1a7/1a7aa8ac1794633a7404656eb69c4c48.pdf.Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года /Комментарий подготовлен специалистами АО «КонсультантПлюс» /www.consultant.ru.Результаты распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на 2011-2013 гг., на 2012-2014 гг. и на 2013-2015 гг. [Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru./opendata/Рубанов А.А. Зарубежный опыт косвенного налогообложения [Электронный ресурс]: / Рубанов А.А. Режим доступа: URL: http://www.jourclub.ru/15/1096/Сотников Д. М. Критерии выбора приоритетов государственной промышленной политики / Д.М. Сотников // «Весник МГУ», Серия «Экономика». – 2007. – №1. – С. 17-32Федеральная служба государственной статистики. Официальная статистика. Национальные счета. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: URL: http://www.gks.ru/ wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/Фонд развития налогового потенциала. Минфин России. [Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2011/12/ Fond_razvitiya_nalogovogo_potentsiala.pdfШевцов А. В. Формирование устойчивой бюджетно-налоговой политики регионов: теория и методология / А. В. Шевцов. – Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2011. – С. 56Шеховцева Л. С. Формирование и моделирование стратегического целеполагания региона как субъекта экономического развития : автореф. дис. … докт. эконом.наук / Л. С. Шеховцева. – Калининград, 2008. – С. 20Эколого-экономический индекс регионов РФ. Методика и показатели расчета / С. Н. Бобылев [и др.] – М. :WWF России, РИА Новости, 2012.ПриложенияОпределения понятия «налоговая политика» (традиционный и функционально-целевой подходы)АвторОпределениеТрадиционный подходА.Г. Грязнова, С.Ф. ВикуловНалоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть финансовой политикиМ.В. Романовский, О.В. ВрублевскаяНалоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целейФункционально-целевой подходВ.Г. ПансковНалоговая политика – совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсовД.Г. ЧерникНалоговая политика – это составная часть экономической политики государства, направленной на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации.И.Л. ЮрзиноваНалоговая политика – это совокупность экономических, правовых и организационных мер, основывающихся на единых принципах и обеспечивающих научно обоснованную систематическую деятельность государственных органов и органов местного самоуправления, направленную на эффективное регулирование отношений, возникающих в связи с установлением налогов и сборов посредством использования юридических средств на экономической основеТ.В. БушинскаяНалоговая политика – совокупность организационно-правовых и организационно-экономических мероприятий органов власти соответствующего уровня, а также иных участников налоговых правоотношений в пределах их компетенции, направленная на гармонизацию фискальных интересов публичной власти всех уровней, интересов бизнеса, различных социальных групп населения и иных заинтересованных субъектовОпределения понятия «налоговая политика» (многоуровневый подход)АвторОпределениеО.А. ЛяхГосударственная налоговая политика – часть финансовой политики государства, представляющей собой комплекс мероприятий по совершенствованию налоговой системы, осуществляемых в процессе формирования доходов бюджетов всех уровней власти, основанной на стратегической концепции развития налоговой системы и способствующей достижению баланса интересов сторон.Региональная налоговая политика – это комплекс мероприятий региональных органов государственной власти по управлению отдельными элементами налоговой политики в рамках их нормативной компетенцииИ.А. КоростелкинаФедеральная налоговая политика – комплекс социально-экономических, финансовых, организационно-правовых процессов по формированию налоговой системы и регулированию налоговых отношений в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.Региональная налоговая политика – комплекс социально-экономических, финансовых, организационно-правовых процессов по формированию региональной системы налогообложения в целях обеспечения доходной части регионального бюджета, реализации целевых социально-экономических программ и достижения иных эффектовТаблица 1 – Налоговые доходы бюджета и налог на прибыль организаций в 2012 и 2013 годахмлн. рублей Налоговые доходыНалог на прибыль организацийА2012 г.2013 г.2012 г.2013 г.Белгородская область32 64249 1946 32715 409Брянская область23 56316 9444 0834 167Владимирская область32 65637 7794 9126 868Воронежская область36 02143 9107 3159 742Ивановская область13 37916 9431 8272 487Калужская область23 99337 5373 0017 315Костромская область12 09614 5201 7102 428Курская область19 98227 9794 5767 933Липецкая область21 20721 7175 41710 641Московская область317 509379 17463 22280 592Орловская область13 08816 4721 9112 900Рязанская область36 51844 8624 2815 834Смоленская область18 93522 9483 6585 136Тамбовская область14 20415 9783 1503 496Тверская область32 21436 9475 7216 614Тульская область27 55428 1536 2266 779Ярославская область46 61357 7376 6808 329г. Москва1 412 7081 670 607426 113553 857Республика Карелия11 33517 0771 3694 404Архангельская область25 41431 0182 4005 075Вологодская область28 03336 1995 23412 052Калининградская область37 11148 8893 2355 829Ленинградская область83 23597 99916 49022 410Мурманская область34 32743 5638 78515 694Новгородская область16 85017 1325 1564 560Псковская область10 13311 9261 9992 261г. Санкт-Петербург307 177343 80682 622108 439Республика Адыгея4 3955 102745893Краснодарский край132 805141 39026 07930 246Ростовская область83 01497 66714 01216 975Республика Марий-Эл9 96911 2511 3181 940Республика Мордовия12 03315 6421 5702 312Чувашская Республика21 79524 1363 3834 591Кировская область21 45825 4932 5654 355Нижегородская область98 111107 55119 02827 145Пензенская область21 39925 0963 1233 973Саратовская область60 90170 97710 06312 267Ульяновская область21 33126 7134 0245 768Курганская область12 03815 0601 5592 870Свердловская область119 081161 18021 83140 349Челябинская область57 98993 3824 33420 925Продолжение табл. 1Республика Алтай2 7544 3772611 143Республика Бурятия18 00317 6683 5233 650Республика Тыва2 6193 256116207Республика Хакасия9 2519 9182 2363 504Алтайский край29 77143 2134 2138 720Красноярский край105 063164 50623 83984 538Иркутская область60 50062 47817 53919 404Кемеровская область67 40194 7189 91324 631Новосибирская область83 20896 35013 39017 527Омская область60 34375 0206 3909 687Забайкальский край20 42524 3513 3414 582Приморский край46 96354 4728 11912 840Хабаровский край48 48361 1585 69111 320Амурская область23 68926 4346 5618 628Камчатский край13 02816 1301 3202 134Сахалинская область65 24770 00731 68123 258Еврейская автономная область2 5263 220306666Источник: ФНС России