Расчеты с покупателями и заказчиками, выявление проблемных вопросов и пути их решения на примере организации

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками 5
2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Александр Браун» 11
3. Совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками
процесса 28
Заключение 32
Список использованной литературы 34
Приложения

Цессия не предполагает переуступки права работать по самому аккредитиву. Цессия является условным обеспечением: выплата производится после представления документов и их оплаты по аккредитиву, обычно применяется в случае, если аккредитив является составным звеном в структуре финансирования предприятия или отдельного проекта банком.
Положительные стороны аккредитива заключаются в первую очередь в том, что он дает гарантию сторонам по контракту (гарантия оплаты поставки для бенефициара, с одной стороны; гарантия для приказодателя, что денежные средства уйдут только после отгрузки – с другой). Использование аккредитива в схемах финансирования позволяет оптимизировать стоимость и структуру заемных средств для предприятий; поскольку существует обязательства банка оплатить товар, поставщик может предоставить покупателю товарный кредит, оговоренный в аккредитиве как рассрочка или отсрочка платежа. К отрицательным сторонам аккредитива относят сложность и относительную длительность расчетов, высокую стоимость по сравнению с другими формами расчетов.
Таким образом, были рассмотрены ситуации возникновения дебиторской задолженности в организации; бухгалтерский учет получения аванса от покупателя, основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками, используемые в организации, также проведен анализ списания дебиторской задолженности, и сделан вывод о том, что не проверяются сроки возникновения задолженности, возможны пропуски сроков исковой давности, выборочно и не регулярно проводятся акты сверок, акты сверки не анализируются. Необходимо наладить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций в ООО «Александр Браун».
В результате аудиторской проверки было выявлено, что ООО «Александр Браун» излишне уплатило налог на добавленную стоимость. Таким образом, сформировалась дебиторская задолженность налоговых органов. Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пени регламентируется  гл. 12 ст. 79 НК РФ. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм – в течение одного месяца после вынесения такого решения.   
3. Совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками
С целью совершенствования анализа и контроля дебиторской задолженности в ООО «Александр Браун», было предложено:
1) использование современных приемов управления дебиторской задолженностью: определение основных финансовых коэффициентов дебиторской задолженности, взвешенного «старения» счетов дебиторов, составление реестра «старения» счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности. Проведение данных мероприятий возлагается на сотрудника финансовой службы.
2) Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях продажи поставленных перед организацией задач.
Прежде всего, необходимо определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях продажи поставленных перед предприятием задач может по ее минимизации осуществляться по следующему алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности:
а) Определение реальной оборачиваемости статьи дебиторской задолженности организации:
Одз = В / ДЗср = 53844 / 15972 = 3,4 раз, 
б) Определение периода погашения статьи дебиторской задолженности организации:
Пдз = n / Одз = 360 / 3,4 = 106 дн., 
в) Определение оборачиваемости для требуемого прироста оплаченной валовой выручки организации:
Оп = В / Пдс = 69000 / 18650 = 3,7
г) Определение срока оборота для требуемого прироста оплаченной валовой выручки организации:
Сп = n / Оп = 360 / 3,7 = 98
д) Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости статьи дебиторской задолженности в целях продажи поставленных перед организацией задач:
ОСдз = Пдз – Сп = 106 – 98 =8 дней
Исходя из того, определим среднюю дебиторскую задолженность:
ДЗпр = 98 х 69000 / 360 = 18783 тыс.руб.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки составляет 27 % (18783 / 69000 *100), что на 3 % меньше, чем в 2008 году, таким образом, дополнительно вовлеченные в оборот средства составят 2070 руб. (69000 * 3 %).
3) широкое использование компьютерной техники при управлении дебиторской задолженностью, равно как и в управлении запасами и денежными средствами. Компьютерные системы служат для учета продажи, движения векселей, поступления платежей и т. п. Кроме того, компьютерная система может информировать менеджера рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят автоматически. При помощи компьютерной техники ведется сбор данных по каждому клиенту – так называемая «платежная история», затем эти данные обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной величины кредита, которая может быть предоставлена клиенту; производится классификация дебиторов. Данные по каждому дебитору обобщаются и используются в системе контроля дебиторской задолженности. Итоговая информация о взаимоотношениях с дебиторами сосредотачивается в базе данных фирмы и используется для принятия решений относительно возможного изменения кредитной политики.
4) составление платежного календаря, в котором на основании договоров по отгрузке товаров отражается график поступлений денежных средств от всех дебиторов. В таблице 3.1 приведен платежный календарь на январь 2014 года. Как видно из таблицы платежном календаре отражаются не только поступления, но и расходования денежных средств в ООО «Александр Браун».
Таблица 3.1
Платежный календарь на январь 2014 года
дата наименование поступления расходования 04,01, ООО «Астра» 215000   5,01, Арендная плата за яанварь   187562 5,01, услуги связи   6235 8,01, налоги с зарплаты   20365 8,01, ООО «Паркас» 1100200   9,01, ЗАО «КЛВЗВ»   1087456 15,01, ОАО «Алма» 378953   15,01, зарплата сотрудникам, хознужды   90258 16,01, ООО «Пятигор»   300000 20,01, ЗАО «КЛС» 152300   20,01, ОАО «Уфэнерго»   150000 25,01, ООО «Рената» 250000   26,01, ООО «Трансгаз»   132500 30,01, ООО «КМК»   120520   итого 2096453 2094896   остаток   1557
Платежный календарь является инструментом планирования и контроля дебиторской задолженности, поскольку позволяет увидеть наглядно всех дебиторов, определить суммы поступлений по периодам, что необходимо при планировании всей деятельности ООО «Александр Браун» в целом, кроме того, при нарушении сроков поступлений, указанных в платежном календаре, имеется возможность быстрого реагирования на просрочку и ее устранение.
5) Учитывать влияние инфляции. Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей и приводит в итоге к утрате платежеспособности и потере устойчивого финансового состояния. Именно поэтому наиболее остро возникает проблема оценки реальной величины дебиторской задолженности, то есть той суммы, которую реально получит хозяйствующий субъект на момент ее погашения. Различие номинальной и реальной величин дебиторской задолженности вызвано различными факторами и, прежде всего, инфляцией.
Так, при уровне инфляции 0,8 % в месяц обесценение дебиторской задолженности составит в среднем 123,7 тыс. руб. в месяц (15462 х 0,8 / 100), т.е. предоставление отсрочки платежа приведет к тому, что предприятие недополучит 123,7 тыс. руб.
Заключение
В задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками входят:
- обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятием и поставщиками;
- обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;
- правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
- своевременное выполнение расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности предприятия перед поставщиками, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения.
В работе рассмотрена деятельность ООО «Александр Браун.
Компания «Александр Браун» является не только поставщиком материалов. Собственные предприятия по резке ролевых самоклеящихся материалов не только в Москве, но и в Новосибирске, Санкт-Петербурге, Краснодаре позволили компании стать лидером в области поставки материалов для флексопечати.
Постоянно совершенствуя свой ассортимент, компания уделяет значительное место сервисному обслуживанию своих клиентов. Наличие огромного комплекса на территории Московского региона позволяет оперативно производить доставку заказов, а высокотехнологичное оснащение склада позволяет поддерживать мгновенную связь склад-офис.
При получении организацией услуг, включаемых в стоимость работ по обычным видам деятельности, например, стоимость потребленной электроэнергии, топлива, воды, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».
Обязательным условием, предшествующим взаимозачетной операции, является сверка взаиморасчетов и оформление акта этой сверки. Акт составляют по данным бухгалтерского учета сторон в произвольной форме, в нем указывают: номера договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, суммы задолженностей с выделением НДС.
С целью совершенствования анализа и контроля дебиторской задолженности в ООО «Александр Браун», было предложено:
1) использование современных приемов управления дебиторской задолженностью.
2) Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях продажи поставленных перед организацией задач.
3) широкое использование компьютерной техники при управлении дебиторской задолженностью, равно как и в управлении запасами и денежными средствами.
4) составление платежного календаря, в котором на основании договоров по отгрузке товаров отражается график поступлений денежных средств от всех дебиторов.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. 19.07.2013). // www.consultant.ru
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (в ред. от 19.07.13). - М.: Юридическая литература, 2012. – 87 с.
Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.08 «Об аудиторской деятельности»
Федеральный закон № 82-ФЗ от 19.06.2000. (в ред. от 01.06.2013) «О минимальном размере оплаты труда» // СЗ РФ от 26 июня 2000 г., N 26, ст. 2729.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 01.07.2013) // http://base.consultant.ru
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.12.2010) // http://www.consultant.ru
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106н. (с изм. от 08.11.2010 №142н) // http://www1.minfin.ru
Андреев В.Д. Практический аудит – Москва: Экономика, - 2011
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. -М.:ИНФРА-М, 2012. – 477 с.
Богатая И. Н., Хахонова Н.Н., Бухгалтерский учет, 2-е издание переработанное и дополненное, Ростов - на –Дону: Феникс, 2010. – 513 с.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации. - М.: Налоги и финансовое право, 2011. – 488 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии,. – М.: КНОРУС, 2012. – 944 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит.. – М.: Перспектива, 2012. – 832 с.
Меликьян Т. Г., Колосова Р. П. Экономика труда и социально-трудовые отношения. М.: Черо, 2012. – 476 с.
Нитецкий В.В. Аудит предприятия. Методология аудита, М.: 2010
Орлова Е. Правила расчета и налогообложения отпускных // Налоговый журнал для главных бухгалтеров и налоговых инспекторов «Российский налоговый курьер», выпуск № 13-14, 2010
Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. Учебник для ВУЗов. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2011. – 414 с.
Трофимов В.Н. Типичные ошибки, выявляемые при аудиторской проверке // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4. - 2012
Шеремет, А. Д. Аудит. - М: Финансы и статистика, 2011.- 678 с.
Шкловец И. И. Поправки в Трудовой кодекс изменят работу бухгалтерии и кадровой службы.//Журнал «Главбух» июль №14, 2013
Приложение 1
Приложение
к Приказу Минфина РФ
от 02.07.2010 № 66н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2013г.
коды 0710001 2013 3 18 002999987 1653013705 18.30.1 47 42 384/385
Организация ООО «Александр Браун» Форма № 1 по ОКУД
Идентификационный номер налогоплательщика Дата (год, месяц, число)
Вид деятельности По ОКПО
ИНН
Организационно-правовая форма / форма собственности По ОКВЭД
ООО По ОКОПФ/ОКФС По ОКЕИ
Единица измерения (тыс.руб.)
Адрес:
Показатели код На 31
декабря
2013 На 31 декабря 2012 На 31 декабря 2011 Актив I . Внеоборотные
активы Нематериальные активы 1110 Результаты исследований и разработок 1120 Основные средства 1130 283 487 803 Доходные вложения в материальные активы 1140 Финансовые вложения 1150 Отложенные налоговые активы 1160 5 8 12 Прочие внеоборотные активы 1170 ИТОГО по разделу I 1100 288 495 815
II. Оборотные активы Запасы 1210 1083 1330 831 НДС по приобретенным ценностям 1220 Дебиторская задолженность 1230 1738 1154 1595 Финансовые вложения 1240 Денежные средства 1250 307 857 774 Прочие оборотные активы 1260 ИТОГО по разделу II 1200 3128 3341 3200
БАЛАНС 1600 3416 3836 4015 Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей) 1310 1310 1310 1310 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Переоценка внеоборотных активов 1340 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Резервный капитал 1360 Нераспределенная прибыль 1370 (517) 130 93 ИТОГО по разделу III 1300 793 1440 1403 IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 3 Отложенные налоговые обязательства 1420 Резервы под условные обязательства 1430 Прочие обязательства 1450 ИТОГО по разделу IV 1400 3 V. Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 2620 2396 2500 Доходы будущих периодов 1530 Резервы предстоящих расходов 1540 Прочие обязательства 1550 112 ИТОГО по разделу V 1500 2620 2396 2612 БАЛАНС 3416 3836 4015
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
Пояснения Наименование показателя
код
2013 2012 2011 Выручка 2110 13906 11924 18798 Себестоимость продаж 2120 14291 10799 17237 Валовая прибыль (убыток) 2100 385 1125 1561 Коммерческие расходы 2210 12 11 - Управленческие расходы 2220 Прибыль (убыток) от продаж 2200 Доходы от участия в других организациях 2310 Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 Прочие доходы 2340 Прочие расходы 2350 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 502 973 1231 Текущий налог на прибыль 2410 100,4 206 331 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 Изменение отложенных налоговых активов 2450 Прочее 2460 Чистая прибыль (убыток) 2400 517 767 900
3