налоги и их роль в коммерческой деятельности организации

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 5
1.1. Экономическая сущность и функции налогов, их роль в экономике государства 5
1.2. Классификация налогов и сборов 9
1.3. Международная практика налогообложения 10
2. ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 20
2.1. Общий режим налогообложения 20
2.2. Специальный режим налогообложения 27
2.3. Проблемы оптимизации и минимизации налогообложения в России 39
3. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО АЛЬЯНС 48
3.1. Общая характеристика ООО Альянс 48
3.2. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО Альянс 54
3.3. Проблемы налогообложения ООО Альянс и пути их решения 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79

Определим структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода.
Таблица 3.7 - Структура налоговых платежей ООО «Альянс»
Наименование 2012 2013 2014 Тыс. руб. Уд. вес Тыс. руб. Уд. вес. Тыс. руб. Уд. вес Налог на имущество 28 0,91 51 1,58 121 3,22 Налог на добавленную стоимость (НДС) 1351 43,99 1319 40,99 1421 37,87 Страховые взносы во внебюджетные фонды 1524 49,63 1689 52,49 1905 50,77 Налог на прибыль 168 5,47 159 4,94 305 8,13 Налоговые платежи, всего: 3071 100,00 3218 100,00 3752 100,00
По данным табл. 3.7 выявим платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов, уплачиваемых рассматриваемой организацией.
Из данных таблицы видно, что за рассматриваемый период наибольшую долю в общих налоговых платежах организации занимают страховые взносы во внебюджетные фонды и налог на добавленную стоимость.
Доля налога на прибыль организации за рассматриваемый период растет с 4,39% до 6,49%.
Для определения относительной налоговой нагрузки (ОНН) воспользуемся общепринятой методикой расчета, которая была разработана Минфином РФ. В соответствии с данной методикой уровень налоговой нагрузки определяется как отношение суммы всех налогов, которые уплачены организацией, к сумме выручки от реализации и прочих доходов, без учета страховых взносов во внебюджетные фонды:
ОНН 2012 года: (3071-1524)/15478 *100% = 9,99%;
ОНН 2013 года: (3218-1689)/26726 *100% = 5,72%;
ОНН 2014 года: (3752-1905)/33454*100% = 5,52%.
Таким образом, несмотря на то, что абсолютный уровень налоговой нагрузки растет, относительный ее уровень снижается. Однако рост абсолютной величины налоговой нагрузке также негативно сказывается на деятельности организации, так как снижает его финансовые возможности.
Поэтому, основной проблемой ООО «Альянс» в настоящее время является высокая налоговая нагрузка, низкий уровень рентабельности деятельности организации. За счет снижения налоговой нагрузки путем поиска наиболее рационального способа снижения налогообложения у организации появляется возможность для роста доходности ее финансово-хозяйственной деятельности и увеличения возможностей для ее финансирования.
3.3. Проблемы налогообложения ООО Альянс и пути их решения
Для оптимизации налогообложения на ООО «Альянс» можно предложить данной организации перейти на упрощенную систему налогообложения.
При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения налоговым законодательством предусмотрены некоторые особенности налогового учета.
Условием перехода на упрощенную систему налогообложения служит ограничение размера дохода от реализации для организаций.
При определении права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщикам следует учитывать, что размер дохода от реализации определяется без учета НДС. В настоящее время существуют лимиты для применения и перехода на упрощенную систему налогообложения. Для перехода на упрощенную систему налогообложения установлены лимиты только для организаций, а по отношению к предпринимателям они не используются. Для применения упрощенной системы налогообложения используются лимиты для организаций и для предпринимателей. В 2014 году лимит применения упрощенной системы налогообложения составлял 64,02 млн. руб. В том квартале, когда доходы превысят данные значения организация должна перейти на общий режим налогообложения. Верхний предел поступлений для компаний за 9 месяцев 2013 года должен составить не более 48,015 млн. руб.
В 2015 году верхний предел поступлений за 9 месяцев 2014 года должен составить 51,615 млн. руб.
Переходить на упрощенную систему налогообложения в 2015 году рекомендуется только тем предпринимателям и организациям, годовой доход которых в 2015 году будет меньше 68,82 млн руб.
Вторым условием для перехода на упрощенную систему налогообложения является ограничение численности работников. В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не имеют право применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Работники, откомандированные в другую организацию без сохранения за ними заработной платы, не подлежат включению в расчет средней численности и, следовательно, не должны учитываться при определении возможности применения УСН.
Несмотря на то, что заявление подается до 30 ноября, предшествующего году перехода на УСН, данные о численности могут указываться плановые с учетом приведения количества работников в соответствие с требованиями Налогового кодекса РФ.
ООО «Альянс» по второму условию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Третьим условием для перехода на упрощенную систему налогообложения является лимит стоимости основных средств и нематериальных активов. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб., не смогут перейти на УСН.
Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Формулировки Налогового кодекса РФ таковы, что данное ограничение относится только к юридическим лицам. Значит, индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН и применять ее независимо от того, какова остаточная стоимость их основных средств и нематериальных активов (Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-11-05/296).
ООО «Альянс» по третьему условию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Четвертое условие перехода на упрощенную систему налогообложения - доля участия других организаций. Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Минфин России в Письме от 29.01.2014 N 03-11-06/2/10 разъяснил, что данный показатель на момент подачи заявления не должен безусловно отвечать законодательно закрепленным критериям. Главное, чтобы норматив выполнялся к моменту перехода на УСН.
ООО «Альянс» по четвертому критерию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Переход на упрощенную систему налогообложения производится организациями добровольно при соблюдении всех условий, дающих право на ее применение.
При применении упрощенной системы налогообложения применяются следующие формы документов:
- форма №26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения»,
- форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения»,
- форма №26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения»,
- форма №26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»,
- форма №26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения».
Переход на применение упрощенной системы налогообложения влечет за собой освобождение ООО «Альянс» от обязанности по плате следующих налогов:
- налога на добавленную стоимость,
- налога на прибыль организации,
- налог на имущество организации.
Вместо указанных налогов ООО «Альянс» уплачивается один налог по ставке 6 % от суммы доходов или 15% от суммы доходов за вычетом расходов.
Перейти на упрощенную систему налогообложения могут организации, которые не осуществляют следующие виды деятельности:
- банки (банковская),
- страховщики (страховая),
- негосударственные пенсионные фонды,
- инвестиционные фонды,
- ломбарды,
- участники соглашений о разделе продукции,
- организации, производящие подакцизные товары.
Таким образом, вид деятельности рассматриваемой организации не является видом деятельности, которая не может применять упрощенную систему налогообложения
Для оценки эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения проведем сравнительную характеристику общая система налогообложения.
и упрощенной системе налогообложения.
По общей системе налогообложения ООО «Альянс» уплачивает налоги, размер которых по итогам 2014 года, представлен в табл. 3.8.
Таблица 3.8 - Общий размер налогов и страховых взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемых ООО «Альянс» при общей системе налогообложения по итогам 2014 года
Налог Сумма Уд. вес, % 1. Налог на добавленную стоимость 1421 37,87 2. Налог на прибыль 305 8,13 3. Налог на имущество 121 3,22 4. Страховые взносы во внебюджетные фонды 1905 50,78 ИТОГО 3752 100,0
Из данных таблицы видно, что при применении общей системы налогообложения ООО «Альянс» должно уплатить налоги в различные бюджеты в размере 3752 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей сумме налогов занимает налог на добавленную стоимость (рисунок 3.2).
Рисунок 3.2. Структура налогов ООО «Альянс» в 2014 году при общей системе налогообложения
Налог на добавленную стоимость составляет 1421 тыс. руб. или 37,87% от общего размера налогов. Налог на прибыль в 2014 году составил 305 тыс. руб. или 8,13% от общего размера налогов.
При применении упрощенной системы налогообложения необходимо вначале определить налоговую базу для ООО «Альянс». Налоговая база и ставки налога представлены в таблице 3.9.
Таблица 3.9 - Ставки налога и налоговая база при упрощенной системе налогообложения
Показатель Вариант 1 Вариант 2 1. Налоговая база Доходы за отчетный период Доходы – Расходы за отчетный период 2. Ставка налога, % 6% 15%
Рассчитаем размер налогов при обоих случаях расчета налоговой базы. Для этого определим размер доходов и расходов ООО «Альянс» для расчета налога по упрощенной системе налогообложения, которое получила организация по итогам финансово-хозяйственной деятельности организации.
Доходы ООО «Альянс» для налогообложения по упрощенной системе представляют собой:
- доходы от реализации, признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав,
- прочие доходы.
Таким образом, доходы ООО «Альянс» за налоговый период 2014 год составили:
Д = 33446 + 8 = 33454 тыс. руб.
Рассмотрим расходы, которые ООО «Альянс» произвело в результате своей финансово-хозяйственной деятельности за 2014 год. К ним относятся следующие расходы:
- расходы на приобретение товаров для перепродажи,
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ,
- арендные платежи за арендуемое имущество,
- расходы на ремонт основных средств,
- расходы на обязательное страхование работников и имущества,
- суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов,
- расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, за услуги по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации,
- проценты по кредитам и займам, а так же расходы, по оплате услуг кредитных организаций,
- суммы таможенных платежей,
- расходы на содержание служебного транспорта,
- расходы на командировки (проезд работников к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные, расходы за оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, и др.),
- расходы по нотариальному оформлению документов,
- расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги,
- расходы на канцелярские товары,
- расходы на почтовые, телеграфные, телефонные услуги и услуги связи,
- расходы на рекламу,
- расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ,
- расходы на подготовку и освоение новых производств,
- суммы налогов и сборов,
- расходы по оплате товаров, приобретенных для перепродажи,
- судебные расходы и арбитражные сборы,
- расходы на подготовку и переподготовку кадров и др,
- проценты уплаченные,
- прочие расходы.
Таким образом, по итогам 2014 года признанные расходы ООО «Альянс» составили:
Р = 31843 + 86 = 31929 тыс. руб.
Рассчитаем сумму налога, которую ООО «Альянс» должно уплатить при использовании упрощенной системе налогообложения:
- при налоговой базе доходы по ставке 6% от размера полученных доходов
Налог = Доходы / 100% * 6%
Тогда
Налог = 33454 / 100% * 6% = 2007 тыс. руб.
- при налоговой базе доходы за минусом расходов по ставке 15% от налоговой базы
Налоговая база = Доходы – Расходы
Налоговая база = 33454 – 31929 = 1525 тыс. руб.
Тогда
Налог = Налоговая база / 100% * 15%
Значит
Налог = 1525 / 100% * 15% = 229 тыс. руб.
Таким образом, при использовании упрощенной системы налогообложения ООО «Альянс» за 2014 год заплатит налоги представленные в таблице 3.10.
Таблица 3.10 - Общий размер налогов, уплачиваемых ООО «Альянс» при упрощенной системе налогообложения по итогам 2014 года
Налог Сумма налога Уд. вес, % При объекте налого-обложения доходы При объекте налого-обложения доходы минус расходы При объекте налого-обложения доходы При объекте налого-обложения доходы минус расходы 1. Налог по упрощенной системе налогообложения 2007 229 51,30 10,73 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1905 1905 48,70 89,27 ИТОГО 3912 2134 100,0 100,0
Из данных таблицы видно, что при применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе доходы ООО «Альянс» должно уплатить налоги в размере 3912 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей сумме налогов занимает налог по упрощенной системе налогообложения, размер которого в 2014 году составил 2007 тыс. руб. или 51,30% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложения (рисунок 3.2).
При применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе доходы за вычетом расходов ООО «Альянс» должно уплатить налоги в размере 2134 тыс. руб. Налог по упрощенной системе налогообложения в 2014 году составляет 229 тыс. руб. или 10,73% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложения (рисунок 3.3).
Рисунок 3.3. Структура налогов ООО «Альянс» в 2014 году при объекте налогообложения доходы
Рисунок 3.4. Структура налогов ООО «Альянс» в 2014 году при объекте налогообложения доходы минус расходы
Далее проведем сравнение упрощенной системы налогообложения при различных объектах налогообложения с общей системой налогообложения для установления наибольших выгод для рассматриваемой организации.
Сравнительный анализ налогов ООО «Альянс» проведем в табл. 3.11.
Таблица 3.11 - Сравнительная характеристика налогов, уплачиваемых ООО «Альянс» при различных системах налогообложения по итогам 2014 года
Налог Значения налога, по различным системам налогообложения Общая Упрощенная при объекте налого-обложения доходы Упрощенная при объекте налого-обложения доходы за минусом расходов 1. Налог на добавленную стоимость 1421 Х Х 2. Налог на прибыль 305 Х Х 3. Налог на имущество 121 Х Х 4. Страховые взносы во внебюджетные фонды 1905 Х Х 5. Налог по упрощенной системе налогообложения Х 1004 335 6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Х 1905 1905 ИТОГО 3752 2909 2240
Из данных таблицы видно, что для ООО «Альянс» по общей сумме налогов наиболее выгодно использовать упрощенную систему налогообложения, причем налоговой базой должны быль доходы организации за минусом расходов.
Самая невыгодная для ООО «Альянс» это общая система налогообложения.
При этом при использовании объекта налогообложения доходы за вычетом расходов необходимо, чтобы организация по итогам отчетного периода рассчитала сумму минимального налога, который составляет в размере 1% от размера доходов.
Доходы организации по итогам 2014 года составили 33454 тыс. руб. Тогда минимальный налог должен составить:
33454*1%/100%= 334,54 тыс. руб. или примерно 335 тыс. руб.
По данным таблицы 3.11 сумма налога должна составить 229 тыс. руб. 229 тыс. руб. меньше 335 тыс. руб. Поэтому платим налог за 2014 год в сумме 335 тыс. руб., а не 229 тыс. руб.
В случае использования объекта налогообложения «Доходы» необходимо учесть, что то сумму налога уменьшают на сумму уплаченных страховых взносов (не более чем на 50%).
50% от суммы налога к уплате составляет:
2007*50%/100% = 1003,5 тыс. руб. или примерно 1004 тыс. руб.
Сумма страховых взносов 1905.
Если из налога вычесть всю сумму страховых взносов, тогда сумма налога к уплате составит:
2007-1905= 102 тыс. руб., что значительно меньше 1004 тыс. руб.
Поэтому если предприниматель выберет систему налогообложения дохода, то он должен будет уплатить единый налог в сумме 1004 тыс. руб.
С учетом страховых вносов сумма платежей составит в случае выбора объекта налогообложения доходы:
1004+905=2909 тыс. руб.
С учетом страховых взносов сумма платежей составит в случае выбора объекта налогообложения доходы за вычетом расходов:
335+1905 = 2240 тыс. руб.
В итоге получаем 2240 меньше 2909 тыс. руб. на 669 тыс. руб.
Поэтому выбираем объект налогообложения доходы за вычетом расходов.
Рассчитаем изменение основных финансовых показателей ООО «Альянс» при переходе к упрощенной системе налогообложения с налоговой базой доходы организации за минусом расходов и проведем сравнительный анализ с показателями при общей системе налогообложения. Анализ проведем в таблице 3.12.
Таблица 3.12 - Сравнительная характеристика основных экономических показателей деятельности ООО «Альянс» за 2014 год, рассчитанных при разных системах налогообложения
Показатели При общей системе налогообложения При упрощенной системе налогообложения при налоговой базе доходы минус расходы Изменения УСН к общепринятой системе, (+,-) Доходы организации 33454 33454 0 Расходы организации 31929 31929 0 Прибыль до налогообложения 1525 1525 0 Общая сумма налогов 426 335 -91 Чистая прибыль 1099 1190 91 Чистая рентабельность продукции 3,44 3,73 0,29 Чистая рентабельность продаж 3,29 3,56 0,27
В таблице рассчитаны следующие показатели:
1. Чистая рентабельность продукции рассчитывается по следующей формуле:
ЧР = Чп / Р,
Где ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.,
Р –расходы, тыс. руб.
- при общепринятой системе налогообложения
ЧР = 1099 / 31929 *100% = 3,44%
- при УСН
ЧР = 1190 / 31929*100% = 3,73%
2. Чистая рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:
ЧР = ЧП / Д,
Где Д – доходы, тыс. руб.
- при общепринятой системе налогообложения
ЧР = 1099 / 33454 *100% = 3,29%
- при УСН
ЧР = 1190 / 33454*100% = 3,56%
Из данных таблицы видно, что в результате перехода на упрощенную систему налогообложения чистая прибыль ООО «Альянс» увеличится на 91 тыс. руб. по сравнению с общепринятой системой налогообложения, за счет уменьшения общей суммы налогов.
В результате роста прибыли увеличатся показатели чистой рентабельности, а именно чистая рентабельность продукции увеличится на 0,29% и чистая рентабельность продаж увеличится на 0,27% к уровню рентабельности рассчитанной при общепринятой системе налогообложения. Вырастет доходность организации.
Таким образом, из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод, что для ООО «Альянс» переход на упрощенную систему налогообложения приведет к росту чистой прибыли организации. В результате этого увеличится собственный капитал организации и ее денежные средства, которые останутся на расчетном счете организации в результате того, что оно заплатить меньшую сумму налогов в бюджет. Кроме того, в результате перехода на упрощенную систему налогообложения повысится рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж, улучшится финансовая устойчивость организации, что сделает его более стабильным, повысится ликвидность и платежеспособность организации, что сделает его менее зависимым от внешних кредиторов.
Значит, можно сделать вывод, что для ООО «Альянс» отказ от общей системы налогообложения и переход на упрощенную систему налогообложения с налоговой базой доходы минус расходы выгоден и целесообразен.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Написав данную выпускную квалификационную работу можно сделать следующие выводы:
1. В настоящее время законодательная и правовая основа деятельности малого бизнеса в РФ представлена федеральными законами, указами Президента РФ, Постановлениями Правительства, нормативными актами Министерств, Федеральных Служб и Агентств, законами и подзаконными нормативными актами субъектов РФ, а также муниципальными правовым актами. В рамках реализации курса активизации социально-экономического развития страны повышенное внимание государства уделяется мерам по стимулированию развития малого бизнеса.
2. Стимулом для развития малого бизнеса стали изменения, внесённые в налоговое законодательство Федеральным законом от 5 апреля 2014 года №41-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Данный закон устанавливает льготный порядок налогообложения субсидий, полученных от фондов занятости, на открытие безработными гражданами собственного дела и создания новых рабочих мест.
3. Активная законотворческая деятельность в области малого и среднего предпринимательства свидетельствует о проведении государственной политики, направленной на развитие данного сектора экономики.
4. Поддержка малого и среднего предпринимательства - основа для улучшения качества жизни многих тысяч российских семей. В настоящее время активно работает правительственная комиссия по развитию малого и среднего предпринимательства, а при Председателе Совета Федерации - Совет по развитию малого и среднего предпринимательства.
5. Организация малых предприятий является одним из наиболее эффективных способов создания рабочих мест. Те предприниматели, которые будут готовы принять на работу безработных по направлению с биржи труда, получат субсидирование.
6. Одной из основных проблем малого бизнеса в нашей стране является сложность получения кредита для развития собственного предприятия. Несмотря на то, что многие аналитики предсказывают хорошие перспективы кредитования малого бизнеса, частные предприниматели сталкиваются с целым рядом проблем при получении займов. Правительство Российской Федерации разработало программу поддержки малого бизнеса, в том числе, и, создав ряд кредитных продуктов, которые должны стать существенной помощью для молодых бизнесменов, но многие банки не спешат выходить на рынок кредитования малого бизнеса. Одной из основных проблем, которые делают перспективы развития малого бизнеса менее оптимистичными, является отсутствие у частных предпринимателей собственности, которая могла бы стать залогом при предоставлении кредита. Многие финансовые группы предпочитают работать с крупными организациями, предоставляя им значительные кредиты на развитие производства. Малые предприятия не интересуют банки, потому что не приносят банкам крупных доходов.
7. Главные проблемы малого предпринимательства по-прежнему в налоговой сфере. Проблемы развития малого бизнеса по степени важности заключаются в следующем:
- высокий уровень налогообложения;
- недоступность кредитных ресурсов;
- административные барьеры.
8. Общество с ограниченной ответственностью «Альянс», решая вопрос выбора организационно правовой формы организации, ее основатели остановились на обществе с ограниченной ответственностью. В условиях рыночных отношений это – самая гибкая форма.
9. В целом на ООО «Альянс» наблюдается тенденция роста размера активов с 69434 тыс. руб. в 2012 году до 102558 тыс. руб. в 2014 году. Основную долю в активах за анализируемый период занимают оборотные активы. Их доля в активах снизилась с 97,7% в 2012 году до 91,8% в 2014 году.
10. Основную долю во внеоборотных активах ООО «Альянс» в 2012-2014 годах занимают основные средства, доля которых за анализируемый период выросла с 85,6% до 91,6%.
11. За анализируемый период у данной организации выросли внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы за счет основных средств, оборотные активы за счет дебиторской задолженности.
12. Реальный собственный капитал имеет тенденцию к росту с 5027 тыс. руб. в 2012 году до 5491 тыс. руб. в 2014 году за счет роста капитала и резервов.
13. Основную долю в структуре источников средств организации занимают заемные средства и доля их имеет тенденцию к росту с 92,8% до 94,6%, а доля реального собственного капитала снижается с 7,2% до 5,4%.
14. ООО «Альянс» в соответствии с действующим законодательством является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль; налог на имущество организации; НДС.
15. Увеличение основных показателей деятельности организации приводит к росту налогов, уплачиваемых ею.
16. Основной проблемой ООО «Альянс» в настоящее время является высокая налоговая нагрузка, низкий уровень рентабельности деятельности организации. За счет снижения налоговой нагрузки путем поиска наиболее рационального способа снижения налогообложения у организации появляется возможность для роста доходности его финансово-хозяйственной деятельности.
17. Рассматриваемая организация имеет неустойчивое финансовое состояние, то есть третий тип финансовой ситуации. Коэффициенты автономии и обеспеченности собственными средствами имеют тенденцию к снижению за анализируемый период.
18. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности показал, что организация неликвидна и неплатежеспособна. Она не может восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев.
19. Рассматриваемая организация является прибыльной и наблюдается рост ее финансовых результатов в динамике лет. Однако несмотря на то, что деятельность организации прибыльна, но показатели рентабельности не достаточно высоки. В динамике лет наблюдается не большой рост доходности организации, что является положительным фактором.
20. Для оптимизации налогообложения организации ООО «Альянс» можно предложить данной организации перейти на упрощенную систему налогообложения.
21. По четырем основным критериям ООО «Альянс» может перейти на упрощенную систему налогообложения.
22. Переход на применение упрощенной системы налогообложения влечет за собой освобождение ООО «Альянс» от обязанности по плате следующих налогов:
- налога на прибыль организации,
- налог на имущество организации,
-НДС.
Вместо указанных налогов ООО «Альянс» уплачивается один налог по ставке 6 % от суммы доходов или 15% от суммы доходов за вычетом расходов.
23. Для ООО «Альянс» по общей сумме налогов наиболее выгодно использовать упрощенную систему налогообложения, причем налоговой базой должны быль доходы организации за минусом расходов.
24. Для ООО «Альянс» переход на упрощенную систему налогообложения приведет к росту ее чистой прибыли. В результате этого увеличится собственный капитал организации и ее денежные средства, которые останутся на расчетном счете, так как она заплатит меньшую сумму налогов в бюджет. Кроме того, в результате перехода на упрощенную систему налогообложения повысится рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж, улучшится финансовая устойчивость организации, что сделает ее более стабильной, менее зависимой от внешних кредиторов.
Можно сделать вывод, что для ООО «Альянс» отказ от общей системы налогообложения и переход на упрощенную систему налогообложения с налоговой базой доходы минус расходы целесообразен.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Гражданский кодекс РФ, часть 1.
Гражданский кодекс РФ, часть 2.
Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2. – М.: Юрайт, 2014, 768 с.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013.
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М: Финансы и статистика, 2010.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2011.
Бабанин В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях //Финансовый менеджмент.- 2012. - №1.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2011.
Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2012.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2010.
Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2011.
Бочкарева Т.Н. Анализ изменений законодательства Российской Федерации в части специальных режимов налогообложения в 2014 году //Международный бухгалтерский учет, №46, 2013 г.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. – М.: Аналитика-Пресс, 2010.
Букина Г.Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.- 2012.- №1.
Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. / Под ред. Н. Л. Макаренко Изд. 3-е, испр. и доп. М.: 2012. – 453 с.
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2012.
Горина Г. А., Косов М. Е. Специальные налоговые режимы – М.: Юнити-Дана, 2013, - 330 с.
Гринкевич Л.С., Дорошенков А.С. Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации //Финансы и кредит, №41, 2010.
Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы //Налоговое планирование. – 2012. - №1.
Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.1. – СПб.: СПбУЭФ, 2010.
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2010.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010.
Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА, 2010.
Ивачев И.Л. Практическое руководство по малому бизнесу Особенности регистрации и налоговые режимы (Серия: Малый бизнес) – М.: ГроссМедиа, 2012, - 86 с.
Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Качалин Д.С. Комплекс мер укрепления финансовой дисциплины и противодействия необоснованному дроблению предприятий с использованием специальных налоговых режимов //Финансовая аналитика: проблемы и решения, №30, 2011 г.
Качалин Д.С. Анализ российских моделей дробления (реорганизации) бизнеса, обеспечивающих соответствие его масштабов специальным режимам налогообложения //Бухгалтерский учёт в издательстве и полиграфии, №3, 2011 г.
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Велби, 2012.– 424 с.
Когденко В.Г., Мельник М.В., Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2010.
Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 452 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 289 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012.
Косов М.Е., Ягудина Э.В. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса //Международный бухгалтерский учет, №1, 2013 г.
Красноперова О. А. Специальные налоговые режимы Нормы налогового законодательства Разъяснения Минфина России и налоговых органов Арбитражная практика – М.: Рид Групп, 2012. - 312 с.
Курочкина Н.В. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике //Международный бухгалтерский учет, - 2013, - 43(289).
Лермонтов Ю.М. Совершенствование специальных налоговых режимов и стимулирование развития малого бизнеса (окончание следует) //Бухгалтер и закон, №6, 2012 г.
Любушин Н.П. , Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса //Экономический анализ: теория и практика, №2, 2010 г.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2010.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2011.
Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.
Насырова В.И. Теоретические и практические аспекты специальных налоговых режимов в Российской Федерации //Финансы и кредит, №4, 2010 г.
Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства //Финансы и кредит, №13, 2012 г.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие – М.: ИНФРА, 2012.
Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Дедкова Е. Г. Специальные налоговые режимы – М.: Дело и Сервис, 2011, - 232 с.
Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2011.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– Минск: Новое знание, 2012.– 704 с.
Сидорова Н.И. Индикаторы эффективности специальных режимов налогообложения предпринимательства //Международный бухгалтерский учет, №23, 2012 г.
Упрощенная система налогообложения/http://www.center-yf.ru/data/ip/Uproshennaya-sistema-nalogooblozheniya.php
Фещенко Е. Шестнадцать процентов опрошенных готовы идти на риск ради любой налоговой экономии //Практическое налоговое планирование, 2012, - № 10
Чхутиашвили Л.В. Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого и среднего предпринимательства Российской Федерации (окончание)//Международный бухгалтерский учет, №14, 2010 г.
Филобокова Л.Ю. Оптимизация налоговой политики малого предприятия: Оценка и управление. М., 2010. С.2.
Центр креативных технологий. Финансовый менеджмент/налоговая политика предприятия [Электронный ресурс] : информ. материалы. Электрон. дан. М., 2012. Режим доступа: http://www.inventech.ru (дата обращения 25.03.2014).
Кириллова Л.Н. Указ соч. С. 114
http://skuky.net/96248
Дряхлов В.В. Основы аудита. - М.: Гном и Д, 2009. – с.63.
Налоговый кодекс РФ, часть 2.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – с.57.
Когденко В.Г., Мельник М.В., Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – с.151.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2010. – с.221.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2009. – с.84.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2010. - с.118.
Налоговый кодекс РФ, часть 2. - .М: Юрайт, 2011.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – с.218.
Налоговый кодекс РФ, часть 2. - .М: Юрайт, 2011. – 432 с.
http://skuky.net/96248
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – с. 54.
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2010. – с.104.
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2012. – с.84.
Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – с.83.
Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2011. – с.36.
Фещенко Е. Шестнадцать процентов опрошенных готовы идти на риск ради любой налоговой экономии //Практическое налоговое планирование, 2012, - № 10
Фещенко Е. Шестнадцать процентов опрошенных готовы идти на риск ради любой налоговой экономии //Практическое налоговое планирование, 2012, - № 10.
2
3
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Коммерческий директор
Бухгалтер
Отдел продаж
Отдел закупок