Система доходов и расходов федерального бюджета

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, ЕГО ДОХОДЫ И РАСХОДЫ 5
1.1Сущность государственного бюджета и его значение 5
1.2. Особенности формирования доходов и расходов федерального бюджета 8
2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 16
2.1. Анализ доходной части Федерального бюджета 16
2.2. Анализ расходной части Федерального бюджета 22
3.НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 31
3.1. Реформы в области налогового законодательства 31
3.2. Направления совершенствования бюджетной политики в области расходов 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 43
ПРИЛОЖЕНИЯ

Специальные «бюджетные правила» должны обеспечивать поэтапное снижение ненефтегазового дефицита федерального бюджета и не допускать роста государственного долга, то есть должно быть обеспечено его сохранение на экономически безопасном уровне (не превышающем 20% ВВП).
При существенном ухудшении внешнеэкономической конъюнктуры социальные обязательства государства поможет осуществлять аккумулирование части нефтегазовых доходов в суверенных фондах.
4. Сравнительная оценка эффективности новых расходных обязательств с учетом сроков и механизмов их реализации.
Поскольку ресурсы федерального бюджета ограничены, то необходимо осуществлять расходы, руководствуясь выбором приоритетных расходных обязательств, которые позволят получить наилучшие результаты в текущем году и на перспективу.
Утверждение и реализация долгосрочной бюджетной стратегии Российской Федерации, начиная с текущего года, позволит на системной основе обеспечивать учет и оценку влияния принимаемых решений на показатели сбалансированности бюджетов бюджетной системы.
5. Использование механизмов повышения результативности бюджетных расходов, стимулов для выявления и использования резервов для достижения планируемых (установленных) результатов.
При рассмотрении вопроса эффективности различных направлений бюджетных расходов, в первую очередь обращается внимание на адекватность результатов, которые были достигнуты в процессе ее осуществления, поставленным целям, насколько результат приближен к цели к цели, принимая во внимание и затраты (трудовые, материальные и финансовые). Так трактуют понятие эффективности большинство ведущих мировых экономистов.
Результативность бюджетных расходов будет обеспечиваться реализацией программно-целевого метода, посредством которого повышается ответственность и заинтересованность в достижении эффективных результатов исполнителей государственных[20, с.11].
Реализация указанных подходов в 2014 - 2016 годах в целом определена положениями Бюджетного послания.
Все меры должны приниматься не за счет увеличения налоговой нагрузки, а за счет повышения эффективности расходов и их сосредоточения на приоритетных направлениях государственной политики.
Расширение горизонта экономического и бюджетного прогнозирования так же является инструментом обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы на долгосрочной основе.
Впервые в разработку федерального бюджета была положена бюджетная стратегия на период до 2030 года, в которой обозначен прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на долгосрочную перспективу
Зависимость бюджета от конъюнктурных доходов предполагается снизить за счет осуществления ответственной, взвешенной бюджетной политики.
В Бюджетной стратегии учтены основные параметры бюджетной системы и оценки бюджетных рисков, так же определены предельные расходы на реализацию государственных программ Российской Федерации на период до 2020 года.
Именно в рамках государственных программ должны быть интегрированы все инструменты реализации государственной политики, обеспечивающие достижение поставленных целей - нормативно-правовое регулирование, контрольные полномочия, бюджетные ассигнования, налоговые льготы, использование государственного имущества, взаимодействие с субъектами Российской Федерации.
Следует специально отметить, что государственная целевая программа, финансируемая за счет бюджетных средств, должна содержать сведения о распределении объемов и источников финансирования по годам. Это требование по существу вносит элемент многолетнего бюджетирования в бюджетный процесс.
Федеральный бюджет на 2014 - 2016 годы сформирован не только в функциональной, но и в программной классификации расходов на основе утвержденных Правительством Российской Федерации в 2012 - 2013 годах 40 государственных программах, сгруппированных по 5 направлениям
Бюджеты регионов и муниципалитетов так же должны быть составлены по программно-целевому принципу, хотя существенно затрудняет использование программ на этих уровнях планирования отсутствие достаточно обоснованных критериев оценки программ.
Во-первых, каждому направлению государственной политики, обозначенному в Стратегии долгосрочного развития Российской Федерации, должна соответствовать государственная программа. Практика показала, что осуществить эту задачу очень сложно, поскольку министерствам, реализующим политику в соответствующей сфере, проще и привычнее принимать оперативные решения, «затыкать дыры», нежели выработать и сформулировать стратегические направления своей деятельности.
Во-вторых, необходимо определить конкретный орган государственной власти, отвечающий за результаты государственной программы, а значит – и за государственную политику в соответствующей сфере.
В-третьих, необходимо связать стратегическое и бюджетное планирование с целеполаганием бюджетных расходов.
В-четвертых, необходимо осуществить интеграцию в рамках государственных программ всех инструментов, задействованных в достижении поставленных целей (нормативно-правовое регулирование в соответствующей сфере, налоговые, таможенные льготы, бюджет и т.д.).
В- пятых, необходимо создать условия для повышения качества, доступности и эффективности оказания государственных услуг в соответствующей сфере.
В-шестых необходимо повысить прозрачность и подотчетность деятельности органов государственной власти.
«Венцом» программы повышения эффективности бюджетноых расходов является стратегирование деятельности публично-правового образования, которое предполагает формулирование целей политики, выработку инструментов с помощью которых эти цели будут достигаться и, что самое главное –получение согласия общества на эти цели и эти инструменты.
В Бюджетном послании так же отмечены недостатки отдельных государственных программ.
В соответствии с Бюджетным Посланием при формировании проекта федерального бюджета на 2014 - 2016 годы реализован ряд мер по оптимизации сложившейся структуры бюджетных расходов (табл.5).
Таблица 5
Основные меры по оптимизации расходов федерального бюджета в 2014 - 2016 годах
млрд.рублей
Оптимизация расходов федерального бюджета предусматривает сокращение межбюджетных трансфертов бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации.
В соответствии с Бюджетным Посланием в 2013 году в Правительство Российской Федерации будут представлены предложения по обеспечению долгосрочной сбалансированности пенсионной системы с поэтапным сокращением межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Другим значительным резервом повышения эффективности использования бюджетных средств, как указано в Бюджетном послании, является оптимизация расходов на закупку товаров, работ, услуг для федеральных государственных нужд.
С 2014 года вступил в силу федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд" №44-ФЗ и 223-ФЗ (для бюджетных учреждений).
Тем самым обеспечены условия для сокращения рисков завышения начальных (максимальных) цен.
Высвобождаемые в результате реализации мер по оптимизации расходов федерального бюджета ресурсы в первоочередном порядке направляются на финансовое обеспечение задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года.
Особое внимание будет уделено совершенствованию оплаты труда в бюджетном секторе. Влияние государства на уровень оплаты труда в бюджетной сфере определяется путем установления государственных заданий и нормативов их финансового обеспечения.
Но заработная плата работникам бюджетных учреждений должна повышаться таким образом, чтобы не приводить к неконкурентоспособности других сфер экономики.
Одновременно с повышением оплаты труда необходимы меры, направленные на повышение производительности труда в бюджетном секторе, проведение структурных реформ, оптимизацию сети государственных учреждений.
Будет продолжена работа по переходу на "эффективный контракт", включающий показатели и критерии оценки эффективности деятельности работника для назначения стимулирующих выплат в зависимости от результатов труда и качества оказываемых государственных (муниципальных) услуг. При сопоставлении уровня оплаты труда в разных отраслях экономики планируется оценивать совокупные доходы работников "бюджетной сферы" с учетом их фактической занятости и почасовой стоимости труда, а также предоставляемых льгот и иных мер социальной поддержки.
Всего на повышение оплаты труда работников федеральных государственных учреждений в сфере образования, науки, культуры, здравоохранения, социального обслуживания предусмотрены бюджетные ассигнования в размере 80,2 млрд. рублей в 2014 году, 126,5 млрд. рублей в 2015 году и 181,2 млрд. рублей в 2016 году.
Федеральный бюджет на 2014 - 2016 годы содержит ряд новаций в сфере межбюджетных отношений.
Субсидии, выделяемые субъектам РФ будут консолидированы по программно-целевому принципу "одна госпрограмма - одна субсидия". Например: планируется консолидировать субсидии в рамках государственных программ Российской Федерации "Развитие культуры и туризма", "Развитие физической культуры и спорта" и "Развитие здравоохранения"[22, с.22].
В результате данных мероприятий федеральные органы не будут вмешиваться в полномочия и компетенцию органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при использовании субсидий.
Так же будет осуществлено уменьшение объемов межбюджетных трансфертов регионам из федерального бюджета.
При формировании проекта федерального бюджета на 2014 - 2016 годы также учтены изменения в распределении доходов между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами.
Так же на 5% будет увеличен норматив по НДФЛ в региональном бюджете, поскольку отдельные полномочия в области дошкольного образования переданы на региональные бюджеты.
В результате распределение отчислений от налога на доходы физических лиц между региональным и местными бюджетами составит соответственно 70% и 30 процентов. В результате данных мер доходы бюджетов субъектов Российской Федерации увеличатся на сумму не менее 160 млрд. рублей. Данная сумма сопоставима с объемом переданных расходных обязательств, переданных субъектам по осуществлению дошкольного образования.
С целью более эффективного выравнивания бюджетной обеспеченности, снижения рисков разбалансированности региональных и местных бюджетов в 2014 - 2015 годах будет предусматриваться индексация данного вида финансовой помощи относительно объемов средств, предусмотренных в федеральном бюджете на 2013 год.
Как отмечено в Бюджетном послании, одним из условий повышения эффективности бюджетных расходов является открытость (прозрачность) бюджетов и бюджетного процесса.
Проект федерального бюджета на 2014 - 2016 годы впервые формируется, а начиная с 2014 года - будет исполняться с использованием элементов интегрированной информационной системы "Электронный бюджет", завершение создания которой планируется к 2016 году.
Таким образом, федеральный бюджет на 2014 - 2016 годы и разрабатываемые при его формировании меры обеспечивают реализацию поставленных в Бюджетном послании задач.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Формирование бюджета как формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций конкретной территории, предполагает последовательное и взаимосвязанное управление его доходами и расходами.
Бюджетная политика- совокупность правовых средств, позволяющих достичь соблюдения публичного интереса при формировании и исполнении бюджета публично-правового образования.
Реализация бюджетной политики касается таких специфических сфер, как налогово-таможенные вопросы; межбюджетные отношения; публичный кредит; в определенной степени - денежно-кредитная политика; выбор допустимых способов и источников балансирования бюджета; осуществление контроля в бюджетном процессе (например, степень свободы в перераспределении ассигнований, содержание бюджетной классификации и др.). Именно эти вопросы позволяют выделить бюджетную политику как обособленную часть государственной политики.
В современных условиях развитие финансов предопределяется особенностями формирования доходов и расходов бюджетов, новыми бюджетными процедурами, которые направлены на реализацию модели «управление результатами» на всех уровнях бюджетной системы и призваны повысить ответственность органов власти в бюджетной сфере.
Во второй главе работы представлен анализ доходов и расходов федерального бюджета за 2011-2013 г.г., который показал рост доходов федерального бюджета и, соответственно рост расходов.
Доходы федерального бюджета возросли по причине ряда изменений бюджетного и налогового законодательства, увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные виды сырья, рост импорта и экспорта, повышения ставок налога на добычу полезных ископаемых.
По расходам основной рост в последние годы приходится на расходы в области национальной экономики и национальной обороны. В области социальных приоритетов бюджетная политика нацелена на улучшение условий жизни человека, адресное решение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных услуг, стимулирование инновационного развития страны. Показатели сбалансированности бюджета несколько упали с профицита до дефицита.
В связи с этим возникает необходимость дальнейшего решения проблем, которое будет способствовать эффективному и целенаправленному управлению бюджетным процессом.
Для этого необходимо:
1. Усовершенствовать увеличение доходной базы (доходного потенциала).
Не требуется существенных изменений в структуре налоговой системы, а также введения в среднесрочном периоде новых налогов. Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться путем мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.
2.Принять меры по повышению эффективности расходов
Государство не намерено отказываться от принятых обязательств в социальной сфере. Вместе с тем источники роста расходов ограничены, а значит, в дальнейшем будет усилена работа по повышению эффективности деятельности сектора государственного управления.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ ( в редакции на 01.01.2012 г.) .-М.: Омега-Л, 2012.-276 с.
Федеральный Закон от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
Федеральный Закон от 13 декабря 2010 года №357-ФЗ О федеральном бюджете на 2011г. и на плановый период 2012г. и 2013г.г.
Федеральный Закон от 30 ноября 2011 года №371-ФЗ О федеральном бюджете на 2012г. и на плановый период 2012г. и 2013г.г.
Федеральный закон от 03.12.2012 № 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013год и на плановый период 2014 и 2015 годов"
Распоряжение Правительства РФ 30 декабря 2013 года № 2593-р, Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2018 года
Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ под ред Александрова И.М.- 2-е изд. - М.: Дашков и К, 2008. — 486 с.
Бюджет и бюджетная система: учебник / под.ред. М.П.Афанасьев, А.А.Беленчук, И.В.Кривогов.-М.:Юрайт, 2009.-381 с.
Бюджетная система России: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Юрайт-издат, 2007.-425 с.
Антосова Г.А. Программный бюджет: курс на повышение социальной и экономической эффективности расходов//Бюджет.-2013.-№12.-с.15-18.
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2011-2013 гг.//Финансы.-2011.- №6.-с.3-8
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2014-2016 г.г//Финансы.-2013.- №7.-С.3-8
Бюджетная политика – важный инструмент в борьбе с кризисом//Финансы.-2011-№4.-С.10-15
Завьялов Д.Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления/Завьялов Д.Ю.// Финансы.-2013.-№10.-с.12-18
Иванова С.И. Формулирование базовых элементов государственных программ: основные требования и типичные ошибки/ Иванова С.И.//Бюджет.-2014.-№2.-С.4-10
Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник. М.: Статут, 2012.- С. 116.
Меркулин Н.И. Совершенствование межбюджетных отношений/ Меркулин Н.И.//Финансы.-2008.-№11.-с.7
Нестеренко Т.Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет/ Нестеренко Т.Г.//Финансы.-2011.-№4.-С.11
Пронина Л.И.Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов/ Пронина Л.И.//Бюджет.-№1.-2012.-с.25
Рябухин С.Н. Бюджет- инструмент решения стратегических задач/Рябухин С.Н.// Бюджет.-2014.-№2.-с.11-18
Селезнев А.Э. Чаплюк В.Э. Противоречия развития бюджетной системы России/ Чаплюк В.Э.// Финансы и кредит.-2012.-№44 (524)
Сухарев А.Н. О необходимости обеспечения устойчивости федерального бюджета РФ/ Сухарев А.Н.//Финансы и кредит.-2014.-№8 (584)
Сухарев А.Н. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит: вопросы методологии/ Сухарев А.Н.//Финансы и кредит.-2014.-1(577)
Шмиголь Н.С. Бюджетные резервы: содержание и перспективы развития/ Шмиголь Н.С.// Финансы и кредит.-2012.-№ 41 (521)
Официальный сайт федерального казначейства// www.roskazna.ru
Официальный сайт Министерства финансов: http:// www.minfin.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Структура доходов федерального бюджета в 2011-2013 гг. [26]
 Показатели 2011 год, млрд. руб. % в структуре 2012 год, млрд. руб. % в структуре 2013 год, млрд. руб. % в структуре Отклонение от 2011, % Налоговые доходы 5985,7  52,6 6853,2  53,3 8097,4  60,3 741,9 Налог на прибыль, доходы 342,6 3,0 375,8 2,9 445,4 3,3 69,6 Налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1753,2 15,4 1886,1 14,7 2675,7 19,9 287,3 Налог на товары, ввозимые на территорию РФ 1497,2 13,2 1659,7 12,9 1925,4 14,3 265,7 Акцизы 319,3 2,8 417,8 3,2 573,8 4,3 156,0 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 2007,6 17,7 2420,5 18,8 2375,2 17,7 -45,3 Государственная пошлина 65,8 0,6 93,3 0,7 101,9 0,8 8,6 Неналоговые доходы 5352,8 47,1 5937,7 46,2 5337,1 39,7 -672,5 Ввозные пошлины 692,9 6,1 732,8 5,7 346,8 2,6 -66,4 вывозные пошлины 3800,6 33,4 4218,8 32,8 4503,5 33,5 -598,0 Прочие неналоговые доходы 859,3 7,6 986,1 7,7 486,8 3,6 -8,1 Безвозмездные поступления 29 0,3 64,6 0,5 5,2 0,0 -59,4 Итого доходов 11367,5 0,3 12855,5 0,5 13439,7 100,0 0,0
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Динамика доходов федерального бюджета в 2011-2013 гг.[26]
 Показатели 2011 исполнение, млн. руб. 2012 исполнение, млн.руб.  Откл. тыс. руб.  Откл. % 2013 план, млн. руб.  Откл. тыс. руб.  Откл. % Налоговые доходы 5985,7 6853,2 867,5 114,5 7595,1 741,9 110,8 Налог на прибыль, доходы 342,6 375,8 33,2 109,7 445,4 69,6 118,5 Налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1753,2 1886,1 132,9 107,6 2173,4 287,3 115,2 Налог на товары, ввозимые на территорию РФ 1497,2 1659,7 162,5 110,9 1925,4 265,7 116,0 Акцизы 319,3 417,8 98,5 130,8 573,8 156,0 137,3 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 2007,6 2420,5 412,9 120,6 2375,2 -45,3 98,1 Государственная пошлина 65,8 93,3 27,5 141,8 101,9 8,6 109,2 Неналоговые доходы 5352,8 5937,7 584,9 110,9 5265,2 -672,5 88,7 Ввозные пошлины 692,9 732,8 39,9 105,8 666,4 -66,4 90,9 Вывозные пошлины 3800,6 4218,8 418,2 111,0 3620,8 -598,0 85,8 Прочие неналоговые доходы 859,3 986,1 126,8 114,8 978,0 -8,1 99,2 Безвозмездные поступления 29 64,6 35,6 222,8 5,2 -59,4 8,0 Итого доходов 11367,5 12855,5 1389,5 1144,8 12865,5 10,0 100,1

ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Структура расходов федерального бюджета в 2011-2013 гг., млн.руб.
2011 % 2012 % 2013 % Расходы, всего 10925,8 100,0 12894,8 100,0 13387,4 100,0 В том числе:  
777,8 7,1 809,9 6,3 914,7
  6,8 Государственное управление Национальная оборона 1516 13,9 1 812,40 14,1 2141,2 16,0 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности 1259,8 11,5 1 843,00 14,3 2029,8 15,2 Национальная экономика 1790,2 16,4 1 968,50 15,3 1740,8 13,0 Жилищно-коммунальное хозяйство 279,8 2,6 228,8 1,8 157,6 1,2 Охрана окружающей среды 17,6 0,2 22,5 0,2 24,9 0,2 Образование 553,4 5,1 603,8 4,7 627,1 4,7 Культура и средства массовой информации 83,8 0,8 89,8 0,7 97,4 0,7 Здравоохранение и физкультура 499,6 4,6 613,8 4,8 506,5 3,8 Социальная политика 3128,5 28,6 3 859,70 29,9 3963,2 29,6 Физическая культура 44,2 0,4 45,7 0,4 52,3 0,4 Средства массовой информации 61,1 0,6 77,5 0,6 72,5 0,5 Обслуживание долга 262,7 2,4 320 2,5 425,3 3,2 Межбюджетные трансферты 651,3 6,0 599,4 4,6 634,1 4,7
46