Организационное обеспечение разработки и принятия управленческих решений

1. Теоретические основы организации управления предприятием 4
1.1.Система управления предприятием 4
1.2.Управленческие решения в системе управления предприятием 8
1.3. Управленческие решения на примере предприятий производственной сферы 13
2.Управление и управленческие решения ООО «Офсет» 23
2.1 Краткая характеристика предприятия 23
2.2.Управление и управленческие решения на предприятии 30
3. Совершенствование организационного обеспечения разработки и принятия управленческих решений ООО «Офсет» 34
3.1.Разработка мероприятий внедрению системы бюджетирования 34
3.2. Экономический эффект от предлагаемых мероприятий 39
Заключение 46
Список использованной литературы 49
Приложения 50

Систему контроля исполнения бюджета можно рассматривать как систему, которая требует вложений и затем дает желаемый результат на выходе. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. Важность этой системы не вызывает сомнений. Обоснуем необходимость внедрения концепции контроля результатов бюджетирования на предприятии ООО «Офсет» и сформулируем постулаты исполнения бюджетов и алгоритм регулирования, контроля за исполнением бюджета и анализа возникших отклонений. В качестве примера в табл. 3. представлена форма бюджета материальных затрат ООО «Офсет». Таблица 3Бюджет материальных затратООО «Офсет», руб.Затраты по утвержденнымнормам расхода Бюджет материальных затрат План Факт Отклонение (+, -)ежедневнона месяцежедневнос началамесяца ежедневнос началамесяца Краска 2 00060 000 2 30069 000+300+9 000Клей 1 50045 0001 20036 000-300- 9 000Нитки 180 5 400 180 5 400 - -... Итого 3 68099 400--На предприятие составляют сводные бюджеты структурных подразделений, это относится к подразделениям, выделенным в отдельные центры затрат. В таком случае сводный бюджет является совокупностью бюджетов расходов, составленных по отдельным экономическим элементам. В табл. 4 приведена форма сводного бюджета центра ответственности по расходам.Таблица 4Сводный бюджет структурного подразделения ООО «Офсет»Наименование подразделенияБюджеты ИтогоФонд оплатытрудаМатериальныезатраты Потреблениеэнергии АмортизацияПрочиерасходыУчасток ___1__ 56 000123 000 13 000 41 0007 000240 000Участок ___2__ 71 000145 000 8 000 35 0005 000264 000... Итого по подразделению:127 000268 000 21 00076 00013 000504 000Совокупность сводных бюджетов отдельных центров ответственности образует единую систему бюджетов полиграфического предприятия ООО «Офсет».Составляющими генерального бюджета являются:- исходные прогнозируемые данные, учтенные при разработке оперативного бюджета, - так называемые контрольные показатели;- производственная программа (планируемый портфель заказов, тематический план и т.п.);- финансовый план организации.Генеральный бюджет состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи генерального бюджета представлены в табл. 5. Таблица 5Генеральный бюджет полиграфического предприятияДоходная часть Расходная часть Выручка от продаж продукции, поступления по выполненным работам, оказанным услугамЗакупки сырья и материалов Выручка от продажи прочего имущества (основных средств, материально- производственных запасов, ценных бумаг) Заработная плата Поступления от участия в капитале других компаний Платежи во внебюджетные фонды Прочие поступления от инвестиционной деятельности Оплата электроэнергии (других видов энергии)Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода Налоги в бюджет Кредиты и займы полученные Выплаты по кредитам (с учетом процентов) Прочие доходы Прочие расходы Профицит бюджета (превышение доходов над расходами) Дефицит бюджета (превышение расходов над доходами) Рассмотрим организацию бюджетного контроля производственных затрат исследуемого предприятия. На предприятие ООО «Офсет» следует составлять сводные бюджеты структурных подразделений. В основном это относится к подразделениям, выделенным в отдельные центры затрат. Работы по финансовому планированию ООО «Офсет» обобщаются в генеральном бюджете организации. Предлагаемый алгоритм контроля бюджета,регулирования и анализа возникших отклонений ООО «Офсет» покажем на рис. 15. ┌─────────────────┐ │ Вход │ └─────────┬───────┘ \│/┌───────────────────┐ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌──────────────────┐│Утвержденныйбюджет├───┤Расчет нормативных значений├──┤Расчетнормативных│└───────────────────┘ │ переменных расходов │ │ значений расходов│ └──┬────────────────────────┘ │по статьям бюджета│ │ └─────────────┬────┘ │ ┌──────────────────────┘ │ \│/┌──────────────────────────┴────┐ ┌───────┴───────┐ ┌─────────────┐│ Данные об объеме производства ├─────┤ Формирование ├─────┤Корректировка││и реализации за отчетный период││гибкогобюджета│ │ бюджета │└───────────────────────────────┘ └───────────────┘ └───────┬─────┘ ┌───────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐│Данные о фактических затратах├──┤ Расчет отклонений фактических ├────┐ │ за отчетный период │ │ данных от гибкого бюджета │ │ └─────────────────────────────┘ │в процентах и абсолютном значении│ │ └─────────────────────────────────┘ │┌─────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐ ┌────────────────┐ ││ Перечень ├──┤Разделение затрат на регулируемые├──┤ Перечень │ ││статейзатрат│ │(контролируемые) и нерегулируемые│ │ регулируемых │ │└─────────────┘ │ (неконтролируемые) │ │(контролируемых)│ │ └─────────────────────────────────┘ │ затрат │ │ └────────┬───────┘ │ ┌─────────────────────┘ │ \│/ │ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ │ Установка лимитов отклонений │ │ └──────────────────────┬──────────────┘ │ \│/ │ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ │ Определение "проблемных" статей │<────────────────┘ │ затрат │ └──────────────────────┬──────────────┘ \│/ ┌──────────────────────┴──────────────┐ │ Анализ причин отклонений │ └──────────────────────┬──────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ План мероприятий, позволяющих устранить (минимизировать) │ │ причину (причины) возникших отклонений │ └─────────────────────────────────┬─────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ Корректировка бюджетов на последующие периоды с учетом │ │ возникших отклонений и ожидаемой оценки эффективности │ │ разработанных воздействий по их устранению │ └─────────────────────────────────┬─────────────────────────┘ \│/ ┌────────────┴────┐ │ Выход │ └─────────────────┘ Рис. 15. Алгоритм контроля за исполнением ООО «Офсет»Алгоритм контроля и регулирования позволяет реализовать такие функции управления, как контроль, регулирование и анализ, причем разработанный алгоритм может быть реализован на любом предприятии. Реализация описанного алгоритма, как представляется, является одним из условий эффективного управления денежным оборотом промышленного предприятия.Следует отметить, что на практике в ходе "план-факт" - анализа нередко происходит сравнение несопоставимых данных, поскольку рассматриваются данные, соответствующие разным объемам производства. Заключительным этапом в рамках исполнения бюджетов является анализ причин отклонений, методика которого достаточно изучена как отечественными, так и зарубежными учеными. Таким образом, анализ отклонений позволяет выявить нерациональный расход средств, отклонения от намеченных планов и нормативов и принять соответствующие меры. Далее приведем первоочередные мероприятия по обеспечению контроля сводного бюджета предприятия ООО «Офсет».Экономический эффект от предлагаемых мероприятийРассмотрим контроль затрат на примере затрат на оплату труда.Расчет численности и затрат на заработную плату (табл. 6) проведен исходя из численности персонала, установленной по нормативам обслуживания оборудования при двухсменном режиме работы и величины средней заработной платы по предприятию, принятой на уровне 21 600 руб. Расчет численности и затрат на оплату труда приведен в табл.6Таблица 6Расчет численности и затрат на оплату трудаКатегория работников по основным участкам производства Число работников по штатномурасписанию,чел. Средний размер окладов и нормы выплаты сдельнойзаработной платы по участкам, тыс. руб. Затраты на оплату труда,тыс. руб. Набор и верстка, дизайн 6 21,60 129,60 Редактирование 2 19,10 38,20 Монтаж 2 16,20 32,40 Контроль 1 21,60 21,60 Изготовление форм 2 18,00 36,00 Печать 12 27,00 324,00 Резка 2 21,60 43,20 Брошюровка 3 7,20 21,60 Сортировка 2 6,50 13,00 Итого 32 - 659,60 Инженерно- технические работники 8 12,80 102,40 Аппарат управления 8 34,35 274,80 Всего 48 21,60 1036,80 Премиальный фонд - - 259,20 Всего ФОТ - - 1296,00 На предприятии предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 25% от суммы плановой заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. На основании расчетных значений рассмотренных выше контрольных показателей формируются соответствующие бюджеты затрат. В конце планового периода заполняются графы фактически полученных величин, и дается оценка исполнения каждого бюджета. Отчетные таблицы могут иметь следующий вид (табл. 7). Таблица 7Бюджет фонда оплаты трудаФонд оплаты труда Бюджет затрат на оплату труда работников предприятия, тыс. руб. План Факт Отклонение (+, -) Основная заработная плата1036,80 1036,80 0,00 Дополнительная заработнаяплата 0,00 4,00 4,00 Премиальные выплаты 259,20 259,20 0,00 Итого 1296,00 1300,00 4,00 Затраты на оплату труда сотрудников производства полиграфического предприятия ООО «Офсет» (табл. 18) были незначительно превышены - на 0,31%. Причиной этого послужила необходимость в дополнительной оплате труда сотрудников, работавших сверхурочно.Важно отметить, что посредством бюджетирования через применение системы контрольных показателей осуществляется делегирование полномочий. Так, из рассмотренного выше примера видно, что директор по производству практически не вышел за рамки запланированных в бюджете сумм, выделяемых на закупку бумаги, краски, формных и других материалов. Не была также превышена норма выплаты объема сдельной заработной платы, объемы брака находились в пределах допустимых значений, поэтому со стороны генерального директора возможно предоставление руководителю данного центра ответственности большей свободы в выборе вариантов решения текущих производственных задач.Далее рассмотрим экономический эффект от аудита рабочих мест в процессе бюджетного планирования и управления. В ситуации, когда имеет место увеличение численности персонала внутрифирменный аудит рабочих мест организации, должностных обязанностей является эффективной мерой оперативного планирования персонала. Он позволяет выявить степень загруженности сотрудников, эффективность использования рабочего времени, дублирующие функции в процессе управленческой и торговой деятельности, эффективность и слаженность работы различных подразделений организации. По результатам данного мероприятия может быть принят целый ряд управленческих решений:- перераспределение обязанностей внутри отделом,- в случае неполной загрузки на рабочем месте совмещение обязанностей,- повышение квалификации,- выявление факторов неэффективного использованию рабочего времени.По результатам проведения внутрифирменного аудита рабочих мест выявлена возможность оптимизации численности путем сокращения следующих работниковУчасток набор, верстка, дизайн - 1 сотрудникУчасток печати - 1 сотрудникАппарат управления - 2 сотрудника.Новый плановый расчет численности представлен в табл.8. Таблица 8 Расчет численности и затрат на оплату трудаКатегория работников по основным участкам производства Число работников по штатномурасписанию,чел. Средний размер окладов и нормы выплаты сдельнойзаработной платыпо участкам, тыс. руб. Затраты на оплату труда,тыс. руб. Набор и верстка, дизайн 5 21,60 108,00 Редактирование 2 19,10 38,20 Монтаж 2 16,20 32,40 Контроль 1 21,60 21,60 Изготовление форм 2 18,00 36,00 Печать 11 27,00 297,00 Резка 2 21,60 43,20 Брошюровка 3 7,20 21,60 Сортировка 2 6,50 13,00 Итого 30 - 611,00 Инженерно-технические работники 8 12,80 102,40 Аппарат управления 6 34,35 206,10 Всего 44 21,60 919,50 Премиальный фонд - - 229,88 Всего ФОТ - - 1149,38 Таким образом, месячный фонд оплаты труда согласно табл.8 составлял до проведения данного мероприятия 1296,00 тыс. руб. После проведения оптимизации численности месячный фонд оплаты труда составит 1149,38 тыс. руб. Таким образом, экономический эффект от данного мероприятия составит в месяц 1296,00-1149,38=146,62 тыс. руб.Соответственно в год экономический эффект от данного мероприятия составит в месяц 146,62*12=1759,44 тыс. руб.В большинстве ситуаций организационные изменения в части управления персоналом проводятся в сжатые сроки, что вызывает увеличение рабочей нагрузки на сотрудников. Часто это порождает сопротивление проводимым реформам и их саботаж. Для того чтобы преодолеть эту ситуацию, необходимо провести разъяснительную работу среди персонала, довести до него план действий, разработанную систему принятых управленческих решений и, возможно, создать некую систему вознаграждений, связанных с его выполнением. Это можно сделать как на общих собраниях, так и через руководителей отделов. Особое внимание при управлении персоналом необходимо уделить неформальным лидерам, негативно настроенным по отношению к проводимым управленческим решениям и мерам. Таких сотрудников нужно убедить в необходимости и оправданности предпринимаемых действий или уволить.С кадровой проблемой в ходе повышения эффективности работы организации придется сталкиваться постоянно. Грамотная работа с персоналом поможет осуществить намеченные мероприятия и будет способствовать ликвидации непроизводительных затрат на предприятии. Далее рассмотрим контроль материальных затрат.Поскольку производство развивается, совершенствуются технологические процессы, используются новые материалы и соответственно их характеристики, поэтому нормы расхода материалов необходимо периодически пересматривать для поддержания их актуальности. В противном случае план-фактный анализ расхода материалов и себестоимости становится не актуальным. Таким образом, предлагается провести ревизию норм расхода материалов и их либо пересмотреть, либо подтвердить действующие. Экономический эффект составит (см. табл.9). Таблица 9 Расчет потребности и стоимости краски по старым нормам Производственная программа Расходкраски,кгОтходы,% Потребностив краске, кгЦена,тыс. руб/кгСтоимостькраски, тыс. руб.тыс. изделийтыс. приведенныхкраско-оттисков 13 95735 730 3 001 5 3 151 1,35 4 253,85Норма расхода краски была установлена 0,084 кг на тыс. приведенных краскооттисков, при пересмотре норм в связи с использованием краски лучшего качества установлена норма 0,079 кг на тыс. приведенных краскооттисков. Расчет потребности в краске на производственную программу по новым нормам произведен в табл. 10. Таблица 10 Расчет потребности и стоимости краски по новым нормамПроизводственная программа Расходкраски,кгОтходы,% Потребностив краске, кгЦена,тыс. руб/кгСтоимостькраски, тыс. руб.тыс. изделийтыс. приведенныхкраско-оттисков 13 95735 730 2 823 5 2 964 1,35 4001,40Таким образом, экономический эффект от данного мероприятия составит в месяц при утвержденной производственной программе4253,85-4001,40=251,45 тыс. руб.Далее определим суммарный экономический эффект от предлагаемых мероприятий в табл.11.Таблица 11 Суммарный экономический эффект от предлагаемых мероприятийНаименование мероприятия Экономический эффект, тыс. руб.Пересмотр норм расходов материалов 251,45Аудит рабочих мест1 759,44Итого2010,89Проблемой совершенствования оперативности системы управленческого учета является использование систем автоматизации. Постановка качественной программы для предприятия, внедрение информационных технологий в компании очень важны. Автоматизация финансовых расчетов, которая предусматривает не только составление финансовых прогнозов, включая расчет различных вариантов финансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнеса, но и постановку сплошного управленческого учета. В его рамках в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых (утвержденных) бюджетов.На практике бюджетирование, сталкивается с серьезными сложностями. Безусловно, для каждой фирмы затруднения имеют свои особенности. Почему-то считается, что для постановки бюджетирования достаточно разработать основные бюджетные формы, раздать их исполнителям и бюджетирование заработает. Однако, любое нововведение для упорядочения процессов деятельности компании неизбежно создает конфликт интересов, особенно если изменение выражено в ограничении в финансах и жестком контроле за их использованием, как это происходит при бюджетировании.Успех бюджетирования будет зависеть от тщательности проработки всех этапов проекта и его реализации, а также от уровня квалификации и подготовки специалистов, отвечающих за данный процесс. Так как некоторые внешние и внутренние факторы функционирования организации меняются в процессе бюджетирования, следует оперативно учитывать эти изменения. Например, при подготовке отчетов по бюджетам важно принимать во внимание изменчивость затрат, так как некоторые затраты меняются в зависимости от изменений уровня деятельности. Другими словами, неверно сравнивать фактические затраты при одном уровне деятельности с плановыми затратами при другом уровне. Первоначальный план должен быть скорректирован по фактическому уровню деятельности. Анализ исполнении бюджетов позволяет менеджерам применять систему управления по отклонениям, когда внимание менеджера концентрируется на показателях, которые имеют значительные отклонения от плановых.ЗаключениеРешение вопросов организации управления, оптимального использования ресурсов на предприятие играет большую роль в эффективном управлении предприятием. Ресурсы являются его основой, они непосредственно влияют на результат хозяйственной и являются необходимым условием для нормального процесса производства. В условиях рыночной экономики эффективное управление ресурсами менеджмент - является приоритетным для организации и обеспечивает во многом ее экономическую стабильность и эффективность. Для поддержания жизнеспособности предприятия необходимо:- во-первых, заранее распознать внешние воздействия,- во-вторых, преобразовать с помощью внутренних структур и механизмов полученную информацию в механизмы, работающие на сохранение и развитие потенциала.Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития производственных предприятий, основной проблемой является разработка мероприятий в связи с ухудшением показателей деятельности, грамотное обеспечение текущей деятельности предприятия. В условиях финансового кризиса особое значение имеют вопросы формирования и рационального использования ресурсов, что оказывает влияние на эффективность функционирования организаций, следовательно, и на экономический рост в макроэкономических масштабах. Устойчиво-эффективное развитие предприятий приобретает особую значимость, поскольку позволяет существенно повысить качественный и количественный уровни использования ресурсов и эффективность функционирования производства.В связи с этим чрезвычайно актуальным является исследование теоретико-методологических, методических и практических вопросов и проблем управленческого учета, который поставляет данные для принятия управленческих решений. Возможность достижения предприятием поставленных целей, в том числе устойчивого экономического развития, во многом зависит от качества принимаемых управленческих решений.В настоящее время современное предприятие разрабатывает свою систему управленческого учета исходя из собственных потребностей, специфики работы, масштаба бизнеса, требований собственников компании, квалификации персонала, имеющихся ресурсов и многих других параметров. Поэтому в разных компаниях уровень постановки управленческого учета различен и может осуществляться собственными усилиями или с помощью специализированных фирм.Предприятию рекомендовано внедрение бюджетного планирования и управления. Следует напомнить, что главная цель постановки управленческого учета на предприятии - это повышение эффективности управления финансами, затратами предприятия, подготовка к ведению управленческого учета. Основные задачи, которые решает управленческий учет:- оперативное получение информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия;- контроль за издержками, платежеспособностью и ликвидностью;- получение точных данных об итогах финансовой деятельности каждого из филиалов, по направлениям деятельности и т.д.;- контроль за долгами и финансовыми потоками;- возможность вовремя реагировать на состояние рынка на всех этапах развития предприятия Общеизвестно, что система управления влияет на потребность и возможности получения необходимой для этого информации. Содержание и характер данной информации зависят от того, каким целям она служит и какое предназначение выполняет. Управление предприятием включает предвидение приближающегося кризиса в экономике хозяйствующего субъекта, принятие им мер по предотвращению его дальнейшего развития, замедлению и смягчению воздействия на экономику предприятия. Необходимы оперативные и часто неординарные меры по управлению процессами выхода из кризисного состояния предприятия с минимизацией затрат и негативных последствий. Такое управление требует особых подходов к формированию и использованию данных, обеспечивающих специфические механизмы антикризисного управления необходимой информацией, включающей показатели планирования, финансового и управленческого учета, анализа и контроля.В заключение отметим, что применение системы бюджетного планирования и управления предприятием ООО «Офсет», контроль исполнения сводного бюджета, основанный на использовании управленческой информации, сопряжено с рядом сложностей. В процессе внедрения и дальнейшего применения бюджетного планирования и управления производством выявляются «узкие» места, недоработки, требующие совершенствования. Каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный путь совершенствования типовых процедур и методов бюджетирования в зависимости от целей и специфики деятельности. Цель - сделать бюджетную модель схемой управления. Это означает, что должна прослеживаться система принятия решений руководителями разных уровней. Кроме того, должны быть понятны механизмы контроля и отчетности, при этом четко определяются основные задачи и ответственность структурных подразделений (за что и перед кем). Важно создать систему контроля за достижением показателей, заданных в системе показателей, и при этом установить личную ответственность менеджеров подразделений за их выполнение. Список использованной литературыЮкаева, В.С. Управленческие решения : учебное пособие / В.С. Юкаева. - 4-е изд. - М. : Дашков и К, 2009. - 324 с.Балдин, К.В. Управленческие решения : учебник / К.В. Балдин, С.Н. Воробьев, В.Б. Уткин. - 5-е изд. - М. : Дашков и К, 2010. - 496 с.Лукичева, Л.И. Управленческие решения : учебник /Л.И. Лукичева, Д.Н. Егорычев; под ред. Ю.П. Анискина. - 4-е изд., стер. - М. : Омега-Л, 2011. - 383 с. - (Высшая школа менеджмента). Гриф УМОСмирнов Э.А. Разработка управленческих решений : Учебник для вузов . - М., 2010- 324 с.Фатхутдинов, Р.А. Управленческие решения: Учебник/ Р.А. Фатхутдинов.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2012.- 314 с.- (Высш.образование)Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - Минск: Высшая школа, 2011. – 342 с.Ивановский, Леонид Витальевич. Управленческие решения [Электронный ресурс]: электронное учебно-методическое пособие / Л. В.Ивановский ;Ин-т управления и экономики. - СПб. : Изд-во Ин-та управления и экономики, 2001.Разработка управленческого решения [Электронный ресурс] : электронный курс: рекомендовано методсоветом ВУЗа / Т. В. Чиркова, Н. П. Голубецкая ; С.-Петерб. акад. упр. и экон. - Электрон.текстовые дан. - СПб. : Изд-во СПбУУЭ, 2011. - 1 CD-ROM :цв.Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – статья опубликована на сайте www.klerk.ruhttp://www.cfin.ru/finanalysis/value/finance_metrics_1.shtml#multiples – статья «Финансовый менеджмент»http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.Приложения