Анализ и планирование прибыли торгового предприятия.

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы прибыли предприятия
как основного финансового результата 5
1.1. Сущность, функции и источники образования
прибыли субъекта хозяйствования 5
1.2. Цель и задачи проведения анализа прибыли 10
2. Анализ изменения прибыли ООО «Биолидер» 17
2.1. Организационно-экономическая характеристика
торговой деятельности ООО «Биолидер» 17
2.2. Факторный анализ прибыли ООО «Биолидер» 22
2.3. Анализ показателей рентабельности для оценки эффективности
формирования и распределения прибыли 31
3. Направления улучшения и планирования прибылиООО «Биолидер» 34
3.1. Мероприятия по оптимизации процесса формирования прибыли
на ООО «Биолидер» 34
3.2. Разработка рекомендаций по составлению плана прибыли
на ООО «Биолидер» 37
3.3. Основные направления планирования прибылиООО «Биолидер» 40
Заключение 46
Список литературы 48
Приложения 50

С целью оценки результатов программы стимулирования сбыта можно использовать метод опроса потребителей. Этим выясняется, многим ли запомнилась компания по стимулированию, какое мнение о ней сложилось в момент проведения, многие ли воспользовались предоставленными льготами, повлияли ли мероприятия на их выбор. Данные опросы покупателей дают в последующем направление разработки программы стимулирования.Для повышения оборота оптовой торговли также необходима интенсификация направлений маркетингового характера:интенсификации рекламно- информационной деятельности. Необходимо вместе с рекламой также изготавливать календари, рекламные визитные карточки и пакеты; проведение выставок-продаж, «дня открытых дверей». На данных мероприятиях необходимо использовать различные скидки с цены, постоянным покупателям предоставлять дисконты с накопительными скидками и коммерческие кредиты на срок оплаты.Возможности роста прибыли также будут за счет снижения себестоимости закупаемых товаров при условии закупки больших партий единовременно (в частности, это может быть по чаю и кофе и т.д.).С целью оптимизации издержек обращения немаловажное значение для организации имеет повышение производительности труда. Для роста средней выработки работников ООО «Биолидер», который, как известно, влияет на относительную экономию расходов по оплате труда, можно рекомендовать повысить заинтересованность менеджеров по продажам и маркетологов в улучшении конечных результатов. Для чего пересмотреть положение о формировании заработной платы и премирование за достижение качественных показателей.В ООО «Биолидер» нужно совершенствовать стимулирующую роль системы оплаты труда, путем перевода работников аппарата управления на сдельно-премиальную систему оплаты труда. Серьезную роль в оптимизации издержек обращения играет повышение эффективности использования материально-технической базы торговли. Это возможно при сдаче в аренду помещений, которые не задействованы в основной деятельности. Для сокращения издержек обращения необходимо сокращать товарные потери. Для этого необходимо увеличение в обороте доли штучных и фасованных товаров, организация предварительной расфасовки, ускорение оборачиваемости товаров. Для оптимизации издержек обращения необходимо правильно и своевременно рассчитывать сумму амортизационных отчислений.Одним из условий оптимизации издержек обращения является повышение аналитической и плановой работы по ним. Постоянный пересмотр условно-постоянных издержек обращения приводит к их оптимизации.С целью повышения суммы дохода от реализации торговых надбавок необходимо проведение постоянного ассортиментного анализа оборота с выявлением наиболее доходных групп товаров для стимулирования их продажи, а также за счет следующих мероприятий:а) осуществление эффективной маркетинговой политикина предприятии;б) диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров, позволяющих повысить комплексность покупок(к примеру, продажа некоторых сортов кофе, книги рецептов заваривания чая и т.д.);в) предоставление кредита при реализации дорогостоящих тортов чая;г) интенсификация рекламной и информационной деятельности торгового предприятия.Основными резервами повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются:а) эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;б) использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации товаровв предпраздничные дни;в) повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары.Ценовая политика является не только одной из главных составляющих системы управления доходами предприятия торговли, но и важнейшим механизмом, обеспечивающим многие приоритеты его экономического развития.3.2. Разработка рекомендаций по составлению плана прибылина ООО «Биолидер»Для усиления конкурентных позиций торговому предприятию необходимо определять направления повышения оборота и прибыли. Для повышения рентабельности ООО «Биолидер» следует обеспечить получение больших доходов путем увеличения оборота. Процесс планирования позволяет увидеть все возможности. Проследим зависимость прибыль от изменения оборота на основе построения уравнения регрессии.Решить уравнение регрессии (20) можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений: (14)где х – значения факторного признака, в нашем случае - оборота;y – значения результативного признака – прибыли;n – число парных значений факторного и результативного признаков = 6.В таблице 9 представлены данные для расчетов.Таблица 9 - Данные для расчета параметров уравнения регрессии по ООО «Биолидер»ГодОборот, тыс.руб. (х)Прибыль от продаж, тыс.руб. (y)123456 2008740322548044091628662,0042009814245,76629216425240220,4792010951051,29044010049452054,67920119183 6512144040071630092,429201212567158,32274064002387164193,929201315025302,93250809005461287267,679Итого69185631,28854643739474539631,199Итоговые данные граф 2-5 подставляем в систему нормальных уравнений (14):6 *11530,83Каждый член первого уравнения умножаем на 11530,83, и из второго вычитаем первое:6918587703899,45= 2196279,1.Подставим значение в первое уравнение и найдем параметр :Уравнение регрессии примет вид: . Подставляя в него значения х, найдем выровненные значения . Так, при обороте 7403 тыс.руб. () выровненное значение прибыли составит:И так далее.Выровненные значения помещены в таблицу 9 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, в нашем случае 631,199≈631,2 тыс.руб.Следовательно, вместо значения «х» подставляя резервы роста оборота в полученное уравнение регрессии за счет предложенных мероприятий, будут получены резервы роста прибыли за счет данных мероприятий.Также для планирования прибыли используют метод прямого счета, определяя ее как разницу между суммой дохода и издержек обращения.На основе рассчитанных показателей прибыли выбирается наиболее приемлемый для субъекта хозяйствования вариант.Далее будут представлены основные направления планироваия прибыли ООО «Биолидер».3.3. Основные направления планирования прибылиООО «Биолидер»По данным исследований, в общем объеме оборота 7,14% (1073 тыс.руб.) занимают фруктовые консервы, которые не пользуются постоянным спросом. Средняя стоимость запасов только этих товаров равна 284 тыс.руб. (при общей стоимости запасов товаров 3470 тыс.руб.), оборачиваемость в 2013 году составила 3,8 раза (1073/284). В 2012 году данный показатель был равен 4,5 раза, следовательно, налицо замедление оборачиваемости в 2013 году на 0,7 раза (4,5-3,8), что повлияло на снижение оборота в размере 198,8 тыс.руб. (0,7*284). Оптимизация ассортимента данных товаров путем исключения самых затратоемких и с меньшей оборачиваемостью уменьшит среднюю сумму их запасов до 250 тыс.руб., оборачиваемость возрастет на 0,5 раза (1073/250-3,8), что принесет дополнительный оборот в размере 125 тыс.руб. (0,5*250). По данным исследований, изучение спроса позволяет повысить оборот до 10%. Прирост оборота в результате этого планируется в размере 1803 тыс.руб.(15025*10/100). Для повышения конкурентоспособности необходимо вменять в обязанности маркетолога и менеджеров проведение ежемесячных рейдов по аналогичным организациям конкурентов, дабы перенять то новое, что находят конкуренты и выйти на лидирующие позиции.Внемагазинная торговля является направлением повышения оборота. Так, затраты на выпуск каталогов для внемагазинной торговли по заказам общим тиражом 1000 шт. составят 70 тыс.руб., также на разработку и дизайн сайте в сети Интернет потребуется затратить еще 25 тыс.руб., всего затраты составят 95 тыс.руб. Проведенные исследования показывают, что внемагазинная торговля приносит предприятию до 15% оборота, что позволит увеличить оборот на 2705 тыс.руб. (15025*15/100).На 2014 год прогнозируется рост фондоотдачи до 5,3 руб., т.е. предполагается рост фондоотдачи на: 5,3-4,56 = +0,74 руб.Следовательно, за счет повышения фондоотдачи оборот увеличится на 2928 тыс.руб. (0,74*3957).Предполагается сдача в аренду площадей в размере 56 кв.м. Арендная плата составляет 1000 руб. за 1 кв.м., что позволит принести ООО «Биолидер» прибыль от внереализационной деятельности в размере 56000 руб. в месяц:56*1000 = 56000 руб. В год сумма арендной платы составит 672000 руб.:56000*12 = 672000 руб.Также повышение эффективности торговой деятельности вызывается ускорением оборачиваемости оборотных средств. Так, если на 2014 год в ООО «Биолидер» запланирована скорость оборота оборотных средств, равная 2,97 раза (достижение уровня 2012 года), следовательно, продолжительность 1 оборота будет равной 121,2 дня (360/2,97), что ниже показателя 2013 года на 2,94 дня (121,2-124,14). Это повысит возможности роста оборота ООО «Биолидер» на 122,7 тыс.руб. (15025/360*2,94).Итого резервы роста оборота за счет предложенных мероприятий составят:125+1803+2705+2928+122,7 = 7683,7 тыс.руб.Подставляем значение в полученное уравнение регрессии (раздел 3.1), получим сумму прибыли:.Следовательно, представленные резервы роста оборота позволят возрасти сумме прибыли на 81,7 тыс.руб. (384,6-302,9).Все выше сказанное позволит ООО «Биолидер» повысить оборот и получить необходимую сумму прибыли. Исходя из данных прошлых лет, заложим предполагаемое повышение уровня рентабельности продаж ООО «Биолидер» в 2014 году до 2,2% (среднегодовой прирост рентабельности за 2011-2013 годы составил 0,545%:((0,46+0,63)/2) = 0,545%.Оборот ООО «Биолидер» на 2014 год с учетом предлагаемых резервов роста составит 22708,7 тыс.руб. (15025+7683,7). Это прогнозируется на 51,1% больше данных 2013 года.Следовательно, при данном росте оборота и прогнозируемом уровне рентабельности в 2,2% сумма прибыли от продаж составит в 2014 году 499,6 тыс.руб.:22708,7*0,022 = 499,6 тыс.руб.Спрогнозируем прибыль способом прямого счета. Для этого необходимым является прогноз издержек обращения и дохода.Определим сумму дохода на основе способа скользящей средней.Для расчета прогнозируемой суммы дохода по ООО «Биолидер» взяты ее суммы за 2009-2013 годы, промежуточные расчеты представлены в таблице 10.Таблица 10 - Расчет прогнозируемой суммы дохода ООО «Биолидер» по методу «скользящей средней»ГодыСумма дохода, тыс.руб.Темпы роста, %Выровненные показатели(k)2009 год1784,2109,1k1 = (109,1+115,1+116,9)/3=113,7%2010 год2013,5115,1k2 = (115,1+116,9+143,7)/3=125,2%2011 год2352,8116,9k3 = (116,9+143,7+125,6)/3=128,7%2012 год3380,9143,7-2013 год4247,9125,6-Темп прироста валового дохода составит:(128,7-113,7) / (3-1) = 7,5%.Темп роста валового дохода (Тр(вд)) на планируемый период рассчитывается по формуле:Тр(вд) = Тр2011 + 2*∆, (15)где Тр2011 – темп роста в 2011 году. Темп прироста валового дохода в планируемом периоде составит:16,9 + 2*7,5 = 31,9%.Следовательно, валовой доход на планируемый период по расчетным данным составит 5603 тыс.руб. (4247,9*1,319).Спрогнозируем сумму издержек обращения предприятия на 2014 год. Разделим все издержки за 2013 год на условно-постоянные (не зависящие в общей сумме от оборота) и на условно переменные (прямо зависящие от изменения оборота). Неизменной условно (при неизменных тарифах) остается сумма постоянных расходов и уровень переменных расходов в % к обороту.К условно-постоянным относят: 50% транспортных расходов, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, амортизацию основных средств, отчисления в ремонтный фонд, износ МБП, расходы на рекламу, проценты за пользование кредитом, 50% прочих расходов). Все остальные статьи издержек относят к условно-переменным. Сумма условно-постоянных издержек по данным 2013 года составила 1998 тыс.руб., из них расходы на коммунальные услуги составляют 320 тыс.руб. В 2014 году предполагается прирост тарифов на коммунальные услуги в среднем на 20%, т.е. в сумме произойдет их рост на 64 тыс.руб. (320*20/100). Достаточно большая сумма расходов на рекламу является оправданной только если приносит свои результаты. Расходы на рекламу в 2013 году составили 650 тыс.руб. Опрос клиентов ООО «Биолидер» показал, что реклама на радио (40% рекламного бюджета, или 260 тыс.руб.) принесла эффект только в количестве новых 2-х заключенных контрактов за год, реклама в газетах и журналах (25% рекламного бюджета, или 162,5 тыс.руб.) принесла 8 заключенных договоров, а рекламах на баннерах (35%, или 227,5 тыс.руб.) рекламного бюджета привлекла еще 10 новых оптовых клиентов. Следовательно, самой неэффективной является реклама на радио. В связи с этим было принято решение повысить рекламу в газетах и журналах в размере 30% от рекламного бюджета на радио в 2013 году, т.е. на 80 тыс.руб., а на радио рекламы не будет вообще. Следовательно, общая сумма расходов на рекламу в 2013 году составит:162,5 + 227,5 + 80 = 470 тыс.руб.Предполагается экономия расходов на рекламу в 2013 году в размере 180 тыс.руб.Остальные постоянные расходы остаются неизменными.Общая сумма постоянных издержек обращения на 2014 год составит:1998 – 650 + 470 + 64 = 1882 тыс.руб.Сумма условно-переменных издержек обращения в 2014 году составила 1947 тыс.руб. Их прирост в 2013 году составил 30,9%. Рассчитаем коэффициент эластичности изменения данных расходов в зависимости от темпа прироста оборота оптовой торговли (в 2013 году он составил 12,7%):30,9 / 19,6 = 1,301.Определим на основе рассчитанного коэффициента эластичности (прирост оборота оптовой торговли прогнозируется в размере 51,4%) переменные издержки обращения:1947*(100+51,4*1,301)/100 = 3019 тыс.руб.На 2014 год общая сумма издержек обращения составит:1882 + 3019 = 4901 тыс.руб.В % к обороту оптовой торговли издержки обращения будут равны:4901 / 22708,7 * 100 = 21,58%.Предполагается относительная экономия издержек обращения в размере:(21,58-21,88)*22708,7/100 = -68,1 тыс.руб.Этот размер снижения будет размером увеличения суммы прибыли, равным 68,1 тыс.руб.Рассчитаем прогнозируемую прибыль от продаж на 2014 год методом прямого счета как разницу между доходом и суммой издержек обращения:5603 - 4901 = 702 тыс.руб.Так как прироста основных фондов не предполагается по причине их достаточности, а также не предполагается прироста оборотных активов в связи с тем, что была накоплена их большая сумма, которая не смогла использоваться предприятием эффективным способом, определение прибыли на основе целевого планирования не предполагается.Варианты расчета прогнозируемой прибыли ООО «Биолидер» представлены в таблице 11.Таблица 11 - Варианты расчета прибыли от продаж ООО «Биолидер» на 2014 годВариантыПоказателиМетод прямого счета На основе прогнозируемого оборота и рентабельности продажПрибыль от продаж: - в сумме, тыс.руб.;702499,6- в % к 2013 году231,8164,9По данным таблицы 11 можно отметить следующее. Исходя из того, что численность работников предполагается неизменной, соответственно большого роста расходов на оплату труда не предполагается, при планируемом приросте оборота торговли на 51,1% и приросте доходов на 31,9% прирост прибыли в еще большем размере считается самым приемлемым. В связи с этим наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж, рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность от продаж в 2014 году составит 3,09% (702/22708,7*100).Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйствования ООО «Биолидер» и росте его конкурентоспособности. В связи с этим можно сделать вывод об эффективности предложенных мероприятий по росту прибыли. ЗаключениеВ рамках данной курсовой работы были рассмотрены вопросы анализа финансовых результатов деятельности субъекта хозяйствования.Конечным финансовым результатом деятельности субъекта хозяйствования является прибыль (либо убыток).Прибыль представляет собой разницу между совокупным доходом, получаемым субъектом хозяйствования, и его валовыми (совокупными) издержками, то есть всеми затратами, которые несет фирма в ходе производства и реализации продукции. Прибыль является категорией, известных с давних времен, получила новые содержания в условиях современного развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Объектом исследования в работе выступило ООО «Биолидер», занимающееся оптовой торговлей продуктами питания. Компания достаточно уверенно «чувствует себя» на рынке, о чем свидетельствует рост показателей рентабельности продаж по причине большего прироста прибыли в сравнении с ростом выручки. ООО «Биолидер» достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2013 году, о чем свидетельствует рост прибыли до налогообложения на 139,5 тыс.руб., или на 82,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 106 тыс.руб., или на 82,3%в 2013 году по сравнению 2012 годом выручка предприятия увеличилась на 2458 тыс.руб., или на 19,6%. При этом себестоимость возросла в данном периоде на 1591 тыс.руб., или на 17,3%. Наблюдается меньший рост себестоимости продаж по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит предприятие к увеличению прибыли.Доля прибыли от продаж в прибыли до налогообложения составила в 2013 году 98,03%, что выше показателя 2011 года на 5,57%. Вместе с тем наблюдается сокращение удельного веса прочих доходов с 7,54% в 2011 году до 1,97% в 2013 году. Данную динамику можно назвать положительной, так как основную долю прибыли предприятие торговли должно получать от продажи товаров.В 2013 году можно наблюдать увеличение всех показателей рентабельности, что свидетельствует об усилении конкурентоспособности предприятия.Для достижения роста розничного оборота ООО «Биолидер» необходимо обязательно оптимизировать структуру ассортимента товаров; уменьшить удельный вес затратоемких товаров в общем объеме оборота (путем проведения соответствующего анализа); увеличить удельный вес товаров с быстрой скоростью обращения; обеспечить более полный ассортимент товаров для удовлетворения всех нужд платежеспособного населения и т.д..Для повышения суммы прибыли необходим рост оборота ООО «Биолидер», для чего необходимо обязательно оптимизировать структуру ассортимента товаров; уменьшить удельный вес затратоемких товаров в общем объеме оборота и т.д. С учетом резервов роста был спрогнозирован прирост товарооборота в размере 51,1% на 2014 год;Была спрогнозирована прибыль при помощи двух методов: методом прямого счета, на основе прогноза нормы рентабельности продаж. Наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж в размере 702 тыс.руб., рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность продаж в 2014 году составит 3,09%, что больше показателя 2013 года на 1,41%. Прирост прибыли будет достигнут за счет оптимизации издержек обращения, применения программы стимулирования сбыта для увеличения объема продаж, применения системы скидок и эффективной ценовой политики и т.д. Это говорит о необходимости постоянного прогноза и контроля за финансовыми результатами деятельности.Список литературыНалоговый кодекс РФ. – СПб.: Питер, 2012. – 672с.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2011. – 768с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2009. – 152с.Зайцев Н.Л. Краткий словарь экономиста. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 224с.Иванов Г.Г. Экономика торговли. – М.: Академия, 2010. – 320с.Кондрашов П.Д., Таривердиев Л.А. Совершенствование организации торговли. - М.: Экономика, 2009. - 273с.Коноплев С.П. Экономика организаций (предприятий): Учебник. – М.: Проспект, 2010. – 160с.Лумпов Н.А. Формула прибыли и ее применение при распределении постоянных расходов // Финансовый менеджмент, 2010. - №6. - с. 14 – 20.Медведева О.В. Экономический анализ в торговых организациях. – М.: Феникс, 2010. – 376с.Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы, 2009. - №4. - с. 64 – 69.Попов В.В. Стратегии экономического развития. – М.: Государственный университет – Высшая школа экономики (ГУ ВШЭ), 2011. – 336с.Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: КноРус, 2009. – 288с.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО «Новое знание», 2009 – 435с.Самарина В.П., Черезов Г.В., Карпов Э.А. Экономика организации: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 320с.Саркисова Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие. - М.: Дашков и К, 2010. – 244с.Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2009. – 560с.Чечевицына Л.Н., Чечевицына Е.В. Экономика организации. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 382с.Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: Учебник для вузов / под ред. А.Н. Соломатина. – СПб.: Питер, 2009. – 560с.Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. Покропивного С.Ф. – Киев: КНЭУ, 2008. - 495с.Экономика фирмы / под ред. А.Н. Ряховской. – М.: Инфра-М, 2010. – 512с.Приложения