Сравнительный анализ налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Содержание
Введение 2
Глава 1. Характеристика систем налогообложения 3
1.1 Характеристика обычной системы налогообложения 3
1.2 Характеристика упрощенной системы налогообложения 5
1.3 Отличия характеристик ОСН и УСН 7
Глава 2. Практические аспекты применения различных систем налогообложения 9
2.1 Анализ деятельности предприятия 9
2.2 Обычная система налогообложения на анализируемом предприятии 14
2.3 Расчет показателей деятельности предприятия при применении упрощенной системы налогообложения 15
2.4 Выводы по системам налогообложения 17
3. Оптимизация налогообложения предприятия 18
3.1 Расчет налоговой нагрузки на анализируемом предприятии 18
3.2 Налоговый календарь на 2014 год 20
Заключение 20
Список литературы 21

При этом ООО "Перфект-Голд" можно порекомендовать вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций, включая основные средства.В отношении розничной торговли уплачивается единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Организационно-управленческая структура ООО «Перфект-Голд", соответствует масштабам деятельности предприятия, и обеспечивает успешное решение задач по контролю имущества и обязательств.Применение специального налогового режима, несомненно, упрощает ведение бухгалтерского учета, способствуют значительному снижению налогового бремени ООО «Перфект-Голд".Таким образом, использование рекомендованных мероприятий, направленных на изменение режима налогообложения и усиление мероприятий по внутреннему контролю в ООО "Перфект-Голд", позволит обеспечить на рассматриваемом предприятии высокий уровень бухгалтерского учета и избежать нарушений налогового законодательства, при этом позволит получить дополнительную нераспределенную прибыль в сумме: 1 260 962 - 799 148 = 461 814 руб.,что соответствует более низкому уровню налоговой нагрузки - 3%, чем при других режимах налогообложения.По результатам проведенного исследования можно сделать вывод о том, что для анализируемого предприятия наиболее предпочтительной является система налогообложения УСН, доходы минус расходы. 3. Оптимизация налогообложения предприятия3.1 Расчет налоговой нагрузки на анализируемом предприятии Налоговая нагрузка ООО «Перфект-Голд», сравнительный анализ показателей налоговой нагрузки, %Таблица 9Наименование организаций2010г.2011г.2012г.Анализируемый налогоплательщик0,22,32,4Аналогичный налогоплательщик № 112,918,622,4Аналогичный налогоплательщик № 2 2,320,518,3Справочно: средний показатель налоговой нагрузки по виду экономической деятельности14,615,414.9Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) ООО «Перфект-Голд», сравнительный анализ показателей рентабельности, %Таблица 10Наименование организаций2010г.2011г.2012г.Анализируемый налогоплательщик3,48,12,8Аналогичный налогоплательщик № 1-1,715,136,8Аналогичный налогоплательщик № 2 1,336,762,5Справочно: средний показатель рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг) по виду кон.деятельности12,812,08.1 Среднемесячная заработная плата ООО «Перфект-Голд» », сравнительный анализ показателей со среднемесячной заработной платой по аналогичным налогоплательщикам. Таблица 11Показатель2010г.2011г.2012г.Фонд оплаты труда в целом по налогоплательщику292 733334 631201 076Среднесписочная численность работников9981020978Среднемесячная заработная плата на 1 работника24,427,334,3Фонд оплаты труда без учета наиболее высокооплачиваемых лиц209 318226 282120 899Численность без учета наиболее высокоопл. лиц948972946Среднемесячная заработная плата на 1 работника без учета доходов наиболее высокооплачиваемых лиц 18,419,421,3СПРАВОЧНО:Средний уровень зарплаты на 1 работника по виду экономической деятельности по субъекту РФ14,816,018,3Среднемесячная заработная плата на 1 работника по налогоплательщикам, занятым аналогичным видом деятельности, что и анализируемый налогоплательщик13,915,117,2Таким образом, основной деятельностью ООО «Перфект-Голд» является торговля расходными материалами для автомобилей, оказание транспортных услуг и услуг по доливу эксплуатационных жидкостей до технологической нормы. Предпринимательская деятельность по доливу эксплуатационных жидкостей, в том числе топлива и масла, не переведена на уплату единого налога на вмененный доход - как специального налогового режима для малого бизнеса, что позволило бы уменьшить налоговую нагрузку и тем самым привлечь дополнительные средства для роста экономического потенциала предприятия и стимулирования оплаты труда сотрудников.3.2 Налоговый календарь на 2014 годНалог при УСН подлежит уплате в сроки, предусмотренные для представления декларации. По общему правилу, анализируемое предприятие должно будет уплатить налог не позднее 31 марта 2015 года (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) в размере 222322 р. Сумма отчислений в бюджет и фонды по начисленным сумма заработной платы необходимо уплачивать ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы. Размер ежемесячных отчислений определяется по суммам, начисленной заработной платы и всего за год составит 317 138 р. Налоговый календарь представлен в приложении 6 к данной работеЗаключениеВ ходе проведенного исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО "Перфект-Голд" выделены следующие факторы и предложены следующие мероприятия для разрешения экономических и социальных проблем, на которые может и должна оказывать влияние налоговая политика государства: 1. выбор наиболее оптимального режима налогообложения в ООО "Перфект-Голд" позволит обеспечить высокий уровень бухгалтерского учета и избежать нарушений налогового законодательства, при этом позволит получить дополнительную нераспределенную прибыль в сумме 461 814 руб., что соответствует более низкому уровню налоговой нагрузки, чем при других режимах налогообложения.2. направление налоговой политики должно быть нацелено на формирование среднего класса, не только как основного налогоплательщика, но ещё и потому, что он призван выполнять важную социальную функцию - обеспечивать занятость и создавать среднюю прослойку населения, в том числе с помощью предприятий малого и среднего бизнеса. Развитие занятости населения в трудовом процессе в широком смысле приводит к самоорганизации среднего класса, росту доходов населения, созданию рыночной инфраструктуры, повышению налоговых поступлений. Продвижение экономических реформ по пути формирования истинно рыночных отношений может и должно опираться именно на средний класс, поддерживающий рыночную экономику и демократическое правовое государство.Список литературыГражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 - от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (с последними изменениями)Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть1 - от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ ; Часть 2 - от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с последними изменениями)Трудовой Кодекс Российской Федерации - от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ ( в ред. от 28.07.2012) Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хоз. деятельности коммерческих организаций (анализ дел.Активности). - М.: НИЦ Инфра-М, 2012Большухина И.С. Налоговое планирование: учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2011Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2012 Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Вузовский учебник, 2010 Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности. – М.: Вузовский учебник, 2011 Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П., Саталкина Н.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – Тамбов: ТГТУ, 2011Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. - М.: ДИС, 2011Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия. – М., БЕК, 2011Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном. - М.: АБАК, 2012Касьянова Г.Ю. Филиалы, представительства, обособленные подразделения и взаимозависимые лица. — М.: АБАК, 2010Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2010 Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. - М.: ЮНИТИ, 2011 Литвинюк А.С. Экономический анализ. – М.: Эксмо, 2010Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2010. Любушин Н.П. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2009 Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Юристъ, 2011 Нечитайло А. И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. – М.: Бухгалтеру и аудитору, 2011Новоселов К.В. Налог на прибыль. - М.: АйСи Групп, 2010Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2011Раевский В.А. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятий (объединений). – М.: Финансы и статистика, 2010Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2011Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2011 Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2011Харитонов С.А. Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.2. – М.: 1С: Библиотека, 2011Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности. International Accounting Standards. International Financial Reporting Standards. - М.: КНОРУС, 2010 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.Ф. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2012Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2009Барковская Е. ТКС бороздят просторы налоговой // «Молодой коммунар».- 2010. - №19Барышникова Е.В. Особенности бухгалтерского и налогового учета прочих расходов в 1С:Предприятие» // БУХ.1С. – 2012. - № 4. – с. 15-18Бехтерева Е.В. Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы по обычным видам деятельности // Горячая линия бухгалтера. – 2011. - № 12. – с. 25-27Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование // Бухгалтерский учет – 2012. – №2 – с. 52Стадник С.С. Порядок формирования налоговой базы отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль // «Налоговые известия Московского региона». – 2012. – № 1 «Гарант» - информационная система «Консультант плюс» - информационная система www.minfin.ru - официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации www.nalog.ru - официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации www.cbr.ru - официальный сайт Центрального банка Российской Федерации