Налогообложение физических лиц

ВВЕДЕНИЕ 2
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 4
1.1. Эволюция налогообложения физических лиц в России. 4
1.2. Действующий порядок налогообложения физических лиц в РФ. 10
1.3. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц в странах запада и возможности применения в Российской Федерации. 16
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ИП КОНОРЕВ В.Н. 23
2.1. Краткая характеристика организации 23
2.2. Анализ налоговых поступлений физических лиц в бюджет Шатурского района 28
2.3. Состав и порядок составления и представления отчетности по НДФЛ ИП Конорев В.Н. 32
2.3.1.Порядок и сроки составления и представления отчетности по форме 2-НДФЛ 34
2.3.2.Порядок и сроки составления и представления отчетности по форме 3-НДФЛ 38
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ИП КОНОРЕВ В.Н. 44
3.1. Проблемы взимания налогов с физических лиц 44
3.2.Мероприятия по повышению эффективности налогообложения физических лиц 47
3.3.Оценка эффективности предлагаемых мероприятий. 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 57
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 62
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 63

Если положительным – полученная сумма умножается на ставку налога (13%) и заносите данные в строку 060. Так вы определяется сумма налога, подлежащая уплате за прошедший налоговый период.
Далее полученная сумма уменьшается на сумму удержанного налога у источника выплаты дохода (строка 070), на сумму по факту уплаченных авансовых платежей (строка 075), на сумму уплаченного налога за пределами РФ, если она подлежит зачету (строка 090). Если при этом получится положительное значение, то значение ставится в строку 110 и эту сумму необходимо перечислить в бюджет. Если отрицательное – то заполняется строка 100 и налогоплательщику причитается возмещение излишне уплаченного налога из бюджета.
В оставшиеся пустыми строчки проставляются прочерки.
Разделы 2, 3, 4 и 5 декларации заполняются в том случае, если налогоплательщиком были получены доходы, которые облагаются ставками 30%, 35%, 9% .
Раздел 6 формы заполняется уже после оформления предыдущих разделов с 1 по 5. В нем необходимо зафиксировать, что у налогоплательщика образовалась доплата в бюджет, возврат из бюджета или отсутствие и того и другого. Проставляется соответствующий код строки, затем указывается код бюджетной классификации НДФЛ, и сумма доплаты или возврата налога.
Далее непосредственно заполняются все листы необходимые для расчета полученных доходов и произведенных расходов физического лица.
К декларации при сдаче в налоговый орган необходимо приложить реестр доходов, реестр расходов, заявления на вычеты.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ИП КОНОРЕВ В.Н.
3.1. Проблемы взимания налогов с физических лиц
Обязанность по исчислению и удержанию сумм налога на доходы физических лиц возложена на работодателя – налогового агента. Законодательно регламентирован общий порядок исчисления и взимания налога. Но на практике бывает не все так гладко, как прописано в законе. В силу частого изменения законодательства, а также недостаточного регулирования отдельных вопросов на практике часто возникают проблемы и спорные ситуации, связанные с исчислением и уплатой налога. Правильность исчисления и своевременность удержания и перечисления в бюджет сумм налога зависит от правильности и ритмичности работы бухгалтерской службы, от компетентности, аккуратности и опытности бухгалтера, верности поставленного налогового учета на предприятии и прочих факторов.
Особенно частые случаи ошибок по исчислению и уплате НДФЛ замечаются на малых предприятиях, вновь открытых организациях, а также фирмах, для которых предусмотрен особый порядок налогового учета.
Ошибки могут возникать и в связи с тем, что не отслеживаются изменения в законодательстве, использует старые версии компьютерных программ. Кроме того, наблюдаются случаи умышленного нарушения порядка исчисления налога, хотя и не так.
Большое количество вопросов связано с возникновением нестандартных ситуаций при исчислении НДФЛ, однозначное решение которых не всегда можно найти в налоговом законодательстве. Налоговый кодекс описывает лишь общие правила исчисления и уплаты налога, в то время как ситуации на практике бывают гораздо разнообразнее и в процессе их решения обнаруживается, что по данному вопросу нет однозначного ответа в законодательстве, либо соответствующая норма есть, но есть вероятность неправильной или неоднозначной ее трактовки. По отдельным спорным вопросам Министерство финансов и Федеральная налоговая служба публикуют разъяснительные письма. Так же существует определенная судебная практика по спорным вопросам. При этом бывает, что суды различных инстанций решают похожие дела по-разному. В этой связи нужно руководствоваться нормами Высшего арбитражного суда и Верховного суда РФ.
Кроме того, многие физические лица сознательно уходят от налогообложения полученных доходов, зачастую нарушая законодательство.
Рассмотрим основные причины недопоступления НДФЛ в бюджет:
Сокращение темпов роста заработной платы, рост безработицы и скрытой безработицы. На собираемость налога на доходы физических лиц отрицательно влияет сокращение в условиях экономического кризиса снижение количества организаций и количества рабочих мест, а также сокращение фонда оплаты труда;
Рост в течение последних нескольких лет стоимости жилой недвижимости. Существенное негативное влияние на суммовой показатель поступлений от НДФЛ оказывает увеличение объема строительства и непрерывный рост стоимости жилых домов. Это связано с возможностью получения физическими лицами при приобретении недвижимости налогового вычета;
Сокрытие доходов от сдачи в аренду частного недвижимого имущества. Значительные суммы НДФЛ не поступают в бюджет от доходов физических лиц за предоставление недвижимого имущества в аренду;
Использование организациями всевозможных схем ухода от налогообложения. В первую очередь в настоящее время это выплата «теневой» заработной платы. На втором месте стоит проблема значительных потоков работников-мигрантов, работающих без заключения трудового договора с работодателем, что исключает налогообложении доходов данных граждан.
В настоящее время данные проблемы налогообложения решаются налоговыми органами с помощью проведения внеплановых проверок организаций и предпринимателей, которые имеют признаки выплаты «теневой» зарплаты. Кроме того, совместно с трудовой инспекцией ведется работа по выявлению организаций и предпринимателей, которые не заключают трудовых или гражданско-правовых договоров с работниками, а так же организаций и предпринимателей, официальная заработная плата в которых ниже среднеотраслевого уровня. Данные задачи являются приоритетными направлениями работы налоговых инспекций в части администрирования НДФЛ.
Как видно из выше изложенного, налогообложение физических лиц НДФЛ в Российской Федерации имеет много особенностей и вопросов. Большое количество таких вопросов вызывает налогообложение индивидуальных предпринимателей. Например, как разделять при исчислении налоговой базы имущество, которое принадлежит налогоплательщику просто как физическому лицу и как предпринимателю. Либо налогообложение будет действовать полностью согласно норм налогообложения юридического лица, либо нужно четко разграничить его имущество. Существует много разъяснений данного вопроса от различных служб, в том числе и налоговых, но и они зачастую просто противоречат друг другу.
Также возникает проблема двойного налогообложения. Например, если физическое лицо является учредителем организации, то прибыль, которая была получена предприятием и направлена на выплату дивидендов уже обложена налогом на прибыль, а далее дивиденды еще раз облагаются налогом НДФЛ по ставке 9%, т.е. имеет место двойное налогообложение одной и той же прибыли.
При налогообложении имущества, которое получено в порядке наследования или дарения, появляется проблема оценки данного имущества. Например, недвижимое имущество может быть оценено независимым экспертом или по справке из БТИ. Независимая оценка может быть проведена из соображений личной выгоды, которую можно получить от наследника или одариваемого, тем самым, занизив налогооблагаемую базу и сумму налога к уплате в бюджет.
Налоговое законодательство Российской Федерации оставляет желать лучшего, но, тем не менее, налогоплательщикам необходимо знать его досконально, особенно физическим лицам, т.к. это напрямую касается каждого гражданина, так как «незнание законов не освобождает от ответственности».
3.2.Мероприятия по повышению эффективности налогообложения физических лиц
Термин «оптимизация налогообложения физических лиц» возникло в Российской Федерации после распада советской экономики вместе с началом образования новой налоговой системы. Если речь идет об оптимизации налогообложения, то это не означает, что организация или физическое лицо пытается уклониться от уплаты налога. Скорее это можно назвать нежеланием переплачивать налоги, если их можно снизить законными способами. Кроме того, квалифицированная организация бухгалтерского учета значительно снижает суммы переплат и штрафов.
Оптимизация налогообложения физических лиц должна строиться на основании максимального использования льгот и освобождений, которые предоставляются налоговым законодательством, а также других законных действий по снижению суммы начисленных налогов. Основным достоинством законных методов оптимизации налогообложения перед незаконными является то, что налогоплательщику в результате налоговой проверки не надо ждать начисления штрафов, налогов и пеней.
Основными принципами оптимизации налогообложения являются:
Адекватность затрат, необходимых на введение оптимизированной системы налогообложения и не превышающих экономию на налогах;
Юридическое соответствие оптимизированной системы налогообложения физических лиц законодательству Российской Федерации;
Нейтралитет, т.е. снижение затрат на уплату налогов за счет уменьшения налоговой базы не должно привести к перекладыванию налогового бремени на плечи контрагентов.
Автономность предпринимаемых действий, т.е. поступки налогоплательщика не должны зависеть от внешних факторов.
Для физических лиц оптимизация налогообложения может быть осуществлена следующими методами.
Метод замены отношений. Одна и та же экономическая цель может быть достигнута разными способами. Законодательство Российской Федерации не ограничивает организации и предпринимателей в его предпочтений в выборе форм, условий сделки, контрагентов и т.д.
Физическое лицо может самостоятельно выбирать любой допустимый вариант, принимая во внимание эффективность операции в экономическом плане и с точки зрения налогообложения.
Метод разделения отношений. Метод основывается на базе предыдущего метода. Его отличием является то, что заменяется не вся операция, а ее определенная часть или одна экономическая операция замещается несколькими другими. Такой подход помогает снизить общую сумму налоговых платежей.
Метод делегирования налогов предприятию-сателлиту. Метод базируется на передаче части предпринимательской деятельности, которой занимается налогоплательщик, другому субъекту. Основой метода является размещение «налогоемких» видов деятельности на других предприятиях.
Метод отсрочки налогового платежа. Базой данного метода является применение элементов прочих методов, которые позволяют перенести момент возникновения объекта, облагаемого налогом на более поздние налоговые периоды.
Метод льготного предпринимательства. Это самый широко используемый метод, который заключается в переносе вида или объекта предпринимательской деятельности под льготный режим налогообложения с соблюдением норм законодательства.
Метод использования учетной политики. Метод строится на принципе взаимозависимости бухгалтерского и налогового учета и заключается в том, что бы с помощью изменения в рамках законодательства методов и способов ведения учета, закрепляемых в учетной политике, изменять размеры налоговых баз.
Последовательность действий при принятии оптимизационного решения:
Описание предлагаемых вариантов оптимизационных мероприятий и последовательности действий.
Оценка и анализ проводимых мероприятий с точки зрения налогового, бухгалтерского и гражданского законодательства, а также с позиций контролирующих органов, судов и прочих возможных участников реализации данных мероприятий.
Оценка эффекта, получаемого налогоплательщиков в результате реализации мероприятий.
3.3.Оценка эффективности предлагаемых мероприятий.
ИП Конореву В.Н. можно предложить рассмотреть вариант смены системы налогообложения с общей на упрощенную для оптимизации налоговой нагрузки.
Упрощенная система налогообложения – это вид налогового режима, нацеленный на снижение налоговой нагрузки на малые предприятия. Применяя ее, организация уплачивает единый налог вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество. А перейти на такой специальный режим компания может с первого дня работы, для этого необходимо в течение 5 дней после постановки на учет подать заявление (форма № 26.2-1) в налоговую инспекцию. Если такое заявление не подано вовремя, то для организации автоматически устанавливается общий режим и перейти на упрощенный можно будет только с начала нового календарного года, так же подав заявление до 31 декабря текущего года.
Перед тем как выбрать данный спецрежим, в первую очередь необходимо убедиться, что компания отвечает требованиям статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, в которой оговорены требования к организациям планирующим применять УСН. Так, упрощенную систему налогообложения могут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых:
доходы с начала года не превысили 60 млн. руб.
средняя численность работников меньше или равна 100 чел.,
остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. руб.
Так как ИП Конорев В.Н. отвечает всем выше перечисленным условиям, то он может перейти на упрощенную систему налогообложения.
При переходе на «упрощенку» налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения:
Доходы;
Доходы, уменьшенные на величину расходов.
В первом случае со всех полученных доходов единый налог нужно будет платить по ставке 6%. Во втором случае ставка равна 15% либо если расходы превысят доходы, то организация уплачивает минимальный налог в 1% от суммы доходов.
Основным видом деятельности ИП Конорев В.Н. является производство мебели, соответственно материальные расходы, расходы на оплату труда и прочие накладные расходы на производство продукции составляют значительную часть от полученных доходов. Следовательно, предпринимателю выгоднее будет применять упрощенную систему с «объектом доходы минус расходы».
На первый взгляд выгоды для ИП Конорева В.Н. от применения упрощенной системы нет, так как на общей системе налогообложения предприниматель платит налог 13% от разницы между доходами и расходами, а на упрощенной системе будет платить 15% от разницы между доходами и расходами. Кроме того, на упрощенной системе предприниматель даже в случае получения убытка будет платить минимальный налог в 1% от полученных доходов, а на общей системе при полученном убытке предприниматель налог не уплачивает.
Но применение упрощенной системы имеет ряд преимуществ для индивидуального предпринимателя:
Освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога (в отношении имущества и транспорта, используемого при производственной деятельности);
«Упрощенный налог» рассчитывается по кассовому методу, соответственно уплата налога производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены доходы. Это достаточно актуально для ИП Конорев В.Н., так как с большинством крупных заказчиков продукции заключены договора поставки с отсрочкой платежей.
Значимой выгодой для предприятий и предпринимателей от перехода на упрощенную систему налогообложения является существенное сокращение документооборота. Все операции с момента перехода на упрощенную систему налогообложения регистрируются в книге учета доходов и расходов. Она очень удобна для отслеживания руководителем финансовой ситуации, складывающейся на предприятии: вся совокупность произведенных операций становится понятной, доступной и предельно наглядной.
Таким образом, снижаются финансовые и трудовые расходы на ведение учета. А предприниматель сможет все усилия сосредоточить не на рутинных операциях, а на увеличение эффективности и результативность своего бизнеса.
Так же можно снизить налоговую нагрузку работников-плательщиков НДФЛ.
Допустим, некоторые работники предприятия получают значительные доходы. Следовательно, для минимизации своих затрат на ту налогов они могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и выбрать, если это позволяет им НК РФ, упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В этом случае эти налогоплательщики будут уплачивать единый налог с доходов по налоговой ставке 6 %, а от налога на доходы физических лиц они будут освобождены на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Кроме того, организации трудовой договор с физическим лицом заменяется на гражданско-правовой договор, в котором должно быть прописано, какие услуги оказывает этот индивидуальный предприниматель и сумму его вознаграждения за это.
Естественно, организация-работодатель прекратится выступать в роли налогового агента, а работник должен будет самостоятельно уплачивать налог и сдавать отчетность.
Но при этом данный способ оптимизации налогообложения обладает двумя недостатками:
1. работник потеряет многие преимущества трудового договора: право на отпуск, оплату листков нетрудоспособности, помощь в трудоустройстве и т.д.
2. упрощенную систему налогообложения лучше применять по отношению к работникам организации, которые имеют сдельную оплату труда, например менеджеры по продажам, профильные специалисты, работа которых оплачивается в зависимости от объема выполненных услуг. Такие же работники организации, как руководитель, бухгалтер и т.д., должны быть штатными сотрудниками, поскольку они являются материально ответственными лицами.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на доходы физических лиц – это самый традиционный налог, который взимается на протяжении всего исторического формирования зарубежной и отечественной экономики.
Обширное распространение этого вида налога в большинстве странах мира, вызвано тем, что он рассчитывается исходя из облагаемого дохода, который представляет собой совокупный годовой доход за минусом разрешенных законом вычетов, а его плательщиками является практически все трудоспособное население государства.
Принципы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц изложены в главе 23 НК РФ. Данные принципы своему содержанию и практическому применению аналогичны принципам мировой теории и практики подоходного налогообложения. Однако имеются специфические особенности взимания, которые свойственны только нашей системе налогообложения физических лиц. К числу таких особенностей в первую очередь можно отнести самую низкую в Европе ставку налога.
В настоящее время поступления от налогообложения доходов физических лиц занимают довольно прочное место в бюджетной системе Российской Федерации. Кроме того, НДФЛ наравне с другими налогами можно причислить к средствам регулирования бюджета субъектов РФ и стабильным источником пополнения государственной казны.
Значимой составляющей формирования и развития налоговой системы нашей страны является организация контроля за верностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. От того как качественно организована контрольная функция, зависит своевременность и полнота уплаты налога в бюджет.
В данной дипломной работе мы рассмотрели порядок исчисления налога на доходы физических лиц на примере индивидуального предпринимателя Конорева В.Н.
Отчетность индивидуального предпринимателя по налогу на доходы физических лиц можно разделить на два вида:
Отчетность индивидуального предпринимателя как налогового агента, который удерживает налог с заработной платы своих сотрудников и перечисляет его в бюджет;
Отчетность индивидуального предпринимателя как налогоплательщика, который получает доход и уплачивает с него налог в бюджет.
Соответственно, эти два вида отчета совершенно отличаются друг от друга и преследуют разные цели. Мы рассмотрели порядок формирования и сроки представления данных отчетов.
В третьем разделе работы проанализировали методы оптимизации налогообложения физических лиц на примере индивидуального предпринимателя Конорева В.Н. Были предложены два способа снижения налогового бремени для физических лиц:
1. Непосредственно для индивидуального предпринимателя возможно применение упрощенной системы налогообложения, которое не дает непосредственное снижение налога с доходов, но освобождает налогоплательщика от уплаты прочих налогов (НДС, налога на имущество, транспортного налога);
2. Для физических лиц работников ИП Конорева В.Н. возможно снижение налога за счет регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» и ставкой налога 6%.
В заключение необходимо отметить, что  налог на доходы физических лиц в настоящее время не выполняет своего социального назначения в следствии действия плоской шкалы налогообложения, а также в результате крайне низких размеров предоставляемых налоговых вычетов. Действующая система налогообложения физических лиц способствует возникновению скрытой оплаты труда.
Одно из потенциальных направлений решения данной проблемы налогообложения физических лиц в Российской Федерации – это использование опыта Европейских стран и США, в которых на уровень сбора налога на доходы физических лиц влияют путем введения прогрессивной шкалы с необлагаемым налогом минимум. Данный налогом минимум должен быть предоставлен всем физическим лицам и должен быть не ниже прожиточного минимума для трудоспособного населения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации;
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;
Федеральный закон РФ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" N 209-ФЗ от 24.07.2007 принят Государственной Думой РФ 06.07.2007.;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008.;
Положение по бухгалтерскому учету №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утв. приказом Минфина РФ № 44н от 09.06.2001.;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/2001), утв. приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001.;
ПБУ №9/99 «Доходы организации» (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н);
ПБУ №10/99 «Расходы организации» (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н);
Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;
Акимова В. М. Сложные вопросы исчисления НДФЛ // [Электронный ресурс] :http://www.rnk.ru/journal/archives/2006/24/nalogovoe_administrirovanie/nalog_na_dohody_fizicheskih_lic/69873.phtml
Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2008. - 383 с.;
Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.
Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;
Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2010. - 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;
Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;
Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2007. – 368 с.;
Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов.- 6-е изд., испр.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 456 с.;
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2008 – 340 с.;
Зернова И. Практические вопросы исчисления налога на доходы физических лиц// [Электронный ресурс]: http://www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=480
Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480 с.;
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник.- М.: Экономистъ, 2008 – 618 с.;
Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011;
Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2009. – 364 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков, М.А.Иванова.-М.: ИНФРА-М, 2009.-368 с.;
Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (в двух частях) / «Гражданин и право», 2010, № 2. С. 59-64; № 5. С. 69-76.
Красноперова О. А. Спорные вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц / «Гражданин и право», 2011, № 4. С. 40-55.
Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов/ под ред. Н.Г. Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2012. – 368 с.;
Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;
Налогообложение физических лиц : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Г. В. Морозова , Н. Н. Семенова , О. В. Дерина ; под ред . Н. А. Филипповой . – Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2007. – 200 с.;
Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2007. – 352 с.;
Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: КНОРУС, 2008. – 406 с.;
Павленко С. П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчис-лении и уплате налога на доходы физических лиц / Налоги и налогообложение – 2010. – № 3// [Электронный ресурс]: http: // consultant.ru
Палий. В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник Изд. 5-е, доп. и испр. – ИНФРА-М, 2012 – 512с.;
Поленова С.Н., Миславская Н.А Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011 – 372с.;
Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;
Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;
Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»
Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;
Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 186 с.;
Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.;
Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;
Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – 546 с.;
Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Налоговый кодекс Российской Федерации. (ст.217)
Гражданский Кодекс Российской Федерации
Гражданский Кодекс Российской Федерации (ст.23 п.1)
Официальный сайт Администрации Шатурского муниципального района (http://www.shatura.ru/)
65