Отчет о финансовых результатах как источник информации об эффективности деятельности предприятия на примере...

Введение 3
1. Теоретические аспекты составления и анализа отчета о финансовых результатах 5
1.1 Экономическая сущность и значение отчета о финансовых результатах 5
1.2 Нормативно-правовое регулирование составления отчета о финансовых результатах 11
1.3 Методика проведения анализа финансовых результатов организации 14
1.4 Особенности деятельности организации ООО «Индиго», г. Владивосток 16
2. Действующая практика формирования отчета о финансовых результатах и анализ эффективности деятельности исследуемой организации 18
2.1 Организация составления отчета о финансовых результатах 18
2.2 Анализ прибыли предприятия на основе отчета о финансовых результатах 19
2.3 Анализ рентабельности продукции и продаж 26
2.4 Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия 27
Заключение 30
Список использованных источников 32
Приложение 34

, за счет увеличения чистой прибыли фонд уменьшился на 90 тыс. руб. и за счет увеличения коэффициента распределения - на 69 тыс. руб. Фонд потребление уменьшился на 158 тыс. руб., изменение произошло на 90 тыс. руб. из-за сокращения прибыли и на 69 тыс. руб. за счет снижения коэффициента. Фонд социальной сферы увеличился на 45 тыс. руб. за счет изменения прибыли предприятия.
2.3 Анализ рентабельности продукции и продаж
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия. Основные показатели рентабельности представлены в таблице 1.2. Расчет основных показателей рентабельности представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Анализ рентабельности деятельности предприятия ООО «Индиго» за 2010 – 2012гг.
Наименование показателя 2010 год 2011 год 2012 год Изменение к 2010 году Изменение к 2011 году Общая рентабельность 21,01 22,52 20,19 -0,82 -2,33 Рентабельность продаж 21,17 22,11 20,45 -0,72 -1,66 Рентабельность собственного капитала 124,27 133,92 72,89 -51,39 -61,03 Экономическая рентабельность 20,00 21,02 18,90 -1,10 -2,12 Рентабельность основной деятельности 33,42 34,59 35,00 1,58 0,42 За исследуемый период времени общая рентабельность снизилась с 21,01 до 20,19%, однако в 2011 году данный показатель увеличивался до 22,52%%.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2010 году на единицу реализованной продукции приходилось 21,17 копеек прибыли, а к 2012 году данный показатель снизился до 20,45% (см. рис. 2.3).
Рис. 2.3. Динамика рентабельности продаж на предприятии ООО «Индиго» за 2010-2012гг., %
Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Значение данного коэффициента снижается за все три года, что свидетельствует о не эффективной политике управления собственным капиталом.
Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации. За исследуемый период данный показатель снизился с 20% до 18,9%. Рентабельность основной деятельности показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат. В 2010 году на 1 рубль затрат приходилось 33,42 копеек прибыли, а в 2012 году данный показатель увеличился до 35 копеек.
Подводя итог проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
за анализируемый период произошло снижение прибыльности деятельности, что обусловлено снижением объемов товарооборота и расходов предприятия, при этом темпы снижения расходов меньше темпов снижения выручки;
наибольшее отрицательное влияние на прибыль от продаж оказало увеличение коммерческих расходов, снижение выручки, наибольшее положительное влияние оказало снижение себестоимости;
снижается общая рентабельность и рентабельность продаж, что говорит об ухудшении деятельности предприятия, снижении ее прибыльности.
В связи с этим предприятию необходимо осуществить ряд мероприятий направленных на повышение деловой активности, платежеспособности, финансовой устойчивости, с целью повышения эффективности деятельности и конкурентоспособности.
2.4 Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия
Как уже отмечалось, прибыль – это один из важнейших показателей деятельности предприятия, поэтому вопрос оптимизации прибыли и рентабельности для предприятия ООО «Индиго» является особенно актуальным.
К основным критериям оптимизации прибыли и рентабельности на данном предприятии относятся увеличение товарооборота, снижение издержек обращения. Также прибыль может быть увеличена за счет совершенствования системы управления оборотными активами, системы управления прибылью, собственным и заемным капиталом.
Рассмотрим более подробно увеличение прибыльности деятельности предприятия за счет сокращения затрат. К сокращению затрат предприятия ООО «Индиго» приведет жесткий контроль за качеством приобретаемых товаров и материалов, так как ТМЦ низкого качества вызывают повышенные затраты по их хранению, содержанию. Кроме того, наличие неиспользуемых товаров и материалов низкого качества вызывает замедление оборачиваемости, снижает эффективность использования основных и оборотных средств.
Предприятию необходимо рассмотреть возможность создания отдела, который будет отслеживать качество закупаемых товаров, материалов и оборудования, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений.
Для этого необходимо принять в штат одного специалиста по анализу качества с окладом 23 тыс. руб. и премией 20%. При приеме на работу ООО «Индиго» будет пользоваться услугами кадрового агентства, в связи с чем затраты на подбор кадров составят 2 тыс. руб. Таким образом, за год у предприятия возникнут дополнительные расходы по зарплате и отчислениям на сумму 387,9 тыс. руб.
Эта сумма определяется следующим образом:
Сумма заработной платы с премией = 23 тыс. руб. *1,2 = 27,6 тыс. руб..
Годовой фонд оплаты труда менеджера по качеству = 27,6 * 12 = 331,2 тыс. руб.;
Ставка страховых взносов в 2013 году составляет 30%, ставка взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний составляет 0,2%.
Сумма налогов = 331,2 тыс. руб. * 0,302 = 100,02 тыс. руб.
Величина расходов на заработную плату и отчисления = 331,2 тыс. руб. + 100,02 тыс. руб. = 431,22 тыс. руб.
Помимо расходов на заработную плату и отчисления организация понесет расходы в сумме 2 тыс. подбор персонала, 60 тыс. руб. в год на исследования, канцтовары и другие нужды и 70 тыс. руб. на оборудование дополнительного рабочего места.
Таким образом, в год затраты на содержание менеджера по анализу качества составят 563,22 тыс. руб.. Но эти расходы экономически целесообразны, так как в год затраты на урегулирование претензий, возврат брака составляют по данным внутреннего бухгалтерского учета 3,1 млн. руб.. Внедрение этого отдела позволит предотвратить до 20% случаев претензий и приобретения некачественной продукции, а значит снизить расходы по претензиям на 620 тыс. руб. (3,1 млн.*20% = 620 тыс. руб.).
Так же для сокращения расходов на хранение и содержание ТМЦ необходимо реализовать «залежавшиеся» материалы со скидкой 15%. Согласно данным учета у предприятия ООО «Индиго» имеется материалов для реализации на сумму 1613 тыс. руб.. Если реализовать данные ТМЦ со скидкой 15%, то предприятие получит доход в сумме 1372 тыс. руб. При этом сокращение запасов и повышение качества ТМЦ позволит сократить остатки запасов на складе, что приведет к сокращению расходов на хранение на сумму 180 тыс. руб. в год.
Таким образом:
от реализации данного проекта предприятие получит 1372 тыс. руб. дохода при реализации товаров со скидкой;
у предприятия возникнут расходы 563, 22 тыс. руб. за содержание менеджера по качеству;
сократятся расходы на 800 тыс. руб. (620 тыс. руб. – на урегулирование претензий; 180 тыс. руб. – сокращение затрат на хранение).
Реализация данного проекта приведет к снижению расходов на 236,78 тыс. руб. (800 тыс. руб. – 563,22 тыс. руб.), в результате предприятие получит дополнительную прибыль в сумме 1608,78 тыс. руб. (1372 тыс. руб. + 236,78 тыс. руб.). Прирост налога на прибыль составит 321,76 тыс. руб. (1608,78*20%), прирост чистой прибыли составит 1287,02 тыс. руб.. Сведем данный расчет в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Расчет экономического эффекта от реализации мероприятий по снижению затрат на предприятии ООО «Индиго»
Наименование показателя Сумма, тыс. руб. 1. Изменение выручки от реализации продукции 1372 2. Возникающие расходы 563,22 3. Снижение расходов 800 4. Эффект от внедрения (сокращение затрат = стр.3 – стр.2) 236,78 5. Дополнительная прибыль (стр. 1+ стр.4) 1608,78 6. Прирост налога на прибыль (стр.5 *20%) 321,76 7. Прирост чистой прибыли (стр.5 –стр.6) 1287,02
Таким образом, предложенные организации мероприятия по снижению затрат будут способствовать повышению эффективности деятельности и стабилизации финансового положения, так как приводят не только к снижению затрат, а соответственно и себестоимости, но и росту прибыли предприятия, что является важным фактором повышения эффективности деятельности, так как дополнительная прибыль может быть направлена на развитие новых направлений деятельности, приобретения современного, качественного оборудования.
Заключение
В рамках данной курсовой работы был рассмотрен вопрос нормативного регулирования формирования отчета о финансовых результатах, методика анализа прибыльности и рентабельности.
Далее в работе была изучена общая характеристика ООО «Индиго» - современного торгового предприятия. Предприятие является юридическим лицом, зарегистрированным в г. Владивосток. На данный момент предприятие осуществляет оптовую торговлю строительными материалами, а именно лаками и красками и осуществляет доставку товаров.
На следующем этапе выполнен анализ структуры и динамики прибыли, по результатам которого было выяснено, что на предприятии темпы роста выручки ниже темпов роста расходов, что и обусловило снижение прибыльности деятельности.
Проведенный факторный анализ прибыли от продаж показал, что наибольшее отрицательное влияние (- 38,33%) на прибыль от продаж оказало увеличение коммерческих расходов. Снижение выручки привело к снижению прибыли от продаж на 18,73%, а сокращение себестоимости привело к росту прибыли от продаж на 45,71%. Под влиянием этих факторов прибыль от продаж предприятия снизилась на 234 тыс. руб. или на 11,35%.
Далее был выполнен анализ использования и распределения прибыли. Прибыль за 2012 год была направлена в фонд накопления в сумме 617 тыс. руб., в фонд потребления в сумме 480 тыс. руб. и в фонд социальной сферы в сумме 274 тыс. руб.
Анализ рентабельности продемонстрировал снижение таких основных показателей как общая рентабельности и рентабельность продаж, что говорит о снижении прибыльности деятельности предприятия.
Затем были разработаны рекомендации по повышению прибыльности деятельности предприятия за счет оптимизации и сокращения затрат. В рамках снижения издержек обращения для повышения эффективности деятельности предприятия был предложен проект создания отдела, который будет отслеживать качество закупаемых товаров, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений. Так же для сокращения расходов на хранение и содержание ТМЦ было предложено реализовать «залежавшиеся» материалы со скидкой 15%.
Диагностика предложенных мероприятий показала, что их реализация приводит не только к снижению издержек обращения, но и к приросту выручки и прибыли. Реализация данного проекта приведет к снижению расходов на 236,78 тыс. руб., в результате предприятие получит дополнительную прибыль в сумме 1608,78 тыс. руб.. Прирост налога на прибыль составит 321,76 тыс. руб., прирост чистой прибыли составит 1287,02 тыс. руб.. Таким образом, данные мероприятия являются высокоэффективными и способствуют повышению эффективности деятельности.
Список использованных источников
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013)
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010)
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 416с;
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2009.-240с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. -М.: ИНФРА-М, 2009 – 592 стр. – (Высшее образование).
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011.
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2010. – 618с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2010 – 559с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2012 – 1024с.
Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой. – СПб.: Питер, 2011. 576с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 640 с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. – М.: Юнити, 2010.
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Журнал «Практический бухгалтерский учет», 2008. - № 2 // Федорович, В. «Годовая бухгалтерская отчетность»
Лукасевич И.Я. Собственные источники финансирования предприятий // статья опубликована на сайте http://www.elitarium.ru/2008/04/25/istochniki_finansirovanija.html
Марио Мацидовски Первое применение международных стандартов. МСФО 1 для российских компаний // статья опубликована на сайте http://www.bdo.ru/press_centre/publication/?id=2026
Отчетность по МСФО: состав, структура, требования к раскрытию информации // Новая бухгалтерия, N 2, 2007 г., статья опубликована на сайте http://www.klerk.ru/articles/?71650
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 - http://slovari.yandex.ru/
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложение
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010). П. 5
Значение отчета о прибылях и убытках // режим доступа http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/otchet-o-pribylyah-i-ubytkah.html
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.03.2013). Ст. 247
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь// режим доступа http://slovari.yandex.ru/dict/economic
Лукасевич И.Я. Собственные источники финансирования предприятий // статья опубликована на сайте http://www.elitarium.ru/2008/04/25/istochniki_finansirovanija.html
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. С. 654-657.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – С. 507
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник. - http://www.aup.ru/books/m67/
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – С. 507
2
Сальдированный вариант
Полный вариант
Многошаговый способ
Одношаговый способ
Матричная форма
Параллельная форма
Последовательная форма
Функциональному содержанию (формат себестоимости)
Экономическому содержанию (формат затрат)
По способу раскрытия разности между доходами и расходами
По способу получения финансового результата
По расположению показателей
По подходу к классификации затрат
Отчет о финансовых результатах
Менеджеры по продажам
Менеджеры по закупкам
Кладовщик
Начальник склада
Начальник отдела продаж
Начальник отдела закупок
Главный бухгалтер
Генеральный директор
Учредители
Виды прибыли
Объем издержек обращения
Значение итогового результата
Вид деятельности
Регулярность формирования
Экономическая прибыль
Бухгалтерская прибыль
Максимально возможная прибыль
Нормативная
Минимально допустимая
Недополученная
Убыток
прибыль от основной деятельности
прибыль от финансовой деятельности
Прибыль от инвестиционной деятельности
Нормированная
Чрезмерная
Сезонная
Валовая прибыль
коммерческие и управленческие расходы
Прибыль от продаж
прочие доходы и расходы
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
Налог на прибыль и обязательные платежи
«-»
«-/+»
«-»
ПНО/ПНА
ОНО/ОНА
«-/+»
«-/+»