Вход

Методика составления консолидированного отчета о финансовом положении и консолидированного отчета о совокупном доходе

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 183990
Дата создания 2014
Страниц 32
Источников 15
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 420руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы финансовой консолидированной отчетности 5
1.1. Понятие и необходимость составления консолидированной отчетности 5
1.2. Стандарты, регулирующие правила консолидации 7
1.3. Раскрытие информации 9
Глава 2. Принципы и методы подготовки консолидированной отчетности 11
2.1. Принципы подготовки консолидированной отчетности 11
2.2. Метод покупки (приобретения) и метод объединения интересов 13
2.3. Консолидация отчетности в последующие периоды 16
Глава 3. Составление консолидированной отчетности 20
3.1. Составление консолидированного отчета о финансовом положении 20
3.2. Составление консолидированного отчета о совокупном доходе 24
Заключение 28
Список литературы 30
Приложения 32

Фрагмент работы для ознакомления

Если в состав группы компаний входит несколько дочерних, зависимых или совместных обществ, то из промежуточного консолидированного отчет о финансовом положении исключаются также показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между обществами.Пример: В консолидированной отчетности не должны отражаться расчеты между компаниями группы, поэтому необходимо исключить взаимную задолженность между компаниями. Материнская компания «А» имеет дебиторскую задолженность с дочерней компанией «Б» за проданные товары на сумму 100 000. Соответственно компания «Б» имеет кредиторскую задолженность – 100 000. Необходимо исключить взаимную задолженность. Из строки актива «Дебиторская задолженность» баланса исключаются: дебиторская задолженность дочернего общества головному – 100 000. и из стоки «Кредиторская задолженность» - 100 000. Затем из промежуточного отчет о финансовом положении исключаются показатели, отражающие выданные головной организацией дочернем, зависимым и совместным обществам кредиты и займы. Данная сумма вычитается из актива по строке финансовых вложений, а из пассива по строке кредитов и займов (долгосрочных и краткосрочных).Из промежуточного отчет о финансовом положении исключаются дивиденды, полученные головной организацией от дочернего, зависимого общества, и включаются дивиденды выплаченные зависимым обществом головной организации.Пример: дочерняя компания «Б» начислила и выплатила дивиденды 20 000;Материнская компания «А» обладает 80% акций с правом голоса, ее доход по дивидендам составит 16 000В консолидированной отчетности не должны отражаться операции по дивидендам, будут отражены только дивиденды, полученные меньшинством (20%) – 4 000.Также из промежуточного отчета о финансовом положении необходимо исключить прибыль от реализации между головной, дочерними, зависимыми и совместными обществами в части, приходящейся на не списанные в производство материалы, нереализованные товары. Т.е. на сумму данной прибыли уменьшаются в активе запасы, а в пассиве – нераспределенная прибыль. Данная прибыль называется нереализованной и исключается из прибыли в доле, принадлежащей группе (если головной организации принадлежит менее 100% капитала зависимого общества), а оставшаяся часть уменьшает долю меньшинства.Таким образом, формируется консолидированный отчет о финансовом положении группы взаимосвязанных компаний.3.2. Составление консолидированного отчета о совокупном доходеДанный отчет содержит информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный (отчетный) период.В соответствии с МСФО отчет о совокупном доходе должен включать следующую минимальную информацию:Выручка;Результаты операционной деятельности;Затраты по финансированию;Доля прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, учитываемых по методу участия;Расходы по налогу;Прибыль или убыток от обычной деятельности;Результаты чрезвычайных обстоятельств;Доля меньшинства;Чистая прибыль или убыток за период.Отчет о совокупном доходе может быть сформирован в одноступенчатой, либо многоступенчатой форме. Одноступенчатой является группировка отдельно всех доходов и всех расходов, а за тем определяется чистая прибыль как разница между ними; многоступенчатая форма – это последовательный расчет чистой прибыли.Информация в отчете о совокупном доходе может быть представлена по характеру затрат, либо по функциям затрат.При использовании первой классификации расходы в отчете о совокупном доходе группируются согласно своей сущности. А при использовании второго метода классификации расходов отчет строится в зависимости от функций затрат: таких как себестоимость, расходы на реализацию или административную деятельность. МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других компаниях» и МСФО (IAS) 11 «Совместные предприятия»Таким образом, рассмотрев правила учета и отражения в отчете о совокупном доходе различных доходов и расходов предприятия в соответствии с международными стандартами, можно сделать вывод, что российский отчет о прибылях и убытках весьма напоминает отчет по функциям затрат в соответствии с МСФО.Первым этапом составления консолидированного отчета о финансовых результатах является построчное суммирование данных отчетов финансовых результатах головной организации и ее дочерних, зависимых и совместных обществ.В результате сложения данных отчетов мы получаем промежуточный отчет о финансовых результатах группы компаний. Если головная организация не обладает 100% в капитале дочернего, зависимого общества, на следующем этапе необходимо исчислить долю меньшинства в прибыли дочернего общества. В консолидированном отчете о финансовых результатах показатель доли меньшинства отражает величину финансового результата деятельности дочернего, зависимого общества, не принадлежащую головной организации. Доля меньшинства для составления промежуточного отчета о финансовых результатах определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный период и не принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве. В сводном отчете о финансовых результатах и сводном балансе показатель доли меньшинства показывается по отдельной статье «Неконтрольные доли участия», а показатель нераспределенной прибыли уменьшается на эту же сумму.Пример: Компания «А» получило прибыль на сумму 500 000, ее дочерняя компания поучила прибыль 100 000, доля акций компании «А» 80%. В отчетет о совокупном доходе по строке «Чистая прибыль» отражается сумма 500 000 + 100 000 *80%= 580 000, а по строке «Неконтрольная доля участия» - 20 000. Если дочернее общество получило за отчетный период убыток, то в сводном отчете о финансовых результатахвыделяется показатель доли меньшинства в убытках дочернего общества.Далее необходимо из прочих доходов промежуточного отчета о совокупном доходе исключить дивиденды, полученные головной организацией от дочерних, зависимых общества.Пример: дочерняя компания «Б» начислила и выплатила дивиденды 20 000;Материнская компания «А» обладает 80% акций с правом голоса, ее доход по дивидендам составит 16 000В консолидированной отчетности не должны отражаться операции по дивидендам. Из строки «Прочие доходы» вычитается суммадивидендов полученных материнской компанией (16 000), из строки «Прочие расходы» вычитается эта же сумма дивидендов перечисленных материнской компании.Из промежуточного отчета о совокупном доходе исключается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними, зависимыми и совместными обществами. Из промежуточного отчета о совокупном доходе исключается себестоимость продукции, работ, услуг, реализованных головным обществом дочерним, зависимым и совместным обществам в текущем периоде. Пример: Материнская компания «А» продала дочерней компании «Б» товары на сумму 100 000, себестоимостью 80 000. Компания «Б» продала данные товары сторонней организации за 120 000.Корректируем консолидированную отчетность:Выручку от реализации уменьшаем на 100 000, а Себестоимость реализ. продукции на 80 000.Далее необходимо исключить прибыль от реализации между головной, дочерними, зависимыми и совместными обществами в части, приходящейся на не списанные в производство материалы, нереализованные товары.После выполнения всех перечисленных операций следует пересчитать значения показателей, отраженных в консолидированного отчета о совокупном доходе (валовая прибыль, прибыль от реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль).ЗаключениеКонсолидированной отчетности присущи некоторые особенности:результаты сделок между членами корпоративной семьи не включаются в консолидированную бухгалтерскую отчетность. В ней показывают только активы и обязательства, доходы и расходы от операций с внешними контрагентами. Любые внутригрупповые финансово-хозяйственные операции идентифицируются и исключаются в процессе консолидации. Консолидация не является простым суммированием одноименных статей финансовой отчетности компаний группы;отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение. Это значит, что прибыль одной дочерней компании может «скрывать» убытки другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может «скрывать» потенциальную неплатежеспособность другой.Адаптация российского бухгалтерского учета к требованиям МСФО в первую очередь связана с тем, что основной целью ее в современной экономике является решение задачи приведения отчетности к единой унифицированной информационной системе, которая оценивает и передает финансовую информацию своим пользователям.Если руководство российской организации приняло решение составлять отчетность в соответствии с международными стандартами, то финансовая служба должна со всей ответственностью подойти к решению данного вопроса. Подготовка финансовой отчетности по МСФО требует большого внимания ввиду обширной международной нормативной базы и не значительной практики применения ее в России. Поэтому работники финансовой службы предприятия должны постоянно совершенствовать свои знания в области бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами, что бы представленная отчетность была достоверной, а анализ финансово-хозяйственной деятельности, основанный на этой отчетности, отражал действительное финансовое положение организации. Факт соответствия МСФО должен быть отражен в финансовой отчетности. Отчетность признается соответствующей международным стандартам, если она подготовлена в соответствии со всеми стандартами и удовлетворяет всем их требованиям. В настоящее время политика Правительства РФ и Министерства Финансов РФ направлена на сближение российского учета к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Применение МСФО будет развиваться по мере осознания российскими компаниями выгод от использования международных стандартов, оптимизации процесса принятия решений, повышения доверия со стороны контрагентов, кредиторов и т. д.Список литературыФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;Федеральный закон№ 208-ФЗ от 27.07.2010 «О консолидированной отчетности»;МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»;МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других компаниях» ; МСФО (IAS) 11 «Совместные предприятия»;ПБУ №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н);Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 №124н, от 17.08.2012 №113н, от 4.12.12г. №154н);Аверчев И.В. МСФО.1000 примеров применения. – М.: Рид Групп, 2011 – 992 с.;Вахрушина М.А. Международныестандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов/ под ред. Н.Г. Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2012. – 368 с.;Палий. В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник Изд. 5-е, доп. и испр. – ИНФРА-М, 2012 – 512с.;Поленова С.Н., Миславская Н.А Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011 – 372с.;Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 186 с.;Штурмина О.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебное пособие – Ульяновск: УлГТУ, 2010. – 247 с.;Шуклов. Л. В. Постановка международного учета (МСФО) : алгоритм действий. – М.:КД Либроком, 2011 – 300с.Приложения

Список литературы [ всего 15]

Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;
2. Федеральный закон № 208-ФЗ от 27.07.2010 «О консолидированной отчетности»;
3. МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»;
4. МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других компаниях» ;
5. МСФО (IAS) 11 «Совместные предприятия»;
6. ПБУ №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н);
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 №124н, от 17.08.2012 №113н, от 4.12.12г. №154н);
8. Аверчев И.В. МСФО.1000 примеров применения. – М.: Рид Групп, 2011 – 992 с.;
9. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;
10. Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов/ под ред. Н.Г. Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2012. – 368 с.;
11. Палий. В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник Изд. 5-е, доп. и испр. – ИНФРА-М, 2012 – 512с.;
12. Поленова С.Н., Миславская Н.А Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011 – 372с.;
13. Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 186 с.;
14. Штурмина О.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебное пособие – Ульяновск: УлГТУ, 2010. – 247 с.;
15. Шуклов. Л. В. Постановка международного учета (МСФО) : алгоритм действий. – М.:КД Либроком, 2011 – 300с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0049
© Рефератбанк, 2002 - 2024