НДС:экономическая сущность и порядок взимания в РФ

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения налогом на добавленную стоимость 5
1.1. Экономическая сущность и принципы взимания налога с предприятий в РФ в сравнении со станами Евросоюза 5
1.2. Назначение и объекты обложения налогом на добавленную стоимость. Преимущества и недостатки. 10
1.3. Льготы по уплате НДС 12
2. Порядок исчисления и уплаты НДС 14
2.1.Ставки НДС 14
2.2. Расчет по НДС 15
2.3. Порядок исчисления налога в бюджет 16
2.4. Сроки уплаты налога и предоставления расчета НДС 18
3 Порядок обложения налогом на добавленную стоимость на примере предприятия ООО «ЭЛМЕТ» 19
3.1. Расчет налога на добавленную стоимость ООО «ЭЛМЕТ» 19
3.2. Рекомендации по совершенствованию обложения налогом на добавленную стоимость на примере предприятия ООО «ЭЛМЕТ» 22
Заключение 24
Список использованной литературы 25

к. сумма более 100) 300 000,00 54 000,00 ИТОГО  3 860 542,37 Таблица 4Расчет НДС к вычетуПокупкаНалоговая база, руб.НДС, руб.Куплены ТМЦ для производства для мебели ( фанера, фурнитура, деревянные щиты и тд.) 7 500 000,00 1 144 067,80 Куплены ТМЦ для производства для костылей ( деревянные бруски, кожа заменитель и тд) Сумма НДС включается в стоимость материалов. 500 000,00 76 271,19 Арендные платежи за квартал 600 000,00 91 525,42 Ввезен тканый материал из Китая 1 000 000,00 180 000,00 2 января текущего года приобретены 2 станка по раскрою ткани 3 000 000,00 457 627,12 В январе текущего года приобретены 2 грузовых автомобиля марки «Газель» 2 000 000,00 305 084,75 Оплачено каналу НТВ за рекламу 300 000,00 45 762,71 В помещении цеха установлена пожарная сигнализация 1 200 000,00 183 050,85 ИТОГО  2 483 389,83 НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету = = 3 860 542,37 – 2 483 389,83 = 1 377 152,54Проведена проверка правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль, соблюдение сроков уплаты налога, обоснованности применения ставок и льгот, порядок заполнения и представления отчетности.Рассмотрев порядок учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО «ЭЛМЕТ» можно сделать вывод, что бухгалтерская служба отражает операции по начислению и уплате НДС в полном объеме, но не всегда своевременно. В своей работе бухгалтера руководствуются законодательством РФ, существенных нарушений налоговой дисциплины не обнаружено. Были выявлены небольшие замечания по своевременности уплаты его в бюджет.3.2. Рекомендации по совершенствованию обложения налогом на добавленную стоимость на примере предприятия ООО «ЭЛМЕТ»Размер налоговых сумм, которые организации, уплачивают ежегодно, напрямую зависит от выбранной системы налогообложения. Организации выбирают между общей системой и упрощенной, руководствуясь объемом выручки, оборотом денежных средств, численностью работников и рядом других немаловажных факторов. Безусловно, использование УСН значительно снижает налоговую нагрузку на предприятие, но также имеет и отрицательные моменты. Так, например, юридические лица, которые являются плательщиками НДС, обычно стремятся иметь дело с продавцами на общем режиме, так как в этом случае они не лишаются вычета «входного» НДС. Другими словами потенциальных покупателей привлекает не только низкая цена предлагаемого товара, но и возможность снизить свое налоговое бремя.Предприятию ООО «ЭЛМЕТ» нельзя посоветовать переход на упрощенную систему налогообложения, т.к. ее суммарная годовая выручка может превысить отметку в 60 млн. руб., что является одним из критериев применения упрощенной системы налогообложения.Предприятие может снизить свое налоговое бремя по средствам оптимизации системы налогообложения. Для этого необходимо ввести в штат нового работника – налогового менеджера, либо обратиться в специализированную организацию, которая разработает проект по оптимизации налоговых платежей в бюджет.Корпоративный налоговый менеджмент является составной частью управления финансами организации. Налоговый менеджмент - это разработка и оценка управленческих решений руководства компании, для которых за основу взяты целевые установки организации с учетом величины возможных налоговых последствий. Главная цель налогового менеджмента – оптимизация налоговых платежей в бюджет с применением всех особенностей налогового законодательства. В процессе управления налогами регулирующие воздействия со стороны менеджеров следует рассматривать в общем контексте финансового менеджмента. Поэтому оптимизация налоговых платежей на уровне предприятий и организаций может быть представлена налоговым контролем (внутренним контролем) и налоговым планированием.Хозяйствующие субъекты имеют право отстаивать свои имущественные права любыми способами, которые не противоречат законодательству РФ. Налоговые платежи в бюджет являются значительной частью финансовых потоков хозяйствующего субъекта. Нередко от принятых профессиональных решений, которые связаны с учетом налоговых рисков, зависит возможность развития бизнеса компании. Поэтому налоговый менеджмент (управление налогообложением) как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни многих компаний.Целью деятельности любой организации является увеличение прибыли всеми возможными способами, в том числе посредством применения легальных схем налоговой оптимизации, на основе проведения и изучения анализа налоговой системы в Российской Федерации во взаимодействии с налоговым менеджментом. Целью налогового менеджмента может быть не только снижение налоговых платежей, но и оптимальное перераспределение их между налоговыми периодами, которое может высвободить финансовые средства необходимые для развития бизнеса и увеличения и ускорения оборота активов предприятия.ЗаключениеНалоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.С экономической точки зрения налоги представляют собой главный инструмент ᴨерераспределения доходов и финансовых ресурсов, которое осуществляется государством в целях обесᴨечения финансовыми средствами тех секторов и сфер, которые испытывают потребность в финансовых ресурсах, но не в состоянии обесᴨечитьсебя ими самостоятельно.Основной задачей налогового регулирования доходов является сосредоточение в руках государства и местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития.В данной курсовой работе мы рассмотрели порядок исчисления, уплаты, налоговые ставки и льготы налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, представляющий собой особую форму изъятия в пользу государства частидобавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и начисляется в бюджет по мере реализации. Основные положения по учету и уплате налога на добавленную стоимость содержаться в главе 21 НК РФ. Фактически данный налог начисляется в момент реализации продукции, товаров, услуг и может быть уменьшен на величину налога предъявленную налогоплательщику при покупке материалов, товаров, услуг. Соответственно основная часть налога ложится на окончательного потребителя.Список использованной литературыНалоговый кодекс Российская Федерация. Части 1 и 2 по состоянию на 10.10.12 г. // Издательство: Проспект – 2012г., с 848;Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -384с.Как вернуть НДС. Вычеты и возмещение.  Филина Ф.Н. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 168 с. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. - 122 с. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Вылкова Е.С. и др. СПб.: СПбГУЭФ; 2012. — 80 с. Налоги и налогообложение. Практикум. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Курск: РФЭИ; 2011. — 216 с. Налоги и налогообложение: учебник  под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова Издательство: Юнити-Дана, 2012 г.- 400 сНалоговая оптимизация.  Шестакова Е.В., М.: 2012. — 524 с. Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;НДС: сложные вопросы.Крутякова Т.Л. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 239 с. НДС:Простоосложном(ред.КасьяноваГ.Ю.) Издательство: АБАК, 2012 г.- 544 сПансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005. – 374 с.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие// 5-е изд., перераб. и доп. – М.:Юрайт-Издат, 2005г. – 720 с.;Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.Прибыль и НДС.  Аврова И.А. М.: Бератор-Паблишинг, 2007. — 290 с. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 221 с.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»Теория и история налогообложения.Майбуров И.А. и др. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011 - 422 с. Теория налогообложения. Продвинутый курс. Майбуров И.А., Соколовская А.М. М.: 2011. - 591 с. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – 546 с.;Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.Шишкин Р.Н.Правовоерегулированиеналоганадобавленнуюстоимость. Издательство: Юриспруденция, 2012 г. - 128 стр.