учет денежных средств

Содержание
Введение 3
1. Реформирование бюджетное сети 4
2. Краткая характеристика автономных учреждений 6
3. Финансовое обеспечение автономных учреждений 8
4. Отражение в учете автономного учреждения основных средств, приобретенных за счет субсидии на иные цели 9
Заключение 20
Список используемых источников 21
Приложение 21

Перечень целевых субсидий представляется учредителем в территориальный ОФК для последующего доведения по системе Федерального казначейства.Для осуществления санкционирования оплаты денежных обязательств, источником финансового обеспечения которых являются целевые субсидии, в ОФК направляются Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению на год (ф. 0501016), утвержденные учредителем.В Сведениях указываются по кодам КОСГУ планируемые на текущий финансовый год суммы поступлений целевых субсидий в разрезе кодов по каждой из них и соответствующие им планируемые суммы целевых расходов учреждения без подведения группировочных итогов.В соответствии с положениями п. 19 Порядка № 72н для подтверждения возникновения денежного обязательства по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, аренде учреждение представляет в ОФК вместе с Заявкой на кассовый расход документы, подтверждающие возникновение денежного обязательства, предусмотренные порядком санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. При санкционировании оплаты денежных обязательств ОФК осуществляется проверка Заявки на кассовый расход по следующим направлениям: 1 наличие указанного(ых) в Заявке кода (кодов) КОСГУ и кода субсидии в Сведениях;2 соответствие указанного в Заявке кода КОСГУ коду КОСГУ, указанному в Сведениях по соответствующему коду субсидии;3 соответствие указанного в Заявке кода КОСГУ текстовому назначению платежа, исходя из содержания текста назначения; 4 соответствие содержания операции по оплате денежных обязательств на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, аренды, исходя из документа­основания, коду КОСГУ и содержанию текста назначения платежа, указанным в Заявке на кассовый расход;5 непревышение суммы, указанной в Заявке, над суммой остатка расходов по соответствующему коду КОСГУ и соответствующему коду субсидии, учтенным на лицевом счете по иным субсидиям;6 соответствие информации, указанной в Заявке, Сведениям.Неиспользованные в текущем финансовом году остатки целевых субсидий и бюджетных инвестиций подлежат перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.Для уточнения невыясненных поступлений автономное учреждение представляет в ОФК Уведомление об уточнении операций клиента (ф.  0531852).Остатки целевых субсидий и бюджетных инвестиций могут быть возвращены автономным учреждениям в очередном финансовом году при наличии потребности в направлении их на те же цели в соответствии с решением учреждения.Невыясненные поступления подлежат уточнению в течение 10 рабочих дней со дня их поступления на счет по учету средств клиентов, а в случае направления ОФК клиенту Запроса на выяснение принадлежности платежа – в течение 10 рабочих дней со дня получения Запроса клиентом. В случае если в течение указанного срока автономное учреждение не представило в ОФК Уведомление, казначейство на основании оформленного им платежного поручения возвращает указанные средства плательщику.Обеспечение наличнымиОбеспечение наличными денежными средствами автономных учреждений осуществляется в порядке, предусмотренном приказом Минфина России от 31.12.2010 № 199н «Об утверждении правил обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства» (далее – Порядок № 199н).Автономное учреждение может получать наличные денежные средства двумя способами: с использованием денежных чеков и расчетных дебетовых карт.Получение чековых книжек и оформление банковских карт регламентируется пп. 8 и 36 Порядка № 199н.Для получения наличных денег в ОФК представляются следующие платежные документы:-Заявка на получение наличных денег (ф. 0531802);-Заявка на получение наличных денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531844). Платежные документы оформляются с учетом особенностей, предусмотренных Порядком № 15н. Если учреждение получает наличные с помощью денежного чека, ОФК осуществляет его проверку на правильность оформления и на соответствие:- сумм, указанных цифрами и прописью;- данных паспорта или иного документа, удостоверяющего личность представителя учреждения, уполномоченного на получение наличных денег, данным, указанным в денежном чеке и в Заявке на кассовый расход;- серии, номера, даты денежного чека и суммы, подлежащей получению, указанных в представленном денежном чеке и в Заявке на кассовый расход.После перечисления ОФК денежных средств на соответствующий счет для обеспечения наличными деньгами №  40116 автономное учреждение предъявляет денежный чек в учреждение банка (кредитную организацию).Взнос автономным учреждением неиспользованных наличных денег осуществляется по Объявлению на взнос наличными (ф. 0402001), оформленному с учетом требований п. 31 Порядка № 199н.Публичные обязательстваВ соответствии с положениями ч.  3.12 ст. 3 Закона № 174­ФЗ автономные учреждения осуществляют в порядке, установленном Правительством РФ, полномочия федерального органа государственной власти по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме.Основанием для осуществления федеральным автономным учреждением полномочий федерального органа власти является правовой акт этого органа. Операции по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме, учитываются на лицевом счете по переданным полномочиям, открытом органу государственной власти как получателю бюджетных средств.Заявление на открытие лицевого счета и Карточка образцов подписей оформляются от имени органа власти, передающего бюджетные полномочия, и подписываются должностными лицами учреждения.Автономное учреждение осуществляет оплату денежных обязательств по исполнению публичных обязательств от имени федерального органа государственной власти на основании платежных документов, представленных им в территориальный ОФК.Санкционирование кассовых выплат по исполнению публичных обязательств от имени органа власти осуществляется в порядке, установленном Минфином России в отношении получателей средств федерального бюджета.ЗаключениеВ бухучете целевые субсидии (полученные в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ) учитываются на счете 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» по коду вида финансового обеспечения (КФО) – 5 «Субсидии на иные цели» (п. 21, 197 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).Начисление целевой субсидии отражается на дату утверждения Отчета об использовании субсидий в сумме подтвержденных расходов (п. 93, 150 Инструкции № 174н, п. 96 Инструкции № 183н).Учет операций по счету ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Аналитический учет расчетов по поступлениям субсидий ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) и (или) в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Об этом сказано в пунктах 200-201 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.Список используемых источниковБюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. №145-ФЗ (ред. 03.11.2013 г.)Приказ Минфина РФ от 12.10.2012 № 134н о внесении изменений в Инструкцию по применению Единого плана счетовИнструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.Инструкция по бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, утвержденную Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.Инструкция по бюджетной отчетности, утвержденную Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н.Белов, А.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях [Текст] / А.Н. Белов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2011. – 512 с.Дымникова А.И. Управление культурой в рыночной экономике. – СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2012. – 183 с.Полещук, Т.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях [Текст]: учебное пособие / Т.А. Полещук; Владивосток.гос. ун-т эконо-мики и сервиса. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2012. – 108 c.