Управление финансированием текущей деятельности строительной организации ЗАО "Контур"

Оглавление
Введение
Раздел 1.Организационно-правовая и организационно-экономическая основы и краткая характеристика деятельности предприятия ЗАО «Контур»
Раздел 2.Диагностика системы управления ЗАО «Контур»
Раздел 3.Экономический анализ деятельности и рейтинговая оценка финансового состояния предприятия ЗАО «Контур»
Раздел 4.Анализ системы маркетинга с использованием матрицы БКГ, SPASE-анализа, метода оценки конкурентоспособности продукции предприятия ЗАО «Контур»
Раздел 5.Анализ системы страхования с использованием методов актуарных расчетов
Раздел 6.Система ценообразования с учетом рыночных, отраслевых особенностей, обоснование наценок и скидок на базе директ-костинга
Раздел 7.Анализ видов налогов, всех режимов налогообложения и основных методов оптимизации налогов
Раздел 8.Анализ инвестиционной деятельности предприятия ЗАО «Контур», методов экономического обоснования проектов по методике ЮНИДО
Раздел 9.Анализ бюджетирования как метода хозяйствования в рыночных условиях и предложения по его совершенствованию
Раздел 10.Анализ системы управления персоналом предприятия ЗАО «Контур»
Раздел 11.Анализ системы учета с учетом особенностей учетной политики, организации бухгалтерского, управленческого и финансового учетов на базе современных информационных систем
Раздел 12. Управление финансированием текущей деятельности строительной организации ЗАО «Контур» и предложения по его улучшению
Заключение
Список использованной литературы
Приложения…………………………………………………………………………..122

Сумма налога , уплаченного в 2012 году ( 182 тыс.руб.) , увеличилась по сравнению с 2010 годом (70 тыс.руб.) в 2,6 раза.Формула расчета среднегодовой стоимости (СГС) следующая (формула 5):СГС = СИмес. / (12 мес. +1) (5)где СИ – стоимость имущества на первое число каждого месяца в году, включая первое число следующего месяца за отчетным годом.За счет увеличение основных средств, приобретения нового оборудования почти в 2,6 раза возросла стоимость имущества с 3203 тыс.руб. в 2010 году до 8274 тыс.руб. в 2012 году. Соответственно, величина налоговых выплат также имеет тенденцию к увеличению.Таблица 19 - Расчет среднегодовой стоимости имущества и налоговых выплат по имуществуПоказателиРасчет среднегодовой стоимости имущества и налоговых выплат по имуществу, тыс.руб.2010 г.2011 г.2012 г.Стоимость основных средств, тыс.руб. по состоянию на 1 января2145266035101 февраля2145266042501 марта2145326058791 апреля3561326058901 мая4215316486481 июня4215494588901 июля3812512088901 августа36055120102501 сентября36055500112501 октября31504200112501 ноября31904200112501 декабря3190380091501 января следующего года266035108452Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. по состоянию на 01.01.09320339548274Налоговые выплаты за год, тыс.руб.7087182Транспортный налог является региональным налогом. Предприятие производит начисления по транспортному налогу исходя из зарегистрированных транспортных средств, имеющихся в наличии. С момента постановки на учет транспортное средство облагается налогом по базовым ставкам в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, и равна произведению налоговой ставки и величины налоговой базы.Величина транспортного налога также возросла с4347 руб. в 2010 году до 5717 руб. в 2012 году.Одна из основ функционирования российской налоговой системы - проблема налоговой нагрузки и степень ее воздействия на хозяйственную активность предприятия. Налоговая нагрузка – важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом.Понятие «налоговая нагрузка» характеризуется количеством налогов и обязательных платежей, структурой налогов, механизмом взимания налогов си показателем налоговой нагрузки на предприятии.Широко известна методика расчета налоговой нагрузки организаций, разработанная Минфином России .НН = Н/В*100 %где НН – налоговая нагрузка;Н – сумма налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет или внебюджетные фонды за конечный промежуток времени;В – выручка от реализации продукции.Удельный вес налоговых выплат в общем объеме выручки от реализации товаров и услуг в 2012 году составлял 12,1 %, в 2011 году – 10,7% , а в 2012 году уже 10,5 %. Заметно снижение доли налоговой нагрузки на предприятие к 2011 году. Таблица 20 - Расчет налоговой нагрузкиПоказателиДанные на 31.12.10, тыс.руб.Данные на 31.12.11, тыс.руб.Данные на 31.12.12, тыс.руб.Выручка 191703105733892Сумма налоговых выплат2319,63757,94100,9Налоговая нагрузка12,110,710,5Согласно данной методике уже при превышении налогового бремени показателя в 20 % у предприятия возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия. . Если же налоговая нагрузка не превышает 15 %, то потребность в воздействии на внутреннюю среду предприятия минимальна.Показатель налоговой устойчивости имеет определенные преимущества перед показателями налоговой нагрузки, т.к. с его помощью можно не только контролировать величину собственных оборотных средств предприятия, но и анализировать обязательные платежи в бюджет. На налоговую устойчивость предприятия существенное влияние оказывает величина чистых активов хозяйствующего субъекта. Показатель налоговой устойчивости определяется по формуле:ПНУ = ((АНН-К)/(ЧА+П1+П2)*(1/Ки)где ПНУ – показатель налоговой устойчивости;АНН – абсолютная налоговая нагрузка;ЧА – чистые активы организации;П1 – не учитываемые в расчете чистых активов пассивы (задолженность перед бюджетов и внебюджетными фондами), срок уплаты которой приходиться на следующий налоговый (отчетный) период;П2 – не учитываемые в расчете чистых активов пассивы (задолженность по кредитам и займам). За 2012 годПо предприятию ЗАО «Контур» ПНУ составитПНУ = (4101-1111) / (175 + 112 + 830) * 1/1,35 = 1,9828Смысл предложенного показателя налоговой устойчивости заключается в покрытии обязательных платежей его чистыми активами, т.е. предполагается, что при значении показателя более 1 предприятие будет находиться в существенной зависимости от величины уплачиваемых налогов при острой нехватке собственных оборотных средств на уплату первоочередных обязательных платежей. При значении показателя менее 1 предприятие можно считать устойчивым в налоговом отношении, так как величина уплачиваемых платежей не оказывает существенного влияния на экономическое состояние хозяйствующего субъекта. Детализация экономических границ указана в таблице 21.Таблица 21 - Интерпретация показателя налоговой устойчивости в пределах рассчитанных границСоответствующая граница показателя налоговой устойчивостиИнтерпретацияПНУ< 0.5Критическая устойчивость0.5 <= ПНУ <=1Достаточная устойчивость< ПНУ <=1.5Недостаточная устойчивостьПНУ>1.5Критическая устойчивостьЗначение ПНУ ЗАО «Контур» показывает 1,98 и попадает в зону критической устойчивости.Оптимизация налоговых выплат определяется как уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действия налогоплательщика, использую все предоставленные законодательными актами льгот, налоговых освобождений. Уменьшение налоговых платежей достигается умелой организацией процесса исчисления и уплаты налогов, исключая случаи переплаты и санкций.Основой оптимизации налогов является обязанность предприятия самостоятельно исчислять все налоговые суммы.Для предприятия ЗАО «Контур» предлагаются к рассмотрению и возможному применению несколько направлений оптимизации налоговых платежей:1)Уменьшение налогооблагаемой базы;2)Планирование договорных отношений;3)Использование налоговых льгот;4)Использование преимуществ вертикальной интеграции;5)Использование портфельных стратегий.Смысл уменьшения налогооблагаемой базы в том, чтобы привести в соответствие первоначальную стоимость основных средств и их рыночную стоимость. Поскольку рыночная стоимость товаров постоянно находится в динамике роста, соответственно первоначальная стоимость средств будет возрастать.При планировании договорных отношений решаются сразу несколько вопросов, которые позволяют уменьшить величину налоговых платежей предприятия: выбор вида договора, выбор контрагента, определение условий договора.Выбор вида договора способен не только уменьшить налоговые выплаты, но и повлиять на наличие объекта налогообложения. В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом обложения НДС является сумма реализации продукции (работ, услуг) на территории страны.Налоговые льготы могут предоставляться в виде снижения налоговых ставок, установления облагаемого минимума, изменения сроков уплаты налогов, установления специальных налоговых режимов.Вертикально интегрированная фирма имеет возможность использовать некоторые способы оптимизации налогового бремени, как например, использование консолидированного баланса, покупка контрольного пакета акций убыточной фирмы, трансфертные операции внутри субъектов с различными налоговыми режимами.ВыводыГрамотное налоговое планирование, знание особенностей законодательных документов, а также контроль их применения во многом могут снизить риски и издержки предприятий, укрепить финансовую стабильность фирмы.Налоговая нагрузка на хозяйственную деятельность предприятий является основным в системе налогообложения организаций. Оптимизация налоговых выплат способствует укреплению финансового положения фирмы.При исчислении налогооблагаемой базы основой являются данные бухгалтерского учета. Все проблемы бухгалтерского учета непосредственно отражаются на налогообложении. Предприятия вынуждены вести оперативный ( управленческий) учет, бухгалтерский и налоговый.К наиболее острым проблемам в системе отражения в учёте информации, необходимой для исчисления налогов, можно выделить следующие:-регламент отнесения затрат на издержки производства и реализации продукции для целей налогообложения;- оценка и порядок списания затрат (различные методы применения);-ведение раздельного учета налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций;-методики ускоренной амортизации ;-формирование показателей «доходы» и «расходы» от внереализационных операций;-корректировка балансовой прибыли на сумму невостребованных резервов,  перерасходованных лимитов по рекламе, командировочных и других нормируемых затрат предприятия;- корректировки фактической суммы налога на прибыль при ее сравнении с суммой уплаченного авансового платежа на процент банковского кредита;- переоценка основных средств, нематериальных активов, валюты и других ценностей;- налоговый порядок определения цены реализации (ниже или выше уровня фактических издержек производства); -формирование рыночной цены, ее уровень в оценке налоговых органов;- расчет прибыли от реализации основных фондов (корректировка их первоначальной стоимости на индекс инфляции).