Разработка мероприятий по повышению эффективности финансового состояния предприятия. Объект исследования ЗАО Невская Оптика Холдиг

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты значения анализа финансового состояния для деятельности предприятия
1.1.Понятие, содержание и сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1.2.Факторы, определяющие финансовое состояние. Информационная база анализа финансового состояния предприятия
1.3.Методика проведения анализа финансового состояния предприятия
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия ЗАО «Невская Оптика Холдинг» за 2010-2012 годы
2.1.Характеристика предприятия
2.2.Анализ структуры имущества и источников его финансирования
2.3.Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
2.4.Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия
2.5.Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия и перспектив его развития
Глава 3. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансового состояния предприятия
3.1. Описание проектных мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
Заключение
Список литературы
Приложение А……………………………………………………………………80
Приложение Б……………………………………………………………………85
Приложение В……………………………………………………………………89

руб.
Затраты, списанные в составе себестоимости продукции и услуг в 2012 году составили 369006 тыс.руб. за год или в месяц по предприятию списываются затраты: 369006/12=30751 (тыс.руб.)
Таким образом, запас готовой продукции, указанный в балансе в размере 48344 тыс.руб. достаточен для 1,57 месяца работы предприятия (48344/369006х12=1,57 мес.). Политика создания запаса в таком размере объясняется неритмичностью поступления денежных средств на счет предприятия, поэтому, во избегания риска простоя из-за отсутствия товаров ЗАО «Невская Оптика Холдинг» создает как можно больше запаса на склад. Вместе с тем, отвлечение средств на создание запаса снижает финансовую устойчивость предприятия и отвлекает денежные средства из оборота.
С учетом изложенного в дипломной работе предлагается при планировании расхода денежных средств ввести норматив запасов готовой продукции и товаров для перепродажи, что позволит не закупать «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку товара в пределах норматива. В стоимость закупок товаров (оправ и линз) ЗАО «Невская Оптика Холдинг» включены транспортные расходы поставщика как процент увеличения стоимости товаров, поэтому увеличения данных затрат не планируется.
При введении системы планирования поступления и расходования денежных средств возможно создание запаса в меньшем размере, при этом необходимо четко отслеживать своевременное его пополнение.
Норматив запасов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.
Текущий запас представляет собой основной вид запаса, который необходим для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса оказывают влияние периодичность поставок товара по договорам и объем их продаж.
Страховой запас представляет собой запас, создаваемый создается на случай непредвиденных перебоев в снабжении и который обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, обычно, в размере 20-40% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины. Это зависит от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках. Транспортный запас, как правило, создается в случае превышения сроков оборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, которые удалены от поставщиков на большие расстояния.Технологический запас создается в тех случаях, когда данный вид продукции нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.
На ЗАО «Невская Оптика Холдинг» предлагается создать текущий запас товара в размере 3-х недельного. Страховой, транспортный запасы принимается в размере 40% от текущего запаса. Подготовительный запас создавать не планируется.
Таким образом, срок текущего запаса готовой продукции составит:
30751/4 (нед.)х3(нед.)=23063тыс.руб.
Страховой, транспортный запасы(40%): 23063х0,4=9225(тыс.руб.)
Всего: 32288 (тыс.руб.)
Высвобождение средств составит:
48344-32288=16056 тыс.руб.
За счет высвобождения средств оборотного актива предлагается снизить размер краткосрочных заемных средств ( их вернуть) на 16056 тыс.руб.
Данные расчетов сведены в таблицу 3.1.
После введения мероприятия сумма краткосрочных займов составит 199 тыс.руб.
Таблица 3.1 Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 1, тыс.руб. (сформировано автором по данным предприятия)
Наименование на 31.12.2012 года на конец прогнозного года Изм.(+,-) Актив       Запасы 48344 32288 -16056 Итого актив     -16056 Пассив       Краткосрочные займы 16255 199 -16056 Итого пассив     -16056
Мероприятие 2. Введение новой группы товаров и услуг
Ко второму мероприятию относится мероприятие, направленное на рост прибыли от деятельности и увеличение размера собственных средств в балансе.
Предлагается ввести в продажу группу очков для спортсменов с диоптрией и изготовление этих очков по специальным рецептам.
Спортивные очки используются людьми, имеющими плохое зрение для горнолыжного спорта, занятиям плаванием, велосипедным спортом. Все очки имеют возможность коррекции оптики. Иными словами, в данных очках предусмотрены стекла с диоптриями на заказ, под то зрение, которое имеет заказчик. Таким образом, при занятии спортом нет необходимости использовать вторые диоптрические очки или линзы.
Спортивные очки снабжены приспособлениями, которые позволяют выдерживать удары и нагрузки, а также системой вентиляции для избежания запотевания стекол во время занятий спортом. Очки могут быть приобретены покупателем в готовом виде с определенной диоптией, а могут быть изготовлены на заказ. Оправы для спортивных очков предоставляет фирма «Адидас» (Австрия), с дилерами которой может быть заключен договор на поставку готовых очков, а также оправ. Изготовление очков по заказу может быть произведено в лаборатории ЗАО «Невская Оптика Холдинг», уровень профессионализма специалистов и имеющееся оборудование позволяют это сделать.
На диоптрические очки для профессиональных спортсменов и любителей спрос на рынке достаточно высокий и поэтому, ожидается, что введение данной группы в перечень продукции и услуг ЗАО «Невская Оптика Холдинг» позволит повысить объемы реализации и получить дополнительную прибыль, которая направится на увеличение собственного капитала предприятия в балансе.
На начальном этапе планируются закупки товара в половинном размере от удельного веса солнцезащитных очков- в размере 5% от объема продаж 2012 года, согласно таблицы 2.1 раздела 2.1 дипломной работы. В последующие периоды после раскрутки направления закупки планируется увеличить.
Закупка новой группы проектного года составит:
369006 х0,05=18405 тыс.руб.
Наценка на товар в закупочных ценах 2012 года ЗАО «Невская Оптика Холдинг» составляла:
(545012-369006)/369006х100=47,7%
На группу спортивных очков с диоприей на начальном этапе планируется сохранение действующей наценки, тогда выручка от продаж новой ассортиментной группы в 1-й год составит:
18405х1,477=27251 (тыс.руб.)
Дополнительные затраты по мероприятию составят:
1. Увеличением переменной части оплаты труда персонала-на 5% к факту 2012 года: 22410х0,05=1121 (тыс .руб. в год)
Страховые взносы(30%): 1121х0,3=336 тыс.руб.
2. Затраты на рекламу новой группы, планируются в размере 10 тыс.руб. в месяц, за год: 10х12=120 тыс.руб.
3.Прочие (непредвиденные) расходы планируются в размере 1% от выручки:
27251х0,01=273 (тыс.руб.)
Всего затраты: 27251+1121+336+120+273=20299 тыс.руб.
Расчет экономических показателей от введения мероприятия по введению новой ассортиментной группы представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Расчет экономических показателей от реализации 2 мероприятия(сформировано автором по данным предприятия)
Показатель Сумма, тыс.руб Выручка от реализации 27251 Затраты всего 20299 Товар в закупочных ценах 18450 Оплата труда персонала 1121 Отчисления на социальные нужды 336 Реклама 120 Прочие непредвиденные расходы 273 Прибыль от продаж 6951 Налогооблагаемая прибыль 6951 Налог на прибыль (20% ) 1390 Чистая прибыль 5561
Приведенные данные показывают, что за счет введения новой группы очков и услуг дополнительная чистая прибыль составит 5561 тыс.руб. в год. На данную группу товара планируется создание запаса готовой продукции в размере 2-х недельного запаса: 18405/2/2=769(тыс.руб.) Данные расчетов сведены в таблицу 3.3.
Таблица 3.3 Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 2, тыс.руб. (сформировано автором по данным предприятия)
Наименование на 31.12.2012 года на конец прогнозного года Изм.(+,-) Актив       Запасы 0 769 769 Итого актив     769 Пассив       Собственный капитал 27931 33492 5561 Кредиторская задолженность 8211 3419 -4792 Итого пассив     769
Чистую прибыль планируется направить на увеличение собственного капитала предприятия- в раздел III баланса с соответствующим снижением кредиторской задолженности.
После введения мероприятия сумма кредиторской задолженности составит 3419 тыс.руб.
Мероприятие 3. Приобретение современного оборудования для измерения сложной диоптрии.
К третьему мероприятию относится мероприятие, направленное на повышение качества изготовления сложных очков и рост производительности за счет более точного измерения структуры составляющих рецепта очков. Для этого планируется приобрести прибор «Relaxed Vision Terminal»(производитель Австрия). Данный прибор позволяет максимально точно сделать центрирование глаза, определить угол изменения хрусталика и провести точные измерения других параметров, необходимых для определения параметров очков.
За счет данного прибора возможны точные измерения и незначительные погрешности, что крайне важно для клиентов со сложным зрением. Очки, изготовленные при снятии параметров таким прибором, не требуют адаптации клиента, период привыкания к ним минимален, что крайне важно для заказчиков, которым необходимы «сложные очки».На начальном этапе предлагается в 4 салона ЗАО «Невская Оптика Холдинг» закупить прибор «Relaxed Vision Terminal». Стоимость 1 ед. составляет 230 тыс.руб., всего инвестиции в основные средства составят: 230х4=920 (тыс.руб.)
Рассчитаем экономические показатели по мероприятию:
1. Объемы продаж по изготовлению очков с диоптрией и продаже оправ с диоптрией составило в 2012 году 38,9% от объема продаж ( данные раздела 2.1). В числе них около 50% приходится на покупку сложных оправ и заказ сложных очков.
По доходу: 211772/2=105886(тыс.руб.),
По закупкам товара: 369006х0,386/2=71691(тыс.руб.)
Закупки товара, которые приходятся на 1 салон в 2012 году:
71691/40(салонов)=1792(тыс.руб.)
Закупки товара, которые приходятся на 4 салона в 2012 году, где планируется установка оборудования:
1792х4=7169(тыс.руб.)
Ожидается, что за счет использования в работе нового оборудования продажи оправ с заказом сложных очков возрастут не менее, чем на 25%.
Изготовление сложных очков с применением нового оборудования позволит клиентам испытывать максимальный комфорт при ношении очков, что достигается при изготовлении очков не во всех салонах оптики, поэтому планируется увеличить наценку на оправы при изготовлении очков до 80% раза, т.е. наценка составит не 47,7% к товару в закупочных ценах, а 80%.
Расчет дохода:
Увеличение дохода 2012 года за счет применения новой наценки за качество: 7169х1,8-7169х1,477=2294(тыс.руб.)
Увеличение дохода 2012 года за счет роста объема продаж (на 25%)по 4-м салонам: 7169х0,25х1,8=3226(тыс.руб.
Всего прирост дохода: 2294+3226=5520(тыс.руб.) или 1% к факту 2012 года: 5520/545012х100=1,0%
Увеличение закупок оправ: 7169х0,25=1792(тыс.руб.)
Дополнительные затраты по мероприятию составят:
1. Увеличением переменной части оплаты труда персонала- на 1% к факту 2012 года: 22410х0,01=224 (тыс .руб. в год)
Страховые взносы(30%): 224х0,3=67 тыс.руб.
2. Затраты на рекламу услуг, планируются в размере 5 тыс.руб. в месяц, за год: 5х12=60 тыс.руб.
3.Амортизация (линейный способ, срок службы оборудования 7 лет):
920/7=131(тыс.руб.)
Затраты на ремонт оборудования в 1 год не планируются, так как оно на гарантии.
Всего затраты: 1792+224+67+60+131=2339 тыс.руб.
Прочие расходы- налог на имущество (2,2% от стоимости оборудования): 920х0,022=20(тыс.руб. в год)
Расчет экономических показателей от введения мероприятия по приобретению нового оборудования представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4 Расчет экономических показателей от реализации 3 мероприятия (сформировано автором по данным предприятия)
Показатель Сумма, тыс.руб Выручка от реализации 5520 Затраты всего 2339 Товар в закупочных ценах 1792 Оплата труда персонала 224 Отчисления на социальные нужды 60 Реклама 131 Прочие непредвиденные расходы 131 Прибыль от продаж 3181 20 Налогооблагаемая прибыль 3161 Налог на прибыль (20% ) 632 Чистая прибыль 2529
Приведенные данные показывают, что за счет введения приобретения нового оборудования и установки его в 4 салонах дополнительная чистая прибыль составит 2529 тыс.руб. в год. Данные расчетов сведены в таблицу 3.5.
Таблица 3.5 Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 3, тыс.руб. (сформировано автором по данным предприятия)
Наименование на 31.12.2012 года на конец прогнозного года Изм.(+,-) Актив       Основные средства 5573 6493 920 Итого актив     920 Пассив       Собственный капитал 33492 36021 2529 Кредиторская задолженность 3419 1810 -1609 Итого пассив     920
Чистую прибыль планируется направить на увеличение собственного капитала предприятия- в раздел III баланса с соответствующим снижением кредиторской задолженности.
После введения мероприятия сумма кредиторской задолженности составит1810 тыс.руб.
С учетом реализации предложенных мероприятий сформируем укрупненный прогнозный баланс предприятия с учетом введенных мероприятий (таблица 3.6).
Таблица 3.6 Укрупненный прогнозный баланс предприятия с учетом введенных мероприятий, тыс.руб. (сформировано автором по данным предприятия)
Наименование На начало года На конец года Изм. Активы       Внеоборотные активы 5573 6493 920 Оборотные активы всего 57979 42692 -15287 в том числе:       Запасы 50868 35581 -15287 Дебиторская задолженность 0 0 0 НДС 0 0 0 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 Денежные средства 7111 7111 0 Итого активы 63552 49184 -14367 Пассивы       Собственный капитал 29086 37176 8090 Долгосрочные заемные средства 10000 10000 0 Краткосрочные займы 16255 199 -16056 Кредиторская задолженность 8211 1810 -6401 Итого пассивы 53552 49185 -14367
Прокомментируем изменение статей баланса:
1.Снижение запасов на 16056 тыс.руб. в связи с введением нормирования, увеличение запаса за счет введения новой группы- на 769 тыс.руб., за счет чего снизились краткосрочные займы на 16056 тыс.руб.
3.Изменение собственного капитала- пополнение за счет чистой прибыли от реализации 2 мероприятия в сумме 5561 тыс.руб. и 3-его мероприятия-2529 тыс.руб., всего 8090 тыс.руб., при этом часть направлена на прирост запасов по 2 мероприятию(769 тыс.руб.), и прирост основных средств (920 тыс.руб.),соответственно уменьшен остаток кредиторской задолженности на: 8090-769-920=6401 тыс.руб.
Далее оценим влияние введенных мероприятий на изменение финансовой устойчивости организации.
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
Проведем анализ и оценку финансовых результатов и финансового состояния ЗАО «Невская Оптика Холдинг» после реализации предложенных мероприятий.
В таблице 3.7 абсолютные рассчитаны показатели финансовой устойчивости организации, а в таблице 3.6- относительные показатели после введения рекомендаций.
Таблица 3.7Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям после реализации мероприятий (сформировано автором по данным предприятия)
№ Показатели Усл.обозн. расчет на конец 2012 года на конец прогноз-
ного года 1. Величина запасов и затрат Взз стр.1210+с1220 50868 35581   Запасы   стр.1210 50868 35581   НДС   стр.1220 0 0 2. Собственные оборотныесредства Сос С1300-с1100 23513 30683   Капитал и резервы   стр.1300 29086 37176   Внеоборотные активы   стр.1100 5573 6493 3. Перманентный капитал ПК (с 1300+с1400)-с1100 33513 40683   Капитал и резервы   стр.1300 29086 37176   Внеоборотные активы   стр.1100 5573 6493   Долгосрочные обязательства   стр.1400 10000 10000 4. Все источники И (с 1300+с1400+
с 1510)-с1100 49768 40882   Капитал и резервы   стр.1300 29086 37176   Внеоборотные активы   стр.1100 5573 6493   Долгосрочные обязательства   стр.1400 10000 10000 Продолжение таблицы 3.7
№ Показатели Усл.обозн. расчет на конец 2012 года на конец прогноз-
ного года   Займы и кредиты   стр.1510 16255 199 5. Излишек(недостаток)собственных оборотных средств Исос Сос-Взз -27355 -4898 6. Излишек(недостаток)перманентного капитала Ипк Пк-Взз -17355 5102 7. Излишек(недостаток)всех источников Иви И-Взз -1100 5301
Приведенные данные показывают следующие значения трехкомпонентного показателя :
На конец 2012 года: [-27355,-17355,-1100] или Фу= [0, 0, 0]
На конец прогнозного года: [-4898,5102,5301] или Фу= [0, 1, 1]
Приведенные данные показывают, что по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости положение предприятия в прогнозном году можно охарактеризовать как нормальное устойчивое финансовое состояние, при котором, у предприятия достаточно собственных и долгосрочных, а также всех источников для покрытия запасов и затрат.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям приведен в таблице 3.8.
Таблица 3.8 Анализ финансовой устойчивости после реализации мероприятий (сформировано автором по данным предприятия)
№ Показатели Алгоритм расчетаили кодстр.ф№1 Реком. значение на конец 2012 года На
конец прогнозного года 1. Коэффициент финансовой независимости К1 Стр 1300/стр 1700 >,=0,5 0,352 0,756   Собственные средства стр.1300   29086 37176   Всего источников средств стр.1700   82681 49185 2. Коэффициент долга К2 (стр 1400+стр 1500)/ стр 1700 <0,4 0,86 0,24   Привлеченные средства стр.1400   10000 10000   стр.1500   61140 2009   Всего источников средств стр.1700   82681 49185
Продолжение таблицы 3.8
№ Показатели Алгоритм расчетаили кодстр.ф№1 Реком. значение на конец 2012 года На
конец прогнозного года 3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств К3 Стр1400+стр15000стр1300 <0,7 2,4 0,3   Привлеченные средства стр.1400   10000 10000 стр.1500   61140 2009   Собственные средства стр.1300   29086 37176 4. Коэффициент маневренности собственных средств К4 Стр1300-стр1100стр1300 0,2-0,5 0,81 0,8   Собственные средства стр.1300   29086 37176   Внеоборотные активы стр.1100   5573 6493 5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5 Стр1300-стр1100стр1200 >0,1 0,41 0,74   Собственные средства стр.1300   29086 37176   Внеоборотные активы стр.1100   5573 5573   Оборотные активы стр.1200   57979 42692
Анализ финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям после реализации мероприятий (таблица 3.8) показывает следующее:
1.К1 выше нормативного значения – более 0,5, что свидетельствует о независимости предприятия от внешних источников финансирования.
2.К 2 существенно ниже нормативного значения –0,7, что свидетельствует о снижении зависимости предприятия от привлеченных источников.
3.К3 равен 0,24, при нормативном значении – менее 0,4, что также свидетельствует о развитии предприятия за счет собственных средств.
4.К4 -значение выше нормативного, что положительно характеризует деятельность организации.
5.К5 имеет значение выше нормативного, т.е. предприятие в прогнозном году имеет 74 %собственных оборотных средств.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия показывает независимость предприятия от привлеченных источников финансирования после введения мероприятий.
Далее рассчитаем финансовые результаты и рентабельность предприятия после введения мероприятий и рассчитаем рентабельность предприятия (таблицы 3.9 и 3.10).
Таблица 3.9 Расчет выручки и прибыли проектного года ( сформировано автором по данным предприятия)
Показатели 2012 год база Проектный год Изм. Выручка от реализации 545012 577783 32771 Затраты 510712 533351 22639 Прибыль от продаж 34300 44432 10132 Прочие доходы ,тыс.руб. 0 0 0 Прочие расходы,тыс.руб. 2118 2118 20 Налогооблагаемая прибыль,тыс.руб. 32182 42314 10112 Налог на прибыль и иные платежи 6436 8463 2022 Чистая прибыль (убыток),тыс.руб. 25746 33851 8090
Рисунок 3.1- Изменение финансовых результатов предприятия после введения мероприятий (сформировано автором по данным предприятия)
Приведенные данные таблицы 3.9 и рисунок 3.1 показывают увеличение прибыли от продаж и прибыли налогообложения- после введения мероприятий- на 10132 тыс.руб., чистой прибыли- на 8090 тыс.руб., т.е. на 31,4% в сравнении с 2012 годом.
Таблица 3.10 Расчет рентабельности после введения мероприятий (сформировано автором по данным предприятия)
№ Показатель Формула 2012 год Проектный год Изм.(+,-) 1 Рентабельность продажи, R1 R1=ПП:Врх100 6,3 7,7 1,4   Прибыль от продаж (ПП)   34300 44432     Выручка от реализации (Вр)   545012 577783   2 Рентабельность продаж по чистой прибыли, R2 R2=ЧП:Врх100 4,7 5,86 1,1   Чистая прибыль (ЧП)   25746 33851     Выручка от реализации (Вр)   545012 577783   3 Рентабельность всего капитала, R3 R3=ЧП:ВБх100 40,51 68,8 28,3   Чистая прибыль (ЧП)   25746 33851     Валюта баланса (ВБ)   63552 49185   4 Рентабельность внеоборотных активов, R4 R4=ЧП:ВАх100 462,00 521,4 59,4   Чистая прибыль (ЧП)   25746 33851     Внеоборотные активы (Ва)   5573 6493   5 Рентабельность собственного капитала, R5 R5=ЧП:СКх100 88,5 91,1 2,5   Чистая прибыль (ЧП)   25746 33851     Собственный капитал(СК)   29086 37176  
Рисунок 3.2- Изменение рентабельности продаж после введения мероприятий (составлено автором по материалам предприятия)
Приведенные данные и наглядное изображение динамики прибыли и рентабельности показывают рост прибыли и рентабельности ЗАО «Невская Оптика Холдинг» после реализации рекомендаций проектной части, что выявляет их эффективность и целесообразность к реализации.
Материал, изложенный в проектной части выпускной квалификационной работы позволяет сформировать следующий вывод:
Проведенный анализ динамики финансовой устойчивости организации после введения рекомендаций, а также расчет показателей прибыли и рентабельности предприятия проектного года показали, что за счет реализации предложенных мероприятий финансовое положение организации можно оценить как нормальное финансово устойчивое состояние, в то время как в 2012 году оно было кризисным; существенно снижена зависимость предприятия от привлеченного капитала, увеличен объем собственного капитала в источниках финансирования, достигнуто увеличение прибыли и повышение рентабельности. Таким образом, введение предложенных рекомендаций позволило укрепить финансовое положение ЗАО «Невская Оптика Холдинг», что является подтверждением эффективности предложенных мероприятий.
Заключение
В дипломной работе рассматривается деятельность Закрытого Акционерного Общества «Невская Оптика Холдинг». Головной офис предприятия расположен по адресу: Россия, 198216, Санкт-Петербург, Ленинский пр.дом 140. ЗАО «Невская Оптика Холдинг» представляет собой российско-швейцарскую компанию, которая является крупнейшей на Северо-Западном рынке в розничной торговли средствами коррекции зрения. В состав компании входит сеть, состоящая из 40 салонов оптик, которая охватывает Санкт-Петербург и Ленинградскую область. Салоны работают под торговыми марками: «Невская Оптика» и «Вижен Сервис». Основным направлением деятельности является продажа: оправ, солнцезащитных очков и контактных линз, а также изготовление очков и линз по рецептам.
Предприятие расположено на собственных площадях, в наличии имеется современное медицинское, торговое и офисное оборудование и хозяйственный инвентарь. Имущество учитывается на его балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными законодательством РФ.
Вся информация по финансово-хозяйственной деятельности из каждого салона направляется в головной офис, в котором формируется сводная бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия, производится расчет всех налогов, их перечисление и сдача налоговой отчетности в районе регистрации центрального офиса –в налоговой Инспекции Красносельского района Санкт-Петербурга.
Анализ финансового состояния организации, проведенный за деятельность в течение 2010-2012 года позволяет оценить финансовое состояние организации и перспективы ее развития:
1)Проведенный анализ динамики объема реализации продукции и выполненных работ показывает спрос на товары и услуги предприятия и устойчивое положение предприятия на рынке. Стоит отметить, не не менее, невысокий ежегодный объем продаж, что показывает, что предприятие не стремится развиваться и вводить новые услуги и товары.
2)Анализ оплаты труда и использования трудового потенциалы позволил выявить соответствие организационной структуры управления специфике деятельности предприятия, систему оплаты труда, стимулирующую персонал к росту объема продаж, высокую среднюю зарплату, которая соответствует среднему уровню по отрасли.
3) Анализ структуры имущества и источников финансирования организации выявил, что в активе предприятия в 2011-2012 годах наибольший удельный вес приходится на оборотные средства, в которых наибольший объем составляют запасы готовой продукции.
В источниках финансирования более половины суммы в 2010-2012 годах приходится на долгосрочные обязательства, краткосрочные займы и кредиторскую задолженность. Наблюдается динамика роста собственного капитала к 2012 году, что оценивается положительно. Вместе с тем, для поддержания имеющегося запасов предприятие вынуждено использовать кредиторскую задолженность и привлекать займы.
4)Анализ ликвидности баланса и коэффициентов платежеспособности показал, что баланс предприятия неликвиден, вместе с тем, уровень платежеспособности в целом, можно оценить как высокий.
5)Динамика выручки и прибыли за период показывает при росте объемов реализации незначительное ежегодное снижение прибыли от продаж, что связано с невысоким приростом объемов в сравнении с затратами.
6)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности на протяжении периода исследования, что связано с тем, что не пополняется собственный капитал предприятия притоком чистой прибыли от деятельности. Данные показывают снижение конечной эффективности деятельности.
7)Анализ использования оборотных активов выявил снижение оборачиваемости и рост продолжительности оборота отчетного периода в сравнении с предыдущим. Это связано с тем, что темп прироста выручки ниже темпа прироста оборотных средств, что выявляет необходимость оптимизации размера оборотных активов предприятия.
8)Проведенный анализ выявил, что все отмеченные недостатки в финансовом состоянии предприятия повлияли на уровень финансовой устойчивости организации финансовую устойчивость предприятия в 2011 годах по абсолютным показателям можно оценить как неустойчивое финансовое состояние, а в 2010 и 2012 годах как кризисное, так как оно не располагает достаточностью средств для покрытия запасов и затрат.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям выявил недостаточный объем собственного капитала и зависимость от привлеченных источников финансирования на протяжении 2010-2012 годов.
Проведенный анализ показал, что проблемой предприятия является снижение уровня его финансовой устойчивости к 2012 году. Повышение финансовой устойчивости любого предприятия можно достигнуть увеличением объема собственных средств с соответствующим снижением привлеченных источников финансирования (за счет увеличения чистой прибыли от роста объема продаж, расширения ассортимента товаров и услуг, выхода на новые рынки сбыта), оптимизации размера имущества и капитала, нормирования запасов. Поэтому актуальным является введение проекта мероприятий, направленных на повышение уровня финансовой устойчивости. На это направлены проектные мероприятия 3 главы дипломной работы.
В качестве предложений в дипломной работе предлагаются мероприятия, которые условно можно разделить на мероприятия оперативного характера, введение которых позволит в кратчайшие сроки достигнуть роста финансовой устойчивости предприятия и мероприятия длительного характера, направленные на рост собственного капитала и поддержание финансовой устойчивости на более высоком уровне в длительном периоде.
Мероприятие 1. К первому мероприятию оперативного характера относится введение норматива запасов готовой продукции- оптимизация размера запасов готовой продукции- оправ, линз и комплектующих.
Согласно баланса по состоянию на 31.12.2012 года запасы составили 50868 тыс.руб., в том числе сырье и материалы-2524 тыс.руб., запасы готовой продукции-48344 тыс.руб. Таким образом, запас готовой продукции, указанный в балансе в размере 48344 тыс.руб. достаточен для 1,57 месяца работы предприятия. С учетом изложенного в дипломной работе предлагается при планировании расхода денежных средств ввести норматив запасов готовой продукции и товаров для перепродажи, что позволит не закупать «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку товара в пределах норматива. На предприятии предложено создать текущий запас товара в размере 3-х недельного. Страховой, транспортный запасы принимается в размере 40% от текущего запаса. Подготовительный запас создавать не планируется. За счет высвобождения средств оборотного актива предлагается снизить размер краткосрочных заемных средств ( их вернуть) на 16056 тыс.руб.
Мероприятие 2. Ко второму мероприятию относится мероприятие, направленное на рост прибыли от деятельности и увеличение размера собственных средств в балансе. Предлагается ввести в продажу группу очков для спортсменов с диоптрией и изготовление этих очков по специальным рецептам. Спортивные очки используются людьми, имеющими плохое зрение для горнолыжного спорта, занятиям плаванием, велосипедным спортом. Все очки имеют возможность коррекции оптики. Иными словами, в данных очках предусмотрены стекла с диоптриями на заказ, под то зрение, которое имеет заказчик. Спортивные очки снабжены приспособлениями, которые позволяют выдерживать удары и нагрузки, а также системой вентиляции для избежания запотевания стекол во время занятий спортом. Очки могут быть приобретены покупателем в готовом виде с определенной диоптией, а могут быть изготовлены на заказ. Оправы для спортивных очков предоставляет фирма «Адидас» (Австрия), с дилерами которой может быть заключен договор на поставку готовых очков, а также оправ. Изготовление очков по заказу может быть произведено в лаборатории предприятия, уровень профессионализма специалистов и имеющееся оборудование позволяют это сделать.
На диоптрические очки для профессиональных спортсменов и любителей спрос на рынке достаточно высокий и поэтому, ожидается, что введение данной группы в перечень продукции и услуг позволит повысить объемы реализации и получить дополнительную прибыль. На начальном этапе планируются закупки товара в половинном размере от удельного веса солнцезащитных очков- в размере 5% от объема продаж 2012 года Приведенные экономические расчеты реализации мероприятия показали, что за счет введения новой группы очков и услуг дополнительная чистая прибыль составит 5561 тыс.руб. в год.
Мероприятие 3. Приобретение современного оборудования для измерения сложной диоптрии.
К третьему мероприятию относится мероприятие, направленное на повышение качества изготовления сложных очков и рост производительности за счет более точного измерения структуры составляющих рецепта очков. Для этого планируется приобрести прибор «Relaxed Vision Terminal»(производитель Австрия). Данный прибор позволяет максимально точно сделать центрирование глаза, определить угол изменения хрусталика и провести точные измерения других параметров, необходимых для определения параметров очков. За счет данного прибора возможны точные измерения и незначительные погрешности, что крайне важно для клиентов со сложным зрением. Очки, изготовленные при снятии параметров таким прибором, не требуют адаптации клиента, период привыкания к ним минимален, что крайне важно для заказчиков, которым необходимы «сложные очки».На начальном этапе предлагается в 4 салона предприятия закупить прибор «Relaxed Vision Terminal». Приведенные экономические расчеты реализации мероприятия показали , что за счет введения новой группы очков и услуг дополнительная чистая прибыль составит 2529 тыс.руб. в год.
С учетом рекомендаций в дипломной работе сформирован прогнозный баланс и на его основе рассчитаны показатели финансовой устойчивости организации. Проведенные расчеты показали, что по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости положение предприятия в прогнозном году можно охарактеризовать как нормально устойчивое, при котором, у предприятия достаточно собственных и долгосрочных, а также всех источников для покрытия запасов и затрат. Расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия выявили независимое положение организации в части привлеченного капитала.
Кроме того, за счет введения проектных мероприятий наблюдается увеличение прибыли и рентабельности в проектном году, что показывает повышение эффективности деятельности организации.
Таким образом, введение предложенных мероприятий позволило повысить эффективность финансового положения ЗАО «Невская Оптика Холдинг», что является подтверждением целесообразности их реализации.
Приложение А
14
20
24
Формализованные (математические)
Методы и приемы, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности
Неформальные (логические)
Классические методы экономического анализа
Методы теории принятия решений
Стохастическое моделирование
Традиционные методы экономической статистики
Разработка системы показателей
Метод сравнений
Корреляционный анализ
Метод построения дерева решений
Метод средних величин
Балансовый метод
Построение аналитических
таблиц
таблиц
Линейное программирование
Регрессивный анализ
Метод группировок
Детерминированный факторный анализ
Прием детализации
Приемы цепных подстановок и арифметических разниц
Метод экспертных оценок
Анализ чувствительности
Дисперсионный
анализ
Элементарные методы обработки расчетных данных
Метод выявления изолированного влияния факторов
Дельфийский метод
Кластерный анализ
Индексный метод
Метод ситуационного анализа и прогнозирования
Морфологический анализ
Методы финансовых вычислений
Интегральный метод
Дифференциальный метод
Метод сценариев
Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей
Логарифмический метод
Имитационное моделирование
Врачи
Продавцы-консультанты
Управляющие салонов
Генеральный директор холдинга
Главный бухгалтер
Коммерческий директор
Технический директор
Секретарь
Бухгалтер
Менеджеры
Кладовщики
Технические
специалисты
Специалисты
Собственность отдельного хозяйствующего субъекта
ПАССИВ
Источники капитала
Руководители лаборатории
АКТИВ
Составные части имущества
Уставный капитал
Собственный капитал Источники имущества
Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Кредиторская задолженность поставщикам (товарные долги)
Заемные средства (заемный капитал)
Вексельные долги (векселя к уплате)

Кредиты банка
Другие долги (займы)

Прочие долги

Реальные формы имущества Внеоборотные активы Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные вложения и материальные ценности Финансовые вложения Оборотные активы Запасы Сырье, материалы, топливо и др. Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция. Товары Расходы будущих периодов Чужие обязательства и овеществленные ценности Дебиторы Векселя к получению Ценные бумаги Имущество находящееся в свободном распоряжении организации Наличные деньги в кассе Вклады на расчетных счетах в банках Вклады на валютных счетах