Управление кредиторской задолженностью

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 3
1. Теоретические основыуправления кредиторской
задолженностью субъекта хозяйствования 5
1.1. Сущность и значение кредиторскойзадолженности предприятия 5
1.2. Характеристика системы управлениякредиторской задолженностью 8
2. Анализ управлениякредиторской задолженностью в ООО «Апрель» 12
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Апрель» 12
2.2. Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия 17
3. Разработка направленийсовершенствования системы управления
кредиторской задолженностью ООО «Апрель» 28
Заключение 31
Список литературы 33
Приложения 35

С целью отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности целесообразно по данным ведомости учета расчетов с поставщиками рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования:срок оплаты не наступил;не оплаченные в срок от 1 до 30 дней (до 1 месяца);не оплаченные в срок от 31 до 90 дней (от 1 до Змесяцев);не оплаченные в срок от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);не оплаченные в срок более 180 дней (более 6 месяцев).Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель» по срокам оплаты счетов (обязательств) за 2011-2013 годы приведена в таблицах 2.6-2.8. Таблица 2.6Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель»за2011 год(тыс.руб.)Статьи кредиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияСрок уплаты не наступилНе оплачены в срокОт 1 до 30 днейОт 31до 90 днейОт 91 до 180 днейСвыше 180 дней12345671. Поставщики и подрядчики40942347895343--8102. Задолженность перед персоналом организации1871432717--3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами665214---4. Задолженность перед бюджетом209-13060619-5. Прочие кредиторы344515181927---Всего кредиторская задолженность4484936502744177619810Анализ состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель» показывает, что 81,39% (36502/44849*100) кредиторской задолженности составляет задолженность, срок оплаты которой еще не наступил. При этом существует и задолженность сроком свыше 180 дней, однако она занимает всего 1,81% (810/44849*100). При этом основная доля задолженности представлена задолженностью поставщикам и подрядчикам. Задолженность прочим кредиторам (по авансам выданным) вся сроком до 1 месяца, что также подтверждает нормальное состояние расчетов с кредиторами. В таблице 2.7 представлено состояние расчетов с кредиторами ООО «Апрель» в 2012 году.Таблица 2.7Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель»за 2012 год(тыс.руб.)Статьи кредиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияСрок уплаты не наступилНе оплачены в срокОт 1 до 30 днейОт 31до 90 днейОт 91 до 180 днейСвыше 180 дней1. Поставщики и подрядчики45011360054952--40542. Задолженность перед персоналом организации24119645---3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами60351510--4. Задолженность перед бюджетом214-1851910-5. Прочие кредиторы413615982538---Всего кредиторская задолженность4966237834773529104054По данным таблицы 2.7 видно ухудшение состояния расчетов с кредиторами в 2012году. По сравнению с 2011 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 0,4%. Одновременно произошло увеличение доли кредиторской задолженности свыше 180 дней в ее общем объеме до 8,16% (4054/49662*100). Неплатежи предприятия свидетельствуют о некоторых финансовых затруднениях, что подтверждают тенденции роста кредиторской задолженности сроком уплаты свыше 180 дней на 3244 тыс.руб. (4054-810).В таблице 2.8 представлена информация о кредиторской задолженности ООО «Апрель» за 2013 год.Таблица 2.8Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель»за2013 год(тыс.руб.)Статьи кредиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияСрок уплаты не наступилНе оплачены в срокОт 1 до 30 днейОт 31до 90 днейОт 91 до 180 днейСвыше 180 дней1. Поставщики и подрядчики58016476153004--73972. Задолженность перед персоналом организации23820434---3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами594793--4. Задолженность перед бюджетом219-1871517-5. Прочие кредиторы418123541827---Всего кредиторская задолженность62713 50220506118177397По данным таблицы 2.8 видно дальнейшее ухудшение состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель» в 2013году. По сравнению с 2012 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 26,3%. Одновременно произошел прирост доли кредиторской задолженности свыше 180 дней в ее совокупном объеме до 11,8% (7397/62713*100). Неплатежи субъекта хозяйствования свидетельствуют о дальнейших некоторых финансовых затруднениях, что подтверждают тенденции роста кредиторской задолженности сроком уплаты свыше 180 дней на 3343 тыс.руб. (7397-4054).По итогам сравнения прогнозируются перспективы субъекта хозяйствования, ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются рекомендации:следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции высокая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.Необходимо разработать программу управления кредиторской и дебиторской задолженностями в ООО «Апрель».3. Разработка направленийсовершенствования системы управлениякредиторской задолженностью ООО «Апрель»Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов –одно из важнейших направлений финансовой политики предприятия. Кредиторская задолженность - наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемый им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников. Дерево целей и задач политики управления кредиторской задолженностью ООО «Апрель» представлено на рисунке 3.1.Рисунок 3.1 - Основные направления политики управления кредиторской задолженностью ООО «Апрель»Начальный и основной этап формирования политики управления кредиторской задолженностью – ее анализ.По результатам проведенного в главе 2 анализа было выявлено, что необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости предприятия. Эту работу предлагается осуществить финансовому менеджеру, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.По ООО «Апрель» задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было.Изучим зависимость изменения кредиторской задолженности от изменения выручки от продажи продукции (услуг) по формуле:КЭкз = (Iз – 1)/(Iвп – 1)*100, (4) гдеКЭкз – коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи продукции;Iз – индекс изменения суммы кредиторской задолженности в анализируемом периоде;Iвп – индекс изменения выручки от продажи в анализируемом периоде.Индекс изменения кредиторской задолженности в 2013 году составил 1,263, индекс изменения выручки – 1,213. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи в 2013 году составил – 1,235 ((1,263-1)/(1,213-1)). Следовательно, при 1%-ном росте выручки от продаж кредиторская задолженность ООО «Апрель»повышалась на 1,235%. Эту зависимость можно назвать достаточно сильной, т.е. полученные от выручки средства предприятие не тратит на погашение задолженности, а только лишь на пополнение запасов. Следовательно, необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Апрель».ЗаключениеВ рамках данной курсовой работы рассмотрены основы управления кредиторской задолженностью субъектов хозяйствования на основе анализа в условиях рыночной экономики.Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосрочных внутренних и внешних обязательств субъекта хозяйствования, исключая краткосрочные кредиты и займы. Методика проведения анализа кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта как основы управления ею является аналогичной методике проведения анализа дебиторской задолженности.Объектом исследования в работе выступило ООО «Апрель», занимающееся оптовой и розничной торговлей садово-парковой техникой. Оборот торговли субъекта экономики увеличился в 2012 году на 22150 тыс.руб., или на 18,2%, а в 2013 году – на 30610 тыс.руб., или на 21,3%. Вместе с тем в 2013 году наблюдаются положительные тенденции изменения всех финансовых результатов деятельности. В целом, в 2013 году возросла прибыль до налогообложения ООО «Апрель» на 4126 тыс.руб., или на 48,6%, а в процентах к обороту - на 1,33% (при этом в 2012 году был ее рост в % к обороту на 0,1%, а в сумме – на 1434 тыс.руб., или на 20,3%). Это говорит об улучшении результативности хозяйствования предприятия.В 2013 году по ООО «Апрель» повысилась доля краткосрочных обязательств на 1,42% и составила 91,34%, в сумме они возросли на 20,4%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости ООО «Апрель» от кредиторов. При этом доля кредиторской задолженности составила на конец периода 77,27%, что выше показателя на начало года на 4,76%. Следовательно, можно сказать, что основным источником финансирования по-прежнему выступает кредиторская задолженность, отрицательным является ее рост на 13051 тыс.руб., или на 26,3%.В 2012 году кредиторская задолженность ООО «Апрель» повысилась по сравнению с 2011 годом на 4813, или на 10,7%. Это произошло, в основном, за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 4069 тыс.руб. В 2013 году кредиторская задолженность ООО «Апрель» также возросла в большей степени, в основном, за счет роста задолженности поставщикам и подрядчикам на 13005 тыс.руб.По ООО «Апрель» повышение среднегодовой суммы кредиторской задолженности на 6103,5 тыс.руб. в 2012 году и на 8932 тыс.руб. в 2013 году свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ООО «Апрель» с отсрочкой платежа. Однако это нельзя оценить отрицательно, так как по организации все больше ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2012 году на 0,16 раза, в 2013 году – на 0,06 раза, при этом ускоряется и продолжительность оборота кредиторской задолженности, что улучшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия.Анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоянный рост по ООО «Апрель», что также свидетельствует о необходимости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Апрель». Список литературыФедеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 года // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – 2-е изд. – Инфра-М, 2011. – 336с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2011. – 224с.Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с.Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2010. – 621с.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 332с.Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2011. – 260с.Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.:Экономика, 2010 – 698.Роберт С. Хиггинс. Финансовый менеджмент. Управление капиталом и инвестициями. – М.: Вильямс, 2013. – 264с.Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 459с.Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. – 480с.Саркисова Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие. - М.: Дашков и К, 2010. – 244с.Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 590с.Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/graf_zadol.htm.Приложения