Финансово-хозяйственную деятельность строительной предприятии

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
? РАЗДЕЛ. СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
II РАЗДЕЛ. ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Оценка структуры активов и пассивов
2.2.Анализ ликвидности баланса предприятия
III РАЗДЕЛ. ОЦЕНКА РИСКА ПОТЕРИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1.Анализ риска потери финансовой устойчивости на основе расчета абсолютных показателей
3.2.Анализ риска потери финансовой устойчивости и независимости на основе расчета финансовых коэффициентов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ (ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ)
Приложение 1
Приложение 2

Платежеспособность предприятия является важным финансовым показателем наличия у предприятия готовых средств платежа, грамотной финансовой стратегии, маркетинговой стратегии.
Исходные данные для анализа ликвидности баланса поданы в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Исходные данные
№ п.п

Статьи баланса Код строки баланса На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 Внеоборотные активы 190 950 50 2 Запасы 210 1550 1800 3 Налог на добавленную стоимость 220 100 300 4 Дебиторская задолженность более 12 мес. 230 0 0 5 Дебиторская задолженность до 12 мес. 240 410 780 6 Краткосрочные финансовые вложения 250 0 1050 7 Денежные средства 260 30 20 8 Прочие оборотные активы 270 0 0 9 Капитал и резервы 490 2900 2700 10 Долгосрочные обязательства 590 800 1000 11 Займы и кредиты 610 530 720 12 Кредиторская задолженность 620 210 350 13 Задолженность по выплате доходов 630 0 135 14 Доходы будущих периодов 640 270 300 15 Резервы предстоящих платежей 650 0 90 16 Прочие краткосрочные обязательства 660 20 5
Результат группирования для анализа ликвидности баланса подан в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Анализ ликвидности баланса
АКТИВ
На начало отчетного периода На конец отчетного периода
ПАССИВ На начало отчетного периода
На конец отчетного периода Платежный излишек или недостаток (+; - ) (2)-(5) (3)-(6) 1 2 3 4 5 6 7 8 Наиболее ликвидные активы (А1) 30 1070 Наиболее срочные обязательства (П1) 210 350 -180 720 Быстрореализуемые активы (А2) 410 780 Краткосрочные пассивы (П2) 550 860 -140 -80 Медленно реализуемые активы (А3) 1650 2100 Долгосрочные пассивы (П3) 1070 1390 580 710 Трудно реализуемые (А4) активы 950 50 Постоянные пассивы (П4) 2900 2700 -1950 -2650 Примечание: тип состояния ликвидности баланса следующий:
на начало периода: нарушенная ликвидность
на конец периода: нарушенная ликвидность
Как видно с табл. 2.4., ликвидность баланса предприятия улучшилась на конец отчетного периода. Имеются нарушения ликвидности в части нехватки быстрореализуемых активов. Но они полностью могут быть покрыты наиболее ликвидными активами.
III раздел. Оценка риска потери финансовой устойчивости предприятия
Анализ риска потери финансовой устойчивости на основе расчета абсолютных показателей
Финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемого высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств. Тем самым финансовая устойчивость дает возможность оценить уровень риска деятельности предприятия с позиции сбалансированности или превышения доход над расходами.
Одной из характеристик финансовой устойчивости является степень покрытия запасов и затрат определенными источниками финансирования. Необходимо добиться соответствия между требуемой величиной оборотных активов и возможностями собственных и заемных средств по их формированию.
Риск потери предприятием финансовой устойчивости характеризует нарушение соответствия между возможностями источников финансирования и требуемыми материальными оборотными активами для ведения предпринимательской деятельности.
Последствия риска – превышение расходов над доходами, приводящее к финансовой неустойчивости. Оценки риска осуществляется с позиции долгосрочной перспективы, и ее результаты должны ответить на вопрос, - соответствует ли состояние активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ степени финансовой устойчивости может осуществляться как на основе абсолютных, так и на основе относительных показателей.
Абсолютные показатели характеризуют:
требуемые для деятельности материальные оборотные средств (запасы и затраты)
возможности источников средств по их формированию.
Исходной информацией для оценки риска служат данные бухгалтерского баланса (форма №1).
Подготовим исходные данные на основе предварительного агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Исходные данные из бухгалтерского баланса (форма №1)
№ п.п
Название строки или раздела раздел Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 5 6 1. Внеоборотные активы I 190 950 50 2. Запасы (оборотные активы) II 210 1550 1800 3 НДС по приобретенным ценностям II 220 100 300 4 Капитал и резервы III 490 2900 2700 5. Долгосрочные обязательства IY 590 800 1000 6. Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) Y 610 530 720
Результаты расчетов сведем в таблицу 3.2.
Таблица 3.2
Расчетные значения показателей финансовой устойчивости (тыс.руб.)
№
п.п
Показатель На начало отчетного периода На конец отчетного периода Изменение (+; - ) в тыс.руб. в % 1 2 3 4 5 6 1 Общая величина запасов и затрат 1650 2100 450 127,3 2 Наличие собственных оборотных средств 1950 2650 700 135,9 3 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников – функционирующий капитал 2750 3650 900 132,7 4 Общая величина источников 3280 4370 1090 133,2 5 300 550 250 183,3 6 1100 1550 450 140,9 7 1630 2270 640 139,3 8 Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
(1; 1; 1) (1; 1; 1) Х Х 9 Тип финансовой устойчивости Абсолютная устойчивость Х Х 10 Зона предпринимательского риска Безрисковая зона Х Х
Таким образом, предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость, что свидетельствует об абсолютной платежеспособности. Риск потери финансовой устойчивости отсутствует.
Анализ риска потери финансовой устойчивости и независимости на основе расчета финансовых коэффициентов
Результаты расчета коэффициентов финансовой независимости и устойчивости приводятся в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Расчетные значения показателей
№ Показатель Ограничение На начало отчетного периода На конец отчетного периода Отклонение (+; -) 1 2 3 4 5 6 1 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) 0,631 0,963 0,332 2 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования 0,516 0,505 -0,011 3 Коэффициент финансовой независимости 0,613 0,509 -0,104 4 Коэффициент финансирования 2,816 1,688 -1,128 5 Коэффициент финансовой устойчивости 0,782 0,698 -0,084
Как видно с табл. 3.3, все показатели риска потери устойчивости и независимости на основе расчета финансовых коэффициентов на конец отчетного периода находятся в оптимальных значениях, т.е. отвечают нормативам.
Так, коэффициент соотношения заемных и собственных средств улучшился на конец отчетного периода. На начало отчетного периода предприятие имело 61,3% собственного капитала, а на конец – 50,9%.
Итак, предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость и платежеспособность. Основным недостатком является нехватка быстрореализуемых активов.
Заключение
Подводя итог оценки уровня разработанности вопроса классификации видов и направлений экономического анализа, обратим внимание на такие моменты:
- существуют разные подходы к классификации экономического анализа с применением разных классификационных признаков, при этом не всегда придерживаются требования к построению научно-обоснованных классификаций. Исследование разнообразных подходов приводит к выводу, который в отдельных случаях может за цель назвать максимально возможное количество видов экономического анализа ради достижения его масштабности, глубины, совмещая со словом анализ все возможные прилагательные, которые характеризуют разные аспекты деятельности субъекта ведения хозяйства, виды экономической деятельности, экономическое течение, преобладающую составляющую информационной базы и тому подобное. Как результат получим такие виды экономического анализа - системный анализ, институционный анализ, что за своим содержательным толкованием не относятся к предметной сфере экономического анализа, и не могут позиционироваться как его виды;
- новые виды и направления экономического анализа появляются как результат расширения, сужения, детализации информационной базы, изменения заданий аналитического исследования, которое не приводит к кардинальным, видовым изменениям в экономическом анализе, в связи с механическим перенесением названия отдельной функции, метода, группы приемов на название вида экономического анализа;
- классификационные группирования пересекаются между собой, отдельные (одинаковые) виды экономического анализа относятся к разным классификационным признакам, названия классификационных признаков отображают отождествление исследователями понятий «метод», «прием», «методика»; выделяются такие признаки (например, цель, задание), за которыми сформировать исчерпывающий перечень направлений, видов экономического анализа невозможно;
- применяются обветшалые термины, в частности название «отраслевой» не отображает современных подходов к структуризации экономики, на сегодня имеем виды экономической деятельности (промышленность, строительство, сельское хозяйство и тому подобное).
Наибольшую часть в структуру активов занимают медленно реализуемые активы: 54,28% на начало периода и 52,50% на конец периода. На втором месте на конец периода наиболее ликвидные активы – 26,75%. Предприятие на конец отчетного периода улучшило структуру активов по степени ликвидности, поскольку уменьшилась часть труднореализуемых активов и увеличилась часть наиболее ликвидных активов.
Предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость и платежеспособность. Основным недостатком является нехватка быстрореализуемых активов.
Список использованных источников
Баканов М. И. Теория экономического анализа: [учебник; под ред. М. И. Баканова] / М. И. Баканов, М. В. Мельник, А .Д. Шеремет. - [5-е изд., перераб. й доп.]. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 536 с.
Баканов М. И. Экономический анализ: теория, история, современное состояние, перспективы / М. И. Баканов, А. Н. Кашаев, А. Д. Шеремет. - М.: Финансы, 1976. - 264 с.
Банк В. Р. Финансовый анализ: [учеб. пособие] / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 344 с.
Басовський Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: [учеб. пособие] / Л. Е. Басовський, Е. Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 366 с.
Воскресенская Л. С. Бухгалтерский учет и отчетность в микроэкономической системе инвестиционного менеджмента: [монография] / Воскресенская Л.С. - Гродно: ГрГУ, 2005. – 163 с.
Дембинский Н. В. Вопросы теории экономического анализа / Дембинский Н. В. - М.: Финансы, 1973. - 72 с.
Джон Дж. Мэрфи. Межрыночный технический анализ / Джон Дж. Мзрфи. - М.: Диаграмма, 1999. – 317 с.
Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: [учебное пособие] / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - [2-е изд., испр.и доп.]. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. - 288 с.
Ковалев В. В. Балансоведение и экономический анализ в работах российских ученых / Бухгалтерский учет в Санкт-Петербурге 1703-2003. [под ред. Я.В. Соколова]. - СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресе», 2003. - С. 191-312.
Коттл С. «Анализ ценных бумаг» Грама и Додда: [пер.с англ.]. / С. Коттл, Р.Ф. Мюррей, Ф.Е. Блок - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2000. - 704 с.
Майкл Н. Кан. Технический анализ / М.Кан. - СПб.: Питер, 2005. - 282 с.
Маркин Ю.П. Теория экономического анализа: [учебное пособие] / Маркин Ю.П. - М.: КНОРУС, 2006. -312 с.
Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: [учеб. пособие] / Панков Д. А. - Мн.: Новое знание, 2002. - 256 с.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: [учеб.] / Г.В. Савицкая. - [9-е изд., испр.]. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
Чечевицина Л.Н. Экономический анализ: [учебное пособие] / Чечевицина Л.Н. - Ростов н/Д: изд-во»Феникс», 2001. – 448 с.
Шишханов М.О. Управленческий консалтинг: [слов.- справ.] / Шишханов М. О. - М.: Анкил, 2006. - 896 с.
Экономическая теория на пороге XXI века - 21 [под ред. Ю.М. Осипова, В.Т. Пуляева, В.Т. Рязанова, Е.С. Золотовой]. - М.: Юристь, 1998. – 768 с.
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: [учебник] / [Под ред. Н. В. Войтловского, А. П. Калининой, Й. Й. Мазуровой] - М.: Высшее образование, 2005. - 509 с.
Приложения (формы бухгалтерской отчетности)
Приложение 1
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
на 1 января 20 0Х г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация Строительная организация «ОПТИМИСТ» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производственная по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения 20 марта 200Х г. Дата отправки (принятия) 25 марта 200Х г.
Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 Основные средства 120 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 950 50 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 1550 1800 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 100 300 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 0 0 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 410 780 в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 0 1050 Денежные средства 260 30 20 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 3780 5250 БАЛАНС 300 4730 5300 Форма 0710001 с. 2
Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Итого по разделу III 490 2900 2700 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 800 1000 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 800 1000 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 530 720 Кредиторская задолженность 620 210 350 в том числе:
поставщики и подрядчики 621 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налогам и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 0 135 Доходы будущих периодов 640 270 300 Резервы предстоящих расходов 650 0 90 Прочие краткосрочные обязательства 660 20 5 Итого по разделу V 690 1030 1600 БАЛАНС 700 4730 5300 СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Руководитель Главный (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
« » 20 г.
Приложение 2
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2006 г.)
Отчет о прибылях и убытках
за год 20 0Х г. Коды Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) Организация Строительная организация «ОПТИМИСТ» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производственная по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 16327 В том числе от продаж: СМР 011 Услуг механизации 012 Автотранспортных услуг 013 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 9280 В том числе проданных: СМР 021 Услуг механизации 022 Автотранспортных услуг 023 Валовая прибыль 029 7041 Коммерческие расходы 030 827 Управленческие расходы 040 1923 Прибыль (убыток) от продаж 050 4291 Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 330 Проценты к уплате 070 621 Доходы от участия в других организациях 080 125 Прочие доходы 090 10 Прочие расходы 100 135 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4000 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 827 Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода 190 31173 СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Форма 0710002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, приз-нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциямв иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы х х Списание дебиторских и кредитор-ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
Руководитель Главный (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
« » 20 г.
34