Налогово-бюджетная политика.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 СУЩНОСТЬ И ВИДЫ НАЛОГОВ
1.1 Налоги и их виды
1.2 Принципы налогообложения
1.3 Кривая Лаффера. Переложение налогового бремени
2 НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА
2.1 Дискреционная налогово-бюджетная политика
2.2 Недискреционная налогово-бюджетная политика
2.3 Стимулирующая и сдерживающая налогово-бюджетная политика
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Определенность налогообложенияНалоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.Справедливость налогообложенияЭтот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.Простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов.Налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.Перечисленные в Таблице 3 принципы построения эффективной налоговой системы недостаточно точно соблюдаются в действующей налоговой системе РФ, что подтверждает ее анализ.Интересно, что в рейтинге налоговых систем мира по состоянию на 2013 год Россия занимает 134 место.Рис.5. Налоговые поступления в общем объеме поступлений в бюджет на примере ряда стран в 2011 годахВ соответствии с Рисунком 4 можем судить о том, что в общем объеме поступлений в бюджет налоговая нагрузка в России значительно ниже, чем в США или Китае.Как показало исследование, самые простые налоговые режимы действуют в ближневосточных и азиатских государствах. Что же касается европейских государств, то среди них столь же необременительной и несложной системой налогообложения может похвастаться только Ирландия, где действует всего 9 налогов, на уплату которых необходимо затратить 76 часов в год, а полная налоговая ставка составляет 28,8 процента.Следует отметить, что налоговая система РФ продолжает находиться на этапе формирования. По этой причине неизбежно возникновение различных проблем и трудностей. К примеру, зачастую предприниматели и налоговые органы по-разному трактуют действующее налоговое законодательство и применяют его положения каждый в своих интересах.Сбалансированность федерального бюджета может быть достигнута посредством проведения эффективной налоговой и бюджетной политики.Рис.6. Налоговая нагрузка в 2011-2014 гг.В соответствии с Рисунком6 можем делать вывод, что значительного сокращения налоговой нагрузки в перспективе 2012 - 2014 гг. не предполагается.До 2013 года планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям оптимизации налоговой нагрузки:1. Налог на прибыль организаций:В настоящее время налог на прибыль снижен до 20% (до 1 января 2009 года составляла 24 %), при этом увеличения налоговой нагрузки не предполагается.Минфин России в письме от 03.06.2008 № 03-03-05/59 разъяснил вопросы, связанные с порядком обложения налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, по которым ставки должны составить:в 2004 - 2008 годах - 0 процентов;в 2009 - 2010 годах - 6 процентов;в 2011 - 2012 годах - 12 процентов;в 2013 - 2015 годах - 18 процентов.2. Совершенствование НДС:В плановом периоде до 2013 года предполагается продолжить работу по совершенствованию НДС, с тем, чтобы этот налог, оставаясь одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования. 3. Совершенствование акцизного налогообложения. Существуют также и другие направления налоговых реформ.Важно также определить перспективы налоговой системы в рамках вступления России в ВТО. Налоговая система, скорее, выиграет от вступления России в ВТО. Это, в первую очередь, будет связано с увеличением налоговых поступлений (преимущественно НДС).В завершении отметим, что изменения в налоговой системе должны быть достигнуты в результате двух взаимосвязанных действий: борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы; реформирования налоговой системы.Выяснили также, что в настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков, другие – наоборот. Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года.Также в качестве вывода можно отметить, что вообще налоговая система России находится только на стадии формирования, поэтому необходимо ее стимулирование и поддерживание. Так, в настоящее время (в условиях кризиса) необходимо активное стимулирование налогового реформирования в России в целях повышения доходной составляющей бюджета РФ в целом. Совершенствование бюджетной политики современной России необходимо. Необходимо при этом отметить, что более тщательное планирование бюджетной политики, а также управление финансами в целом приобретают более важное значение в современных условиях влияния последствий мирового финансово-экономического кризиса.При определении основных задач бюджетной политики государства необходимо ориентироваться на посткризисное развитие экономической системы России. К основным проблемам бюджетной политики в современных условиях необходимо отнести следующие:несбалансированность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов; давно назревшая необходимость реформирования налоговой системы (первостепенное значение должно быть уделено НДС, налогу на прибыль др., а также усилению налогового контроля);недостаточное инвестиционное финансирование; высокий уровень инфляции в стране и рост безработицы;недостаточная конвертируемость российского рубля и т.д.Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов. В завершении отметим, что для стимулирования доходной составляющей бюджета страны необходима реформа как налоговой системы, так и бюджетной.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ данной работе необходимо было определить основы бюджетно-налоговой (фискальной) политики России в условиях современности. Финансовая политика осуществляется посредством использования следующих методов:бюджетные: налоги; амортизационная политика; государственные инвестиции.денежно-кредитные: регулирование учетной ставки; операции государства на рынке ценных бумаг (эмиссия, торговля ГКО); установление изменения минимальных резервов.В процессе написания данной работе поставленные задачи были изучены. Также выяснили, что бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех бюджетов государства, взаимосвязанных между собой установленными законом отношениями. В современных условиях развития экономики бюджетная система России подверглась влиянию кризиса, поэтому необходимо ее реформирование при активном участии государства. В ближайшей перспективе, скорее всего, стране не удастся стабилизировать финансовый рынок. Однако, необходимо принятие активных мер по содействию развития финансовых рынков, в том числе проведение активной политики в данной сфере со стороны государства.Также определили, что участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы налоговых инструментов. В период до 2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации с 2012 года».СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫБюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа, 23, 28, 29 декабря 2004 г., 9 мая, 1 июля, 12 октября, 19, 22, 26, 27 декабря 2005 г., 3 января, 2 февраля, 16 октября, 3 ноября, 4, 19, 30 декабря 2006 г., 20, 26 апреля, 24 июля 2007 г.) // СПС «Гарант»Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2009. - 895 с.Гаркин Р.О. Федеральный бюджет России за 2010 год // Экономика сегодня.- 2011.- 16 апреля.- № 35 (257) Деточкина Д.И. Государственный бюджет.- М.: Финансы и статистика, 2009. 239 сИванов С.И. Основы экономической теории. Книга 2.- М.: Вита-пресс, 2010.- 427 с.Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Правовое регулирование налоговых отношений: Пособие для сдачи экзамена. М., 2006.- 399 с.Курс экономической теории: учебник – 7-е изд., дополн. и перераб., под общ. ред. проф Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А.– Киров: «АСА», 2010. – 880 c.Лапин Н. И. Антропосоциетальный подход: методологические основания, социологические измерения. // Вопросы философии. - 2005. -№ 2Ларин В.Д. Экономика.- СПб: «С-Наука», 2009.-528 с.Ливановский В.Д. Бюджетное устройство.- М.: «Аристель», 2011.- 389 с.Малыгин П.В. Налоги и налогообложение.- М.: АСТ, 2008.- 399 с.Маркина Е.В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Jour-club.- 2011.- май.Масловский, М.В. Современная западная теоретическая социология: Учебное пособие. – Нижний Новгород, изд. НИСОЦ, 2009. – 117 с.Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Русконсалт.- 2011Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.- 2011Прогноз ВВП стран мира до 2050 // Рrognosis-future.- 2010.- июнь.- №8Соколов А.А. Теория налогов.– М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2009. – 714 с.Федеральный бюджет-2011 как он есть // Flime.- 2011.- 28 октябряЭлектронный ресурс: http://www1.minfin.ru/ru/reservefund/statistics/volume/index.php?id4=5796 (дата обращения 20.05.2013 г.)Электронный ресурс: http://info.minfin.ru/project_fb_rashod.php (дата обращения 20.05.2013 г.)ПРИЛОЖЕНИЯ