Составление бюджета предприятия, прогноза по отчету о прибылях и убытках, движении ден. средств, баланса, результатов хоз. деятельности, операционный анализ деятельности предприятия

Содержание
Введение
Раздел 1. Составление бюджета предприятия
1.1.Бюджет продаж
1.2.Бюджет производства
1.3.Бюджет прямых затрат на материалы
1.4.Бюджет прямых затрат на оплату труда
1.5.Бюджет производственных накладных расходов
1.6.Бюджет запасов
1.7.Бюджет коммерческих расходов
1.8.Бюджет административных затрат
Раздел 2. Составление прогнозов отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств, баланса
2.1. Отчет о прибылях и убытках
2.1. Отчет о движении денежных средств
2.2. Прогнозный баланс
Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности при калькулировании себестоимости по переменным затратам
3.1. Расчет переменных затрат на единицу продукции
3.2. Составление отчета о прибылях и убытках по методу Direct costing
Раздел 4. Углубленный операционный анализ деятельности предприятия
4.1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа
4.2. Рекомендации по совершенствованию товарной политики
Список литературы

Прогнозный баланс помогает выявить некоторые финансовые проблемы, также позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Также выполняет функцию контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период – действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен “сойтись”, т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.
Таблица 17. Прогнозный бухгалтерский баланс
Актив Сумма Пассив Сумма Основные средства 454750 Собственный капитал 500000 Запасы Основные материалы 16940 Резервный капитал 159500 Готовая продукция 86566 Дебиторская задолженность 83055 Нераспределенная прибыль 183110 Денежные средства 294074 Кредиторская задолженность 92775 Баланс 935385 Баланс 935385
Валюта баланса увеличилась по сравнению с предыдущим балансом на 223 834 тыс. руб. и составила 935385 тыс. руб.
Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности при калькулировании себестоимости по переменным затратам
3.1. Расчет переменных затрат на единицу продукции
Таблица 18. Расчет переменных затрат на единицу продукции каждого вида
Показатели Расчет Изделие А Изделие Б Прямые затраты на материалы Материал X Норма расхода х стоимость ед-цы материала 12 9,6 Материал Y 13,2 22 Прямые затраты на рабочую силу Затраты труда на1 изделие х часовая ставка 37,5 37,5 Переменная часть накладных расходов Ставка начисления НР на 1 час труда основных производственных работников х затраты труда на 1 изделие 1,24 1,51 Итого удельные переменные затраты 63,94 70,61
Таблица 19. Определение запасов готовой продукции в оценке по переменным затратам
Показатели Изделие А Изделие Б Итого Удельные переменные затраты 63,94 70,61 Запасы на начало периода: Количества 180 85 Стоимость 11509,2 6001,85 17511,65 Запасы на конец периода Количества 850 190 Стоимость 54349 13415,9 67764,9
Запасы готовой продукции в оценке по переменным затратам составили: на начало периода составили 17511,65 тыс. руб. и на конец периода – 67764,9 тыс. руб.
3.2. Составление отчета о прибылях и убытках по методу Direct costing
Прогноз результатов хозяйственной деятельности, основанный на расчете себестоимости по переменным затратам составляется на основе данных сметы производственной себестоимости, бюджета производственных накладных расходов и калькуляции запасов в переменных затратах.
Таблица 20. Отчет о прибылях и убытках по методу Direct costing
Показатели Объем реализации 1262000 Переменные затраты в т.ч., прямые затраты на материалы 341762 прямые затраты на оплату труда основных производственных рабочих 482812,5 Изменение запасов: Запас на начало отчетного периода 17512 Запас на конец отчетного периода 67765 Переменные накладные расходы 150442,5 Итого переменные производственные затраты 838515 Итого на покрытия постоянных затрат и прибыли 423485 Постоянные производственные затраты за период 100200 Постоянные административные расходы и расходы по реализации продукции 67600 Операционная прибыль 255685
Согласно отчету о прибылях и убытках по методу Direct costing операционная прибыль составила 255685 тыс. руб.
Раздел 4. Углубленный операционный анализ деятельности предприятия
4.1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа
Таблица 21. Результаты расчета основных показателей углубленного операционного анализа
Показатели (тыс. руб.) Изделие А Изделие Б Объем реализации (единиц) 9500 26000 Выручка от реализации 950000 312000 Переменные издержки 759699 215318 в т.ч. затраты на основные материалы 256284 85478 затраты на оплату труда основных производственных рабочих 381375 101437,5 переменная часть накладных расходов 122040 28402,5 Прямые постоянные затраты: 67000 33200 Амортизация 26000 21000 Контроль качества 20000 11000 Оплата электроэнергии 10000 500 Ремонт и обслуживание оборудования 11000 700 Общие косвенные постоянные (непроизводственные) расходы 67600 Маржинальный доход 190301 96682 Удельный маржинальный доход 20,03 37,19 Удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации 0,20 0,31 Промежуточная валовая маржа 123301 63482 Удельный вес промежуточной маржи в выручке от реализации 0,13 0,20 Удельный вес выручки от реализации данного товара в общей выручке 0,75 0,25 Порог безубыточности (единиц) 3345 893 Порог безубыточности (тыс. руб.) 334470,13 107138,87 Порог рентабельности (единиц) 5885 1347 Порог рентабельности (тыс. руб.) 588500 161613
Основной задачей углубленного операционного анализа является решение вопросов ценовой и ассортиментной политики. Порог безубыточности для изделия А составил 3345 ед. и изделия Б - 893 ед. Порог рентабельности для изделия А 5885 ед. и изделия Б – 1347 ед.
4.2. Рекомендации по совершенствованию товарной политики
На основании полученных результатов можно сделать следующие выводы.
Производство изделий А и Б прибыльное. Объемы реализации превышают пороги безубыточности и рентабельности.
Сравнивая удельные маржинальные доходы изделий А и Б, можно сказать, что меньше переменных затрат идет на производство изделия Б. Удельный вес промежуточной маржи в выручке от реализации изделия Б выше, чем удельный вес изделия А, для изделия Б меньше требуется постоянных затрат. Изделия типа Б более выгодно производить предприятию, о чем свидетельствует низкие пороги безубыточности и рентабельности. В структуре реализации продукции занимает 75 % изделие А и 25 % изделие Б. Если позволяют производственные мощности предприятия, можно дать рекомендацию – изменить номенклатуру выпускаемой продукции, увеличить производства изделия Б и уменьшить производства изделия А.
Список литературы
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2002. – 324 с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учеб. курс. – 2-е изд., перераб. И доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656 с.
Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 472 с.
Карпов А. Бюджетирование как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2003. – 356 с.
Кобец Е.А. Планирование на предприятии. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – 420 с.
Лысковский В. Бюджетирование в 10 схемах. Журнал «Финансовое управление», № 5, 2005.
Попов В.М., Ляпунов С.И. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. М.: Финансы и статистика, 2003. – 272 с.
Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. Учебник.- М.:БИНОМ, 2002. – 356 с.
Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. – М.:ИНФРА – М. 2007.- 420 с.
Финансовое планирование / Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора. М.:ИНФРА – М, 2006. – 512 с.
Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. -544 с.
22