Бух учёт и анализ расходов с подотчётными лицами,с прочими дебиторами и кредиторами

Введение
1. Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами
1.1. Основные виды расчетов с дебиторами и кредиторами
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами и дебиторами
2. Учет расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Рапид»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами
3. Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Рапид»
3.1. Анализ динамики, структуры и качества дебиторской и кредиторской задолженности
3.2. Комплекс мероприятий по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности
Заключение
Список литературы
Приложения

Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета.
Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью нужна следующая информация:
данные о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
время просрочки платежа по каждому из счетов;
размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);
данные о возможности проведения взаимозачета.
Получение данной информации может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всех необходимой информации для управления задолженностью.
Таким образом, на оптимизацию процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятие понесет расходы в сумме 70 тыс. руб., в частности 50 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской и кредиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т.д. Помимо оплаты работы программистов 20 тыс. руб. будет стоить разработка дополнений и изменений.
Также для осуществления управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо нанять в штат специалиста по управлению задолженностью. В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации. Расходы на подбор персонала составят 2 тыс. руб., заработная плата составит 25 тыс. руб.. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью составят 430 тыс. руб. (из которых 400 тыс. руб. заработная плата, премия и страховые взносы и 30 тыс. прочие расходы (канцтовары и т.д.)). Расходы на оборудование рабочего места составят 50 тыс. руб. (30 тыс. руб. – компьютер, 10 тыс. руб. – офисная техника; 10 тыс. руб. – мебель).
Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Рапид» является осуществление планирования поступления средств от дебиторов и кредиторов.
Планирование поступлений будет осуществлять специалист по управлению задолженностью. Используя данные, формируемые в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов и кредиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств.
На внедрение и развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 30 тыс. руб., в частности 15 тыс. руб. на обучение персонала и 15 тыс. руб. на создание и поддержание системы планирования.
Следующим, одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской и кредиторской задолженности является разработка кредитной политики. Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью невозможен без кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
Для разработки и внедрения кредитной политики на предприятии ООО «Рапид» необходимо произвести оценку рынка, кредитной политики конкурентов, осуществить разработку собственной политики с учетом особенностей предприятия. Для этого необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 30 тыс. руб.. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 12 тыс. руб.. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 12 тыс. в год.
В рамках кредитной политики нужно обязательно предусмотреть стандарты оценки покупателей и поставщиков. Также, в целях эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской и кредиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. На предприятии ООО «Рапид» всю работу с дебиторами и кредиторами ведет менеджер. Помимо общей работы с дебиторами и кредиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников.
Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разрубку системы рейтингов контрагентов (5 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности – 300 тыс. руб. (15 тыс. разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, 250 тыс. руб. заработная плата и страховые взносы юриста, 3 тыс. руб. подбор кадров и 32 тыс. руб. оборудование рабочего места).
Завершающим этапом создания эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью является автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для предприятия ООО «Рапид» целесообразно создавать программу учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в Access. Этого будет вполне достаточно, чтобы контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность 1000 клиентам, при этом ежедневно выставлялось порядка 20-30 счетов. Очевидно, что, для того чтобы система работала, необходимо постоянно обновлять данные о платежах, произведенных отгрузках и т. д.
Для полной автоматизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо 100 тыс. руб., в частности 80 тыс. руб. на разработку баз данных и 20 тыс. на поддержание работы программы.
Обобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской и кредиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат:
70 тыс. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;
400 тыс. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;
2 тыс. руб. - расходы на подбор персонала;
30 тыс. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);
50 тыс. руб. - оборудование рабочего места;
30 тыс. руб. – создание системы планирования;
54 тыс. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;
5 тыс. руб. – разработка рейтинга контрагентов;
300 тыс. руб. – создание системы распределения ответственности;
100 тыс. руб. – автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Итого: 1 041 тыс. руб.
Не смотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской задолженности, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации предприятия на 2%. Оценим экономическую целесообразность предлагаемой системы управления задолженностью.
Прирост выручки составит 5 502 тыс. руб. (275 084 тыс. руб. * 2%). Соответственно прирост прибыли до налогообложения составит 4 461 тыс. руб. (5 502 тыс. руб. – 1 041 тыс. руб.). При этом налог на прибыль увеличится на 892 тыс. руб. (4 461 тыс. руб.*20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 3 569 тыс. руб.
Сведем данные расчеты в таблицу 3.11.
Таблица 3.11
Расчет эффективности от внедрения системы управления задолженностью
№ Показатель Порядок расчета Сумма, тыс. руб. 1 Прирост выручки = 275 084 тыс. руб. * 2% 5 502 2 Прирост затрат = 70 + 400 + 2 + 30 + 50 +30 + 54 + 5 +300 + 100 1 041 3 Прирост прибыли до налогообложения Стр. 1 – стр. 2 4 461 4 Прирост налога на прибыль = 4 461 тыс. руб. * 20% 892 5 Прирост чистой прибыли = стр. 3 – стр. 4 3 569 Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия. Внедрение данных мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 3 569 тыс. руб.
Заключение
Управление долговыми обязательствами представляет собой важнейшую часть системы финансового менеджмента. Одним из основных видов долговых обязательств является дебиторская и кредиторская задолженность.
По экономическому содержанию дебиторская и кредиторская задолженность, как объект экономического наблюдения - это элемент оборотного и заемного капитала. Задолженность включает в себя суммы долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц и сумму долгов которую организация должна уплатить юридическим и физическим лицам. Задолженность может возникать по различным причинам - в зависимости от характера взаимоотношений с контрагентами в расчетах.
В рамках данной курсовой работы исследовался вопрос учета расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами, для чего были рассмотрены основные виды задолженности и вопрос нормативного регулирования расчетов.
Далее была изучена краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Рапид», было установлено, что предприятие осуществляет дорожно-строительные работы. Затем был изучен учет расчетов с подотчетными лицами и с прочими дебиторами и кредиторами. Был изучен порядок выдачи сумм подотчетному лицу, а также изучен порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Было установлено, что применяется правильная корреспонденция счетов, соответствует законодательству. Также в ходе исследования было установлено, что на предприятии отсутствует график документооборота, что существенно снижает эффективность первичного учета.
В качестве мероприятий по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами можно предложить следующие мероприятия:
разработать график документооборота с целью совершенствования первичного учета;
проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета и т.д.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Рапид» повысить качество учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а соответственно повысит эффективность использования собственных средств, что повысит эффективность деятельности предприятия и его конкурентоспособность.
Далее был выполнен анализ дебиторской задолженности, в ходе которого было установлено, что дебиторской задолженности на конец года в общей величине активов предприятия превышает 10%. Доля задолженности покупателей и заказчиков в общей величине дебиторской задолженности составляет 86,53% на начало года и 89,21% на конец года.
Более подробный анализ задолженности покупателей и заказчиков показал, что к концу года увеличилась доля задолженности со сроком погашения 6, 9 месяцев, а также сократилась со сроком погашения до 30 дней и до 3 месяцев, что свидетельствует о том, что у покупателей снижается покупательная способность и сроки кредита увеличиваются.
Также на данном предприятии увеличилась доля просроченной задолженности, что свидетельствует не только об ухудшении качества управления задолженностью, но и в целом оборотными активами предприятия.
Анализ оборачиваемости показал, что коэффициент оборачиваемости снижается, а период оборота расчет, что также является негативным моментом, так как приводит к снижению скорости превращения дебиторской задолженности в выручку.
Анализ кредиторской задолженности показал, что наибольшую долю составляют задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Анализ старения показал, что наибольшую долю составляет задолженность со сроком погашения 30 дней и долгосрочная задолженность. Это вызвано тем, что контрагенты не готовы предоставлять более длительную рассрочку ввиду нестабильной экономической ситуации. Анализ просроченной задолженности показал, что предприятие своевременно погашает обязательства. Анализ оборачиваемости показал, что коэффициент оборачиваемости снижается, а период оборота растет.
Обобщая все выше сказанное, проведенный анализ выявил ухудшение политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В связи с этим необходимо разработать мероприятия по повышению качества управления задолженностью, а так как дебиторская задолженность составляет более 10% всех активов, а кредиторская более 80% пассивов, то повышение эффективности ее управления приобретает особую актуальность.
Состояние задолженности оказывает большое влияние на финансовое состояние предприятия. Отсутствие эффективного управления задолженностью, сокращение инвестиций, инфляция, злоупотребление заемными средствами, банкротство предприятий, хронические неплатежи потребителей, несоблюдение договорных отношений – все это может являться источником дебиторской и кредиторской задолженности.
В связи с этим, для предприятия ООО «Рапид» был предложен план по повышению качества управления задолженностью. Диагностика эффективности предлагаемых мероприятий показала, что на данные мероприятия высоко эффективны, так как помимо расходов, необходимых на создание системы управления задолженностью, предприятие сможет увеличить выручку на 2%. Все это позволит предприятию не только получить дополнительную прибыль в сумме 3 569 тыс. руб., но и повысить эффективность деятельности в целом.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2013);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2013);
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2013);
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 23.04.2012)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
Приказ Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 01.01.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008);
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ДИС, 2007. – 256 с.
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008;
Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2007. – 128 с.
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2008;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый менеджмент. Некоторые положения и методики– М: ИКФ «Альф», 2009 – 25 с.
Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2009. – 208 с.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2009.- 349 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2010.- 512 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: ФиС, 2011. – 560 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Вельби, Изд-во Проспект, 2008.- 568 с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2009., 752 с.
Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 464c.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009.
Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2010. – 688с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
Приложения
4
Директор
Главный бухгалтер
Зам ген директора по производству
Зам ген дир по планово - экономической работе
Финансовый директор
Зам фин директора
Отдел снабжения
Финансовый отдел
Производственно-экономической отдел
Строительный участок № 2
Строительный участок № 1
Бухгалтерия