Налоговая политика РФ

Содержание
Введение
Глава 1. Характеристика налогообложения
1.1.Методологические аспекты налогообложения
1.2.Нормативно-правовая база налогообложения
Глава 2. Особенности развития налоговой политики
2.1.Налогообложения в сфере внешней экономической деятельности
2.2. Налоговая политика РФ на современном этапе
Список литературы

Но, с одной стороны, это даст улучшение реального положения предприятий, потому что почти все мы являемся плательщиками НДС. А с другой стороны, это возможность психологически воздействовать на людей, которые увидят, что государство выполняет свои обещания. Что, несмотря на кризис, государство последовательно проводит обещанную политику снижения налогов.
Что касается непосредственно уплаты НДС, то по словам С. Д. Шаталова налогоплательщиков ждет упрощение порядка возмещения НДС. Правительство готово к введению заявительного порядка возмещения налога в течение 30 дней после подачи декларации. По мнению финансового ведомства, процесс будет сопровождаться банковскими гарантиями.
Если подробнее, механизм ускоренного (заявительного) порядка возмещения будет примерно следующим: налогоплательщик, представив налоговую декларацию, в которой заявлена определенная сумма к возмещению, получит возможность до завершения камеральной проверки получить те суммы налога, на которые он претендует. Камеральная проверка будет продолжена и завершится в установленном порядке. Не исключено, что в результате проверки выяснится: сумма, уже полученная налогоплательщиком, была выплачена ему неправомерно. Тогда банк гарантирует возврат в государственную казну причитающегося НДС.
Не налоговые органы, а банки будут оценивать налогоплательщиков и обоснованность их претензий на возмещение суммы НДС.
По замыслу властей, новым налогом – налогом на сверхприбыли – станет облагаться нефтяная отрасль. Как отметил С. Д. Шаталов, название налога не принципиально, важно другое. Вместо нынешнего НДПИ необходимо ввести более гибкий налог, который перераспределял бы нагрузку не по размеру, а по времени, переносил бы максимальное налоговое изъятие на период, когда месторождение работает наиболее эффективно.
Сейчас наиболее важным вопросом является реформирование ЕСН с 2010 г.
В 2010 г. ЕСН будет заменен на взносы во внебюджетные фонды, которые пойдут на медицинское, социальное и пенсионное страхование сотрудников, но совокупная ставка останется неизменной – 26 % для годового дохода до 415 тыс. р. С 2011 г. ставки будут повышаться. Однако здесь кроется серьезная проблема, связанная с администрированием взносов. Эта обязанность переходит к Пенсионному фонду Российской Федерации, причем данная организация будет заниматься администрированием взносов во все фонды. Естественно, она получит право проводить проверки, которые будут аналогичны налоговым.
По словам А. П. Починка, всем странам Европы в ближайшее время предстоит поднимать ставки налогов, связанных с социальными обязательствами. Везде соотношение численности работающих и пенсионеров необратимо меняется в сторону последних. Нынешняя демографическая волна не должна создавать иллюзий у властей: через 15 лет показатели рождаемости снизятся, на 30 лет вперед можно прогнозировать снижение количества работающих граждан. Это необратимый процесс, и придется гораздо больше ВВП тратить на пенсии и государственные пособия. Именно поэтому недостаточно просто отменить ЕСН, нужна серьезная реформа пенсионной системы. Что касается администрирования взносов в ПФР, то в этой части все решено верно.
По мнению А. П. Починка, нужно создавать две пенсионные системы: для тех граждан, которые уже на пенсии или в предпенсионном возрасте, и для тех, кто в состоянии накопить себе на обеспеченную старость. Он считает, что сейчас наша пенсионная система очень уязвима лишь потому, что мы пытаемся делать вид, что она носит страховой характер. А это не так. Мы должны признаться, что государство не в состоянии обеспечить нетрудоспособных граждан, и создать условия для платежей работника и работодателя.
До настоящего времени не решена задача внесения в НК РФ изменений, касающихся трансфертного ценообразования, актуальная для расчета налоговых баз по всем важнейшим бюджетообразующим налогам. Предполагается введение в НК РФ самостоятельного раздела, регулирующего проблемы ценообразования, в котором будет уточнен критерий признания лиц взаимозависимыми. Введение показателя «контролируемая сделка», порядка представления в налоговый орган документов, обосновывающих цену сделки, порядка вынесения решения налоговым органом о несоответствии цены сделки рыночной, ряда других понятий должно будет способствовать предотвращению способов минимизации налоговых обязательств, в основе которых лежит использование в сделке цены, отклоняющейся от цены, которая была бы применена независимыми лицами.
Предполагается, что введение новых правил контроля за использованием трансфертного ценообразования будет увязано с изменениями, связанными с введением института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций.
В современных условиях финансовой нестабильности важным является урегулирование проблем предоставления отсрочки по налогам и сборам, предоставления инвестиционного налогового кредита, а также изменения сроков уплаты налогов и сборов, пеней и других обязательных платежей. Дело в том, что в настоящее время предоставление отсрочки, рассрочки по уплате налогов крайне усложняется необходимостью предоставления доказательств их целесообразности, неясностью полномочий органов исполнительной власти или самих организаций, а по федеральным налогам нет регламента предоставления их по решению Правительства РФ. Соответствующие документы разрабатываются и должны быть приняты в ближайшее время.
Большой проблемой как для налогоплательщиков, так и для государст- венных органов является сложность постановки налогоплательщиков на учет, что зачастую предопределяет уклонение от выполнения данной обязанности. Минфин России предлагает упростить порядок учета в налоговых органах организаций и их обособленных подразделений, в том числе и физических лиц, и крупных налогоплательщиков. В частности, предлагается порядок постановки на учет филиалов и представительств сделать аналогичным порядку постановки на учет физических лиц.
Минфин России предлагает также ряд мер, направленных на совершенствование налогового администрирования, в том числе и уточняющих положения, касающиеся ответственности за нарушение налогового законодательства, совершение налогового правонарушения, несоблюдение сроков уплаты налогов.
В целом можно сделать вывод о том, что, в отличие от ранее введенных изменений в налоговое законодательство, внесенные изменения нацелены на перспективу и в большей степени ориентированы на устранение тех пробелов, которые способствуют уклонению от уплаты налогов, наносят экономический ущерб государству, что вполне логично при сохранении достаточно низкого уровня налогового бремени.
Заключение
В соответствии с поставленными задачами и целями мы пришли к следующим выводам:
1. Особенности данной работы состоят в выявлении в сущности, форм и те черт отношений в сфере экономической деятельности и процессов, которые возникают при взаимодействии государства и лиц, платящих налоги.
2. Проведен анализ основных причин, дающих возможность не платить налоги. Данные причины базируются на подразделении их на объективные (позволяющие: правовые и организационные, вынуждающие: регуляторного и фискального происхождения) и субъективные (моральные) причины этого социально-экономического явления;
3) Сделана и подтверждена гипотеза о существовании важных факторов уклонения от налоговой политики – институциональных, в некоторых случаях они имеют более важное значение, чем правовая и/или правоприменительная практика;
3) Рассмотрены основные методы, направленные на обеспечение наилучшего функционирования налоговой политики.
Теоретическая значимость курсовой работы заключается в расширении понимания проблем в функционировании налоговой политики РФ в рамках различных теорий и углублении представлений об особенностях уклонения от налогов.
Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что основные положения и выводы работы были ориентированы на широкий круг лиц, участвующих в осуществлении налоговой политики. Практическую значимость представляют рекомендации о поддержке государством потребительского кредитования. Он является ограничителем уклонения от «зарплатных» налогов; кроме того выводит акции на биржу (IPO).
Список литературы
Конституция Российской Федерации: официальный текст (с изменениями от 9 января 1996 г., 10 февраля 1996 г. и 9 июня 2001 г.). - М.: Вече , 2006. - 47с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая : официальный текст по состоянию на 25 февраля 2008 года. - М. : Омега-Л , 2008. - 700 с. - (Кодексы Российской Федерации)
Таможенный кодекс Российской Федерации : по состоянию на 1 октября 2007 года. - М. : Омега-Л , 2007. - 288 с. - (Кодексы Российской Федерации)
О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров: Федеральный закон от 08.12.2003 г. 165-ФЗ // Российская газета. - 2003.- 17 декабря. - С.10-11.
Грунта Д. К., Меченое Л. С. Основы деятельности налоговых органов. — М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2000.
Евстигнеева Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. — М.: Инфра-М, 2000.
Зубарева Е. И. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт [Электронный ресурс] / Е. И. Зубарева // Ваш налоговый адвокат. – 2009. – № 5. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Каширина М.В., Каширин В. А. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. — М.: БЕК, 2001.
Куликовский Д. А. Дмитрий Черник: «При кризисе нужно снижать налоги. Но не все и не всегда» [Электронный ресурс] / Д. А. Куликовский // Бухгалтерия и кадры. – 2008. – № 12. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Малис Н. И. Кризис: Налоги реформируются [Электронный ресурс] / Н. И. Малис // Налоговый вестник. – 2009. – № 5. –Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007.-655с.
О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федер. закон Рос. Федерации: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 21 ноябр. 2008 г. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
О наблюдении за экспортом и (или) импортом отдельных видов товаров: Положение // Российская газета. - 2005.- 14 июня. - С. 12.
Осетрова Н. И. Налоговое право // Налоговый вестник. — 2001. — № 4, 8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов [Электронный ресурс] : одобрено Правительством Рос. Федерации 25 мая 2009 г. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Радаев В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности. // Вопросы экономики. – 2001. - № 6. – С.60-79.
Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. – 2002. - № 7. – С.82-91.
Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элемент налоговой системы // Государство и право. – 2003. - № 3. – С.92-95.
Родионова Е. Сложный налог станет проще // Налоги. – 2004. – Март. - № 11. – С.1, 5.
Савельев С.С. Пробелы в налоговом законодательстве – лазейки для мошенников // Российский налоговый курьер. – 2003. - № 5. – С.10.
Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит. – 2004. - № 8. – С.9-22.
Сазонов Ю. Они не хотят выходить из тени // Финансовый контроль. – 2005. – № 1. – С.104-108.
Салихов М. Рецепт Буша // Эксперт. – 2003. - 17 февраля. - № 6. – С. 28.
Самохвалов А. Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист. – 2002. - № 3. – С. 38-42.
Учебник. - М.: МЦФЭР, 2001.
Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. — Орехово-Зуево, 2000.
Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит. – 2004. - № 8. – С.9-22.
Самохвалов А. Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист. – 2002. - № 3. – С. 38-42.
Самохвалов А. Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист. – 2002. - № 3. – С. 38-42.
Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном 
этапе // Государство и право. – 2002. - № 7. – С.82-91.
Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит. – 2004. - № 8. – С.9-22.
Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном 
этапе // Государство и право. – 2002. - № 7. – С.82-91.
Самохвалов А. Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист. – 2002. - № 3. – С. 38-42.
Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. – 2002. - № 7. – С.82-91.
Самохвалов А. Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист. – 2002. - № 3. – С. 38-42.
Самохвалов А. Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист. – 2002. - № 3. – С. 38-42.
Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит. – 2004. - № 8. – С.9-22.
Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном 
этапе // Государство и право. – 2002. - № 7. – С.82-91.
Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном 
этапе // Государство и право. – 2002. - № 7. – С.82-91.
Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит. – 2004. - № 8. – С.9-22.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов [Электронный ресурс] : одобрено Правительством Рос. Федерации 25 мая 2009 г. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Зубарева Е. И. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт [Электронный ресурс] / Е. И. Зубарева // Ваш налоговый адвокат. – 2009. – № 5. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов [Электронный ресурс] : одобрено Правительством Рос. Федерации 25 мая 2009 г. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Зубарева Е. И. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт [Электронный ресурс] / Е. И. Зубарева // Ваш налоговый адвокат. – 2009. – № 5. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов [Электронный ресурс] : одобрено Правительством Рос. Федерации 25 мая 2009 г. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Зубарева Е. И. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт [Электронный ресурс] / Е. И. Зубарева // Ваш налоговый адвокат. – 2009. – № 5. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Зубарева Е. И. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт [Электронный ресурс] / Е. И. Зубарева // Ваш налоговый адвокат. – 2009. – № 5. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Сазонов Ю. Они не хотят выходить из тени // Финансовый контроль. – 2005. – № 1. – С.104-108.
Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит. – 2004. - № 8. – С.9-22.
Зубарева Е. И. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт [Электронный ресурс] / Е. И. Зубарева // Ваш налоговый адвокат. – 2009. – № 5. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Малис Н. И. Кризис: Налоги реформируются [Электронный ресурс] / Н. И. Малис // Налоговый вестник. – 2009. – № 5. –Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3