3. Методики определения налоговой нагрузки предприятия

Оглавление
Часть 1. Теоретические аспекты расчета налоговой нагрузки
Введение
Глава 1.Историческое обоснование необходимости расчета налоговой нагрузки
1.1 Мировая история развития налогов.
1.2. История налогообложения в России.
1.3. Меры по снижению уровня налоговой нагрузки в России
Глава 2. Анализ существующих методик расчета налоговой нагрузки
Глава 3. Применение методов расчета налоговой нагрузки на примере расчетной организации.
Заключение.
Раздел 2. Расчет обязательных платежей.
Согласно поставленным условиям, компания в соответствии с НКРФ, федеральными законами об обязательных платежах во внебюджетные фонды, региональными и местными нормативно-правовыми актами должна уплачивать следующие обязательные платежи:
1.налог на добавленную стоимость (НДС),
2.страховые взносы во внебюджетные фонды,
3.водный налог,
4.налог на имущество организаций,
5.налог на прибыль.
2.1 Расчет НДС
2.2 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды.
2.3. Расчет водного налога
Уплатить в бюджет рассчитанную сумму необходимо до 20 апреля.
2.4. Расчет налога на имущество организаций
2.5. Расчет налога на прибыль
Список используемой литературы

При этом самый простой метод предлагается Минфином. Он применяется налоговыми органами.Многообразие методик расчета налоговой нагрузки оставляет налогоплательщикам возможность выбрать наиболее подходящую для них. Однако если на его базе проводится сравнение с другими организациями, следует использовать общеприменимую методику Минфина, которая при этом дает значительную погрешность. Поэтому для целей налогового планирования, при анализе влияния уровня обязательных платежей на финансовое положение компании лучше использовать метод 4.Таким образом, довольно актуальная проблема методик расчета налоговой нагрузки исследуется в настоящее время многими специалистами в сфере экономического анализа и налогового учета. Анализируя эти методики, каждая организация может выбрать оптимальную для себя с учетом особенностей ведения учета и целей расчета налоговой нагрузки.Раздел 2. Расчет обязательных платежей.Согласно поставленным условиям, компания в соответствии с НКРФ, федеральными законами об обязательных платежах во внебюджетные фонды, региональными и местными нормативно-правовыми актами должна уплачивать следующие обязательные платежи:налог на добавленную стоимость (НДС),страховые взносы во внебюджетные фонды,водный налог,налог на имущество организаций,налог на прибыль.2.1 Расчет НДСПорядок исчисления и уплаты НДС регулируется главой 21 НК РФ. В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Уплачивается налог равными долями в течение трех месяцев после окончания налогового периода. Рассчитывается сумма налога к уплате, как разница между начисленным и входным НДС. К входному НДС для рассматриваемой компании за 1 квартал относится:НДС по оприходованным материаламНДС по оплаченным услугамНДС по принятым к учету приобретенным НМАНДС по арендной платеНДС по представительским расходамСледует учитывать, что представительские расходы и расходы на рекламу в целях налогового учета принимаются в сумме, не превышающей установленные нормы в соответствии с абзацем 2 п.7 ст. 171 НК РФ. Норматив по учету представительских расходов составляет 4% от суммы РОТ за налоговый период в соответствии с абзацем 3 пункта 2 ст. 264 НК РФ. Расходы на оплату труда в соответствии с условиями задачи рассчитывается, как сумма стоимости выданной в счет натуральной оплаты труда продукции и начисленной оплаты труда за 3 месяца.4% от РОТ равно 8 976 рублям, соответственно, представительские расходы в целях налогового учета относятся на расходы полностью. НДС к вычету по этим расходам принимается в размере 618 руб.Расходы на рекламу принимаются к учету в размере не больше 1 % выручки от реализации согласно п 4 ст. 264 НК РФ. За квартал суммарная выручка составила 1 994 250 рублей.1% от суммы составляет 19 943 рубля, соответственно расходы на рекламу принимаются к учету в размере 18 644 рубля, т.е. полностью. НДС по этим расходам учитывается в размере 3 356 руб.Сводная таблица расчета сумм НДС к вычету представлена в таблице 2.1.Таблица 2.1Расчет налоговых вычетов (НДС 2)№п/пНалоговые вычетыСумма НДС1НДС по оприходованным материалам103 6912НДС по оплаченным услугам3 4574НДС по арендной плате4 1185НДС по представительским расходам6186НДС по расходам на рекламу33567НДС по введенным 30 февраля в эксплуатацию НМА1602Всего: НДС 2116841Компания начисляет НДС на сумму реализованной в течение налогового периода продукции:Таблица 2.2 Расчет общей суммы налога (НДС 1)№п/пНалогооблагаемыеобъектыНалоговаябаза, руб.СтавкаНДССумма НДС, руб.1Реализация товаров.1 994 25018%358 965Всего: НДС 1Таким образом, по окончании налогового периода организация будет обязана до 20 апреля, 20 мая и 20 июня уплачивать третью часть от следующей суммы:2.2 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды.В соответствии с ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» работодатель обязан уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды с сумм вознаграждений в пользу физических лиц. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением определенных сумм. Соответственно, согласно данным задачи база для исчисления страховых взносов рассчитывается следующим образом:В соответствии с п 2 статьи 9 ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС и ФОМС» оплата стоимости проездных документов не учитывается при исчислении базы для определения суммы взносов.За рассматриваемый отчетный период – первый квартал года компания должна будет заплатить страховые взносы в размере:Уплатить обязательные платежи необходимо до 15 числа месяца, следующего за месяцем исчисления платежей.2.3. Расчет водного налогаРасчет и особенности уплаты водного налога регламентируются главой 25.2 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Забор воды из водных объектов является одним из объектов налогообложения.При этом налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Расчет производится по следующей формуле:В условиях задачи объем потребления задан в кубических метрах, тогда как ставки кодексом установлены за 1000 куб. метров. Поэтому в формуле суммарные показатели потребления за квартал уменьшаются в тысячу раз.Для удобства данные по расчету водного налога сведены в таблицу 2.3.Таблица 2.3Пример расчета водного налогаянварьфевральмартсумма12345Объем забора воды из поверхностных источников4607406801880Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из поверхностных водных объектов0,246Итого водный налог за забор воды из поверхностных источников113182167462Объем забора воды из подземных источников6806508202150Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из подземных водных объектов0,306Итого водный налог за забор воды из подземных источников208199251658Всего водный налог к уплате3213814181120Уплатить в бюджет рассчитанную сумму необходимо до 20 апреля.2.4. Расчет налога на имущество организацийНалог на имущество организаций является региональным налогом. Порядок исчисления и уплаты этого налога регламентируется НК РФ и нормативно-правовыми актами субъектов РФ, в частности Законом Красноярского края "О налоге на имущество организаций"№3-674 от 08.11.2007.Плательщиками по налогу являются российские организации, имеющие на балансе в качестве основных средств движимое и недвижимое имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Она рассчитывается по сумме остаточной стоимости на первое число каждого месяца плюс на первое число месяца, следующего за последним, которую необходимо разделить на увеличенное на единицу число месяцев в периоде.Основные средства введены в эксплуатацию в декабре. Соответственно, амортизация начинает начисляться с 1 января. Амортизация в целях налогообложения пусть начисляется линейным методом. Организация имеет на балансе имущество шестой амортизационной группы по сумме 30 600 руб., и 7 амортизационной группы по сумме 150 000 руб. Следовательно, в месяц по основным средствам начисляется следующая амортизация:В январе введены в эксплуатацию основные средства 5 амортизационной группы в сумме 70 000 руб, а в феврале в сумме 44 160 руб. Следовательно, 1 февраля начисляется амортизация в размере:1 марта амортизация начисляется в размере:Для расчета налога на имущество организаций данные сведены в таблицу 2.4.Таблица 2.4Расчет налога на имуществоСчета бухгалтерского учетаОстатки по счетам на 1.01 отч. года, руб.Остатки по счетам на 1.02 отч. года, руб.Остатки по счетам на 1.03 отч. года, руб.Остатки по счетам на 1.04 отч. года, руб.1234501 “Основные средства (ОС)”180 600250 600294 760294 76002 “Амортизация ОС”795217339195665Остаточная стоимость ОС:179 805248 427290 841289 095По результатам расчетов таблицы 2.4 можно определить налоговую базу:По результатам произведенных расчетов составлен налоговый расчет за 1 квартал в соответствии с требованиями задания.2.5. Расчет налога на прибыльПорядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. Прибыль рассчитывается, как разница между учитываемыми в целях налогообложения доходов и расходов. Для целей налогообложения доходы и расходы делятся на доходы и расходы от реализации и внереализационные.Для определения налога на прибыль необходимо заполнить таблицу 2.5.Таблица 2.5Расчет налога на прибыль организацийПоказателиСумма, руб.1. Доходы от реализации1 994 2502. Расходы от реализации:материальные расходырасходы на оплату трудастраховые взносы во внебюджетныйфондамортизация ОСамортизация НМАпрочие расходы услуги товары от подотчетных лиц аренда представительские расходы оплата повышения квалификации расходы на рекламу НИОТКР налог на имущество водный налог576 059222 39772 6155 66514819 2047 54022 8783 4328 00018 64448 0009761 1203. Внереализационные доходы4. Внереализационные расходы11 4005. Итого прибыль987 5726. Налоговая база987 5727. Сумма налога197 514Согласно заданию, материалы отпущены в производство в размере 100%, НМА принятывведены в эксплуатацию актом от 30 февраля, поэтому амортизация по ним начисляется с 1.03. Приведенные расчетыпозволили определить сумму налога на прибыль к уплате за первый квартал года. Составлена налоговая декларация. Список используемой литературыЗаконодательствоНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013)Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012)"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"Закон Красноярского края "О налоге на имущество организаций"№3-674 от 08.11.2007.Постановление Правительства РФ от 23.06.2006 N 391"Об утверждении методики расчета величины совокупной налоговой нагрузки на день начала реализации резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционного проекта и порядка установления (фиксации) факта увеличения этой величины"//"Российская газета", N 138, 29.06.2006Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н (ред. от 21.04.2010) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2009 N 15808)Приказ ФНС РФ от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895"Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения"(вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций", "Порядком заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций")(Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.12.2011 N 22542)Приказ ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения"(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2012 N 23898) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Периодические изданияМетодические аспекты определения налоговой нагрузки на интегрированную бизнес-структуру. Е.Б. Кожевников, О.П. Осадчая // Известия. Журнал теоретических и прикладных исследований алтайского государственного университета № 02, 2011 Бородин В.А., Малахов П.В. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №32.Библиографические источникиНоводворский В.Д., Сабанин Р.Л. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения // Финансы. – 2004. – №6.8. Смирнова С.М. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 1996. — С.17. Липсиц И. Экономика без тайн. — М.: «Дело ЛТД», 1993. — С.300–301. Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран. Под ред. З. Черниловского. — М., 1984. — С.98. Интернетwww.pnalog.ruhttp://base.consultant.ru